Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần hải ngọc

TRƢỜNG ĐẠI HỌC HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LẠI THUÝ HIỀN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẢI NGỌC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế tốn Phú Thọ, năm 2022 TRƢỜNG ĐẠI HỌCi HÙNG VƢƠNG KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LẠI THUÝ HIỀN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẢI NGỌC KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán NGƢỜI HƢỚNG DẪN: TS DIỆP TỐ UYÊN Phú Thọ, năm 2022 i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến với Thầy, Cô Khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh trƣờng Đại Học Hùng Vƣơng, đặc biệt TS Diệp Tố Uyên trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu viết đề tài khóa luận Nhờ tận tình bảo giúp đỡ mà em tích lũy đƣợc nhiều học kinh nghiệm quý báu cho thân Đồng thời, em xin đƣợc cảm ơn cô, chú, anh, chị Công ty Cổ phần Hải Ngọc tạo điều kiện cho em đƣợc thực tập cung cấp tài liệu cần thiết cho em để em hồn thành đƣợc khóa luận tốt nghiệp Do cịn nhiều hạn chế hiểu biết, kinh nghiệm thực tế thân nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý, bảo q Thầy, Cơ Em xin chân thành cảm ơn! Phú Thọ, ngày 12 tháng 05 năm 2022 SINH VIÊN (Ký ghi rõ họ tên) Lại Thúy Hiền ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập tài liệu 5.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 5.3 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp số liệu 5.4 Phƣơng pháp chun mơn kế tốn 5.5 Phƣơng pháp chuyên gia Kết cấu báo cáo CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.3 Tác dụng thuế GTGT 10 1.1.2 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 11 1.1.2.1 Ngƣời nộp thuế GTGT 11 1.1.2.2 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng không chịu thuế 12 1.1.3 Căn tính thuế 14 1.1.3.1 Giá tính thuế GTGT 14 iii 1.1.3.2 Thuế suất thuế GTGT 15 1.1.4 Thời điểm tính thuế GTGT 18 1.1.5 Phƣơng pháp tính thuế GTGT 19 1.1.5.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế 19 1.1.5.2 Phƣơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 21 1.1.6 Một số sách thuế GTGT năm 2022 23 1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 25 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 25 1.2.2 Kê khai thuế GTGT 25 1.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào 26 1.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu 28 1.2.5 Kế toán nộp thuế GTGT 31 CHƢƠNG 34 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẢI NGỌC 34 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần Hải Ngọc 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 34 2.1.1.1 Thông tin công ty Cổ phần Hải Ngọc 34 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cổ phần Hải Ngọc 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ kinh doanh công ty 35 2.1.2.1 Chức Công ty 35 2.1.2.2 Nhiệm vụ Công ty 36 2.1.3 Tổ chức máy công ty 37 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy công ty 37 2.1.3.2 Tổ chức máy phịng kế tốn cơng ty 38 2.1.3.3 Quy định kế tốn cơng ty 40 2.1.4 Đặc điểm lao động công ty qua năm (2019-2021) 41 2.1.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm (2018-2020) 44 2.1.6 Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm (20182020) 47 iv 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 50 2.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 50 2.2.2 Kê khai thuế GTGT công ty 50 2.2.3 Kế tốn thuế GTGT đầu vào cơng ty 54 2.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu công ty 59 2.2.5 Kế toán nộp thuế GTGT công ty 67 CHƢƠNG 74 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HẢI NGỌC 74 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Cổ phần Hải Ngọc 74 3.1.1 Về ƣu điểm 75 3.1.2 Hạn chế 77 3.3.3 Nguyên nhân 78 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Cổ phần Hải Ngọc 79 KẾT LUẬN 85 D TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu chữ viết tắt Nội dung viết tắt BH Bán hàng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CNXH Chủ nghĩa xã hội CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐ Hóa đơn 11 HĐQT Hội đồng quản trị 12 HTK Hàng tồn kho 13 KQKD Kết kinh doanh 14 NKC Nhật ký chung 15 TSCĐ Tài sản cố định 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 SC Sổ 18 SXKD Sản xuất kinh doanh 19 VND Việt Nam đồng vi DANH MỤC BẢNG Tên bảng STT Bảng 1.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm (20182020) Bảng 1.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty qua năm (2018-2020) Bảng 1.3 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua năm (2018-2020) Trang 45 48 51 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty Cổ phần Hải Ngọc Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Cổ phần Hải Ngọc Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy công ty Cổ phần Hải Ngọc Sơ đồ 1.4: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Cổ phần Hải Ngọc Trang 31 34 39 40 viii DANH MỤC GIAO DIỆN Tên giao diện STT Giao diện 2.1: Giao diện kê khai thuế GTGT – phiên 4.7.9 Trang 54 Giao diện 2.2: Giao diện nộp tờ khai thuế GTGT 56 Giao diện 2.3: Hạch tốn mua hàng hóa nhập kho 59 Giao diện 2.4: Giao diện sổ chi tiết tài khoản 1331 59 Giao diện 2.5: Giao diện mua hàng hóa khơng qua kho 61 Giao diện 2.6: PC số 00174 61 Giao diện 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 1331 62 Giao diện 2.8: Hạch toán bán hàng chƣa thu tiền 65 Giao diện 2.9: Bán hàng hóa khơng chịu thuế GTGT 67 10 Giao diện 2.10: Bán hàng hóa khơng chịu thuế GTGT 70 11 Giao diện 2.11: Nộp thuế GTGT 71 12 Giao diện 2.12: Giao diện nộp thuế GTGT 72 13 Giao diện 2.13: Giao diện nộp thuế GTGT 72 14 Giao diện 2.14: Giao diện nộp thuế GTGT 76 Phụ lục 14: Tờ khai thuế GTGT quý 3/2021 Phụ lục 15a: Hóa đơn GTGT số 0000566 Phụ lục 15b Phụ lục 16a: Hóa đơn GTGT số 0000342 Phụ lục 16b: Phiếu chi số 145 Phụ lục 16c: Phiếu nhập kho Phụ lục 17a Phụ lục 17b Phụ lục 18a Phụ lục 18b Phụ lục 19a Phụ lục 19b Phụ lục 20: Sổ nhật ký chung Phụ lục 21: Sổ chi tiết tài khoản 1331, 3331