Nghiên cứu các yếu tố bên trong tác động đến tính độc lập kiểm toán viên độc lập nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán tại bình dương

I? LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Nghiên cứu yểu tổ bên tác động đến tính độc lập kiểm tốn viên độc lập nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn tỉnh Bình Dương"là cơng trình nghiên cứu thật nghiêm túc nhóm thực Những kết nêu nghiên cứu trung thực chưa công bố trước Các số liệu đề tài nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng, tổng hợp từ nguồn thơng tin đáng tin cậy Bình Dương, tháng 12 năm 2017 Chủ nhiệm đề tài ThS LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC MỤC LỤC Danh mục bảng biểu vi Thông tin kết nghiên cứu vii Phần mở đầu ix Chương Giới thiệu tổng quan vấn đề nghiên cứu 1.1 Các nghiên cứu nước liên quan đến đề tài 1.2 Cá c nghiên cứu Việt Nam liên quan đề tài 1.3 Đá nh giá nghiên cứu thực tìm khoảng trống nghiên cứu .12 Kết luận chương 16 Chương Cơ sở lý thuyết tính độc lập kiểm tốn 17 2.1 Mộ t số vấn đề chung tính độc lập kiêm toán chât lượng kiêm toán 17 2.1.1 Một số vấn đề chung kiểm toán 17 2.1.1.1 .Khái niệm kiểm toán 17 2.1.1.2 .Đặc điểm kiểm toán 18 2.1.2 .Ch ất lượng kiểm toán 18 2.1.3 Tính độc lập kiểm toán 23 2.1.4 Quy định tính độc lập IFAC 24 2.1.5 Quy định tính độc lập kiểm tốn Việt Nam 24 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lậpkiểm tốn viên 25 2.2.1 Dịch vụ phi kiểm toán 25 2.2.2 Nhiệm kỳ kiểm toán 27 2.2.3 .Giá phí kiểm tốn 28 2.2.4 Mối quan hệ kiểm toán viên khách hàng 30 2.2.5 .Quy mô công ty kiểm toán 31 2.2.6 .Qu ản trị công ty 32 2.3 Một số lý thuyết 33 Kết luận chương .39 Chưong Phương pháp nghiên cứu 40 3.1 .Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 40 3.1.1 .Phương pháp nghiên cứu .40 3.1.2 Quy trình nghiên cứu bước thực nghiên cứu .41 3.1.2.1 .Khung nghiên cứu .41 3.1.2.2 Quy trình nghiên cứu .43 3.1.2.3 Các bước thực nghiên cứu .44 3.2 .Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 45 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu 45 3.2.2 .Các giả thuyết nghiên cứu 46 3.3 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi 47 3.3.1 Biến độc lập 47 3.3.2 Biế n phụ thuộc 50 3.4 Chọ n mẫu nghiên cứu 51 3.4.1 Mầu khảo sát dùng nghiên cứu định tính .51 3.4.2 Mau khảo sát dùng nghiên cửu định lượng .51 3.5 Cơng cụ phân tích quy trình thu thập, xử lý liệu 52 3.5.1 Cơng cụ phân tích liệu 52 3.5.2 Quy trình thu thập liệu 52 3.5.3 Quy trình xử lý liệu .53 Kết luận chương .54 Chương Kết nghiên cứu bàn luận .55 4.1 Khái quát tinh hình kinh tế tỉnh Bình Dương thực trạng kiểm tốn tỉnh Bình Dương 55 4.1.1 Khái quát tình hình kinh tế tỉnh Bình Dương 55 4.1.2 Thực trạng kiểm tốn tính độc lập kiểm tốn tỉnh Bình Dương 58 4.2.Kết nghiên cứu .59 4.2.1 Đánh giá thực trạng 59 4.2.2 Đánh giá độ tin cậy giá trị thang đo 64 4.2.2.1 Biến độc lập 64 4.2.2.2 Biế n phụ thuộc 68 4.2.3 Kết thống kê mô tả 68 4.2.3.1 Người khảo sát 68 4.2.3.2 Các nhân tố tác động tính độc lập kiểm toán .70 4.2.4 Kiể m định mơ hình nghiên cứu 74 4.2.4.1 Phân tích nhân tố khám phá EFA 74 4.2.4.2 .Phân tích nhân tố khẳng định CFA 76 4.2.5 Kết mơ hình hồi quy 80 4.3 .Một số bàn luận hàm ý từ kết nghiên cứu 82 4.3.1 Bàn luận kết nghiên cứu 82 4.3.2 .Một số hàm ý từ kết nghiên cứu 83 Kết luận chương .85 Chưong Kết luận hàm ý 86 5.1 Kết luận 86 5.2 .Hàm ý từ kết nghiên cứu 88 5.2.1 Hàm ý nhóm nhân tố tác động đến tính độc lập kiểm tốn viên 88 5.2.1.1 Quản trị công ty 88 5.2.1.2 .Nhiệm kỳ kiểm toán 90 5.2.1.3 Giá phí kiểm toán 92 5.2.1.4 Dịch vụ phi kiểm toán 94 5.2.1.5 Mối quan hệ kiểm toán viên khách hàng 96 5.2.1.6 Quy mơ cơng ty kiểm tốn 97 5.2.2 .Hàm ý khác ? 99 5.2.2.1 Đối vói kiểm toán viên 98 5.2.2.2 Đối vối cơng ty kiểm tốn độc lập .99 5.2.2.3 Đối với Bộ Tài hội nghề nghiệp 100 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 101 Kết luận chương 103 Kết luận .104 Tài liệu tham khảo I Phụ lục XII V DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 4.1 Cơ cấu kinh tế tỉnh Bình Dương năm 2010-2020 61 Bảng 4.2 Cơ cấu lao động chuyển dịch cấu kinh tế tỉnh Bình Dương năm 20102020 62 Bảng 4.3 Tốc độ tăng trưởng bình quân ngành năm 2010-2020 .62 Bảng 4.4 Kim ngạch xuất - nhập năm 2010-2020 62 Bảng 4.5 Bảng thống kê số lượng năm 2015-2016 64 v i 5.2.2.1 Đối với kiểm toán viên 98 5.2.2.2 Đối vối cơng ty kiểm tốn độc lập 99 5.2.2.3 Đối với Bộ Tài hội nghề nghiệp .100 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 101 Kết luận chương 103 Kết luận .104 Tài liệu tham khảo I Phụ lục .XII V TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT Đơn vị: Khoa kinh tế THÔNG TIN KÉT QUẢ NGHIÊN cứu Thông tin chung: - Tên đề tài: Nghiên cứu yếu tố bên tác động đến tính độc lập kiểm tốn viên độc lập nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn tỉnh Bình Dương - Mã số: - Chủ nhiệm: ThS Lê Đoàn Minh Đức - Đơn vị chủ trì: Khoa kinh tế - Thời gian thực hiện: 05/2017-12/2017 Mục tiêu: Đề tài xác định nhân tố bên doanh nghiệp kiểm toán tác động tính độc lập kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm tốn Bình Dương Đánh giá thực trạng hàm ý quản trị hàm ý sách Tính mó’i sáng tạo: Đe tài thực mang tính thời sự, có giá trị mặt lý luận thực tiễn, quan tâm nhiều đối tượng khác Một là, hệ thống hóa sở lý thuyết tính độc lập kiểm tốn viên Hai là, đưa mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến đến tính độc lập kiểm tốn viên Bình Dương: DL = -0,075 DVPKT - 0,182 NKKT - 0,134 GPKT + 0,038 QM - 0,041 KHKTV + 0,203QT Ba là, vận dụng phù hợp phương pháp nghiên cứu kết hợp phương pháp định tính định lượng lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn Bốn là, sử dụng thành cơng mơ hình nghiên cứu tuyến tính bán cấu trúc SEM Năm là, đánh giá thực trạng hàm ý quản trị hàm ý sách Kết nghiên cứu: (i) mặt khoa học: đề tài tổng hợp, đánh giá nhân tố xác định mô hình tác động tính độc lập kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm toán điều kiện Bình Dương (ii) mặt thực tiễn: khơng đóng góp mặt lý luận lĩnh vực kiểm tốn, quản trị doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa thực tiễn quan quản lý Nhà nước kiểm toán, hội nghề nghiệp kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán, đối tượng sử dụng kết kiểm toán trường đại học, Nhà nghiên cứu q trình xây dựng sách, chế quản lý, điều hành doanh nghiệp, định kinh doanh mở hướng nhằm khơng ngừng nâng cao tính độc lập kiểm tốn viên Bình Dương nói riêng chất lượng kiểm tốn độc lập Việt Nam nói chung Sản phẩm: Báo cáo khoa học, phân tích, ứng dụng; Tài liệu tham khảo Hiệu quả, phuong thửc chuyển giao kết nghiên cửu khả áp dụng: - Tài liệu hữu ích cho cơng ty kiểm tốn tỉnh Bình Dương để nâng cao tính độc lập nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn; - Tài liệu tham khảo cho nhà nghiên cứu lĩnh vực kế toán, kiểm toán; - Tài liệu tham khảo cho mơn kế tốn - Khoa kinh tế trường ĐH Thủ Dầu Một Ngày tháng 12 năm 2017 Chủ nhiệm đề tài (chữ ký, ho tên) I ThS Lê Đoàn Minh Đức XAC NHẠN CUA co QUAN PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kiểm toán hoạt động trải qua lịch sử lâu dài gắn liền kinh tế thị trường, nhằm tăng cường tính minh bạch thơng tin tài chính, giảm thiểu thông tin bất cân xứng, đồng thời giúp cho đơn vị kiểm tốn hồn thiện quy trình kinh doanh, đem đến cho người sử dụng báo cáo tài báo cáo minh bạch hơn, nâng cao chất lượng nhà đầu tư thị trường, đem đến sự tin cậy, tăng cường dòng vốn, ngân hàng tăng cường cho vay với lãi suất thấp Làm cho hoạt động kinh tế trở nên sôi động tăng trưởng nhanh chóng Thư mời chuyên gia: TRƯỜNG HỌC THÚ DẤU MỌT KHOA KINH 1Ẻ ij ! TRƯỜNG DẠĨ HỤC THỬ Ồtí MỘT KI10A KINltlÉ 1RUỜNịỉ DẠI HỌC THÚ DẤƯ Mộ r KHOA KINH TK CHƯƠNG TRÌNH HỘI THÁO TIIƯ MỜI TM NHỜN NGJllftiN cửu l>Ề TÀI s11 NỌIDING Trâu hụtig bỉuh ÍUỞỈ ] Đứa Llổp khítehioời F)én tham dự IIỘi iliáơ khini hục ihiiộc Bộ niQii Ké tốn “• 'huống Đậí học Thú Dầu Một lồ ctiủtí THƯ MỜI Chia 5Ồ, góp ỹ dẻ tài NCKIi cấp trường “Ngliíếa cáu C1ỈC y&i íố ben lác dộag (len linh độc IỊỊ|1 ciiu kiềm iDiin viên dộc lập nhảm nâng cao chắt lượng kiềm toán lụi Tinh lỉUih Dưong” Hình ảnh hội thảo: -íltìý-—^liÀun—lùl-hũ-lứu^ lìó lý itv, jióí íhiihi dụi lùẻu >ìr Ì’ đốn 11 ngày tiỉít địỵm; Phịng liơili luv 11 ự