CHNG phươngưphápưkiểmưtoánưvàưkỹư thuậtưChọnưmẫuưtrongưcôngư tácưkiểmưtoán Mụcưtiêu,ưtàiưliêuư vàưphươngưphápưnghiênưcứuư Mụcưtiêu:ư -ư Cungư cấpư nhưngư kiếnư thứcư vềư mẫuư vàư kỹư thuậtư chọnưmẫuưđểưvậnưdụngưtrongưquáưtrìnhưkiểmưtoán Tàiưliệu:ư -ưGiáoưtrìnhưkiểmưtoánư(HVTC) -ưChuẩnưmựcưkiểmưtoánưsố: -Sáchư thamư khảo:ư Kiểmư toánư (Alvinư A.rens&Jamesư K.loebbecke);ư Lýư thuyếtư kiểmư toánư (Trư ờngưđạiưhọcưKinhưtếưquốcưdân) Phươngưphápưnghiênưcứu: -ư Giáoư viênư đặtư vấnư đềư ->ư Họcư sinhư giảiư quyếtư ->ưHọcưsinhưvàưgiáoưviênưcùngưđánhưgiá,ưkếtưluận Kếtưcấuưchươngư5 5.1:ưPhươngưphápưkiểmưtoán 5.2:ưKỹưthuậtưchọnưmẫuư 5.1.ưPhươngưphápưkiểmưtoánư 5.1.1ưPhươngưphápưchung 5.1.2ư Phươngư phápư kiểmư toánư cơư 5.1.3ư Phươngư phápư kiểmư toánư tuânưthủ 5.1.1ưPhươngưphápưchungư Kháiưniệmưphươngưphápưkiểmưtoánư ýưnghĩaưcủaưviệcưlựaưchọnưphươngưphápư kiểmưtoán Cácưloạiưphươngưphápưkiểmưtoánư Trìnhư tựư ứngư dụngư phươngư phápư kiểmư toánưchungư 5.1.2ưPhươngưphápưcơưbảnư A,ư Kháiư niệm,ư đặcư trưngư vàư điềuư kiệnưvậnưdụngư ưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưư B,ư Nộiư dungư củaư phươngư phápư kiểmư toánưcơưbản Phươngưphápưphânưtíchưđánhưgiáưtổngư quát ưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưư Phươngư phápư kiểmư traư chiư tiếtư nghiệpư vụưvàưSD A,ưKháiưniệm,ưđặcưtrưngư vàưđiềuưkiệnưvậnưdụngư a Khái niệm Phương pháp kiểm toán cơ bản là phương pháp được thiết kế, sử dụng đểthuthậpbằngchứngkiểmtốncó liên quan đến số liệu do hệ thống kế toánxửlývàcungcấp b Đặc trưng Mọi thử nghiệm, phân tích, đánh giá KTV dựa vào số liệu, thông tin, BCTC hệ thống kế tốn cung cấp Phương pháp cịn gọi bước kiểm nghiệm dựa vào số liệu c Điều kiện vận dụng Đây phương pháp vận dụng cho kiểm toán, nhiên, phạm vi mức độ vận dụng lại tuỳ thuộc tính hiệu HTKSNB doanh nghiệp Khi HTKSNB doanh nghiệp tốt, để kiểm tốn đạt hiệu KTV phải kết hợp chặt chẽ hai phương pháp B,NộidungPhươngpháp kiểmtốncơbản:Gồm: a.Phươngphápphântíchđánhgiátổng qt,Gồm: -Phântíchngang(phântíchssvề lượngtrêncùng1chỉtiêu)-Phântích xuhướng: -Phântíchdọc(phântíchtỷsuất) b.Phươngphápthửnghiệmchitiết nghipưvưvưSưDưTK 5.1.3ưPhươngưphápưtuânưthủư 1.ưKháiưniệm,ưđặcưtrưngưvàư điềuưkiệnưvậnưdụngư a Khỏi nim:ư Phngư phỏpư kimư toán tuânthủlàcácthủtục,kỹthuậtkiểm toán được thiết kế và sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm tốn có liên quan đến tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB)doanhnghiệp b Đặc trưng: Đặc trưng của phương pháp này là mọi thử nghiệm phân tích, đánh giá và kiểm tra đều dựa vào qui chế, và hệthốngKSNBdoanhnghiệp. Qui chế KSNB doanh nghiệp chỉ có hiệu lực và hiệu quả khi toàn bộ hệ thốngKSNBdoanhnghiệplàmạnh,là hiệuquả c Điều kiện vận dụng: Phương pháp vận dụng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mạnh, hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp kiểm tốn viên hồn tồn tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp • Khách hàng kiểm toán là khách hàng truyền thống và hệ thống KSNB doanh nghiệpphảimạnh,hiệuquả • Đội ngũ cán bộ quản lý của doanh nghiệp lntỏratrungthực,đángtincậy • Quakiểmtốnnhiềunăm,KTVkhơngphát hiện các dấu vết về sai phạm nghiêm trọng. Nội dung phương pháp kiểm tốn tn thủ • Kỹthuậtđiềutrahệthống(cịngọilà phương pháp cập nhật cho các hệ thống) Kỹ thuật điều tra hệ thống việc kiểm tra chi tiết loạt nghiệp vụ loại ghi chép từ đầu đến cuối hệ thống nhằm xem xét, đánh giá sơ bước kiểm soát áp dụng hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn Ví dụ, khi kiểm tra hệ thống cho các loạikiểmsoátnộibộvềlaođộng-tiền lương: KTV phải kiểm tra từ khi quyết định tuyển dụng lao động, giao việc, tính lương và thanh tốn lương; Hoặc cácnghiệpvụbánhàngđượckiểmtra từkhinhậnđơnđặthàngchođếnkhi bánhàngvàthuđượctiềnbánhàng • Phươngphápkiểmtrachitiếtvềkiểm sốt: Cỏcưthưnghimưchiưtitưvưkimưsoỏtư gmư3ưloi:ư -ưThưnghimưchiưtitưvưkimưsoỏtưqunư lý,ưhayưkimưsoỏtưcưlp -ưThưnghimưchiưtitưvưkimưsoỏtưxưlý -ưThưnghimưchiưtitưvưkimưsoỏtưư boưvưtiưsnưvưthụngưtin 5.2ưKỹưthuậtưchọnưmẫuư 5.2.1ưKháiưquátưchungưvềưmẫu 5.2.2ưCácưloạiưmẫu 5.2.3ưưPhươngưphápưchọnưmẫu 5.2.4ư Quyư trìnhư chọnư mẫuư thuộcư tính Kháiưquátưchungưvềưmẫu Cácưkháiưniệmưcơưbản Lýư doư cầnư phảiư kiểmư toánư trênư cơư së chänmÉu Rđi ro tõ viƯc thùc hiƯn ph¬ng phápư kiểmưtoánưchọnưmẫuư Quyưtrìnhưlấyưmẫuưtrongưkiểmưtoánư Cácưloạiưmẫuư Mẫuưthốngưkêư Mẫuưphiưthốngưkê Phươngưphápưchọnưmẫuư (Cóư03ưcáchưchọnưmẫu) Phươngư phápư chọnư ngẫuư nhiênư (xácư suất) Phươngưphápưchọnưphiưxácưsuất Kỹưthuậtưphânưtổ Quyưtrìnhưchọnưmẫuưthuộcưtínhư Kháiư quátư chungư vềư quáư trìnhư chọnưmẫuưthuộcưtính Quyưtrìnhưchọnưmẫuưthuộcưtính Câuưhỏiưthảoưluậnư ... ->ưHọcưsinh? ?và? ?giáoưviênưcùngưđánhưgiá,ưkếtưluận Kếtưcấu? ?chương? ?5 5.1:? ?Phương? ?pháp? ?kiểm? ?toán 5. 2:ưKỹưthuậtưchọn? ?mẫu? ? 5. 1.? ?Phương? ?pháp? ?kiểm? ?toán? ? 5. 1.1? ?Phương? ?pháp? ?chung 5. 1.2ư Phương? ? pháp? ? kiểm? ? toán? ?... toán? ? cơư 5. 1.3ư Phương? ? pháp? ? kiểm? ? toán? ? tuânưthủ 5. 1.1? ?Phương? ?pháp? ?chungư Kháiưniệm? ?phương? ?pháp? ?kiểm? ?toán? ? ýưnghĩaưcủaưviệcưlựaưchọn? ?phương? ?pháp? ? kiểm? ?toán Cácưloại? ?phương? ?pháp? ?kiểm? ?toán? ? ... kiểm? ? toán? ? trênư cơư sởư chọn? ?mẫu Rủiư roư từư việcư thựcư hiệnư phương? ? pháp? ? kiểm? ?toán? ?chọn? ?mẫu? ? Quyưtrìnhưlấy? ?mẫu? ?trong? ?kiểm? ?toán? ? Cácưloại? ?mẫu? ? Mẫu? ?thốngưkêư Mẫu? ?phiưthốngưkê Phương? ?pháp? ?chọn? ?mẫu? ?