Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên lâm nghiệp kon rẫy

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NGUYỄN KHANG TRUNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC KON TUM Kon Tum, tháng 10 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH - THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC KON TUM SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN KHANG TRUNG LỚP : K10KTV MSSV : 16252340301006 GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : HÀN NHƢ THIỆN Kon Tum, tháng 10 năm 2020 MỤC LỤC DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT .III DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU MẪU .IV,V LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Sơ đồ máy quản lý Công ty 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn chung Cơng ty 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 1.3.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lương 1.3.2 Các loại chứng từ sử dụng kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 1.3.3 Phương pháp hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy 1.4 CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƢƠNG CỦA CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 15 1.4.1 Hình thức trả lương theo thời gian 16 1.4.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 17 1.5 CHẾ ĐỘ TRÍCH LẬP, NỘP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 18 1.5.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH) 18 1.5.2 Bảo hiểm y tế (BHYT) 18 1.5.3 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 18 1.5.4 Kinh phí cơng đồn (KPCĐ) 18 CHƢƠNG 20 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 20 2.1 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 22 2.1.1 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG 22 2.1.2 Phương pháp tính lương 22 2.1.3 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 334 "Phải trả người lao động" 24 2.1.4 Quy trình tốn lương Cơng ty 24 2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY: 39 I 2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 39 2.2.2 Phương pháp hạch toán 39 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 52 2.3.1 Chứng từ sử dụng 52 2.3.2 Tài khoản sử dụng 53 2.3.3 Qui trình kế toán 53 CHƢƠNG 68 HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 68 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN 68 3.1.1 Về ưu điểm 68 3.1.2 Nhược điểm 69 3.2 PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 70 3.3 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 71 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN II DANH MỤC CỤM TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 KÝ HIỆU CP GTGT BHYT BHTN BHXH CBCNV HSL TKĐƯ NV KD QL NLCN & DV QLBVR TSCĐ LĐTL KPCĐ CPSX DN TNHH MTV NLĐ SXKD KTXL – CG DIỄN GIẢI Chi phí Giá trị gia tăng Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Cán công nhân viên Hệ số lương Tài khoản đối ứng Nhân viên Kinh doanh Quản lý Nông Lâm Công Nghiệp Và Dịch Vụ Quản lý bảo vệ rừng Tài sản cố định Lao động tiền lương Kinh phí cơng đồn Chi phí sản xuất Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Người lao động Sản xuất kinh doanh Kỹ thuật xây lắp – Cơ giới III DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU MẪU STT DIỄN GIẢI TRANG Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý công ty 03 Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán cơng ty 04 Sơ đồ 1.3: Quy trình kế tốn sổ 06 Sơ đồ 1.4: Quy trình kế tốn máy vi tính 07 Sơ đồ 1.5: Kế toán phải trả cho người lao động 10 Sơ đồ 1.6: Kế toán tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ 12 Bảng 1.1: Một số tiêu Kết hoạt động SXKD Công ty 13 Bảng 1.2: Phân loại theo đối tượng lao động 14 Bảng 1.3: Phân loại cấu lao động theo giới tính 14 10 Bảng 1.4: Phân loại cấu lao động theo độ tuổi 14 11 Bảng 1.5: Phân loại cấu lao động theo trình độ văn hóa 15 12 Bảng 1.6: Tỉ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN 19 13 Bảng 2.1: Hệ số lương Đội kỹ thuật xây lắp – giới 36 14 Sơ đồ 2.1: Qui trình tốn lương Cơng ty 24 16 Biểu mẫu 2.1: Phiếu chi ( phận văn phòng) 42 17 Biểu mẫu 2.2: Phiếu chi ( lâm trường Măng Đen) 43 18 Biểu mẫu 2.3: Phiếu chi ( lâm trường Đắk Ruồng) 44 19 Biểu mẫu 2.4: Phiếu chi ( Đội KTXL – CG) 45 20 Biểu mẫu 2.5: Số nhật ký chung 21 Biểu mẫu 2.6: Sổ chi tiết TK 334 ( Bộ phận VP) 48 22 Biểu mẫu 2.6: Sổ chi tiết TK 334 ( Bộ phận Lâm trường Măng Đen) 49 23 Biểu mẫu 2.7: Sổ chi tiết TK 334 ( Lâm trường Đăk Ruồng) 50 24 Biểu mẫu 2.8: Sổ chi tiết TK 334 ( Kỹ thuật – Cơ giới) 51 25 Biểu mẫu 2.9: Sổ tổng hợp TK 334 52 26 Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết TK 3382 ( Kinh phí cơng đồn) 60 27 Biểu mẫu 2.11: Sổ chi tiết TK 3382 ( Bảo hiểm xã hội) 61 28 Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 3384 ( Bảo hiểm y tế) 62 29 Biểu mẫu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 3384 ( Bảo hiểm thất nghiệp) 63 46,47 IV STT DIỄN GIẢI TRANG 30 Biểu mẫu 2.14: Sổ 334 64 31 Biểu mẫu 2.15: Sổ 338 65,66 V LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tiền lương khoản chi phí lớn, cấu thành nên giá thành sản phẩm, đòn bẩy quan trọng thúc đẩy người lao động tích cực cống hiến Do đó, việc tính hạch tốn tiền lương hợp lý, xác giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lương, bảo đảm việc chi trả lương trợ cấp bảo hiểm xã hội nguyên tắc, chế độ, đảm bảo quyền lợi ích đáng người lao động thực đầy đủ nghĩa vụ họ Nhà nước Vì vậy, việc chi trả lương hợp lý cho người lao động tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu cho doanh nghiệp, kích thích người lao động cống hiến đảm bảo cho phát triển bền vững doanh nghiệp toàn kinh tế quốc dân Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương, khn khổ phạm vi thời lượng thực tập tốt nghiệp, trước thực trạng Công ty với kiến thức học từ nhà trường Em chọn đề tài: “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Lâm Nghiệp Kon Rẫy” Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy Từ đó, tìm điểm khác biệt lý thuyết thực tế trình hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Phạm vi nghiên cứu Không gian: Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy Thời gian: tháng 09 năm 2019 Đối tượng nghiên cứu: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp kế toán: Phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp – cân đối kế tốn Phương pháp phân tích đánh giá Nội dung nghiên cứu Gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy Chương 2: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy Chương 3: Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Giới thiệu chung công ty - Ngày 09/04/2003, Công ty thành lập với tên gọi: Công ty Đầu tư phát triển NLCN & DV Kon Rẫy theo định số 338/QĐ-UBND ngày 09/04/2003 UBND tỉnh Kon Tum “Về việc hợp lâm truờng địa bàn huyện Kon Rẫy thành Công ty Đầu tư phát triển NLCN & DV Kon Rẫy” - Ngày 28 tháng năm 2010 Công ty chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy theo định số 629/QĐ-UBND ngày 28 tháng 06 năm 2010 UBND tỉnh Kon Tum - Công ty thực Điều lệ tổ chức hoạt động theo định số 641QĐ-UBND ngày 28/06/2010 UBND tỉnh Kon Tum “ Về việc phê duyệt điều lệ tổ chức hoạt động Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp” - Công ty tổ chức quản lý hoạt động theo Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 - Tên công ty: Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy (gọi tắt Công ty) - Tên giao dịch tiếng Anh: KON RAY FORESTRY SINGLE MEMBER LIMETED COMPANY - Tên viết tắt: KON RAY FORESCO - Trụ sở chính: Quốc lộ 24, xã Đắk Ruồng, huyện Kon Rẫy, tỉnh Kon Tum - Điện thoại : 026825104 - Số tài khoản: 5104201000336 mở Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Kon Rẫy 1.1.2 Sơ đồ máy quản lý Công ty Muốn đạt hiệu kinh doanh ngày đòi hỏi nỗi doanh nghiệp phải có phân cơng lao động hợp lý, Cơ cấu máy quản lý hợp lý thỏa mãn yêu cầu: Tính tối ưu, tính xác tính kinh tế phải phù hợp với quy mơ sản xuất thích ứng với đặc điểm kinh tế kỹ thuật công ty, đảm bảo yêu cầu vững mạnh máy quản lý công ty Để đáp ứng nhu cầu để phù hợp với đặc điểm cơng ty Mơ hình tổ chức máy sau: CHỦ SỞ HỮU CÔNG TY (UBND TỈNH KON TUM) CHỦ TỊCH CƠNG TY KIỂM SỐT VIÊN BAN GIÁM ĐỐC P Tổ chức – Hành P Tài chính-Kế hoạch Cơng ty TNHH MTVLâm Nghiệp Măng Đen P Kỹ thuật QLBVR Công ty TNHH MTVLâm Nghiệp Kon Rẫy Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý công ty - Chức năng, nhiệm vụ phận: * Ban lãnh đạo Cơng ty: Gồm có 01 Chủ tịch kiêm Giám đốc Cơng ty, 01 Kiểm sốt viên - Chủ tịch kiêm Giám đốc Công ty: Là người có quyền nhân danh Cơng ty thực quyền nghĩa vụ Chủ sở hữu Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật Chủ sở hữu Công ty việc thực quyền nhiệm vụ giao theo quy định pháp luật; người điều hành hoạt động hàng ngày Công ty theo mục tiêu, kế hoạch phù hợp với Điều lệ Cơng ty - Kiểm sốt viên: Là người thay mặt cho Chủ sở hữu Cơng ty kiểm sốt hoạt động Công ty giám sát người quản lý, điều hành nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp Chủ sở hữu Công ty Công ty * Các phòng ban: - Phòng Tổ chức hành chính: Tham mưu cho Giám đốc cơng tác nhân Công ty Giúp Giám đốc việc giao tiếp khác phục vụ kịp thời công tác văn phịng, cơng tác quản trị hành Giúp Giám đốc công tác tiền lương, chế độ BHXH, BHYT, BH người Mẫu số S38-DN Biểu mẫu 2.10 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3382 Địa chỉ: Quốc lộ 24, xã Đắk Ruồng, huyện Kon Rẫy, tỉnh Kon Tum TK 3382 - Kinh phí cơng đồn Đối tƣợng : KPCĐ (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Từ ngày 01/09/2019 đến 05/10/2019 ĐVT: đồng Chứng từ SH BH-09 BH-09 PC NT Diễn giải Số dƣ Số phát sinh TKĐƢ Nợ Có Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh 2.749.218 KPCĐ trả thay lương NV Lâm Trường 622 1.505.668 30/09/2019 KPCĐ trả thay lương NV Văn phịng 642 1.243.554 30/09/2019 TT khoản trích KPCĐ theo lương T9/2019 112 30/09/2019 Nợ Cộng phát sinh 2.749.218 2.749.218 Số dƣ Cuối kỳ 2.749.218 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 60 Mẫu số S38-DN Biểu mẫu 2.11 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3383 Địa chỉ: Quốc lộ 24, xã Đắk Ruồng, huyện Kon Rẫy, tỉnh Kon Tum TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Đối tƣợng : BHXD (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Từ ngày 01/09/2019 đến 05/10/2019 ĐVT: đồng Chứng từ SH BH-09 BH-09 PC BH-09 TKĐƢ NT Số dƣ Số phát sinh Diễn giải Nợ Có Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh 35.052.581 30/09/2019 BHXH trừ vào lương nhân viên 334 10.996.888 30/09/2019 Chi phí BHXH trả thay lương NV Lâm Trường 622 13.174.595 30/09/2019 Chi phí BHXH trả thay lương NV Văn phòng 642 10.881.098 TT khoản trích BHXH theo lương T9/2019 112 30/09/2019 Nợ 35.052.581 35.052.581 Cộng phát sinh 35.052.581 Số dƣ Cuối kỳ Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 61 Mẫu số S38-DN Biểu mẫu 2.12 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3384 Địa chỉ: Quốc lộ 24, xã Đắk Ruồng, huyện Kon Rẫy, tỉnh Kon Tum TK 3383 – Bảo hiểm y tế Đối tƣợng : BHYT (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Từ ngày 01/09/2019 đến 05/10/2019 ĐVT: đồng Chứng từ SH BH-09 BH-09 PC BH-09 Diễn giải TKĐƢ Nợ NT Nợ Có Số phát sinh 6.185.744 BHYT trừ vào lương Nhân viên 334 30/09/2019 Chi phí BHYT trả thay lương NV Lâm Trường 622 Chi phí BHYT trả thay lương NV Văn phịng 642 TT khoản trích BHYT theo lương T9/2019 112 30/09/2019 Có Số dƣ đầu kỳ 30/09/2019 30/09/2019 Số dƣ Số phát sinh 2.061.917 2.258.496 1.865.331 6.185.744 Cộng phát sinh 6.185.744 6.185.744 Số dƣ Cuối kỳ Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 62 Mẫu số S38-DN Biểu mẫu 2.13 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3386 Địa chỉ: Quốc lộ 24, xã Đắk Ruồng, huyện Kon Rẫy, tỉnh Kon Tum TK 3383 – Bảo hiểm thất nghiệp Đối tƣợng : BHTN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Từ ngày 01/09/2019 đến 05/10/2019 ĐVT: đồng SH Số dƣ Số phát sinh Chứng từ Diễn giải TKĐƢ NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ BH-09 30/09/2019 BHTN trừ vào lương Nhân viên 334 1.374.611 BH-09 30/09/2019 Chi phí BHTN trả thay lương NV Lâm Trường 622 752.832 PC 30/09/2019 Chi phí BHTN trả thay lương NV Văn phịng 642 621.777 BH-09 30/09/2019 T9/2019 Có Số phát sinh TT khoản trích BHTN theo lương Nợ 112 Cộng phát sinh 2.747.220 2.747.220 2.747.220 Số dƣ Cuối kỳ Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 63 Mẫu số S03b-DN Biểu mẫu 2.14 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy SỔ CÁI Địa chỉ: Quốc lộ 24, xã Đắk Ruồng, huyện Kon Rẫy, tỉnh Kon Tum Từ ngày 01/09 đến 30/09/2019 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ TK 334 - Phải trả người lao động Số hiệu (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Nhật ký chung Diễn giải Ngày tháng Trang số Số TT Số phát sinh TK ĐƢ dịng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh 30/09/2019 BL-09 30/09/2019 30/09/2019 BL-09 30/09/2019 - Chi phí lương tháng 09/2019 CNTTSX - Chi phí lương tháng 09/2019 BPQL 20 23 622 75.283.400 20 24 642 62.177.700 20 25 338 20 26 338 20 27 111 - Trích 10,5 % BHXH,BHYT, 30/09/2019 BL-09 30/09/2019 BHTN trừ vào lương CBCNV 6.528.658 tháng 09/2019 - Trích 10,5% BHXH, BHYT, 30/09/2019 BL-09 30/09/2019 BHTN trừ vào lương CBCNV 7.904.757 tháng 09/2019 30/09/2019 154 30/09/2019 Trả lương cho CBNV Tổng cộng 123.027.685 137.461.100 137.461.100 Dƣ cuối kỳ Ngày tháng năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng 64 Giám đốc Mẫu số S03b-DN Biểu mẫu 2.15 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy SỔ CÁI Địa chỉ: Quốc lộ 24, xã Đắk Ruồng, huyện Kon Rẫy, tỉnh Kon Tum TK 338 - Phải trả khác Ngày 30 tháng 09 năm 2019 (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Từ ngày 01/09/2019 đến ngày 30/09/2019 Dư đầu kỳ: Nhật ký Chứng từ NTGS Diễn giải HS NT chung Số phát sinh TKĐU Trang Số TT số dòng 20 28 622 16.185.884 20 29 642 13.368.206 Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Trích 21,5% 30/09/2019 BLBH09 30/09/2019 BHXH,BHYT, BHTN cho CNTTSX 30/09/2019 BLBH09 30/09/2019 Trích 21,5% BHXH,BHYT, 65 Nhật ký Chứng từ NTGS Diễn giải HS NT chung Số phát sinh TKĐU Trang Số TT số dòng 20 30 622 1.505.668 20 31 642 1.243.554 20 32 112 29.554.094 20 33 112 2.749.218 Nợ Có BHTN cho BPQL 30/09/2019 30/09/2019 BLCĐ09 BLCĐ09 30/09/2019 30/09/2019 01/10/2019 UNC-21 01/10/2019 01/10/2019 UNC-22 01/10/2019 Trích 2% KPCĐ cho CNTTSX Trích 2% KPCĐ cho BPQL Chuyển tiền nộp BHXH Chuyển tiền nộp KPCĐ 32.303.312 Tổng cộng 32.303.312 Dƣ cuối kỳ Ngày tháng 09 năm 2019 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG 66 GIÁM ĐỐC CHƢƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty phƣơng hƣớng hồn thiện 3.1.1 Về ƣu điểm - Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty: Cơng ty TNHH Một thành viên Lâm Nghiệp Kon Rẫy tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân đầy đủ, mở tài khoản ngân hàng, sử dụng dấu riêng chịu quản lý UBND tỉnh Kon Tum Trong năm qua, Cơng ty cịn Tỉnh ủy, UBND tỉnh tặng nhiều khen có thành tích lao động sản xuất Đạt kết đó, ban lãnh đạo tồn thể cơng nhân viên Công ty nhận thức đắn quy luật vận động kinh tế thị trường từ rút “ Tiền lương thước đo hiệu sản xuất kinh doanh” Chính vậy, việc bố trí xếp lao động hợp lý, tính tốn trả công cho người lao động cách thoả đáng góp phần nâng cao lực sản xuất, tiết kiệm hao phí lao động để mang lại hiệu lớn cho doanh nghiệp Do vậy, việc tính tốn chi trả lương cho người lao động yếu tố mà Giám đốc Ban lãnh đạo luôn coi trọng - Về việc tổ chức tính lương tốn lương cho người lao động: Cơng ty ln nhận thức chi phí nhân cơng khoản mục chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm, nên kế toán tiền lương kế tốn phần hành khác ln ý thức trách nhiệm tính đủ kịp thời chi trả tiền lương cho người lao động - Về việc quản lý sử dụng quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: + Xây dựng quỹ tiền lương để trả người lao động Công ty thường vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm kế hoạch, vào lợi nhuận năm trước liền kề để xây dựng định mức cho năm Cơng ty khơng trích lập quỹ dự phịng, quỹ tiền lương mà chi hết 100% quỹ lương cho người lao động Chính nên tiền lương người lao động ổn định đáp ứng nhu cầu người lao động Công ty + Quỹ BHXH, BHYT KPCĐ: Quỹ BHXH Công ty để sử dụng người lao động Công ty gặp phải rủi ro cần trợ cấp Hơn nữa, Cơng ty thực nghĩa vụ xã hội Hàng tháng Cơng ty trích nộp lên quan BHXH theo tỉ lệ Nhà nước quy định theo thời hạn 67 Quỹ BHYT Công ty nhằm mục đích trợ cấp cho người lao động phần để trang trải tiền khám, chữa bệnh, tiền viện phí kho người lao động khơng may bị tai nạn hay bệnh tật + KPCĐ: Hàng tháng công ty trích nộp KPCĐ dựa tổng quỹ lương Trong 1% KPCĐ nộp lên cấp trên, cịn 1% KPCĐ giữ lại chi tiêu cho tổ chức công đồn Cơng ty Cơng ty khơng trọng đến việc tăng suất tối đa, tiết kiệm chi phí hạ giá thành, tăng lợi nhuận mà Cơng ty cịn quan tâm đến đời sống người lao động, đáp ứng kịp thời nhu cầu nguyện vọng người lao động Chính mà người lao động ln nhiệt tình với cơng việc khơng ngừng sáng tạo, ngày đưa nhiều ý kiến thiết thực góp phần phát triển Công ty 3.1.2 Nhƣợc điểm - Về cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty: Tiền lương tốn cho người lao động Cơng ty gồm khoản: lương theo lương theo thời gian lương theo sản phẩm Thực tế công tác chi lương Công ty không tiến hành chi thành kỳ mà chi hàng tháng vào ngày Ta thấy rằng, cách tính lương theo thời gian lương theo sản phẩm có liên quan đến ngày cơng, công thực tế người lao động Hiện nay, công tác chấm công Công ty thực phịng ban sau gửi bảng chấm cơng cho Kế tốn tiền lương để làm tính lương cho công nhân viên Điều cho thấy việc chấm cơng lao động chưa xác, chưa phản ánh tinh thần trách nhiệm thái độ người lao động công việc Bởi lẽ có trường hợp người lao động trễ sớm khơng đảm bảo cơng tính ngày làm việc Điều làm cho công tác tính lương khơng xác, khơng khích lệ cán trẻ động nhiệt huyết công việc chun mơn 3.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy Tổ chức hợp lý đắn cơng tác kế tốn tiền lương tạo hệ tống chứng từ sổ sách vận động quần chúng phù hợp với đặc điểm sản xuất đơn vị đáp ứng yêu cầu thơng tin kịp thời, xác tồn diện cho việc quản lý, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cơng việc kế tốn máy kế tốn Tổ chức hợp lý q trình hạch tốn ban đầu bao gồm khâu lập chứng từ luân chuyển chứng từ Trong việc hoàn thiện chứng từ cần phải đảm bảo tính pháp lý chứng từ, đảm bảo thời gian địa điểm phát sinh Hoàn thiện chứng từ kế tốn cịn phải đề cập đến vấn đề tổ chức đạo, hướng dẫn việc thực chế độ ghi chép cá nhân, phận đơn vị, đảm bảo cho họ hoạch tốn xác kịp thời, trung thực, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ kế toán thường xuyên vận động từ phận sang phận khác, vận động gọi luân chuyển chứng từ Lập chứng từ luân chuyển chứng từ hai mặt thống phương pháp chứng từ Vì song song với việc hoàn thiện chứng từ 68 việc hoàn thiện luân chuyển chứng từ Hoàn thiện luân chuyển chứng từ tức cho việc luân chuyển nhanh đảm bảo nguyên tắc tài kế tốn Trong cơng tác hạch tốn tổng hợp, vận dụng hợp lý hệ thống tài khoản kế tốn yếu tố quan trọng hạch toán tổng hợp việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách tổng hợp sở chứng từ chép từ khâu hạch tốn ban đầu tạo thơng tin tổng hợp để đáp ứng nhu cầu quản lý Trên sở thơng tin cấp định kịp thời đem lại hiệu cho đơn vị hoàn thiện hệ thống tài khoản kế tốn cần trọng cho phản ánh xác khoản mục, phận, tránh trùng lặp vơ lý đáp ứng với u cầu, trình độ quản lý Hồn thiện sổ sách kế toán để tổng hợp hạch toán sổ tổng hợp sổ chi tiết Sổ kế toán phương tiện thực chi nghiệp vụ kế toán Kế tốn vận dụng phương pháp để xử lý thơng tin Vì mà thơng tin đối tượng kế tốn thơng tin xử lý sổ sách kế toán cung cấp thơng tin đối tượng kế tốn cách hệ thống Cho nên vấn đề quan trọng hạch toán phải biết cách tổ chức hệ thống sổ sách kế toán cho hợp lý để phục vụ cho cơng tác hạch tốn đồng thời tạo điều kiện cho thao tác nghiệp vụ kế toán thực dễ dàng đáp ứng yêu cầu quản lý 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy - Về cách chấm công lao động: Như nhận xét trên, ngày công lao động yếu tố quan trọng để tính lương cho người lao động Ngồi việc phản ánh mức độ hao phí mà người lao động bỏ ra, cịn phản ánh tinh thần trách nhiệm thái độ làm việc người lao động cơng việc Do đó, việc chấm cơng lao động xác tính lương cho người lao động đầy đủ hợp lý đồng thời đem lại công nhân viên theo nguyên tắc làm nhiều hưởng nhiều, làm hưởng cịn giúp cho Cơng ty nhận thấy mức độ quan tâm, cố gắng người lao động cơng việc Tại Cơng ty, kế tốn tiền lương có nhiệm vụ tổng hợp ngày cơng làm việc thực tế người lao động Còn số liệu chấm công hàng ngày người giao nhiệm vụ chấm cơng phịng ban trực tiếp chấm Kế tốn tiền lương khơng phải người trực dõi công việc chấm công Bởi lẽ, việc trễ sớm thường không đảm bảo công làm việc bảng chấm cơng Do vậy, để khắc phục tình trạng kế toán tiền lương nên thường xuyên theo dõi việc chấm cơng phịng ban để việc chấm cơng xác Hơn nữa, kế tốn tiền lương nên theo dõi công làm việc người lao động Biện pháp để nâng cao trách nhiệm thái độ làm việc cho người lao động: + Nếu trễ sớm lần tháng bị trừ 1/4 ngày cơng + Nếu trễ sớm - lần tháng bị trừ 1/2 ngày công + Nếu trễ sớm lần tháng bị trừ ngày công 69 - Về tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản công ty áp dụng hợp lý chế độ kế tốn đồng thời phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh Công ty Công ty sử dụng hệ thống tài khoản bao gồm tài khoản cấp 1, cấp phương pháp kế toán theo quy định hệ thống pháp luật hành Khi triển khai áp dụng phịng kế tốn nghiên cứu cho phù hợp với yêu cầu kinh doanh yêu cầu quản lý Công ty Tuy nhiên trình kinh doanh Cơng ty chưa trích trước khoản tiền lương nghỉ phép CBCNV theo kế hoạch, kỳ kế toán phát sinh tiền lương nghỉ phép CBCNV làm cho khoản chi phí doanh nghiệp tăng đột biến Để khắc phục điều Công ty cần sử dụng thêm tài khoản 335 để trích trước tiền lương nghỉ phép CBCNV - Về sổ kế tốn: Cơng ty phải vào quy mô, đặc điểm hoạt động SXKD, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn, lựa chọn hình thức sổ kế tốn đó, gồm: Các loại sổ kết cấu loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tự, phương pháp ghi chép loại sổ kế toán 70 KẾT LUẬN Tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống Một sách tiền lương đắn sở động lực cho phát triển doanh nghiệp Do cơng tác tổ chức tiền lương khoản trích theo lương nhân tố quan trọng góp phần quản lý chặt chẽ số lượng chất lượng lao động nâng cao suất hiệu lao động Bên cạnh đó, vận dụng linh hoạt sách tiền lương doanh nghiệp phụ thuộc vào phương pháp quản lý, tổ chức quản lý kinh doanh phụ thuộc vào tính chất cơng việc Cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy đặc biệt kế toán hạch tốn chi phí “Tiền lương khoản trích theo lương” có nhiều ưu điểm, mở sổ sách theo dõi chi tiết, hạch tốn đầy đủ xác, chi tiết đến phận giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi, cho việc phân tích hiệu kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực vốn kinh doanh cơng ty Từ đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế kiến thức thực tế hạn chế nên báo cáo tiểu luận khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đánh giá, góp ý thầy mơn để thân em hoàn chỉnh hiểu công việc sau Em xin chân thành cảm ơn Hàn Như Thiện, Ban lãnh đạo phịng Kế tốn anh chị Công ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon Rẫy nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành nghiên cứu Kon Tum, ngày 19 tháng 10 năm 2020 SINH VIÊN THỰC HIỆN Nguyễn Khang Trung 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Công ty Bảo hiểm Bảo Minh (2017, 2018, 2019) Bộ tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành ngày 22/12/2014 PHIẾU NHẬN XÉT SINH VIÊN TẠI NƠI THỰC TẬP Đề tài: KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY I.Thái độ chấp hành nội quy nơi thực tập …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… II Kiến thức, chuyên môn: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… III Đóng góp đề tài nơi thực tập: …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… XÁC NHẬN CỦA NƠI THỰC TẬP PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN Họ tên sinh viên: NGUYỄN KHANG TRUNG Lớp: K10KTV; Chuyên ngành: Kế toán Tên đề tài: Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty TNHH MTV Lâm nghiệp Kon Rẫy GVHD: Th.S HÀN NHƢ THIỆN Kết cấu, hình thức trình bày …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Nội dung báo cáo …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 2.1 Phương pháp nghiên cứu …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 2.2 Thông tin đơn vị thực tập …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 2.3 Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 2.4 Thực trạng vấn đề …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Thái độ sinh viên trình thực tập …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Mức độ đáp ứng mục tiêu thực tập tốt nghiệp …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Kết …………………………………………………………………………………………… Kon Tum, ngày tháng 10 năm 2020 GVHD: Th.S HÀN NHƢ THIỆN ... theo lương Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Lâm Nghiệp Kon Rẫy? ?? Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Lâm Nghiệp Kon. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 70 3.3 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH... THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MTV LÂM NGHIỆP KON RẪY 68 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY VÀ