Đang tải... (xem toàn văn)
Luật thuế bảo vệ môi trường của Việt Nam được Quốc hội thông qua và được triển khai thi hành trên thực tế đã tạo ra khuôn khổ pháp lý đồng bộ, ổn định và là yêu cầu tất yếu và khách quan trong điều kiện hiện nay. Luật Thuế bảo vệ môi trường đã góp phần nâng cao trách nhiệm và nhận thức của xã hội đối với môi trường. Tuy nhiên, Tại Việt Nam, vấn đề đánh thuế bảo vệ môi trường lại là vấn đề khá mới, còn tồn tại nhiều sự khác biệt so với các nước trên thế giới. Bài viết còn nhiều hạn chế, mong thầy cô góp ý để bài được hoàn thiện hơn.
MỤC LỤC MỞ ĐẦU Sản phẩm thân thiện với môi trường điều chỉnh pháp luật Việt Nam để phát triển bền vững NỘI DUNG I PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ SẢN PHẨM THÂN THIỆN VỚI MÔI TRƯỜNG Sản phẩm thân thiện với mơi trường cịn gọi sản phẩm xanh, sản phẩm sinh thái Dưới góc độ xã hội mơi trường, sản phẩm xem sản phẩm thân thiện với môi trường đáp ứng bốn tiêu chí: (i) Sản phẩm tạo từ vật liệu thân thiện với môi trường; (ii) Sản phẩm đem đến giải pháp an tồn mơi trường sức khỏe người, thay cho sản phẩm độc hại truyền thống; (iii) Sản phẩm giảm tác động đến môi trường q trình sử dụng (ít chất thải, sử dụng lượng tái sinh, chi phí bảo trì); (iv) Sản phẩm tạo môi trường thân thiện an toàn sức khỏe người 1 Ngày nay, sản phẩm thân thiện với môi trường ngày sử dụng phổ biến quốc gia, đặc biệt quốc gia phát triển có xu ngày phát triển Việt Nam, góp phần quan trọng vào q trình chống biến đổi khí hậu Quy định sản xuất tiêu thụ sản phẩm thân thiện với môi trường Sản xuất tiêu thụ thân thiện môi trường quy định Điều 44 Luật bảo vệ môi trường sau: “1 Cơ quan, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có trách nhiệm tham gia sản xuất tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ thân thiện với môi trường Người đứng đầu quan, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm ưu tiên sử dụng sản phẩm, dịch vụ thân thiện với môi trường chứng nhận nhãn sinh thái theo quy định pháp luật Bộ Tài nguyên Môi trường chủ trì, phối hợp với quan thơng tin truyền thơng giới thiệu, quảng bá sản phẩm, dịch vụ thân thiện với môi trường.” Nghị định số 19/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 quy định chi tiết thi hành số điều Luật BVMT 2014 có đưa định nghĩa sản phẩm thân thiện với môi trường Điều 3, khoản Theo đó, “sản phẩm thân thiện với mơi trường sản phẩm đáp ứng tiêu chí nhãn sinh thái chứng nhận nhãn sinh thái” Theo định nghĩa này, sản phẩm xác định sản phẩm thân thiện với môi trường đáp ứng tiêu chí nhãn sinh thái chứng nhận nhãn sinh thái Tiêu chí “đáp ứng tiêu chí nhãn sinh thái” tiêu chí cần tiêu chí “được chứng nhận nhãn sinh thái” tiêu chí đủ để sản phẩm xác định sản phẩm thân thiện với môi trường Theo Điều 1, Thông tư số 41/2013/TT - BTNMT ngày 2/12/2013 quy định trình tự, thủ tục, chứng nhận nhãn sinh thái cho sản phẩm thân thiện với mơi nhãn sinh 2 thái gắn cho sản phẩm thân thiện với môi trường gọi Nhãn xanh Việt Nam Để cấp chứng nhận Nhãn xanh Việt Nam, sản phẩm phải đáp ứng tiêu chí Nhãn xanh Việt Nam Bộ trưởng Bộ Tài ngun Mơi trường ban hành Các tiêu chí đăng tải công khai trang thông tin điện tử Tổng cục Môi trường Cho tới thời điểm này, Bộ trưởng Bộ Tài nguyên Môi trường ban hành số tiêu chí Nhãn xanh Việt Nam cho nhóm sản phẩm gồm: Ắc quy, giấy văn phòng, sơn phủ dùng cho xây dựng, máy in, máy tính xách tay Có thể thấy, nội dung quy định tiêu chí Nhãn xanh Việt Nam xác định tiêu chí mang tính định lượng cần đáp ứng để sản phẩm coi sản phẩm thân thiện với môi trường Gắn Nhãn xanhViệt Nam hoạt động tự nguyện nên để cấp Nhãn xanh Việt Nam, tổ chức, cá nhân phải lập hồ sơ đăng ký theo quy định Điều 7, Thông tư số 41/2013/TT-BTNMT gửi cho Tổng cục Môi trường, Bộ Tài nguyên Môi trường Khi hồ sơ chấp nhận đầy đủ, hợp lệ, Tổng cục Mơi trường có trách nhiệm đánh giá hồ sơ đăng ký chứng nhận Nhãn xanh Việt Nam sở xác định mức độ phù hợp hồ sơ đăng ký với tiêu chí Nhãn xanh Việt Nam Trường hợp kết đánh giá đạt yêu cầu, Tổng Cục trưởng Tổng cục Môi trường ký Quyết định chứng nhận Nhãn xanh Việt Nam Quyết định chứng nhận Nhãn xanh Việt Nam thông báo tới doanh nghiệp ký ban hành Sau có Quyết định chứng nhận Nhãn xanh Việt Nam, doanh nghiệp có quyền gắn Nhãn xanh Việt Nam cho sản phẩm chứng nhận Doanh nghiệp có quyền gắn Nhãn xanh Việt Nam cho sản phẩm chứng nhận thời hạn năm, kể từ thời điểm có Quyết định chứng nhận Nhãn xanh Việt Nam Hết thời hạn này, để tiếp tục gắn Nhãn xanh Việt Nam, doanh nghiệp phải lập lại hồ sơ thực trình tự, thủ tục đăng ký chứng nhận lại 3 Quy định ưu đãi, hỗ trợ nhà nước hoạt động đầu tư, sản xuất sản phẩm thân thiện với mơi trường Để thúc đẩy khuyến khích tổ chức, cá nhân xã hội tích cực tham gia vào hoạt động sản xuất tiêu dùng sản phẩm thân thiện mơi trường Chính phủ có quy định ưu đãi, hỗ trợ hoạt động đầu tư, sản xuất sản phẩm thân thiện với môi trường Nghị định 19/2015/NĐ-CP Các ưu đãi, hỗ trợ theo quy định Nghị định 19/2015/NĐ-CP đa dạng có mức cao trước đây, bao gồm ưu đãi đất đai, thuế, tài chính, hỗ trợ khác dự án đầu tư xây dựng sở sản xuất sản phẩm thân thiện với môi trường Cụ thể: 4 - Ưu đãi đất đai: Theo Điều 40, Khoản 3, Nghị định số 19/2015/NĐ-CP, dự án đầu tư xây dựng sở sản xuất sản phẩm thân thiện với môi trường hưởng ưu đãi tiền thuê đất theo quy định pháp luật đất đai đối tượng thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư Điều 110, khoản 1, mục a, mục g Luật Đất đai 2013 quy định việc miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất thực trường hợp sử dụng đất vào mục đích sản xuất, kinh doanh thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư trường hợp khác theo quy định Chính phủ Trong trường hợp miễn tiền thuê đất, giảm tiền thuê đất quy định Điều 19, Điều 20, Nghị định số 46/2014/NĐ-CP quy định thu tiền th đất, th mặt nước khơng có trường hợp dự án đầu tư xây dựng sở sản xuất sản phẩm thân thiện với môi trường Tuy nhiên, dự án đầu tư xây dựng sở sản xuất sản phẩm thân thiện với mơi trường miễn giảm tiền thuê đất theo quy định Khoản 10, Điều 19; Khoản 5, Điều 20 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Theo đó, Thủ tướng Chính phủ xem xét, định miễn, giảm tiền thuê đất trường hợp không quy định Điều 19, Điều 20 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Bộ trưởng Bộ Tài trình theo đề xuất Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch UBND cấp tỉnh - Ưu đãi vốn, thuế: Theo Điều 42, khoản điểm b Nghị định số 19/2015/NĐCP, chủ dự án đầu tư xây dựng sở sản xuất sản phẩm thân thiện với môi trường vay vốn với lãi suất ưu đãi tối đa không 50% mức lãi suất tín dụng đầu tư Nhà nước quan có thẩm quyền cơng bố thời điểm cho vay, tổng mức vay vốn không 70% tổng mức đầu tư xây dựng cơng trình; ưu tiên hỗ trợ sau đầu tư bảo lãnh vay vốn Việc vay vốn thực hỗ trợ lãi suất sau đầu tư, bảo lãnh tín dụng đầu tư thực theo quy định Bộ TN&MT (trong 5 trường hợp vay vốn từ Quỹ BVMT Việt Nam), UBND cấp tỉnh (trong trường hợp vay vốn từ Quỹ BVMT địa phương) Thu nhập doanh nghiệp từ việc thực dự án sản xuất sản phẩm thân thiện với môi trường hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng thuộc lĩnh vực BVMT theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp tức thuế suất 10% thời gian 15 năm miễn thuế tối đa không năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không năm Đối với thuế xuất khẩu, Điều 44 Nghị định số 19/2015/NĐ-CP ủy quyền cho Bộ Tài quy định việc miễn, giảm thuế xuất sản phẩm thân thiện với môi trường Bộ TN&MT hướng dẫn chi tiết danh mục sản phẩm Các sản phẩm thân thiện với môi trường, đáp ứng tiêu chí sản phẩm cơng ích trợ giá theo quy định pháp luật sản xuất, cung ứng sản phẩm cơng ích - Ưu đãi khác: Theo quy định Điều Nghị định số 130/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 sản xuất cung ứng sản phẩm dịch vụ cơng ích Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ quản lý ngành, UBND cấp tỉnh xây dựng, hướng dẫn mức trợ giá trợ cấp, trình tự thủ tục thực trợ giá trợ cấp phù hợp với đặc điểm, tình hình thực sản xuất cung ứng sản phẩm, dịch vụ cơng ích Điều 47, khoản Nghị định số 19/2015/NĐ-CP quy định: Người đứng đầu quan, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm ưu tiên mua sắm công sản phẩm thân thiện với môi trường mua sắm loại sản phẩm Khi tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất phổ biến thể loại phim, chương trình truyền hình BVMT nhằm nâng cao ý thức người dân việc BVMT, sử dụng sản phẩm thân thiện với mơi trường chi phí thực hoạt động hạch tốn vào chi phí sản xuất tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp, hợp tác xã 6 Có thể thấy, quy định ưu đãi, hỗ trợ hoạt động đầu tư, sản xuất sản phẩm thân thiện với mơi trường cịn phức tạp, chưa cụ thể, khó thực thi thực tế nên doanh nghiệp chưa có động lực để thực thủ tục gắn Nhãn xanh Việt Nam cho sản phẩm Nhiều quy định mnag tính chất chung chung uỷ quyền cho quan nhà nước tiếp tục quy định định mức ưu đãi hỗ trợ Các quan nhà nước ủy quyền lại chậm chưa ban hành quy định này, dẫn đến doanh nghiệp cịn gặp nhiều khó khăn nắm bắt mức ưu đãi, hỗ trợ mà hưởng Mặt khác, doanh nghiệp Việt Nam dè dặt việc đầu tư, sử dụng công nghệ, phương thức quản lý áp dụng hệ thống quản lý phù hợp để đầu tư sản xuất sản phẩm đáp ứng yêu cầu gắn Nhãn xanh Việt Nam Quy định thuế bảo vệ mơi trường nhằm khuyến khích sản xuất, tiêu thụ sản phẩm thân thiện với môi trường II PHÁP LUẬT VỀ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP THƯƠNG MẠI BẰNG HÒA GIẢI NGOÀI TỐ TỤNG VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH Ở VIỆT NAM 7 KẾT LUẬN Luật thuế bảo vệ môi trường Việt Nam Quốc hội thông qua triển khai thi hành thực tế tạo khuôn khổ pháp lý đồng bộ, ổn định yêu cầu tất yếu khách quan điều kiện Luật Thuế bảo vệ môi trường góp phần nâng cao trách nhiệm nhận thức xã hội môi trường Tuy nhiên, Tại Việt Nam, vấn đề đánh thuế bảo vệ môi trường lại vấn đề mới, tồn nhiều khác biệt so với nước giới Bài viết cịn nhiều hạn chế, mong thầy góp ý để hoàn thiện PHỤ LỤC Số thứ tự I II Hàng hóa Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol Nhiên liệu bay Dầu diezel Dầu hỏa Dầu mazut Dầu nhờn Mỡ nhờn Than đá Than nâu 8 Đơn Mức thuế vị (đồng/1 đơn vị hàng tính hóa) lít lít lít lít lít lít kg 1.000-4.000 1.000-3.000 500-2.000 300-2.000 300-2.000 300-2.000 300-2.000 10.000-30.000 III Than an-tra-xít (antraxit) Than mỡ Than đá khác Dung dịch Hydro-chloro-fluoro- tấn kg 20.000-50.000 10.000-30.000 10.000-30.000 1.000-5.000 IV V carbon (HCFC) Túi ni lông thuộc diện chịu thuế kg Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử kg 30.000-50.000 500-2.000 VI dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử kg 1.000-3.000 VII dụng Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại kg 1.000-3.000 VIII hạn chế sử dụng Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn kg 1.000-3.000 chế sử dụng Bảng Biểu khung thuế bảo vệ môi trường Việt Nam Danh mục thuế Đơn vị Mức (VND) thuế Chất gây nhiễm khơng khí Ơ nhiễm đương tương 4000 - 40000 Chất gây nhiễm nước Ơ nhiễm đương tương 4800 - 48000 Chất thải thể rắn Phế thải tinh luyện kim loại Mỗi 85000 Bụi than đá Mỗi 102000 Xỉ than Mỗi 85000 Sỏi than Mỗi 17000 Đá thải Mỗi 51000 Khác Mỗi 85000 9 Thi công kiến trúc Tiếng ồn Công nghiệp Mét vuông 10000 Vượt tiêu âm lượng Mỗi 1190000 tháng Vượt tiêu âm lượng Mỗi 1496000 tháng Vượt tiêu âm lượng Mỗi 1870000 tháng Vượt tiêu âm lượng Mỗi 2380000 tháng Vượt tiêu âm lượng Mỗi 2992000 tháng Vượt tiêu âm lượng Mỗi 3740000 tháng Vượt tiêu âm lượng Mỗi 4760000 tháng Vượt tiêu âm lượng Mỗi 6160000 tháng Vượt tiêu âm lượng Mỗi 7700000 tháng Vượt tiêu 10 âm lượng Mỗi 9800000 tháng Bảng Biểu khung thuế Luật Thuế bảo vệ môi trường Trung QuốcDANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội, 2015 Luật thuế bảo vệ môi trường năm 2010 Luật sửa đổi Luật thuế bảo vệ môi trường 10 10 Luật Thuế bảo vệ môi trường Trung Quốc Report - OECD Nguyễn Thị Hồi Anh, Khố luận Thuế bảo vệ môi trường, Trường Đại học ngoại thương, 2011 https://quochoi.vn http://www.mof.gov.vn 11 11 ... xuất sản phẩm thân thiện với môi trường Bộ TN&MT hướng dẫn chi tiết danh mục sản phẩm Các sản phẩm thân thiện với môi trường, đáp ứng tiêu chí sản phẩm cơng ích trợ giá theo quy định pháp luật sản. .. quy định chi tiết thi hành số điều Luật BVMT 2014 có đưa định nghĩa sản phẩm thân thiện với môi trường Điều 3, khoản Theo đó, ? ?sản phẩm thân thiện với mơi trường sản phẩm đáp ứng tiêu chí nhãn sinh... thân thiện với mơi nhãn sinh 2 thái gắn cho sản phẩm thân thiện với môi trường gọi Nhãn xanh Việt Nam Để cấp chứng nhận Nhãn xanh Việt Nam, sản phẩm phải đáp ứng tiêu chí Nhãn xanh Việt Nam Bộ trưởng