CHƯƠNG 2 CÁC LOẠI KIỂM TOÁN

Chương 2: CÁC LoẠI KIỂM TOÁN Ta nghiên cứu 03 cách phân loại kiểm toán: + Phân loại kiểm toán theo chức năng: + Phân loại kiểm tốn theo mơ hình tổ chức: + Phân loại khác: 2.1 PHÂN LOẠI KIỂM TỐN THEO CHỨC NĂNG Gồm 03 loại: 1.Kiểm tốn hoạt động 2.Kiểm toán tuân thủ 3.Kiểm toán báo cáo tài Phân biệt kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn báo cáo tài Tiêu thức Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm tốn BCTC Khái niệm Ktra trình bày ý kiến tính hiệu lực, hq, ktế Ktra trình bày ý kiến việc chấp hành lp, cs,cđ qui định Ktra trình bày ý kiến BCTC Mục đích Đánh giá tính hl, hq ktế hđộng Đánh giá việc chấp hành lp, cs,cđ qui định Xác định độ tin cậy BCTC Đối tượng Kiểm toán Đa dạng: 1thiết kế, phương án kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ… Việc chấp hành luật pháp, CS, CĐ,… BCTC, sổ kt, ctừ hoá đơn, tài sản… Chuẩn mực Rất chủ quan Tương đối khách quan Tương đối khách quan Kiểm toán viên Chun gia có Trình độ cao, có kiến thức nhiều lĩnh vực Trình độ khơng cần cao cần nă,nắm vững lp, cs,cđ qđ Chuyên gia Kiểm toán độc lập Báo cáo kq Tư vấn Xác nhận Xác nhận + tư vấn 2.2 PHÂN LoẠI KiỂM TỐN THEO MƠ HÌNH TỔ CHỨC Gồm 03 tổ chức: - Tổ chức kiểm toán độc lập (KTĐL) - Tổ chức kiểm toán Nhà nước (KTNN) - Tổ chức kiểm toán nội (KTNB) 2.2.1 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 2.2.1.1 Sự đời vai trị tổ chức kiểm tốn độc lập - Sự đời tổ chức KTĐL - Vai trò tổ chức KTĐL 2.2.1.2 Tổ chức hoạt động tổ chức KTĐL - Tổ chức - Hoạt động 2.2.1.3 Kiểm toán viên Hiệp hội nghề nghiệp KTĐL - KTV độc lập - Hiệp hội nghề nghiệp 2.2.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 2.2.2.1 Chức vai trò tổ chức KTNN - Chức - Vai trò tổ chức KTNN 2.2.2.2 Tổ chức hoạt động tổ chức KTNN - Tổ chức Tùy Quốc gia có khác nhau: Có thể kiểm tốn Nhà nước trực thuộc Quốc hội; trực thuộc phủ; thuộc tịa án, viện kiểm soát; thuộc tổng thống… - Hoạt động: Phương thức hoạt động theo kế hoạch duyệt, theo mệnh lệnh… 2.2.2.3 Kiểm toán viên Hiệp hội nghề nghiệp - KTV nhà nước Cũng chia loại: KTV; KTV Chính; KTV cao cấp - Hiệp hội nghề nghiệp ( INTOSAI VÀ ASOSAI) 2.2.3 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ 2.2.3.1 Chức vai trò tổ chức KTNB - Chức - Vai trò tổ chức KTNB 2.2.3.2 Tổ chức hoạt động tổ chức kiểm toán nội - Tổ chức - Hoạt động 2.2.3.3 Kiểm toán viên Hiệp hội nghề nghiệp - Kiểm toán viên nội - Hiệp hội nghề nghiệp Tổng hợp tổ chức kiểm toán Tổ chức KT Tổ chức KTĐL Tổ chức KTNN Tổ chức KTNB Cơ cấu tổ chức Các cơng ty, tập đồn, hãng kiểm toán Độc lập Một quan chuyên Một phận môn NN đơn vị Lĩnh vực KT chủ yếu KT BCTC KT tuân thủ KT hoạt động Đối tượng Mục đích KT chủ yếu -BCTC đ.v KT - Xác nhận mức độ tin cậy BCTC -Hành vi đ.v KT … - X.xét, Đánh giá tuân thủ -Hoạt động đ.v KT - X.xét, đ.giá tính HL HQ h.động -BB -BB Tiêu thức SS Tính chất pháp lý -BB + Tự nguyện Chủ thể KT KTV độc lập thuộc hãng KT chuyên nghiệp KTV nhà nước – viên chức NN KTV nội - lao động thuộc biên chế đ.v Chi phí cho KT Từ nguồn thu phí KT khách hàng Từ ngân sách NN Bản thân đ.v phải trang trải Phạm vi hoạt động Mọi đ.v thuộc lĩnh vực Các đ.v có SD vốn Trong phạm vi đ.v KP NN Kết KT - C.cấp cho kh/hàng - Độ tin cậy cao - C.cấp cho NN - Độ tin cậy cao - Độ tin cậy không cao -C.cấp cho LĐ đ.v Độ tin cậy Rất cao Cao Rất thấp ĐK tồn Cơ chế thị trường Mọi chế Mọi chế Báo cáo kết Với người u cầu Với quan kiểm tốn trực thuộc Với chủ doanh nghiệp Phạm vi đối tượng sử dụng thông tin Mọi đối tượng thuộc thành phần kinh tế Chủ doanh nghiệp Nhà nước 2.3 CÁC CÁCH PHÂN LOẠI KIỂM TỐN KHÁC • Phân loại theo phạm vi, chia thành: - Kiểm tốn tồn diện - Kiểm tốn điển hình( hay kiểm tốn chun đề) • Phân loại theo chu kỳ, chia thành: - Kiểm toán định kỳ hàng năm - Kiểm toán bất thường (đột xuất hay đặc biệt) • Phân loại theo tính chất pháp lý, chia thành: - Kiểm toán bắt buộc - Kiểm tốn tự nguyện • Phân loại theo mối quan hệ khách thể chủ thể kiểm tốn hay tính chất bên hay bên ngồi, chia thành: - Nội kiểm - Ngoại kiểm • Phân loại theo mối quan hệ thời điểm xảy hoạt động thời điểm kiểm toán, chia thành: - Tiền kiểm (kiểm toán trước hoạt động xảy hay kiểm tốn phịng ngừa) - Kiểm tốn hành (kiểm toán đồng thời với hoạt động xảy ra) - Hậu kiểm (kiểm tốn sau hoạt động xảy ra) • Phân loại theo tính chất đơn vị kiểm tốn, chia thành: - Kiểm toán doanh nghiệp - Kiểm toán dự án - Kiểm tốn đơn vị hành nghiệp • Phân loại theo mối quan hệ q trình kiểm sốt xử lý, ghi sổ nghiệp vụ, chia thành: - Kiểm toán - Kiểm tốn tn thủ • Phân loại theo mối quan hệ với chứng kiểm toán, chia thành: - Kiểm toán chứng từ - Kiểm tốn ngồi chứng từ Căn vào tính chất, đối tượng, mục tiêu kiểm tốn chia ra: kiểm tốn tài chính; kiểm tốn nghiệp vụ kiểm toán liên kết  .. .2. 1 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN THEO CHỨC NĂNG Gồm 03 loại: 1 .Kiểm toán hoạt động 2. Kiểm toán tuân thủ 3 .Kiểm tốn báo cáo tài Phân biệt kiểm tốn hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo... ASOSAI) 2. 2.3 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ 2. 2.3.1 Chức vai trò tổ chức KTNB - Chức - Vai trò tổ chức KTNB 2. 2.3 .2 Tổ chức hoạt động tổ chức kiểm toán nội - Tổ chức - Hoạt động 2. 2.3.3 Kiểm toán viên... nghiệp 2. 2 .2 TỔ CHỨC KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC 2. 2 .2. 1 Chức vai trị tổ chức KTNN - Chức - Vai trò tổ chức KTNN 2. 2 .2. 2 Tổ chức hoạt động tổ chức KTNN - Tổ chức Tùy Quốc gia có khác nhau: Có thể kiểm tốn