Để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng và tạo điều kiện thông thoáng tối đa cho các hoạt động xuất nhập khẩu, gia công, sản xuất xuất khẩu, đầu tư nước ngoài, trong những năm gần đây, Nhà nước ta nói chung và ngành Hải quan nói riêng luôn có những chính sách, quy định ưu đãi tạo điều kiện cho thương mại phát triển. Chính sách thuế, chính sách mặt hàng, quy định của hải quan luôn được sửa đổi, bổ sung theo hướng ngày càng thông thoáng và tạo điều kiện cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu. Ngành Hải quan luôn đi đầu trong lĩnh vực cải cách thủ tục hành chính để phục vụ hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng tốt hơn. Sự cạnh tranh quyết liệt trong nền kinh tế thị trường đã giúp cho nhiều doanh nghiệp xuất nhập khẩu năng động tạo ra hướng làm ăn mới ổn định và phát triển phù hợp với cơ chế thị trường, chấp hành nghiêm pháp luật, đảm bảo chữ tín trong kinh doanh. Bên cạch đó, một số doanh nghiệp xuất nhập khẩu bất chấp thủ đoạn, làm ăn theo kiểu chụp giật, gian lận thương mại, trốn thuế để làm giầu bất chính, không chỉ làm thất thu cho ngân sách Nhà nước mà còn gây nên tình trạng cạnh tranh không lành mạnh, thiệt hại cho người kinh doanh chân chính. Trách nhiệm của cơ quan Hải quan là phải phát hiện ra những hành vi gian lận thương mại, trốn thuế và xử lý đúng pháp luật để răn đe, đảm bảo sự tuân thủ của doanh nghiệp đối với các quy định của pháp luật về quản lý hải quan. Trên cơ sở những kiến thức quản lý nhà nước đã học và thực tiễn tại địa phương, tôi quyết định chọn tình huống “Xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm quy định về giám sát hải quan”. Đây là một trong rất nhiều tình huống đặc trưng mà ngành Hải quan đã thực hiện để thể hiện tính nghiêm minh, công bằng của Luật pháp Việt Nam theo hướng xử lý nghiêm những tổ chức và cá nhân vi phạm
I PHẦN MỞ ĐẦU Để đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng tạo điều kiện thơng thống tối đa cho hoạt động xuất nhập khẩu, gia công, sản xuất xuất khẩu, đầu tư nước ngoài, năm gần đây, Nhà nước ta nói chung ngành Hải quan nói riêng ln có sách, quy định ưu đãi tạo điều kiện cho thương mại phát triển Chính sách thuế, sách mặt hàng, quy định hải quan ln sửa đổi, bổ sung theo hướng ngày thông thoáng tạo điều kiện cho doanh nghiệp xuất nhập Ngành Hải quan đầu lĩnh vực cải cách thủ tục hành để phục vụ hoạt động xuất nhập ngày tốt Sự cạnh tranh liệt kinh tế thị trường giúp cho nhiều doanh nghiệp xuất nhập động tạo hướng làm ăn ổn định phát triển phù hợp với chế thị trường, chấp hành nghiêm pháp luật, đảm bảo chữ tín kinh doanh Bên cạch đó, số doanh nghiệp xuất nhập bất chấp thủ đoạn, làm ăn theo kiểu chụp giật, gian lận thương mại, trốn thuế để làm giầu bất chính, khơng làm thất thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn gây nên tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh, thiệt hại cho người kinh doanh chân Trách nhiệm quan Hải quan phải phát hành vi gian lận thương mại, trốn thuế xử lý pháp luật để răn đe, đảm bảo tuân thủ doanh nghiệp quy định pháp luật quản lý hải quan Trên sở kiến thức quản lý nhà nước học thực tiễn địa phương, định chọn tình “Xử lý vi phạm hành hành vi vi phạm quy định giám sát hải quan” Đây nhiều tình đặc trưng mà ngành Hải quan thực để thể tính nghiêm minh, cơng Luật pháp Việt Nam theo hướng xử lý nghiêm tổ chức cá nhân vi phạm II NỘI DUNG Mơ tả tình Cơng ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG), địa chỉ: Lô – H12 Khu Thương mại Tây Nam, Khu kinh tế cửa K, xã A, huyện YD, tỉnh BG làm thủ tục nhập mặt hàng bia Bitburger 500ml/lon, loại 24 lon/thùng Tờ khai số 347/NKD/KTM-CN ngày 15/01/2010, số lượng 1.620 thùng, chưa cấp giấy chứng nhận tiêu chuẩn sản phẩm Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng chịu giám sát Hải quan Trong thời gian chưa cấp giấy chứng nhận tiêu chuẩn sản phẩm chịu giám sát Hải quan, 02 ngày: 20, 23 tháng 01/2010, Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) làm thủ tục bán cho Chi nhánh Công ty Thành Công, địa chỉ: Lô 12 – H16 Khu Thương mại Tây Nam, Khu kinh tế cửa K, xã A, huyện YD, tỉnh BG, 646 thùng bia Bitburger (trong tổng số 1.620 thùng nêu trên), trị giá 316.540.000 đồng Ngày 28/01/2010, Chi cục Hải quan cửa quốc tế hữu nghị K, tỉnh BG lập Biên vi phạm hành số 32/TMCN/BB-HQK Cơng ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) hành vi tự ý tiêu thụ hàng hoá chịu giám sát hải quan Qua biên lấy lời khai ngày 30/01/2010, ông Nguyễn Văn An nhân viên kinh doanh thuộc Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) xác nhận: Giấy chứng nhận tiêu chuẩn sản phẩm Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng cấp ngày 29/01/2010, trước thời gian Cơng ty xuất bán cho Chi nhánh Công ty Thành Công số bia nêu Công ty xác nhận việc bán hàng chưa có giấy xác nhận đạt tiêu chuẩn nhập sai, nhiên, Công ty cấp giấy phép vào hoạt động khu vực Kinh tế cửa K nên chưa am hiểu thủ tục nhập Thứ hai siêu thị Thăng Long (Chi nhánh Công ty Thành Công) vào hoạt động nên cần lượng hàng phong phú để phục vụ người tiêu dùng Ngày 01/3/2010, Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh BG Quyết định xử phạt vi phạm hành hải quan số 23/QĐ-HQBG Cơng ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) với nội dung: Phạt tiền 20.000.000 đồng; tịch thu tang vật vi phạm 646 thùng bia Bitburger Do tang vật khơng cịn nên buộc Cơng ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) nộp lại số tiền tương đương trị giá 646 thùng bia Bitburger 316.540.000 đồng Cụ thể hóa đơn: - Hố đơn số 0000029 ngày 20/01/2010, xuất bán 196 thùng, trị giá 96.040.000 đồng; - Hoá đơn số 0000032 ngày 23/01/2010, xuất bán 150 thùng, trị giá 73.500.000 đồng; - Hoá đơn số 0000033 ngày 23/01/2010, xuất bán 100 thùng, trị giá 49.000.000 đồng; - Hoá đơn số 0000034 ngày 23/01/2010, xuất bán 200 thùng, trị giá 98.000.000 đồng Ngày 11/3/2010, Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) có đơn khiếu nại số 115/CV gửi Cục Hải quan tỉnh BG khiếu nại Quyết định xử phạt vi phạm hành hải quan số 23/QĐ-HQBG ngày 01/3/2010 nêu Cục Trưởng Cục Hải quan tỉnh BG Ngày 15/4/2010, Cục Trưởng Cục Hải quan tỉnh BG Quyết định giải khiếu nại số 434/QĐ-HQBG với nội dung: Giữ nguyên Quyết định xử phạt vi phạm hành số 23/QĐ-HQBG nêu Không chấp nhận Quyết định Cục Hải quan tỉnh BG, ngày 01/5/2010, Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) tiếp tục có đơn khiếu nại gửi Tổng cục Hải quan, nội dung đơn khiếu nại: Thứ nhất, việc Cục Hải quan tỉnh BG định xử phạt 20.000.000 đồng nặng, khơng xét đến tình tiết giảm nhẹ Doanh nghiệp vi phạm lần đầu, tự nguyện khai báo, thành khẩn hối lỗi, nên theo quy định phạt cảnh cáo, không nên phạt tiền Thứ hai, xử phạt thu tiền bán hàng lại lấy doanh số xuất bán hàng Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) làm thủ tục bán cho Chi nhánh Công ty Thành Công, mà doanh số mua vào Doanh nghiệp ghi hoá đơn, hợp đồng nhập ghi tờ khai 347/NKD/KTM-CN ngày 15/01/2010? Thứ ba, việc xuất bán số hàng siêu thị đồng thời xuất bán hàng cho Chi nhánh Công ty Thành Công nằm Khu kinh tế cửa K có hợp đồng uỷ thác nhập khẩu, chịu giám sát Hải quan (khu vực miễn thuế) chưa phải xuất bán ngồi Khu kinh tế cửa khẩu, nên khơng thể xem tiêu thụ hàng hoá chịu giám sát Hải quan Như vậy, không vi phạm Điều 12, Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan Thứ tư, việc xử phạt Hải quan BG 455 thùng bia bán khu kinh tế Chi nhánh Công ty Thành Công mà phải 646 thùng bia Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG)? Phân tích nguyên nhân, hậu 2.1 Nguyên nhân Do việc xử lý chậm chễ việc cấp giấy chứng nhận tiêu chuẩn sản phẩm Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng, thị trường có nhu cầu lại có xu hướng giảm giá (có dấu hiệu cho thấy nhiều doanh nghiệp nhập bia Bitburger giá rẻ hơn) dẫn đến Công ty phải tìm khách hàng tiêu thụ sớm nhằm bảo tồn lợi nhuận Như vậy, muốn sớm thu hồi vốn đạt tỷ lệ lợi nhuận cao nên cơng ty cố tình vi phạm pháp luật quản lý hải quan, cố tình che dấu quan quản lý có thẩm quyền để thực việc bán hàng chịu kiểm tra, giám sát hải quan 2.2 Hậu xảy Nếu không xử phạt nghiêm minh dẫn đến việc tổ chức cá nhân tham gia hoạt động xuất nhập coi thường kỷ cương, phép nước, coi thường pháp luật lần sau nghiêm trọng lần trước Công ty chưa cấp giấy chứng nhận đạt tiêu chuẩn quan có thẩm quyền bán hàng vào thị trường nội địa dẫn đến người tiêu thụ phải sử dụng hàng chất lượng Mục tiêu xử lý Vi phạm hành lĩnh vực Hải quan loại vi phạm pháp luật xâm hại đến trật tự quản lý Nhà nước Hải quan diễn hầu hết khâu nghiệp vụ từ đăng ký tờ khai, nộp hồ sơ hải quan đến trình kiểm tra, kiểm sốt, giám sát hải quan Chính vậy, mục tiêu việc xử lý vi phạm hành Hải quan nhằm ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật hành chính, đảm bảo quy trình nghiệp vụ Hải quan thực thi nghiêm chỉnh, kỷ cương, kỷ luật lĩnh vực hải quan tơn trọng Phân tích tình huống, phương án xử lý tình 4.1 Cơ sở pháp lý để xem xét, xử lý vụ việc Cơ sở để xem xét việc xử lý vi phạm hành hải quan Cục Hải quan tỉnh BG Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) giải khiếu nại Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) quy định văn pháp luật hành như: - Luật Khiếu nại, tố cáo năm 1998; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Khiếu nại, tố cáo năm 2005; Nghị định số 53/2005/NĐ-CP ngày 19/4/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Khiếu nại, tố cáo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật khiếu nại, tố cáo; - Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành năm 2002; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành năm 2008; - Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan; - Nghị định số 18/2009/NĐ-CP ngày 18/2/2009 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP; - Thông tư số 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan; - Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 Bộ Tài hướng dẫn việc quản lý xử lý tang vật, phương tiện tịch thu sung quỹ nhà nước vi phạm hành chính; - Thơng tư số 112/2005/TT-BTC ban hành ngày 15/12/2005 việc hướng dẫn thủ tục hải quan kiểm tra, giám sát hải quan 4.1.1 Xem xét thủ tục xử lý vi phạm Theo văn nêu trên, để xem xét, đánh giá việc xử lý vi phạm Cục Hải quan tỉnh BG Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) tình hành nêu hay sai cần tuân thủ quy định sau: * Tuân thủ nguyên tắc nêu Điều 2, Nghị định 97/2007/NĐ-CP, là: - Một là: Mọi hành vi vi phạm hành lĩnh vực hải quan (sau gọi chung vi phạm hành chính) phải phát kịp thời phải bị đình Việc xử phạt vi phạm hành phải tiến hành kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm hành gây phải khắc phục theo quy định pháp luật - Hai là: Cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành thực hành vi vi phạm quy định Nghị định Nghị định khác Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành liên quan đến lĩnh vực hải quan - Ba là: Việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan phải người có thẩm quyền xử phạt quy định Điều 28 Nghị định tiến hành - Bốn là: Một hành vi vi phạm hành bị xử phạt hành lần Nhiều cá nhân, tổ chức thực hành vi vi phạm hành cá nhân, tổ chức vi phạm bị xử phạt Cá nhân, tổ chức thực nhiều hành vi vi phạm hành bị xử phạt hành vi vi phạm - Năm là: Việc xử phạt vi phạm hành phải vào tính chất, mức độ vi phạm, nhân thân người vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng để định hình thức xử phạt, mức xử phạt biện pháp xử lý thích hợp theo quy định Nghị định - Sáu là: Không xử phạt vi phạm hành trường hợp quy định Điều Nghị định * Quá trình xem xét, xử lý phải đảm bảo trình tự, thủ tục, thẩm quyền, hình thức xử phạt, có xem xét đến tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ đảm bảo thời hiệu xử lý vi phạm hành theo quy định văn nêu * Các văn bản, hồ sơ xử lý vi phạm phải tuân thủ theo khuôn mẫu đầy đủ nội dung cần thiết theo quy định 4.1.2 Xem xét thủ tục giải khiếu nại Việc xem xét, giải khiếu nại phải đảm bảo quy định sau: - Đảm bảo đủ điều kiện thụ lý, giải khiếu nại - Khiếu nại thời hiệu xử lý - Đúng thẩm quyền xử lý: Trong trường hợp Cục Hải quan tỉnh BG có định giải khiếu nại lần đầu Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG ) có đơn khiếu nại tiếp nên Tổng cục Hải quan thụ lý giải khiếu nại lần thứ phù hợp với thẩm quyền - Đảm bảo trình tự, thủ tục giải khiếu nại - Các văn bản, hồ sơ giải khiếu nại phải tuân thủ theo khuôn mẫu đầy đủ nội dung cần thiết theo quy định 4.2 Các phương án xử lý tình 4.2.1 Phương án Chấp nhận lý Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) đưa cấp giấy phép vào hoạt động khu vực kinh tế cửa K nên chưa am hiểu thủ tục nhập khẩu, siêu thị Thăng Long (Chi nhánh Công ty Thành Công) vào hoạt động nên cần lượng hàng phong phú để phục vụ người tiêu dùng, khách du lịch từ cho Cơng ty XNK Vạn Xn (Chi nhánh BG) xem xét giảm nhẹ hình phạt Cơng ty theo quy định Nghị định số 97/2007/NĐ-CP xử lý theo hướng xử phạt cảnh cáo, không phạt tiền tịch thu tang vật Cách thức giải quyết: - Tổng cục Hải quan có Quyết định giải khiếu nại theo hướng hủy bỏ Quyết định xử lý vi phạm hành hải quan số 23/QĐ-HQBG Cục Hải quan tỉnh BG - Có văn đạo Cục Hải quan tỉnh BG định phạt cảnh cáo Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) 4.2.2 Phương án - Giảm nhẹ mức phạt tiền từ 20 triệu xuống 15 triệu - Đánh giá lại giá trị tang vật vi phạm trước định tịch thu sung cơng quỹ vi phạm hành theo quy định việc xác định trị giá hàng hoá “buộc nộp lại” phải theo quy định điểm Mục II, Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 Bộ Tài Trong trường hợp này, xác định: việc Cục Hải quan tỉnh BG trị giá ghi 04 hố đơn bán hàng Cơng ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) bán cho Chi nhánh Công ty Thành Công để làm sở truy thu số tiền 316.540.000 đồng, tương đương số tang vật vi phạm khơng cịn chưa quy định Cách thức giải quyết: - Có văn yêu cầu Cục Hải quan tỉnh BG kiểm tra việc xác định trị giá hàng hoá theo quy định điểm 1, Mục II, Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 Trường hợp việc xác định trị giá chưa trình tự mời đại diện quan tài cấp xác định trị giá theo quy định để làm sở giải khiếu nại theo quy định pháp luật - Sau Cục Hải quan tỉnh BG có báo cáo việc kiểm tra xác định trị giá hàng hóa vi phạm theo quy định pháp luật, Tổng cục Hải quan Quyết định giải khiếu nại theo hướng điều chỉnh mức phạt xuống 15 triệu đồng điều chỉnh trị giá tang vật vi phạm trường hợp quan có thẩm quyền xác định cần thay đổi trị giá tang vật vi phạm 4.2.3 Phương án Thống hoàn toàn với phương án xử lý Cục Hải quan tỉnh BG Cách thức giải quyết: - Tổng cục Hải quan định giải khiếu nại theo hướng giữ nguyên Quyết định xử lý vi phạm hành Hải quan số 23/QĐ-HQBG ngày 01/3/2010 - Giao Cục Hải quan tỉnh BG: + Cử cán đến trực tiếp Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) để phân tích cho cơng ty thấy rõ vi phạm vào quy định pháp luật, hậu công ty phải gánh chịu công ty không chịu chấp hành quy định pháp luật + Thường xuyên kiểm tra, đôn đốc nhắc nhở công ty việc thực nghiêm chỉnh chấp hành quy định pháp luật quản lý hải quan 4.3 Phân tích lựa chọn phương án tối ưu 4.3.1 Phương án Không thể thực qua khai thác hệ thống xử lý thông tin vi phạm ngành Hải quan, Tổng cục Hải quan xác định ngày 03/01/2010 Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG) bị Chi cục Hải quan cửa quốc tế hữu nghị K, tỉnh BG Quyết định số 83/QĐ-HQK, xử phạt hành vi khai sai số lượng, xuất xứ, đơn vị tính so với thực tế kiểm tra Hải quan Vì vậy, việc Cục Hải quan tỉnh BG khơng áp dụng tình tiết giảm nhẹ cho Cơng ty định xử phạt vi phạm hành quy định pháp luật Do khơng thể xét cho Cơng ty hưởng tình tiết giảm nhẹ Việc xử lý Cơng ty theo mức hình phạt nghiêm khắc mà Cục Hải quan tỉnh BG thực phù hợp với quy định pháp luật đảm bảo tính răn đe pháp luật từ góp phần nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh xuất nhập 4.3.2 Phương án - Theo báo cáo Cục Hải quan tỉnh BG (tại Văn số 332/BCHQBG ngày 10/5/2010) vụ việc này, tang vật vi phạm khơng cịn, nên Cục Hải quan tỉnh BG vào trị giá tang vật thực tế Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG) xuất bán hàng thể trị giá ghi qua 04 hoá đơn là: 316.540.000 đồng Điểm 1, Mục II, Thông tư số 72/2004/TT-BTC có quy định việc định giá tài sản tịch thu để định tịch thu (tang vật vi phạm cịn) chưa có quy định cụ thể việc xác định trị giá tang vật vi phạm khơng cịn, buộc nộp lại số tiền trị giá tang vật vi phạm Vì vậy, việc Cục Hải quan tỉnh BG trị giá 04 hoá đơn bán hàng nêu để xác định trị giá tang vật vi phạm có sở - Theo quy định Điều 12, Nghị định 97/2007/NĐ-CP, hành vi tự ý tiêu thụ hàng hóa chịu giám sát hải quan phải chịu phạt mức từ 10 – 20 triệu đồng Đây lần thứ 2, Công ty XNK Vạn Xuân vi phạm, thời gian lại tháng Vì khung hình phạt phải để mức tối đa Do đó, khơng phải thay đổi nội dung Quyết định xử lý vi phạm hành số 23/QĐ-HQBG ngày 01/3/2010 Cục Trưởng Cục Hải quan tỉnh BG 4.3.3 Phương án Đây phương án tối ưu hành vi vi phạm Cơng ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) rõ ràng thuộc vào trường hợp phải tăng nặng hình phạt Các nội dung nêu định xử lý vi phạm hành hải quan Cục Hải quan tỉnh BG đảm bảo tính răn đe phù hợp với quy định pháp luật Tổ chức thực phương án 5.1 Về xử lý vi phạm Qua xem xét hồ sơ vụ việc việc phân tích xử lý nêu trên, nhận thấy: 5.1.1 Lô hàng chưa hồn thành việc thơng quan, chưa quan có thẩm quyền xác nhận đạt chất lượng nhập Do đó, việc Cơng ty XNK Vạn Xn (Chi nhánh BG) tự ý tiêu thụ 646 thùng bia hành vi tự ý tiêu thụ hàng hoá chịu giám sát hải quan Việc Cục Hải quan tỉnh BG quy định điểm b, khoản 3, khoản 4, Điều 12, Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan để định xử phạt tiền tịch thu tang vật vi phạm Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG) có sở 5.1.2 Ngày 03/01/2010 Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG) bị Chi cục Hải quan cửa K, tỉnh BG Quyết định số 83/QĐ-HQK, xử phạt hành vi khai sai số lượng, xuất xứ, đơn vị tính so với thực tế kiểm tra Hải quan Vì vậy, việc Cục Hải quan tỉnh BG khơng áp dụng tình tiết giảm 10 nhẹ cho Công ty định xử phạt vi phạm hành quy định pháp luật 5.1.3 Việc Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) giải trình lơ hàng nhập uỷ thác cho Chi nhánh Cơng ty Thành Cơng khơng có sở, nội dung tờ khai nhập uỷ thác 5.1.4 Theo quy định điểm 3.3 khoản 2, Mục I, Phần B, Thông tư số 112/2005/TT-BTC thủ tục hải quan dẫn chủ hàng có hàng hoá thuộc diện phải kiểm tra nhà nước chất lượng chịu trách nhiệm trước pháp luật giữ nguyên trạng hàng hố có kết luận chất lượng hàng hoá quan quản lý Nhà nước chất lượng có thẩm quyền Do đó, việc Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG) cho khơng vi phạm bán hàng cho Chi nhánh Công ty Thành Công nằm khu vực giám sát hải quan, nên xử phạt 455 thùng bia bán khu vực kinh tế khơng có sở 5.1.5 Nội dung khiếu nại có đề cập đến xác định trị giá tang vật: Việc xác định trị giá hàng hoá “buộc nộp lại” phải theo quy định điểm 1, Mục II, Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 Bộ Tài dẫn Tuy nhiên, hồ sơ việc xác định trị giá tang vật theo quy định hay chưa? Ngày 10/5/2010, Cục Hải quan tỉnh BG có Văn số 332/BC-HQBG với nội dung: Trong vụ việc này, tang vật vi phạm khơng cịn, nên Cục Hải quan tỉnh BG vào trị giá tang vật thực tế Công ty XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG) xuất bán hàng thể trị giá ghi qua 04 hoá đơn là: 316.540.000 đồng - Theo quy định điểm 1, Mục II, Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 Bộ Tài dẫn trên: Người có thẩm quyền định tạm giữ mời đại diện quan tài cấp xem xét, định giá tài sản để định tịch thu Tuy nhiên, thời điểm phát hành vi vi phạm Cơng ty tang vật vi phạm hành khơng cịn, khơng có sở để mời quan tài cấp xác định trị giá tài sản vi phạm 11 Hiện có quy định việc định giá tài sản tịch thu để định tịch thu (tang vật vi phạm cịn), chưa có quy định cụ thể việc xác định trị giá tang vật vi phạm không buộc nộp lại số tiền trị giá tang vật vi phạm Vì vậy, việc Cục Hải quan tỉnh BG trị giá 04 hoá đơn bán hàng nêu để xác định trị giá tang vật vi phạm có sở Như vậy, việc Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh BG khoản 2, Điều 4; điểm b, khoản 3, khoản 4, Điều 12, Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan để Quyết định xử phạt vi phạm hành hải quan số 23/QĐ-HQBG ngày 01/3/2010 Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) quy định pháp luật 5.2 Về thủ tục giải khiếu nại Cục Hải quan tỉnh BG đảm bảo trình tự, thủ tục thời hạn xử lý giải khiếu nại theo quy định pháp luật 5.3 Quyết định cuối Tổng cục Hải quan Quyết định giải khiếu nại số 569/QĐTCHQ ngày 20/5/2010 Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh tỉnh BG) với nội dung: Giữ nguyên Quyết định xử phạt vi phạm hành hải quan số 23/QĐ-HQBG ngày 01/3/2010 Công ty Cổ phần XNK Vạn Xuân (Chi nhánh BG) III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong lĩnh vực quản lý Nhà nước hải quan, cơng tác xử lý vi phạm hành hải quan khâu nghiệp vụ quan trọng, phải tuân thủ nguyên tắc, trình tự, thủ tục, thẩm quyền theo quy định pháp luật Khi phát sinh việc khiếu nại, người có thẩm quyền giải khiếu nại phải thụ lý, xem xét nội dung đơn khiếu nại, chứng người khiếu nại cung cấp, kiểm tra, xác minh nội dung đơn khiếu nại, đối thoại với người khiếu nại luật sư bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp cho người khiếu nại (nếu có) để kết luận khiếu nại phần toàn bộ/sai phần tồn bộ; để từ 12 ban hành định giải khiếu nại theo hướng giữ nguyên/hủy bỏ định hành hành vi hành bị khiếu nại Việc xử lý vi phạm hành hành vi vi phạm quy định giám sát hải quan Công ty XNK Vạn Xuân góp phần giáo dục, phịng ngừa hoạt động bn lậu gian lận thương mại địa bàn; thực nghiêm quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành đảm bảo tuân thủ tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tạo điều kiện thuận lợi để nhà sản xuất kinh doanh chân nước ngồi nước tích cực tham gia vào hoạt động đầu tư phát triển thương mại quốc tế, bảo vệ lợi ích đáng doanh nghiệp người tiêu dùng Việt Nam nước thành viên WCO, thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đồng thời lại trình xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa nên yêu cầu đề cao pháp luật, bảo đảm điều chỉnh, thực thi pháp luật đầy đủ, đồng nói chung yêu cầu tăng cường chống buôn lậu, gian lận thương mại, xử lý hành vi vi phạm pháp luật hải quan nói riêng có ý nghĩa thiết thực việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, mở rộng nâng cao hiệu kinh tế đối ngoại, bảo vệ lợi ích, chủ quyền quốc gia, tăng trưởng kinh tế, giữ vững an ninh trị, trật tự an tồn xã hội, góp phần làm cho đất nước phát triển mạnh thời gian tới Kiến nghị Hiện nay, hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, gian lận thương mại diễn phức tạp ngày tinh vi Chính vậy, Đảng Nhà nước ta coi trọng lĩnh vực đấu tranh phịng, chống bn lậu, gian lận thương mại đề nhiều chủ trương, sách để ngăn chặn, phịng ngừa tệ nạn Để đảm bảo tính xác nghiêm minh việc xử lý vi phạm hành hải quan, xin kiến nghị số điểm sau: 2.1 Cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến quy định pháp luật thủ tục hải quan, xử lý vi phạm hành hải quan Thường 13 xuyên tổ chức hội nghị khách hàng, gặp gỡ doanh nghiệp cấp để lắng nghe ý kiến phản ánh từ phía doanh nghiệp, tháo gỡ khó khăn vướng mắc q trình thực pháp luật liên quan đến hoạt động xuất nhập 2.2 Kịp thời sửa đổi, bổ sung văn pháp quy quy định có liên quan đến công tác kiểm tra, giám sát hải quan khu kinh tế cửa để đảm bảo giám sát chặt chẽ hoạt động xuất nhập Đồng thời, định kỳ tổ chức sơ kết, tổng kết cơng tác xử lý vi phạm hành hải quan để từ kiến nghị với quan chức năng, cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung sách, văn pháp luật có liên quan nhằm đảm bảo tính chặt chẽ, nghiêm minh pháp luật 2.3 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát quan chức năng, nhân dân doanh nghiệp Xử lý nghiêm minh triệt để hành vi gian lận thương mại, trốn thuế Kết hợp chặt chẽ khâu nghiệp vụ: Xử lý vi phạm với khâu nghiệp vụ khác phân loại doanh nghiệp, điều tra, để nâng cao hiệu quản lý hải quan theo yêu cầu pháp luật 2.4 Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cán bộ, công chức đảm nhiệm cơng tác xử lý vi phạm hành hải quan Nâng cao hiệu công tác xử lý vi phạm hành hải quan để giảm bớt khiếu nại tố tụng hành 2.5 Tăng cường công tác tự kiểm tra định kỳ, đột xuất công tác xử lý Cục Hải quan tỉnh, thành phố đơn vị sở để kịp thời chấn chỉnh tồn tại, sai sót (nếu có) cơng tác xử lý vi phạm pháp luật hải quan 2.6 Thường xuyên cập nhật thông tin vi phạm pháp luật hải quan vào hệ thống thông tin vi phạm ngành, bảo đảm việc cập nhật thơng tin thực kịp thời, đầy đủ, xác Trên Tiểu luận cuối khóa với Đề tài “Xử lý vi phạm hành hành vi vi phạm quy định giám sát hải quan” Xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo nhiệt tình giảng dạy giúp đỡ em hồn thành tiểu luận này./ 14 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Luật Khiếu nại, tố cáo năm 1998; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Khiếu nại, tố cáo năm 2005; Nghị định số 53/2005/NĐ-CP ngày 19/4/2005 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Khiếu nại, tố cáo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật khiếu nại, tố cáo; 2- Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành năm 2002; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành năm 2008; 3- Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan; 4- Nghị định số 18/2009/NĐ-CP ngày 18/2/2009 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP; 5- Thông tư số 62/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan; 6- Thông tư số 72/2004/TT-BTC ngày 15/7/2004 Bộ Tài hướng dẫn việc quản lý xử lý tang vật, phương tiện tịch thu sung quỹ nhà nước vi phạm hành chính; 7- Thơng tư số 112/2005/TT-BTC ban hành ngày 15/12/2005 việc hướng dẫn thủ tục hải quan kiểm tra, giám sát hải quan 8- Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành nhà Chương trình chun viên - Học viện Hành 15 16 ... vi vi phạm hành cá nhân, tổ chức vi phạm bị xử phạt Cá nhân, tổ chức thực nhiều hành vi vi phạm hành bị xử phạt hành vi vi phạm - Năm là: Vi? ??c xử phạt vi phạm hành phải vào tính chất, mức độ vi. .. luật - Hai là: Cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành thực hành vi vi phạm quy định Nghị định Nghị định khác Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành liên quan đến lĩnh vực hải quan - Ba là: Vi? ??c... Nhà nước Hải quan diễn hầu hết khâu nghiệp vụ từ đăng ký tờ khai, nộp hồ sơ hải quan đến trình kiểm tra, kiểm sốt, giám sát hải quan Chính vậy, mục tiêu vi? ??c xử lý vi phạm hành Hải quan nhằm ngăn