CHƯƠNG 5 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀ MẪU KIỂM TOÁN

CHNG phươngưphápưkiểmưtoánưvàưkỹư thuậtưChọnưmẫuưtrongưcôngư tácưkiểmưtoán Mụcưtiêu,ưtàiưliêuư vàưphươngưphápưnghiênưcứuư Mụcưtiêu:ư -ư Cungư cấpư nhưngư kiếnư thứcư vềư mẫuư vàư kỹư thuậtư chọnưmẫuưđểưvậnưdụngưtrongưquáưtrìnhưkiểmưtoán Tàiưliệu:ư -ưGiáoưtrìnhưkiểmưtoánư(HVTC) -ưChuẩnưmựcưkiểmưtoánưsố: -Sáchư thamư khảo:ư Kiểmư toánư (Alvinư A.rens&Jamesư K.loebbecke);ư Lýư thuyếtư kiểmư toánư (Trư ờngưđạiưhọcưKinhưtếưquốcưdân) Phươngưphápưnghiênưcứu: -ư Giáoư viênư đặtư vấnư đềư ->ư Họcư sinhư giảiư quyếtư ->ưHọcưsinhưvàưgiáoưviênưcùngưđánhưgiá,ưkếtưluận Kếtưcấuưchươngư5 5.1:ưPhươngưphápưkiểmưtoán 5.2:ưKỹưthuậtưchọnưmẫuư 5.1.ưPhươngưphápưkiểmưtoánư 5.1.1ưPhươngưphápưchung 5.1.2ư Phươngư phápư kiểmư toánư cơư 5.1.3ư Phươngư phápư kiểmư toánư tuânưthủ 5.1.1ưPhươngưphápưchungư Kháiưniệmưphươngưphápưkiểmưtoánư ýưnghĩaưcủaưviệcưlựaưchọnưphươngưphápư kiểmưtoán Cácưloạiưphươngưphápưkiểmưtoánư Trìnhư tựư ứngư dụngư phươngư phápư kiểmư toánưchungư 5.1.2ưPhươngưphápưcơưbảnư A,ư Kháiư niệm,ư đặcư trưngư vàư điềuư kiệnưvậnưdụngư ưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưư B,ư Nộiư dungư củaư phươngư phápư kiểmư toánưcơưbản Phươngưphápưphânưtíchưđánhưgiáưtổngư quát ưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưưư Phươngư phápư kiểmư traư chiư tiếtư nghiệpư vụưvàưSD A,ưKháiưniệm,ưđặcưtrưngư vàưđiềuưkiệnưvậnưdụngư a Khái niệm ­ ­ ­ ­ ­ ­ Phương­ pháp­ kiểm­ toán­ cơ­ bản­ là­ phương­ pháp­ được­ thiết­ kế,­ sử­ dụng­ để­thu­thập­bằng­chứng­kiểm­tốn­có­ liên­ quan­ đến­ số­ liệu­ do­ hệ­ thống­ kế­ toán­xử­lý­và­cung­cấp b Đặc trưng Mọi thử nghiệm, phân tích, đánh giá KTV dựa vào số liệu, thông tin, BCTC hệ thống kế tốn cung cấp Phương pháp cịn gọi bước kiểm nghiệm dựa vào số liệu c Điều kiện vận dụng Đây phương pháp vận dụng cho kiểm toán, nhiên, phạm vi mức độ vận dụng lại tuỳ thuộc tính hiệu HTKSNB doanh nghiệp Khi HTKSNB doanh nghiệp tốt, để kiểm tốn đạt hiệu KTV phải kết hợp chặt chẽ hai phương pháp B,­Nội­dung­Phương­pháp­ kiểm­tốn­cơ­bản:­Gồm: a.­Phương­pháp­phân­tích­đánh­giá­tổng­ qt,­Gồm: ­­­­­­­­­-­Phân­tích­ngang­(phân­tích­ss­về­ lượng­trên­cùng­1­chỉ­tiêu)­-­Phân­tích­ xu­hướng: ­­­­­­­­­­-­Phân­tích­dọc(­phân­tích­tỷ­suất)­­­­ ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ b.­Phương­pháp­thử­nghiệm­chi­tiết­ nghipưvưvưSưDưTK 5.1.3ưPhươngưphápưtuânưthủư 1.ưKháiưniệm,ưđặcưtrưngưvàư điềuưkiệnưvậnưdụngư a Khỏi nim:ư Phngư phỏpư kimư toán­ tuân­thủ­là­các­thủ­tục,­kỹ­thuật­kiểm­ toán­ được­ thiết­ kế­ và­ sử­ dụng­ để­ thu­ thập­ các­ bằng­ chứng­ kiểm­ tốn­ có­ liên­ quan­ đến­ tính­ thích­ hợp­ và­ hiệu­ quả­ của­ hệ­ thống­ kiểm­ soát­ nội­ bộ­ (KSNB)­doanh­nghiệp b Đặc trưng: Đặc­ trưng­ của­ phương­ pháp­ này­ là­ mọi­ thử­ nghiệm­ phân­ tích,­ đánh­ giá­ và­ kiểm­ tra­ đều­ dựa­ vào­ qui­ chế,­ và­ hệ­thống­­KSNB­doanh­nghiệp.­ Qui­ chế­ KSNB­ doanh­ nghiệp­ chỉ­ có­ hiệu­ lực­ và­ hiệu­ quả­ khi­ toàn­ bộ­ hệ­ thống­KSNB­doanh­nghiệp­là­mạnh,­là­ hiệu­quả c Điều kiện vận dụng: Phương pháp vận dụng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp mạnh, hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp kiểm tốn viên hồn tồn tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp • Khách­ hàng­ kiểm­ toán­ là­ khách­ hàng­ truyền­ thống­ và­ hệ­ thống­ KSNB­ doanh­ nghiệp­phải­mạnh,­hiệu­quả • Đội­ ngũ­ cán­ bộ­ quản­ lý­ của­ doanh­ nghiệp­ ln­tỏ­ra­trung­thực,­đáng­tin­cậy • Qua­kiểm­tốn­nhiều­năm,­KTV­khơng­phát­ hiện­ các­ ­ dấu­ vết­ về­ sai­ phạm­ nghiêm­ trọng.­ Nội dung phương pháp kiểm tốn tn thủ • Kỹ­thuật­điều­tra­hệ­thống­(cịn­gọi­là­ phương­ pháp­ cập­ nhật­ cho­ các­ hệ­ thống) Kỹ thuật điều tra hệ thống việc kiểm tra chi tiết loạt nghiệp vụ loại ghi chép từ đầu đến cuối hệ thống nhằm xem xét, đánh giá sơ bước kiểm soát áp dụng hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn Ví­ dụ,­ khi­ kiểm­ tra­ hệ­ thống­ cho­ các­ loại­kiểm­soát­nội­bộ­về­lao­động-­tiền­ lương:­ KTV­ phải­ kiểm­ tra­ từ­ khi­ quyết­ định­ tuyển­ dụng­ lao­ động,­ giao­ việc,­ tính­ lương­ và­ thanh­ tốn­ lương;­ Hoặc­ các­nghiệp­vụ­bán­hàng­được­kiểm­tra­ từ­khi­nhận­đơn­đặt­hàng­cho­đến­khi­ bán­hàng­và­thu­được­tiền­bán­hàng • Phương­pháp­kiểm­tra­chi­tiết­về­kiểm­ sốt: Cỏcưthưnghimưchiưtitưvưkimưsoỏtư gmư3ưloi:ư -ưThưnghimưchiưtitưvưkimưsoỏtưqunư lý,ưhayưkimưsoỏtưcưlp -ưThưnghimưchiưtitưvưkimưsoỏtưxưlý -ưThưnghimưchiưtitưvưkimưsoỏtưư boưvưtiưsnưvưthụngưtin 5.2ưKỹưthuậtưchọnưmẫuư 5.2.1ưKháiưquátưchungưvềưmẫu 5.2.2ưCácưloạiưmẫu 5.2.3ưưPhươngưphápưchọnưmẫu 5.2.4ư Quyư trìnhư chọnư mẫuư thuộcư tính Kháiưquátưchungưvềưmẫu Cácưkháiưniệmưcơưbản Lýư doư cầnư phảiư kiểmư toánư trênư cơư së­ chän­mÉu  Rđi­ ro­ tõ­ viƯc­ thùc­ hiƯn­ ph­¬ng­ phápư kiểmưtoánưchọnưmẫuư Quyưtrìnhưlấyưmẫuưtrongưkiểmưtoánư Cácưloạiưmẫuư Mẫuưthốngưkêư Mẫuưphiưthốngưkê Phươngưphápưchọnưmẫuư (Cóư03ưcáchưchọnưmẫu) Phươngư phápư chọnư ngẫuư nhiênư (xácư suất) Phươngưphápưchọnưphiưxácưsuất Kỹưthuậtưphânưtổ Quyưtrìnhưchọnưmẫuưthuộcưtínhư Kháiư quátư chungư vềư quáư trìnhư chọnưmẫuưthuộcưtính Quyưtrìnhưchọnưmẫuưthuộcưtính Câuưhỏiưthảoưluậnư ... ->ưHọcưsinh? ?và? ?giáoưviênưcùngưđánhưgiá,ưkếtưluận Kếtưcấu? ?chương? ?5 5.1:? ?Phương? ?pháp? ?kiểm? ?toán 5. 2:ưKỹưthuậtưchọn? ?mẫu? ? 5. 1.? ?Phương? ?pháp? ?kiểm? ?toán? ? 5. 1.1? ?Phương? ?pháp? ?chung 5. 1.2ư Phương? ? pháp? ? kiểm? ? toán? ?... toán? ? cơư 5. 1.3ư Phương? ? pháp? ? kiểm? ? toán? ? tuânưthủ 5. 1.1? ?Phương? ?pháp? ?chungư Kháiưniệm? ?phương? ?pháp? ?kiểm? ?toán? ? ýưnghĩaưcủaưviệcưlựaưchọn? ?phương? ?pháp? ? kiểm? ?toán Cácưloại? ?phương? ?pháp? ?kiểm? ?toán? ? ... kiểm? ? toán? ? trênư cơư sởư chọn? ?mẫu Rủiư roư từư việcư thựcư hiệnư phương? ? pháp? ? kiểm? ?toán? ?chọn? ?mẫu? ? Quyưtrìnhưlấy? ?mẫu? ?trong? ?kiểm? ?toán? ? Cácưloại? ?mẫu? ? Mẫu? ?thốngưkêư Mẫu? ?phiưthốngưkê Phương? ?pháp? ?chọn? ?mẫu? ?