CDV Tài chính – Ngân hàng là một ngành khá là rộng, liên quan đến tất cả các dịch vụ giao dịch, luân chuyển tiền tệ. Vì vậy có rất nhiều các lĩnh vực chuyên ngành hẹp. Ngành Tài chính – Ngân hàng chia thành nhiều lĩnh vực khác nhau: Chuyên ngành Tài chính, chuyên ngành Ngân hàng, chuyên ngành Phân tích tài chính, Quỹ tín dụng…
Báo cáo tốt nghiệp SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO [Pick the date] GIỚI THIỆU HÌNH THỨC LUẬT KIỂM TỐN VÀ CÁC CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN CHỦ ĐỀ: GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TR……………… H SINH VIÊN THỰC TẬP: TR………………… LỚP KT12 KHÓA HCM Năm : 2011-2012 SVTT: T………………………… Báo cáo tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN : [Pick the date] Lời xin chân thành cảm ơn đến trường Trung Cấp Bến Thành nơi học,tôi cảm trường tạo điều kiện cho học tập để nâng cao trình độ kiến thức cịn giúp tơi hồn thành tốt cơng việc Tơi chân thành cảm ơn thầy Trần Hoa Huỳnh giảng dạy mơn kiểm tốn dẫn thầy xuốt q trình học tơi Và cảm ơn độc giả ! SVTT: T………………………… Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] MỤC LỤC : Nhận xét quan thực tập Nhận xét giáo viên hướng dẫn Tài liệu tham khảo Lý chọn đề tài Chương I: giới thiệu kiểm toán Chương II: quy định chung kiểm toán độc lập Chương III: kiểm toán viên kiểm toán viên hành nghề Chương IV: doanh nghiệp kiểm toán Chương V: đơn vị kiểm toán Chương VI: hoạt động kiểm toán độc lập Chương VII: kiểm toán báo cao tài doanh nghiệp Chương VIII: xử lý vi phạm giải quiets tranh chấp Chương IX: điều khoản thi hành Chương X: thuận lợi ,khó khăn luật kiểm toán độc lập giải pháp khắc phục Chương XI: kết luận SVTT: T………………………… Báo cáo tốt nghiệp NHẬN XÉT CƠ QUAN THỰC TẬP: SVTT: T………………………… [Pick the date] Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : SVTT: T………………………… Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] TÀI LIỆU THAM KHẢO : Thư viện eBook Kiểm toán com.vn Sách nội dung luật kiểm toán nhà nước Giáo trình kiểm tốn tài Giáo trình kiểm toán hoạt động … SVTT: T………………………… Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI : Cùng với phát triển kinh tế thị trường, hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển Việt Nam mười lăm năm qua, trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Kiểm toán độc lập tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậycủa thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước Kiểm toán độc lập khẳng định vụ trí vai trị quan trọng kinh tế Chính tơi định chọn chủ đề luật kiểm tốn, có ba loại kiểm tốn kiểm toán nhà nước ,kiểm toán độc lập , kiểm toán nội tơi sâu vào phân tích luật kiểm toán độc lập SVTT: T………………………… Báo cáo tốt nghiệp Chương I: Giới thiệu kiểm toán [Pick the date] Kiểm toán hoạt động kiểm tra đặc biệt nhằm xác minh tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài tổ chức, quan đơn vị, doanh nghiệp, bảo đảm việc tuân thủ chuẩn mực quy định hành Kiểm toán độc lập: Là việc kiểm tra xác nhận kiểm tốn viên doanh nghiệp kiểm tốn tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp, tổ chức (gọi chung đơn vị kiểm tốn) có u cầu đơn vị Nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập a Tuân thủ pháp luật, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam b Chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp kết kiểm toán c Tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán d Bảo đảm tính độc lập chun mơn, nghiệp vụ, lợi ích tính trung thực, pháp luật, khách quan hoạt động kiểm toán độc lập e Bảo mật thơng tin đơn vị kiểm tốn, trừ trường hợp đơn vị kiểm toán đồng ý pháp luật có quy định khác SVTT: T………………………… Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] CHƯƠNG II NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định nguyên tắc, điều kiện, phạm vi, hình thức hoạt động kiểm toán độc lập; quyền, nghĩa vụ kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đơn vị kiểm toán Điều Đối tượng áp dụng Luật áp dụng kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, đơn vị kiểm toán, tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập Điều Áp dụng Luật kiểm toán độc lập, điều ước quốc tế luật có liên quan Tổ chức, cá nhân nước tổ chức, cá nhân nước ngồi tham gia hoạt động kiểm tốn độc lập lãnh thổ Việt Nam phải tuân theo Luật quy định khác pháp luật có liên quan Trường hợp điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên có quy định khác với quy định Luật áp dụng quy định điều ước quốc tế Điều Mục đích kiểm tốn độc lập Hoạt động kiểm tốn độc lập nhằm góp phần cơng khai, minh bạch thơng tin kinh tế, tài đơn vị kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phịng, chống tham nhũng; phát ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ hiểu sau: Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn khác theo hợp đồng kiểm toán Kiểm toán viên người cấp chứng kiểm toán viên theo quy định pháp luật người có chứng nước ngồi Bộ Tài cơng nhận đạt kỳ thi sát hạch pháp luật Việt Nam Kiểm toán viên hành nghề kiểm toán viên cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Thành viên tham gia kiểm toán bao gồm kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên thành viên khác SVTT: T………………………… Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] Doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp có đủ điều kiện để kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Đơn vị kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam thực kiểm tốn theo hợp đồng kiểm tốn Đơn vị có lợi ích cơng chúng doanh nghiệp, tổ chức mà tính chất quy mơ hoạt động có liên quan nhiều đến lợi ích cơng chúng Hành nghề kiểm tốn hoạt động kinh doanh dịch vụ kiểm toán kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam Kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài đơn vị kiểm tốn theo quy định chuẩn mực kiểm toán 10 Kiểm toán tuân thủ việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến việc tuân thủ pháp luật, quy chế, quy định mà đơn vị kiểm toán phải thực 11 Kiểm toán hoạt động việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động phận toàn đơn vị kiểm toán 12 Báo cáo kiểm toán văn kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam lập sau kết thúc việc kiểm toán, đưa ý kiến báo cáo tài nội dung khác kiểm toán theo hợp đồng kiểm toán 13 Chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, khơng có tư cách pháp nhân, doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi bảo đảm chịu trách nhiệm nghĩa vụ, cam kết chi nhánh Việt Nam Điều Chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán quy định hướng dẫn yêu cầu, nguyên tắc, thủ tục kiểm toán xử lý mối quan hệ phát sinh hoạt động kiểm toán mà thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải tn thủ Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội dung áp dụng tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp thành viên tham gia kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam SVTT: T………………………… 10 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] c) Trình độ, kinh nghiệm uy tín kiểm tốn viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam; d) Mức độ trách nhiệm thời hạn mà việc thực dịch vụ đòi hỏi Phí dịch vụ kiểm tốn tính theo phương thức sau đây: a) Giờ làm việc kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên; b) Từng dịch vụ kiểm tốn với mức phí trọn gói; c) Hợp đồng kiểm tốn nhiều kỳ với mức phí cố định kỳ Điều 45 Quy trình kiểm tốn Quy trình kiểm tốn gồm bước sau đây: a) Chấp nhận, trì khách hàng lập kế hoạch kiểm toán; b) Thực kiểm toán; c) Kết thúc kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán xử lý sau kiểm toán Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam thực bước quy trình kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Mục BÁO CÁO KIỂM TOÁN Điều 46 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài lập theo quy định chuẩn mực kiểm tốn có nội dung sau đây: SVTT: T………………………… 31 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] a) Đối tượng kiểm toán; b) Trách nhiệm đơn vị kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam; c) Phạm vi thực kiểm toán; d) Địa điểm thời gian lập báo cáo kiểm toán; đ) Ý kiến kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán; e) Nội dung khác theo quy định chuẩn mực kiểm toán Ngày ký báo cáo kiểm toán khơng trước ngày ký báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn phải có chữ ký kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam giao phụ trách kiểm toán người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán người ủy quyền văn người đại diện theo pháp luật Người ủy quyền văn người đại diện theo pháp luật phải kiểm toán viên hành nghề Báo cáo kiểm toán báo cáo tài hợp tập đồn, tổng cơng ty theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty thực theo quy định chuẩn mực kiểm toán Điều 47 Báo cáo kiểm toán cơng việc kiểm tốn khác Báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm tốn khác lập sở quy định Điều 46 Luật chuẩn mực kiểm toán phù hợp với kiểm toán Điều 48 Ý kiến kiểm toán Căn vào kết kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải đưa ý kiến báo cáo tài nội dung khác kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm tốn Bộ Tài quy định nội dung không ngoại trừ báo cáo kiểm toán phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, đại diện chủ sở hữu đơn vị kiểm toán có quyền u cầu doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đơn vị kiểm tốn giải trình nội dung ngoại trừ báo cáo kiểm toán Mục HỒ SƠ KIỂM TOÁN SVTT: T………………………… 32 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] Điều 49 Hồ sơ kiểm toán Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải thu thập lưu hồ sơ kiểm tốn tài liệu, thơng tin cần thiết liên quan đến kiểm toán đủ để làm sở cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn chứng minh kiểm toán thực theo quy định pháp luật chuẩn mực kiểm toán Kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải lập hồ sơ kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán Điều 50 Bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm tốn phải bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng Hồ sơ kiểm tốn phải đưa vào lưu trữ thời hạn mười hai tháng, kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán kiểm toán Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán tối thiểu mười năm Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm tốn an tồn, đầy đủ, hợp pháp bảo mật Hồ sơ kiểm toán đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại, xếp thành hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh theo hợp đồng kiểm tốn, kiểm tốn Chính phủ quy định chi tiết lưu trữ, sử dụng tiêu hủy hồ sơ kiểm toán Điều 51 Hồ sơ, tài liệu dịch vụ liên quan Việc bảo quản, lưu trữ, sử dụng tiêu hủy hồ sơ, tài liệu dịch vụ liên quan quy định điểm b khoản Điều 40 Luật thực theo quy định Điều 49 Điều 50 Luật Mục KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN Điều 52 Kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán SVTT: T………………………… 33 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải xây dựng tổ chức thực hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ quy định khoản Điều 40 Luật này, sách thủ tục kiểm soát chất lượng cho kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam chịu kiểm sốt quan có thẩm quyền chất lượng dịch vụ quy định khoản Điều 40 Luật Bộ Tài huy động kiểm tốn viên, kiểm toán viên hành nghề chuyên gia khác việc thực kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Việc huy động bố trí người tham gia kiểm soát chất lượng phải đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan Trường hợp cần thiết, Bộ trưởng Bộ Tài thành lập hội đồng chuyên môn để tư vấn cho việc xử lý kiến nghị báo cáo kiểm toán chất lượng kiểm tốn Bộ Tài quy định quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ quy định khoản Điều 40 Luật CHƯƠNG VII KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ CĨ LỢI ÍCH CƠNG CHÚNG Điều 53 Đơn vị có lợi ích cơng chúng Tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng Tổ chức tài chính, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm Công ty đại chúng, tổ chức phát hành, tổ chức kinh doanh chứng khoán theo quy định pháp luật chứng khoán Doanh nghiệp, tổ chức khác có liên quan đến lợi ích công chúng tính chất, quy mô hoạt động đơn vị theo quy định pháp luật Điều 54 Chấp thuận doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng phải quan có thẩm quyền chấp thuận Bộ Tài quy định tiêu chuẩn, điều kiện lựa chọn, thủ tục xem xét, chấp thuận trường hợp đình hủy bỏ tư cách doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác SVTT: T………………………… 34 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] Điều 55 Cơng khai thơng tin doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, kiểm toán viên hành nghề chấp thuận kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng Thơng tin doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, kiểm toán viên hành nghề chấp thuận kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích công chúng phải công khai bao gồm: Thông tin kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam; Thông tin liên quan đến bảo đảm chất lượng; Thông tin liên quan đến việc tra, xử lý kỷ luật, xử lý vi phạm, giải tranh chấp giám sát công khai Điều 56 Báo cáo minh bạch Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đủ tiêu chuẩn, điều kiện chấp thuận kiểm toán báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng phải công khai trang thông tin điện tử báo cáo minh bạch hàng năm thời hạn chín mươi ngày, kể từ ngày kết thúc năm tài Báo cáo minh bạch phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam Bộ Tài quy định chi tiết nội dung báo cáo minh bạch quy định khoản Điều Điều 57 Trách nhiệm đơn vị có lợi ích cơng chúng Xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội phù hợp có hiệu Tổ chức kiểm tốn nội theo quy định pháp luật để bảo vệ an toàn tài sản; đánh giá chất lượng độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài chính, việc chấp hành pháp luật, chế độ, sách Nhà nước quy định đơn vị Điều 58 Tính độc lập, khách quan Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam khơng bố trí kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng năm năm tài liên tục Kiểm toán viên hành nghề thực kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng giữ vị trí quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm sốt, kế tốn trưởng đơn vị có lợi ích cơng chúng sau mười hai tháng, kể từ ngày kết thúc kiểm toán CHƯƠNG VIII SVTT: T………………………… 35 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] XỬ LÝ VI PHẠM VÀ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP Điều 59 Các hành vi vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập Các hành vi vi phạm pháp luật kiểm tốn độc lập gồm có: Kinh doanh dịch vụ kiểm tốn mà khơng có Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn khơng với nội dung Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; Cá nhân ký báo cáo kiểm tốn khơng đủ điều kiện kiểm toán viên hành nghề; Vi phạm quy định đăng ký kinh doanh dịch vụ kiểm toán, đăng ký hành nghề kiểm toán; Vi phạm quy định kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn Bộ Tài chính; Vi phạm quy định kiểm tốn báo cáo tài đơn vị có lợi ích cơng chúng; Vi phạm ngun tắc bảo mật thơng tin có liên quan đến hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm toán; Thực hành vi bị nghiêm cấm quy định Điều 13 Luật này; Vi phạm quy định trường hợp không thực dịch vụ kiểm toán quy định Điều 19 Điều 30 Luật này; Kinh doanh dịch vụ kiểm tốn khơng có đủ số lượng kiểm tốn viên hành nghề theo quy định Luật này; vi phạm quy định vốn pháp định, mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp; 10 Do thiếu cẩn trọng dẫn đến sai sót làm sai lệch kết kiểm tốn, hồ sơ kiểm tốn; 11 Cố tình xác nhận báo cáo tài có gian lận, sai sót thơng đồng, móc nối để làm sai lệch tài liệu kế tốn, hồ sơ kiểm tốn cung cấp thơng tin, số liệu báo cáo sai thật; 12 Vi phạm quy định lập, thu thập, phân loại, sử dụng, bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán hồ sơ tài liệu dịch vụ khác có liên quan; 13 Kê khai không thực tế để cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán; 14 Gian lận để cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn; 15 Giả mạo, tẩy xóa, sửa chữa Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán 16 Vi phạm nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập; 17 Báo cáo không thật không thực chế độ báo cáo theo quy định; SVTT: T………………………… 36 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] 18 Đơn vị kiểm toán vi phạm quy định khoản 1, 2, Điều 39 Luật 19 Hành vi khác vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập Điều 60 Xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Điều 59 Luật bị xử lý theo hình thức sau: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền; c) Ngoài hình thức xử lý quy định điểm a điểm b khoản này, tổ chức, cá nhân vi phạm bị thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, chứng kiểm toán viên, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn, đình đăng ký hành nghề cấm tham gia hoạt động kiểm toán độc lập Cá nhân vi phạm quy định Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà cịn bị truy cứu trách nhiệm hình Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Luật này, việc bị xử lý theo quy định khoản khoản Điều bị đăng tải trang thơng tin điện tử Bộ Tài tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật Chính phủ quy định chi tiết việc xử lý vi phạm pháp luật kiểm toán độc lập Điều 61 Giải tranh chấp kiểm toán độc lập Tranh chấp kiểm toán độc lập giải sau: a) Các bên có trách nhiệm tự hòa giải nội dung tranh chấp; b) Trường hợp hịa giải khơng thành bên tranh chấp có quyền khởi kiện Tịa án theo quy định pháp luật Thời hiệu khởi kiện yêu cầu giải tranh chấp kiểm toán độc lập ba năm, kể từ ngày ký báo cáo kiểm toán SVTT: T………………………… 37 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] CHƯƠNG IX ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 62 Điều khoản chuyển tiếp Trong thời hạn hai năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm tốn trước ngày Luật có hiệu lực bảo đảm điều kiện theo quy định Luật cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán Trong thời hạn ba năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực, người cấp chứng kiểm toán viên trước ngày Luật có hiệu lực đăng ký hành nghề kiểm toán theo quy định Luật mà không cần bảo đảm điều kiện thời gian thực tế làm kiểm toán quy định điểm b khoản Điều 15 Luật Doanh nghiệp kiểm tốn trách nhiệm hữu hạn thành viên có vốn đầu tư nước thành lập hoạt động theo quy định pháp luật trước ngày Luật có hiệu lực phép hoạt động theo hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên đến hết thời hạn Giấy chứng nhận đầu tư Giấy phép đầu tư Điều 63 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 ngày 2012 Điều 64 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Luật; hướng dẫn nội dung cần thiết khác Luật để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước SVTT: T………………………… 38 Báo cáo tốt nghiệp Chương X : NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN [Pick the date] 1.Những thuận lợi khó khăn cịn tồn tại: Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, ngày sinh nhiều mối quan hệ kinh tế phức tạp Những mối quan hệ phức tạp tạo thuận lợi đồng thời gây khó khăn cho kiểm tốn nay.Những thuận lợi khó khăn nêu phần viết số điểm ảnh hưởng tới vai trị kiểm toán độc lập việc kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp Việt Nam nay, Xét thuận lợi ta thấy: - Môi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán tạo lập,các văn chế độ kế toán chuẩn mực kế toán,kiểm tốn làm sở cho hoạt động cơng ty kiểm toán độc lập ban hành liên tục bổ sung ngày phù hợp đáp ứng với phát triển ngày cao hoạt động kiểm toán - Kiểm toán độc lập Việt Nam có phát triển nhanh số lượng cơng ty,số lượng kiểm toán viên,năng lực kiểm toán viên nâng lên đáng kể,tổ chức kiểm toán ngày tốt hơn,trang thiết bị cho hoạt động kiểm ngày đại hỗ trợ đắc lực cho cơng tác kiểm tốn.Sự tiến nhờ nỗ lực bn thân công ty,sự cạnh tranh công ty giúp đỡ EURO-TAPVIET ,sự hợp tác công ty kiểm tốn quốc tế Xét khó khăn ta thấy: - Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam nhiều bất hợp lý chưa hồn tồn phù hợp với thơng lệ quốc tế kiểm toán viên phi tuân theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam xây dựng dựa tinh thần chuẩn mực quốc tế.Do kiểm tốn viên gặp rủi ro kiểm tốn cao người sử dụng thơng tin cịn am hiểu đặc điểm báo cáo tài Việt Nam có xu hướng đổ lỗi cho kiểm tốn viên trường hợp thông tin không phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp - Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam chưa có hồn chỉnh nhiều điểm chưa phù hợp tính ràng buộc pháp lý lại cao (do tài ban hành) khơng mang tính hướng dẫn nước khác giới (thường tổ chức nghề nghiệp nghiên cứu ban hành) - Việc thực qui định bắt buộc kiểm tốn báo cáo tài nhiều công ty không thực nghiêm túc yêu cầu luật pháp với kiểm toán với báo cáo tài cịn thấp khiến doanh nghiệp khơng tuân thủ triệt để SVTT: T………………………… 39 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] -Bộ máy kiểm toán phát triển chưa đồng đều.Cịn có chênh lêach lớn công ty thấp so với yêu cầu hội nhập,trình độ ngoại ngữ tin học kiểm tốn viên cịn chưa cao - Nhận thức doanh nghiệp xã hội với vấn đề kiểm toán tăng chưa cao đắn nhiều coi kết qu kiểm tốn có tính chất giống kết luận tra,c quan thuế NHỮNG GIẢI PHÁP Sớm hồn thành việc xây dựng, ban hành cơng bố Luật Kiểm toán độc lậpHoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đời hoạt động 18 năm, văn pháp lý cao đến la Nghị định Chính phủ Do đó, thời gian tới, Bộ Tài cần sớm hồn thành dự án Luật Kiểm tốn độc lập để trình Quốc hội công bố, nhằm nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu quản lý Nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập Luật Kiểm toán độc lập xác lập vai trò tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán việc tham gia quản lý hoạt động nghề nghiệp phù hợp với thông lệ quốc tế, hướng đến mục tiêu quốc tế thừa nhận dịch vụ kiểm toán Việt Nam Việc nghiên cứu xây dựng Luật Kiểm toán độc lập phải dựa sở tổng kết, đánh giá, rút kinh nghiệm thực tế sau 18 năm hoạt động kiểm tốn độc lập, kế thừa mặt tích cực, quy định phù hợp đồng với nội dung luật hành, như: Luật Doanh nghiệp, Luật Kiểm toán Nhà nước… Đồng thời xem xét nội dung Luật liên quan ban hành có điểm khơng phù hợp với xu hướng Luật Kiểm tốn độc lập cần nghiên cứu để sửa đổi cho phù hợp Luật Kiểm toán độc lập phải vừa đáp ứng yêu cầu trước mắt vừa dự kiến xu hướng phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập tương lai, phải tham khảo có chọn lọc nội dung quy định pháp lý kiểm toán hành nước giới phù hợp với tiến trình hội nhập nước ta với nước khu vực giới, phù hợp với định hướng XHCN Ban hành văn pháp luật chuyển giao mạnh việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán từ quan Nhà nước sang tổ chức nghề nghiệp.Trong trình nghiên cứu xây dựng dự án Luật Kiểm toán độc lập cần nghiên cứu, xem xét vấn đề vai trò Hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán quản lý hoạt động nghề nghiệp kiểm toán viên Doanh nghiệp kiểm toán Về vấn đề này, trước mắt Chính phủ Bộ Tài cần tiếp tục ban hành văn pháp luật để chuyển giao tiếp mạnh công việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán từ quan Nhà nước sang tổ chức nghề nghiệp Các tổ chức nghề nghiệp (Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam – VAA, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam – VACPA) cần trì phát triển mạnh mẽ SVTT: T………………………… 40 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] hơn, phải thực tổ chức độc lập tự quản, mang tính nghề nghiệp cao, phải có uy tín để thu hút Hội viên đẳng cấp nghề nghiệp cao hướng đến mục tiêu ngang tầm khu vực quốc tế.3 Hoàn thiện bước hệ thống chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán Hệ thống chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán ban hành đủ phù hợp (riêng hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng chưa có), nhiên u cầu thực tế phát sinh nên cần tiếp tục hoàn thiện để tạo dựng đầy đủ, hoàn chỉnh phù hợp nội dung quy định, hướng dẫn nguyên tắc, chuẩn mực, quy trình, thủ tục, phương pháp chun mơn nghiệp vụ kế toán, kiểm toán quy định đạo đức nghề nghiệp, kiểm soát quản lý chất lượng kiểm toán tốt Về việc Bộ Tài chủ trì phối hợp Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) tiếp tục rà soát, cập nhật hoàn thiện nội dung 26 Chuẩn mực kế toán 39 Chuẩn mực kiểm toán ban hành; hồn chỉnh, bổ sung điểm cịn chưa phù hợp chưa thống Chuẩn mực ban hành giai đoạn khác điểm chưa phù hợp thay đổi bổ sung Chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán quốc tế thời gian qua Đồng thời tiếp tục nghiên cứu, soạn thảo, ban hành Chuẩn mực kế toán Việt Nam cần thiết cho kinh tế, như: Chuẩn mực kế toán liên quan đến ghi nhận, đánh giá, trình bày thuyết minh cơng cụ tài (IFRS 7, IAS 32, IAS 39); giảm giá tài sản; nông nghiệp; thông tin phản ánh ảnh hưởng thay đổi giá cả; Báo cáo tài kinh tế siêu lạm phát; phúc lợi người lao động; đặc biệt xây dựng ban hành hệ thống hệ thống chuẩn mực kế tốn cơng áp dụng Việt Nam… Trong phải ý đến đặc thù Việt Nam, như: kinh tế thị trường cịn q trình chuyển đổi, khu vực doanh nghiệp Nhà nước cịn chiếm vị trí chủ đạo kinh tế, mối quan hệ Chuẩn mực kế tốn với Luật thuế chế tài chính, chế quản lý tài đơn vị, quan hành chính, nghiệp, quản lý ngân sách Nhà nước cịn mang nhiều nét đặc thù…(Bộ Tài chuyển giao Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) đã, nghiên cứu, cập nhật soạn thảo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế để trình Bộ Tài ban hành vào cuối năm 2009 2010 - BBT)4 Hoàn thiện văn quy định tổ chức hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập Chất lượng hoạt động kiểm toán vấn đề xã hội khách hàng kiểm tốn quan tâm, niềm tin xã hội, khách hàng doanh nghiệp kiểm tốn Vì vậy, kiểm sốt chất lượng kiểm toán hoạt động quan trọng không bỏ qua tổ chức, doanh nghiệp kiểm toán, quan quản lý nhà nước, tổ chức Hội nghề nghiệp kế toán, kiểm toán Để tăng cường đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung báo cáo kiểm tốn nói riêng, mặt cơng ty kiểm tốn phải xây dựng thực nghiêm, quy định, quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn SVTT: T………………………… 41 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] phải đảm bảo dịch vụ mà họ cung cấp có chất lượng cao giám sát đầy đủ Mặt khác, quan quản lý nhà nước (Bộ Tài chính…), Hiệp hội kế tốn, kiểm tốn phải tiến hành cơng việc kiểm tra, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty Căn thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn văn hướng dẫn hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Để đáp ứng yêu cầu trên, cơng ty kiểm tốn phải tự đề triển khai quy trình kiểm sốt chất lượng tồn diện để đảm bảo với cơng ty với xã hội chuẩn mực cao nghề nghiệp tuân thủ coi “Chuẩn mực cơng ty” Ngồi Chuẩn mực kiểm toán số 220 – “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn”, Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) công bố Chuẩn mực quốc tế “Kiểm sốt chất lượng cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn sốt xét thơng tin tài khứ, dịch vụ đảm bảo dịch vụ liên quan khác” – ISQC số 01 Trong thời gian tới Bộ Tài tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán cần sớm nghiên cứu, xây dựng ban hành chuẩn mực kiểm soát chất lượng cho tồn hoạt động cơng ty kiểm tốn sở chuẩn mực ISQC số 01 IFAC công bố Đồng thời cần nghiên cứu xây dựng ban hành văn quy định hướng dẫn quản lý nhà nước, quản lý Hội nghề nghiệp kiểm soát chất lượng dịch vụ cơng ty kiểm tốn độc lập.5 Hồn thiện chế độ kế toán cho lĩnh vực đặc thù làm sở cụ thể phù hợp, thuận lợi cho cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp, đơn vị đặc thù.Căn Luật Kế toán, Văn hướng dẫn Luật, Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành cần phải tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện chế độ kế toán cho lĩnh vực đặc thù, đặc biệt lĩnh vực Ngân hàng Bảo hiểm, Kinh doanh chứng khốn, cơng ty tài chính… ngành kinh tế quan trọng phức tạp Từng quốc gia phải có hệ thống văn pháp luật riêng, đặc biệt hệ thống thực thống nhất, dễ kiểm soát, điều chỉnh, thúc đẩy hoạt động kinh doanh bảo hiểm, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán… phát triển làm sở cho kiểm tốn báo cáo tài giúp nhà nước quản lý toàn diện kiểm tra, giám sát thường xuyên hoạt động lĩnh vực kinh tế đặc thù Chương XI : KẾT LUẬN SVTT: T………………………… 42 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] Trong giai đoạn bước chuyển kinh tế nước ta từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, với kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, quan hệ sản xuất ngày trở nên phức tạp địi hỏi vai trò quản lý Nhà nước phải đổi để điều khiển kinh tế vĩ mô đất nước cho hoạt động lành mạnh không ngừng phát triển Qua kỳ Đại Hội Đảng xác định phấn đấu dân giầu, nước mạnh, xã hội cơng văn minh Đó trách nhiệm cần có cố gắng tồn Đảng, toàn dân Trong nước chuyển dần vào guồng quay kinh tế thị trường, tìm cách hạn chế tối đa khuyết tật vốn có kinh tế thị trường nhằm đưa đất nước thoát khỏi cảnh đói nghèo, số cán có chức có quyền lạm dụng quyền chức để tham nhũng, chiếm đoạt tài sản xã hội chủ nghĩa, nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ nhiều năm liền làm thiệt hại cho Nhà nước đến hàng nghìn tỷ đồng mà quan chức không hay biết đến mà doanh nghiệp phá sản hay Hơn lỗ hổng văn quy định chế độ kế tốn tài ngun nhân để “ mọt ” hoành hành, đục khoét cải nhân dân Như phải vai trị kiểm tra - kiểm sốt Nhà nứơc khơng phát huy hết hiệu lực, thực trạng nhu cầu phát triển kinh tế thị trường đặt địi hỏi cấp bách đời phát triển kiểm toán Kiểm toán đời đặc biệt đời kiểm tốn độc lập có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, Nhà đầu tư thành phần kinh tế kinh tế quốc dân đặc biệt phát triển kinh tế đất nước Với quy mô đề án môn học nghiên cứu vấn đề kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng, phạm vi viết em gồm có phần Phần : Những lý luận chung kiểm toán kiểm toán độc lập Phần : Vai trò ý nghĩa kiểm toán độc lập Việt nam doanh nghiệp kinh tế quốc dân Phần : Thực trạng phướng hồn thiện hệ thống kiểm tốn độc lập nước ta Đây đề tài nghiên cứu vấn đề mẻ cịn có nhiều tranh luận nên viết em chắn cịn nhiều thiếu sót Em mong giúp đỡ bảo thầy để em có cách hiểu nhìn nhận lĩnh vực kiểm toán NĐ số 07/CP tập trung hướng dẫn điều tiết hoạt động phía chủ thể cơng ty kiểm tốn độc lập nước khơng quy định rõ nghĩa vụ quyền hạn SVTT: T………………………… 43 Báo cáo tốt nghiệp [Pick the date] khách thể kiểm toán độc lập, bao gồm khách thể bắt bưộc công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần khách thể tự nguyện trương trình dự án, cá nhân khác có nhu cầu kiểm tốn hướng dẫn kiểm tốn, Mặt khác cần phải quy định rộng đối tượng bắt buộc phải kiểm toán hàng năm, nhằm mở rộng mơi trường hoạt động kiểm tốn độc lập, tạo sức hút với đầu tư nước ngoài, để phát triển kinh tế đất nước Hai:Mở rộng hoàn thiện máy tổ chức kiểm toám độc lập Kiểm toán độc lập ta tổ chức hình thức doanh nghiệp có quan chủ quản tài khiến cho nhiều người băn khoăn nghi ngờ tính độc lập công ty Vậy cần sớm chuyển công ty sang công ty liên doanh hay tổ chức kiểm tốn, tách cơng ty kiểm tốn khỏi ngành, chức để công ty thật độc lập hình thức lẫn vật chất Bên cạnh theo thơng lệ chung hình thức pháp nhân cuả cơng ty kiểm tốn ta nên xác định chủ yếu doanh nghiệp tư nhân hay công ty hợp doanh phải chịu trách nhiệm vơ hạn người sử dụng kết kiểm tốn có u cầu địi hỏi cơng ty kiểm tốn độc lập phải chịu trách nhiệm vơ hạn, điều xẽ dẫn đến cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên phải ln cố gắng lỗ lực để hồn thiện chun mơn Một hình thức kiểm tốn nên thành lập văn phòng tư tương lai để phục vụ yêu cầu kiểm toán ngày tăng Ba: Khẳng định lại hiệu lực pháp lý báo cáo kiểm toán doanh nghiệp để tránh phiền hà cho thân doanh nghiệp Khi mà cơng ty kiểm tốn độc lập vụ thuế thuộc Bộ tài quản lý, nên Bộ tài cần phải xem xét để tránh gây nên lãng phí khơng đáng có xảy ý muốn Bốn : Quy định rõ khung giá phí kiểm tốn cơng bố cơng khai, điều quan trọng để doanh nghiệp tự giác đến với kiểm tốn độc lập, tránh tình trạng mức giá phí q cao xẽ dẫn đến cơng ty doanh nghiệp né tránh kiểm toán Năm : Cần phải có trương trình đào tạo đội ngũ kiểm tốn viên giỏi, có kinh nghiệm, có đạo đức nghề nghiệp, không ngừng học hỏi kinh nghiệm nước giới nhằm đưa hoạt động kiểm toán độc lập Việt nam vào nếp Một hệ thống kiểm tốn tốt, đủ trình độ, chặt chẽ nghiêm túc chắn xẽ góp phần quan trọng vào việc ngăn chặn kịp thời thiệt hại không đáng có giúp cho kinh tế đất nước theo kịp nước lân bang SVTT: T………………………… 44 Báo cáo tốt nghiệp SVTT: T………………………… [Pick the date] 45 ... nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam Bộ Tài quy định chuẩn mực kiểm toán chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán sở chuẩn mực quốc tế Điều Giá trị báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm tốn báo cáo. .. nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam thực bước quy trình kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm tốn Mục BÁO CÁO KIỂM TOÁN Điều 46 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn báo. .. kiểm tốn khác Báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm tốn khác lập sở quy định Điều 46 Luật chuẩn mực kiểm toán phù hợp với kiểm toán Điều 48 Ý kiến kiểm toán Căn vào kết kiểm toán, kiểm toán viên hành