Kế toán thuế tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ sông lam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN KHÁNH LINH KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SÔNG LAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế tốn Phú Thọ, năm 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƯƠNG KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN KHÁNH LINH KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠNG LAM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: ThS ĐỖ HẢI NAM Phú Thọ, năm 2022 i CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm đạo đức học thuật Tôi cam kết nghiên cứu thực đảm bảo trung thực không vi phạm yêu cầu đạo đức học thuật Phú Thọ, ngày tháng năm SINH VIÊN ii LỜI CẢM ƠN Để có điều kiện thực khóa luận tốt nghiệp cách thuận lợi nhất, hoàn thành chương trình đào tạo năm đại học trường Đại học Hùng Vương em ngày hôm nay, thiếu bảo tận tình, giúp đỡ đầy nhiệt huyết thầy cô Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo nhà trường, lãnh đạo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh thầy cô giáo khoa, đạc biệt thầy tổ mơn Kế tốn, người theo sát, giúp đỡ, gợi mở hướng thích hợp cho em giúp em hồn thiện khóa luận Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo Đỗ Hải Nam- người tận tình bảo hướng dẫn em suốt q trình thực khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam tạo điều kiện tốt giúp đỡ em suốt thời gian qua Trong trình nghiên cứu, bên cạnh giúp đỡ nhà trường, thầy cô, anh chị công ty cịn có quan tâm, tạo điều kiện mặt tinh thần gia đình, bạn bè điều thiếu Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới người dành thời gian để giúp đỡ em có khóa luận tốt Em xin chân thành cảm ơn! Phú Thọ, ngày tháng Sinh viên năm iii MỤC LỤC CAM KẾT i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC GIAO DIỆN ix DANH MỤC GIAO DIỆN x A MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thống kê kinh tế 5.1.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.1.2 Phương pháp xử lý số liệu 5.1.3 Phân tích số liệu 5.1.4 Phương pháp tổng hợp 5.2 Phương pháp chuyên gia 6 Kết cấu đề tài B NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế iv 1.1.2.Đặc điểm thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 13 1.2 Tổng quan kế toán thuế 17 1.2.1 Khái niệm, vai trị nhiệm vụ kế tốn thuế 17 1.2.2 Nguyên tắc kế toán thuế 18 1.2.3 Chứng từ kế toán thuế 18 1.2.4 Hệ thống tài khoản kế toán thuế 21 1.2.5 Hạch toán kế toán thuế 22 1.2.6 Hệ thống sổ kế toán thuế 29 1.2.7 Khai toán thuế 31 1.2.8 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 32 1.3 Kinh nghiệm thực tiễn kế toán thuế số doanh nghiệp 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SÔNG LAM 36 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 36 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 36 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 38 2.1.4 Tình hình lao động Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam năm gần (2019-2021) 40 2.1.5 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam năm gần (2019-2021) 43 2.1.6 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam từ năm 2019-2021 47 v 2.1.7 Tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế GTGT Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam năm 2021 51 2.1.8 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 52 2.2 Thực trạng kế tốn thuế cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 57 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp 57 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp 79 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 85 2.3.1 Ưu điểm 85 2.3.2 Hạn chế 86 2.3.3 Nguyên nhân 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 CHƯƠNG 3: 90 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SÔNG LAM 90 3.1 Phương hướng hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 90 3.1.1 Phương hướng hoạt động công ty thời gian tới 90 3.1.2 Phương hướng hồn thiện kế tốn thuế Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 91 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam 92 3.2.1 Giải pháp máy kế toán 92 3.2.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức chứng từ kế tốn thuế 92 3.2.3 Giải pháp sử dụng ứng dụng công nghệ 93 3.2.4 Giải pháp kế toán thuế GTGT 94 3.2.5 Giải pháp kế toán thuế TNDN 95 vi 3.3 Điều kiện thực giải pháp 95 3.3.1 Về phía doanh nghiệp 95 3.3.2 Về phía Nhà nước 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 C KẾT LUẬN 97 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ý nghĩa đầy đủ STT Ký hiệu chữ viết tắt Bảo vệ môi trường BVMT Đồng đ Giá trị gia tăng GTGT Hội đồng thành viên HĐTV Ngân sách nhà nước NSNN Nxb Nhà xuất Sản xuất kinh doanh SXKD Trách nhiệm hữu hạn TNHH Thu nhập doanh nghiệp TNDN 10 Tiêu thụ đặc biệt TTĐB 11 Tài khoản TK 12 Tài sản cố định TSCĐ 13 Thu nhập chịu thuế TNCT 14 Triệu đồng Trđ viii DANH MỤC BẢNG Tên bảng STT Bảng 1.1 Danh mục tài khoản kế tốn thuế Bảng 2.1 Tình hình lao động công ty TNHH thương mại dịch vụ Sơng Lam từ năm 2019-2021 Bảng 2.3 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam từ năm 2019-2021 Bảng 2.4 Bảng kê tình hình nộp thuế GTGT năm 2021 Bảng 2.5: Hạch toán kế toán thuế GTGT phân theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Bảng 2.6: Hệ thống sổ kế toán thuế GTGT phân theo nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp 22 41 Bảng 2.2 Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam từ năm 2019-2021 Trang Bảng 2.7: Hệ thống sổ kế toán thuế TNDN phân theo nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp 44 47 50 57 59 79 Phụ lục 16d Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 16e Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 16f Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 16g Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 17 Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 18a Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 18b Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 18c Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 18d Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 19 Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 20 Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 21 Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 22 Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 23a Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021) Phụ lục 23b Nguồn: (Công ty TNHH thương mại dịch vụ Sông Lam, 2021)