Kế toán thuế tại công ty TNHH quang thành

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM The University LÊ THỊ MẾN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ••• KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH QUANG THÀNH Kon Tum, Tháng năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM • • _• • The University uDck A ft of Danang Campus in Kontum "w BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH QUANG THÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : Phạm Thị Mai Quyên SINH VIÊN THỰC HIỆN : LÊ THỊ MẾN LỚP : K10KT MSSV 16152340301029 Kon Tum, Tháng 05 năm 2020 LỜI CÁM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cơng ty TNHH Tư vấn Kinh Doanh Hồng Nguyên Bách tạo điều kiện hội cho học tập trau dồi thêm nhiều kiến thức phục vụ cho trình thực tập năm Tôi xin chân thành cảm ơn hỗ trợ bảo tận tâm, nhiệt tình anh chị nhân viên cơng ty TNHH Tư vấn Kinh Doanh Hồng Nguyên Bách Tôi xin gửi lời cảm ơn cô Phạm Thị Mai Quyên giúp trao đổi vấn đề thắc mắc cần giải đáp.Với thời gian có hạn, kiến thức mơn học trình độ thân cịn hạn chế, chưa có nhiều hội tiếp xúc với cơng tác kế tốn nên ý kiến đưa phần cịn mang tính chủ quan nhiều vấn đề cịn thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp ý kiến Thầy (cơ), Anh (chị) phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Tư vấn Kinh Doanh Hoàng Nguyên Bách để báo cáo thực tập năm tơi hồn thiện MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN 3.1.1 3.1 M ỘT SỐ ĐỀ XUẤT 67 TÀI KHẢO NHẬNLIỆU XÉT THAM CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN DANH SÁCH TỪ VIẾT TẮT TNHH BHXH BHYT BHTN TSCĐ CTGS NSNN GTGT TNDN TNCN MST HTKK HHDV QLDN SXKD CP Tránh nhiệm hữu hạn Bảo hiểm xã hội Bải hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Tài sản cố định Chứng từ ghi sổ Ngân sách nhà nước Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Mã số thuế Hệ thống kê khai Hàng hóa dịch vụ Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Chi phí DANH SÁCH BẢNG BIỂU iv CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH QUANG THÀNH 1.1 THÔNG TIN CHUNG VỀ CƠNG TY 1.1.1 Thơng tin chung Tên đầy đủ: Cơng ty TNHH Quang Thành Trụ sở chính: Km452, Quốc lộ 14, Thôn 12, Xã Đăk Hring, huyện Đăk Hà, Kon Tum Mã số thuế: 6100464951 Điện thoại: 0603826063 Nghành nghề kinh doanh: Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Chủ doanh nghiệp Giám đốc: Chu Đình Việt 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty -Công Ty TNHH Quang Thành thức thành lập từ ngày 22/07/2009, giấy chứng nhận kinh doanh số 6100464951 ngày 31/01/2007 với tổng số vốn theo điều lệ 10 tỷ Ngành nghề kinh doanh cơng ty bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng -Trong năm đầu thành lập, cơng ty cịn gặp khó khăn môi trường kinh doanh thay đổi, thêm vào sở vật chất nguồn nhân lực hạn chế -Từ năm 2010 trở đi, ban lãnh đạo cơng ty tìm cách khắc phục điểm yếu cịn tồn cơng ty đưa phương pháp quản lý, điều hành hợp lý khả thi Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, sử dụng dấu riêng, thực chế độ hạch toán kế toán độc lập, phép mở tài khoản ngân hàng nước -Cho tới Cơng ty TNHH Quang Thành có thêm chi nhánh công ty Huyện Ngọc Hồi 1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngành nghề Cơng ty Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng, mã ngành: 4663 Ngồi cịn ngành nghề khác có danh mục đăng ký kinh doanh mà cơng ty kinh doanh: -Bán bn vật liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan (xăng, dầu, )/mã ngành: -Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu (phân bón, thuốc trừ sâu hóa chất sử dụng nơng nghiệp) /mã ngành: 4669 -Bảo dưỡng, sửa chữa tơ xe có động khác/mã ngành: 4520 -Vận tải hàng hóa đường bộ/mã ngành: 4933 -Vận tải hành khách đường khác (Vận tải hành khách xe khách nội tỉnh, liên tỉnh) /mã ngành: 4932 -Cho thuê xe có động (xe ô tô) /mã ngành: 7710 -Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nơng nghiệp/mã ngành: 4653 TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY 1.2.1 Bộ máy quản lý Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty TNHH Quang Thành (Nguồn: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Quang Thành) Giám đốc: Điều hành định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật quyền nghĩa vụ Phó giám đốc: Giúp việc cho giám đốc lĩnh vực cụ thể chịu trách nhiệm trước giám đốc nội dung công việc phân công, chủ động giải công việc giám đốc ủy quyền theo quy định pháp luật Điều lệ công ty Tham mưu cho Giám đốc cơng ty quản lý tồn hoạt động tài cơng ty, đồng thời tập hợp, phân tích phản ánh tồn kết sản xuất kinh doanh công ty thông qua hoạch toán toán báo cáo toán cơng ty, lập kế hoạch tài tháng, q, năm, kế hoạch chung dài hạn, cân đối nguồn vốn trả nợ khoản vay ngắn hạn dài hạn để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất đổi thiết bị, Bộ phận bán hàng: Tổ chức thực giới thiệu sản phẩm bán hàng hóa thị trường 1.2.2 Bộ máy kế tốn Sơ đồ 1.2 Bộ máy kế tốn cơng ty TNHH Quang Thành Kế Toán: -Lập chứng từ thu-chi cho khoản tốn cơng ty khách hàng khoản toán nội Phản ánh vào sổ sách liên quan đến phần hành kế toán ngày đối chiếu với sổ quỹ Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty hàng ngày cuối tháng, theo dõi khoản tạm ứng Tiếp nhận chứng từ toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ Kiểm tra, tổng hợp tốn tồn cơng B Xác đĩnh 50 thuê đưoc ưu đâi: Đơn vị tỉền: đong Việtfiíam S T T Chi tiêu Mã chi tiêu SÔ tiên (1 ) (2) (3) (4) Xác định sô thuê TNDN chênh lệch doanh nghiệp hưòng thuê suât ưu đâĩ 3 3 Tông thu nhập tính thuế hường thuế suãt ưu đãi [1] 268.749.015 Thuế TNDN tính theo thuế suât ưu đãi [2] Thuế TNDN tính theo thuế st khơng phài thuế suât ưu đãi [3] 26.874.9 02 53.749.8 04 ThuẽTNDN chênh lệch ([4]=[3]-[2]) [4] 26.874.902 4 4 4 Xác định sô thuê đưực miền, giảm kỳ tính thuê Tống thu nhập tính thuế miễn thuế giảm thuế [5] 268.749.015 Thuế suât thuế TNDN ưu đãi áp dụng (%) [6] 10,000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phái nộp [7] 26.874.902 [8] [9] 50,000 13.437.451 Tỳ lệ thuế TNDN miễn giam (%) Thuê TNDN miễn, giảm Hình 2.40 Giao diện thuế TNDN ưu đãi hệ thống HTKK 3.3.8 69 Tiến hành lập tờ khai sau TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mầu sõ 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuê 2019 Từ ngày 01/01/2019 Đẽn ngày 31/12/2019 [02] Lần đầu: [X] [03] Bố sung lần thứ: |í~ I Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ || I Doanh nghiệp có cở sở sàn xuât hạch tốn phụ thuộc |l I Doanh nghiệp thuộc đơi tượng kê khai thông tin giao dịch liên kêt [04] Ngành nghê có tỷ lệ doanh thu cao nhât: [05] Tỳ lệ (90): [06] Tên ngưịì nộp th : [07] Mã sơ th: [14] Tên đạĩ lý th (nêu có): [15] Mã sơ th: 0,00 CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUANG THÀNH 6100464951 STT Chỉ tiêu Mã tiêu Sô tiên (1) (2) (3) (4) A Kêt quà kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợí nhuận kể tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp AI 268.749.015 2.714.355 Xác định thu nhập chịu thuê theo Luật thuê thu nhập doanh nghiệp Điều chình tăng tống lọi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (Bl= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) ' BI 1.1 Các khoản điều chình tăng doanh thu 82 1.2 Chi phí cùa phần doanh thu điều chình giàm 83 1.3 1.4 1.5 1.6 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chình tăng lọi nhuận xác định giá thị trường đơi với giao dịch liên kết Các khoản điều chình làm tăng lọi nhuận trước thuế khác Điêu chình giàm tống lọi nhuận trước thuê thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+BỈ ỉ) 84 2.714.355 85 86 87 ỠM rí tỉển; đơỉỉCỉ Kẹt Aam Hình 2.41 Tờ khai tốn thuế TNDN Quy trình nộp tờ khai thuế nộp thuế tương tự nộp thuế môn GTGT Vào trang thuế điện tử Đăng nhập Chọn nộp tờ khai nộp thuế Điền thông tin Cắm Token ký điện tử Nộp thuế nộp tờ khai Muốn kiểm tra lại in để lưu trữ tờ khai thuế hay số thuế nộp, ta vào tra cứu tương tự tra cứu Thuế GTGT Thuế môn RQ n 2.4 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.4.1 Quy định chung Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập cá nhân xã hội, khoảng thời gian định (thường năm) Đây loại thuế áp dụng từ lâu phổ biến nhiều quốc qua nhằm mục tiêu tập trung cho ngân sách nhà nước thực điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư Thu nhập chịu thuế Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú sau: - Khoản trợ cấp chuyển vùng lần người nước đến trú Việt Nam Mức trợ cấp tính trừ hợp đồng lao động thỏa thuận người sử dụng lao động người lao động - Khoản tiền mua vé máy bay đơn vị sử dụng lao động chi trả cho người lao động người nước phép năm lần - Khoản tiền học phí cho người nước ngồi học Việt Nam theo bậc học phổ thông đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ vào hợp đồng lao động chứng từ nộp tiền học Các khoản trợ cấp, phụ cấp trừ xác định thu nhập chịu thuế sau: Đối với lĩnh vực công tác, ngành nghề mà nhà nước có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp, khoản phụ cấp, trợ cấp, khơng tính vào thu nhập chịu thuế Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc giảm trừ xác định thu nhập tính thuế khoản bảo hiểm bắt buộc bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, Các khoản thu nhập miễn thuế Thu nhập từ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao lương làm việc ban ngày, làm việc theo quy định Bộ luật lao động Thu nhập từ tiền lương hưu bảo hiểm xã hội trả theo quy định Tiền thưởng cho cá nhân việc phát hiện, khai báo quan nhà nước có thẩm quyền hành vi vi phạm pháp luật Phương pháp tính thuế Thuế TNCN phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - khoản miễn thuế Các khoản giảm trừ bao gồm: Giảm trừ gia cảnh thân 9.000.000 đồng/tháng, giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc 3.600.000 đồng/tháng Thuế suất thuế TNCN rút gọn thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến phần theo phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm Thông tư 111/2013/TT-BTC, cụ thể sau: Bảng 2 Biểu thuế lũy tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/ tháng (triệu đồng trđ) Đến trđ Thuế suất (%) Trên 5trđ - 10trđ Trên 10 trđ - 18 trđ Trên 18 trđ - 32 trđ Trên 32trđ - 52 trđ Trên 52trđ - 80trđ Trên 80trđ 10% 15% 5% 20% 25% 30% 35% Hình thức trả lương Lương = (Mức lương tối thiểu * hệ số lương) / Số ngày làm việc tháng * số ngày làm việc thực tế Tổng lương = Lương + Phụ cấp + Lương khác Trong đó: Mức lương tối thiểu Cơng ty TNHH Quang Thành theo quy định năm 2019 3,250,000 đồng/ tháng Hệ số lương công ty quy định mức lương nhân viên xác định dựa vào trình độ lao động, thời gian làm việc Số ngày làm việc số ngày làm việc tháng, Nhân viên công ty nghỉ ngày chủ nhật Số ngày làm việc thực tế số ngày nhân viên làm thể bảng chấm công Các khoản phụ cấp: Phụ cấp trách nhiệm, xăng xe, điện thoại: phụ thuộc vào vị trí làm việc, chức vụ, thời gian làm việc tính chất công việc nhân viên Lương khác lương tăng ca, lương chủ nhật, lương thưởng khác, Các khoản trích theo lương Người lao động chịu 10.5% tính theo mức lương quy định Trong đó: Trích bảo hiểm y tế: 1.5% Trích bảo hiểm thất nghiệp: 1% Trích bảo hiểm xã hội: 8% 2.4.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng luân chuyển chứng từ • Chứng từ sử dụng -Tờ khai tốn thuế TNCN năm (Mẫu số 05/QTT-TNCN); -Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến phần (Mẫu số 05-1BK-QTT-TNCN); -Bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (Biểu mẫu 2.15) -Bảng toán lương nhân viên năm 2019 (biểu mẫu 2.3) • Tài khoản sử dụng Cơng ty sử dụng Tài khoản 3335 - Thuế TNCN, Tài khoản 334 - Phải trả người lao động để theo dõi thuế thu nhập cá nhân phải nộp người lao động • Luân chuyển chứng từ Bước 1: Hàng ngày trưởng phận thực chấm công cho nhân viên phận Bước 2: Trưởng phận tổng hợp lên bảng lương nhân viên tháng Bước 3: Bảng lương giám đốc ký duyệt Bước 4: Chuyển bảng lương phận kế toán thực ghi sổ thủ quỹ tiến hành toán lương cho nhân viên Tại thời điểm trả lương, phận kế toán xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công khoản giảm trừ bảo hiểm để tính thu nhập tính thuế người nhân viên Bước 5: Nếu năm có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân kế toán phải lập tờ khai thuế TNCN nộp cho quan thuế Vì Cơng ty TNHH Quang Thànhkê khai nộp thuế GTGT theo năm nên công ty kê khai thuế TNCN theo năm Vì nhân viên Cơng ty TNHH Quang Thành có số năm làm việc công ty lâu năm số lượng nhân viên ít, nên công ty tạo điều kiện tốt để nhân viên hưởng quyền lợi khoản trợ cấp giảm trừ 2.4.3 Nghiệp vụ điển hình NV: Xác định thuế TNCN phải nộp nhân viên Công ty TNHH Quang Thành năm 2019 Nhân viên không cấp trợ cấp Nhân viên làm đủ số ngày quy định năm Bảng 2.3 Bảng toán lương nhân viên năm 2019 Đơn vị: Công Ty TNHH Quang Thành Địa chi: Km452, Quơc lộ 14, Thôn 12, Xã Đẫk Hring, huyện Đăk Hà, Kon Turn BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG NHÂN MÊN Năm 2019 Phụ cấp S T Ho tên T Chức vu Chu Đình viêt Giâm đốc Chu Đình Thành Phỏ giám đốc VũDuyLich Lã Homa Yểu Chu Đình Nghiêu Phan Nhât Nam Kể tốn Ke toán Nhân viên bán hàng Nhân viên bán Lương chiuh Điệ 108.000.0 00 215.979.0 00 84.000 tho 000 102.600.0 00 72.000 000 97.333 hàng 334 Nhân viên bân 97.333 Châu Văn Hiệp hàng 333 Nguyền Thi Thanh Nhãn viên bán 97.333 Hi hàng 333 874.579 Tổng cộng: 000 Bằng chừ: Tâm trăm bây mươi bổn triệu năm trăm bây chín ngàn đồng n X ăn g Thu nhập chịu thuê ũ 0 0 0 0 0 ũ 0 108.000 000 215.979 000 84.000 Giâm trở gia cành 108.000 000 Ihu e i h u n Lac khoan BH đượckhâ TN CN ph 4.381 650 0 000102.600 000 72.000 000 108.000 ũ 5.670 000 0 000 97.333 000 108.000 0 334 97.333 000 108.000 0 333 000 0 0 0 000 108.000 97.333 333 108.000 000 993.600 000 10.051.6 50 K ý nh ân Thưc lỉnh 237.600 000 108.000 874.579.00 0 Sò ngư ời phụ 108.000 000 215.979.00 84.000 000102.60 0.000 72.000 00097.333 33497.333 333 97.333 333 874.579.0 00 Người lập biểu Kon Turn ngày 31 tháng 12 năm 2019 (ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (ký, đỏng dau, ghi rò họ tên) Biểu mẫu 2.17 Bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh PHU LUC BẢNG KÊ CHÌ TIẾT CÁ NHÂN THUỘC DIỆN TÍNH THUẾ THEO BIỂU LŨY TIẾN TỪNG PHÂN I'iem theo Ịuỵêt toán thtiếthu nhệ/r nhẳnmắu ió asr/ọrr- rvs/ [O1] Kỹ tính th: Năm I2019 [02] Tên ngứàì nộp th: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUANG THÀNH 6100464951 J [04] Tên đạl lý thuê (nẽu có): [05] Mã sa thuê: Thu nhập chịu thuê STT [06] It Họ Vã tên(*) [07] chu Đình Việt Chu Đình Thành Vũ Duy Lịch Lã Hồng Yẽn Chu Đình Nghiêu Phan Nhật Nam Châu Văn Hiệp Nguyễn Thị Thanh Hoa Mã sõ thuê [08] 61OO432 357 8070632 864 8207884 889 8523601 190 8205006 977 8182868 811 8553150 548 8344805 173 Tơng cộng [09] Các Trong đó: TNCT đuực giàm thuẽ Sõ CMND/HỘ chiêu thay IT Tông sõ ✓ [1O] [11] 233124899 233071299 233117696 1185008655 233122601 B 13 233329461 233140445 B E E E 000 000 000 000 000 334 333 333 108.000 215.979 84.000 102.600 72.000 97.333 97.333 97.333 874.579.000 Làm việc KKT 55 NPT tính Theo Hiệp đĩnh Tống sõ tiên tru1 [12] [13] 0 0 0 [14] 0 0 0 0 [15] 108.000 000 237.600 000 108.000 000 108.000 000 108.000 000 108.000 000 108.000 000 108.000 000993.600.000 Hình 2.42 Bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo mẫu lũy tiến phần T ũ r tl Theo bảng lương tính theo năm 2019 Cơng ty TNHH Quang Thành khơng có nhân viên phải đóng thuế TNCN theo quy định TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN [07] Quận/huyện: Điên thoai: [15] [17] [2D] Họp đông đạĩ [48] Cu' quan thuê cấp cục: [49] Coquan thuê quàn lý: Cá nhân không cư trú Tông sô cá nhân thuộc diện đứọt miên, giảm thuê theo Hĩêp định tránh đánh thuể haĩ lân Quyết tốn thuế TNCN Hình 2.43 Tờ khai toán thuế TNCN Quạn/huyẹn: Điện thoại: Tông sõ cá nhân khâu trừthuẽ [23] =[24]+[25] 32 2.1 2.2 Cá nhân Tống sô cư cá trú CHƯƠNG KẾT LUẬN 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Công tác kế tốn cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty Tư vấn kinh doanh Hồng Ngun Bách, em thấy công ty làm theo chế độ kế toán Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng tác kế tốn cịn tồn số hạn chế Bằng kiến thức học thực tế em rút số ý kiến nhận xét đánh giá riêng ưu nhược điểm công ty sau: Ưu điểm: Công ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế tốn tài ban hành Cơng tác kế toán sở vận dụng linh hoạt ngun tắc kế tốn nhờ đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác kịp thời nhu cầu thơng tin cần thiết Việc tổ chức máy kế tốn đảm bảo kế tốn phát huy vai trị, chức mình, phù hợp với quy mơ, u cầu công việc chuyên môn người Trang thiết bị máy móc phịng kế tốn đảm bảo tương đối đầy đủ công ty kết nối Internet mạng LAN cho dàn máy văn phòng giúp cho kế tốn viên cập nhật văn phấp luật dễ dàng trao đổi liệu cho cần thiết Đội ngũ nhân viên động có tinh thần trách nhiệm cao Có khóa học đào tạo nghiệp vụ, nâng cao kiến thức chun mơn, bên cạnh buổi thư giản, vui chơi giúp nâng cao đoàn kết tăng suất làm việc Nhược điểm: Hiện công ty sử dụng phần mềm 1C, việc hoạch tốn đơn giản, nhiên cịn số hạn chế : Phần mềm kết chuyển doanh thu chi phí chưa rõ ràng, dễ bị nhầm lẫn số không tự động lưu liên quan cho phiếu chi, thu hay phiếu xuất kho, nhập kho 3.1.2 Về kế tốn thuế cơng ty Ưu điểm: Hiện công ty sử dụng phần mềm hỗ trơ kê khai tài ban hành, giúp cơng ty kê khai dễ dàng Việc tính tốn, ghi chép kế tốn phần mềm xác, thuận lợi cho việc kiểm tra theo dõi Công ty thực đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu Việc nộp thuế Công ty thực đầy đủ, hạn theo quy định Nhược điểm: Do sai phạm hạch toán kế tốn chưa có kiểm tra, đối chiếu cách hợp lý với chứng từ, nhầm lẫn sai sót gặp chủ quan, nên liên quan đến sổ sách, phải chỉnh sửa lại Việc hoạch tốn thuế hay xác định kết HĐ SXKD khơng xảy cách thường xuyên , không kỹ lưỡng dẫn đến nhiều sai xót Thể cho hạn chế ví dụ việc xác định kết hoạt động kinh doanh năm 2019 sai kế tốn khơng ghi lại giá trị cho khoản chi phí giá vốn hàng bán xác (số liệu xác chi phí giá vốn hàng bán 25.714.664.868 đồng, kết xác định KQKD kế toán thực giá trị 25.743.277.963 đồng) Dẫn đến việc xác định thuế TNDN mà công ty phải nộp sai Việc xác định thực lại xác sau: Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng Trích KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Phụ lục 03-1A (HTKK 3.3.8) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST T (1) Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo cáo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: - doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu ([3]=[4]+[5]+[6]+[7]) a Chiết khấu thương mại b Giảm giá hàng bán c Giá trị hàng bán bị trả lại d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ([9]=[10]+[11]+[12] ■ ■ a Giá vốn hàng bán b Chi phí bán hàng c Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[1]6 [3]+[8]-[9]-[13] ■ ■ Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh 10 nghiệp ([19]=[15]+[18]) Mã Số tiền tiêu (3) (4) [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 27.162.146.20 [8] [9] 109.616 0 0 26.856.846.71 [10 25.714.664.86 ][11] 318.472.7 [12 27 823.709.11 ][13 5.332.6 ][14 [15 ] [16 ][17 ][18 ][19 ] 44 5.332.6 44 300.076.4 65 2.714.3 55 (2.714.355) 297.362.110 Kế toán xác định lại số thuế TNDN ưu đãi sau: Bảng Trích THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC ƯU ĐÃI Phụ lục 033A ( HTKK 3.3.8 ) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (1) (2) Xác định số thuế TNDN chênh lệch doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi Tổng thu nhập tính thuế hưởng thuế suất ưu đãi Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi Thuế TNDN tính theo thuế suất khơng phải thuế suất ưu đãi Thuế TNDN chênh lệch ([4]=[3]-[2]) Xác định số thuế miễn, giảm kỳ tính thuế Tổng thu nhập tính thuế miễn thuế giảm thuế Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng (%) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Tỷ lệ thuế TNDN miễn giảm (%) Thuế TNDN miễn, giảm 3 3 44 4 4 4 Mã tiêu (3) [1] Số tiền (4) 297.362.11 [2] [3] 29.736.21 159.472.42 [4] 29.736.21 [5] [6] [7] [8] [9] 297.362.11 10 29.736.21 50 14.868.10 Tiến hành lập tờ khai sau: Bảng 3.3 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ( Mẫu số 03/TNDN ) [01] Kỳ tính thuế: 2019 Từ ngày 01/01/2019 Đến ngày 31/12/2019 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [4] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [5] Tỷ lệ (%): [6] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH QUANG THÀNH [7] Mã số thuế : 6100464951 [14] Tên đại lý thuế (nếu có) [15] Mã số thuế: STT Chỉ tiêu Mã Số tiền tiêu (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A 297.362.110 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh A1 nghiệp B Xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế thu B nhập doanh nghiệp 2.714.355 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu B1 nhập doanh nghiệp Các khoản điều chỉnh doanh thu B2 1 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 Các khoản chi không trừ xác định thu 2.714.355 B4 nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận B5 nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị B6 trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước B7 thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu B8 nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm B9 trước Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1=B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi,lỗ Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế(TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ ( C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% ( bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10=(C7*22%)+(C8 * 20%)+ (C9*C9a) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi Thuế TNDN miễn giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn giảm theo hiệp định + Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN Số thuế thu nhập nộp nước kỳ 11 tính thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh ( C16=C10-C11-C12-C15) D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) B11 B12 B13 B14 300.076.465 300.076.465 C1 C2 C3 C3a C3b 300.076.465 0 C4 C5 C6 300.076.465 300.076.465 C7 C8 300.076.465 C9 0 C9a C10 60.015.293 C11 29.736.211 C12 C13 14.868.106 C14 C15 0 C16 15.383.976 D 15.383.976 Vậy số thuế mà Công ty phải nộp xác 15.383.976 đồng Theo đó, cơng ty phải tiến hành nộp lại tờ khai thuế TNDN trang thuế điện tử, nộp thuế bổ sung Vì thời gian thực tập cơng ty có giới hạn việc phát sai sót trễ, nên em tìm hiểu theo quy trình cơng ty tiến hành nộp lai tờ khai thuế TNDN chưa thực nộp thuế bổ sung 3.2 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT Hiện quy mô công ty dần phát triển, việc áp dụng phần mềm công tác quan trọng Để thực hiệu hơn, công ty nên cho tổ chức hoạt động với phần mềm cách rõ ràng Vì cơng ty cơng ty tư vấn kinh doanh làm thủ tục kế toán cho đơn vị khách hàng, em kiến nghị công ty nên xem xét việc không đơn vị khách hàng lập bảng kê hóa đơn sẵn để đơn vị khách hàng tự kê khai nộp thuế, ví dụ Cơng ty TNHH Quang Thành, đơn vị tự làm bảng kê hóa đơn bán mua vào, xác định thuế GTGT phải nộp HTKK tự nộp thuế Điều dễ dẫn đến nhầm lẫn số liệu không quản lý chặt chẽ Công ty cần thận trọng tính tốn số, sai sót dễ bị ảnh hưởng đến giấy tờ sổ sách việc đóng khoản vào ngân sách nhà nước bị phạt Cơng ty nên xem xét việc in hóa đơn điện tử thời gian tới, số lượng hóa đơn đầu tương đối nhiều, mà việc xuất hóa đơn tay Cơng ty đơn vị khách hàng dẫn đến sai sót cao Sẽ nhiều thời gian việc lập biên điều chỉnh hóa đơn, biên hủy hóa đơn Việc in hóa đơn điện tử tiết kiệm thời gian tránh sai sót TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến, Giáo trình Thuế 1, Nhà xuất kinh tế trẻ, Thành phố Hồ Chí Minh [2] Đặng Ngọc Vàng, Bùi Văn Dương, Hà Xuân Thạch, Giáo trình Kế tốn Tài 3, Nhà xuất Kinh Tế, Thành phố Hồ Chí Minh [3] Bộ tài (2014), Thông tư 200/2014 - BTC, hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán thuế Thư viện trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum năm 2018 - 2019 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đánh giá báo cáo tốt nghiệp /10 điểm ... máy kế toán Sơ đồ 1.2 Bộ máy kế toán cơng ty TNHH Quang Thành Kế Tốn: -Lập chứng từ thu-chi cho khoản tốn cơng ty khách hàng khoản toán nội Phản ánh vào sổ sách liên quan đến phần hành kế toán. .. TY 1.2.1 Bộ máy quản lý Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty TNHH Quang Thành (Nguồn: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Quang Thành) Giám đốc: Điều hành định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh công. .. suất công ty áp dụng mức thuế suất 10% cho tất hàng hóa dịch vụ Phương pháp tính thuế nộp thuế Số thuế GTGT phải nộp tai công ty TNHH Quang Thành xác định bằng: Số thuế GTGT phải nộp = Số Thuế GTGT