Vận dụng thí điểm cân bằng trong đánh giá thành quả hoạt động của ngành chế biến thủy sản xuất khẩu bình định

MỤC LỤC •• Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ DANH MỤC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 Tí nh cấp thiết đề tài Tổ ng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 đố i tượng phạm vi nghiên cứu 5 phương pháp nghiên cứu 6 ý nghĩa khoa học đề tài kế t cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHƯƠNG PHÁP THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG TRONG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan phương pháp Thẻ điểm cân đánh giá thành hoạt động 1.1.1 N guồn gốc phát triển thẻ điểm cân 1.1.2 Khái niệm thẻ điểm cân 1.1.3 Vai trò thẻ điểm cân 12 1.2 Triển khai thẻ điểm cân đánh giá thành hoạt động 14 1.2.1 Sứ mệnh, tầm nhìn chiến lược 14 1.2.2 Các khía cạnh thẻ điểm cân 16 1.2.3 Quy trình xây dựng thẻ điểm cân 21 1.3.Tình hình ứng dụng thẻ điểm cân Việt Nam 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG NGÀNH CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU BÌNH ĐỊNH 34 2.1 Giới thiệu khái quát ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định 34 2.1.1 Vai trị vị trí doanh nghiệp chế biến thủy sản Bình Định 34 2.1.2 Giới thiệu sơ lược số doanh nghiệp nghiên cứu 35 2.2 Thực trạng đánh giá thành hoạt động ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định 39 2.2.1 Thực trạng hoạt động kinh doanh ngành chế biến thủy sản xuất năm 2016 39 2.2.2 Thực trạng đánh giá thành hoạt động ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định 40 2.3 Nhận xét phương pháp đánh giá thành hoạt động ngành chế biến thủy sản xuất áp dụng 50 KẾT LUẬN CHƯƠNG 53 CHƯƠNG 3: VẬN DỤNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG TRONG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÀNH CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU BÌNH ĐỊNH 54 3.1.Sự cần thiết phải vận dụng thẻ điểm cân đánh giá thành hoạt động ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định 54 3.2 Phương hướng nhiệm vụ, kế hoạch kinh doanh ngành chế biến thủy sản xuất năm 2017 55 3.3 Xây dựng thẻ điểm cân phục vụ đánh giá thành hoạt động ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định 57 1.3.Tình hình ứng dụng thẻ điểm cân Việt Nam 30 3.3.1 Xá c định sứ mệnh, tầm nhìn, chiến lược 57 3.3.2 Tập hợp mục tiêu chiến lược xây dựng đồ chiến lược 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 72 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) BSC Thẻ điểm cân BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT CBLĐ Bảo hiểm y tế Cán -công nhân lao động Cán lao động CP Cổ phần DN Doanh nghiệp KNXK Kim ngạch xuất LN Lợi nhuận ƯTH Ước thực XNK Xuất nhập CB-CNLĐ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Chi tiết biến động doanh thu qua năm 2015-2016 41 Bảng 2.2: Tỷ trọng khoản mục chi phí qua năm 2015-2016 42 Bảng 2.3: Các tiêu đánh giá khả sinh lời năm 2015-2016 44 Bảng 3.1:Các tiêu kế hoạch tài năm 2017 cơng ty CP Thủy Sản Bình Định 59 Bảng 3.2: Bảng triển khai chiến lược năm 2017 khía cạnh tài Cơng ty CP Thủy Sản Bình Định 60 Bảng 3.3: Các tiêu kế hoạch khách hàng năm 2017 Công ty CP thủy Sản Bình Định 62 Bảng 3.4: Bảng triển khai chiến lược năm 2017 khía cạnh khách hàng Cơng ty CP Thủy Sản Bình Định 62 Bảng 3.5: Các tiêu kế hoạch quy trình hoạt động nội năm 2017 Cơng ty CP Thủy Sản Bình Định 64 Bảng 3.6 Bảng triển khai chiến lược năm 2017 khía cạnh quy trình hoạt động nội Cơng ty CP Thủy Sản Bình Định 64 Bảng 3.7: Các tiêu kế hoạch học hỏi phát triển năm 2017 Cơng ty CP Thủy Sản Bình Định 66 Bảng 3.8 Bảng triển khai chiến lược năm 2017 khía cạnh học hỏi phát triển Cơng ty CP Thủy Sản Bình Định 67 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình vẽ 1.1: Mơ hình chuyển chiến lược thành hành động cụ thể BSC 10 Hình 1.2: Cấu trúc BSC 12 Hình 1.3: BSC diễn giải sứ mệnh, giá trị, tầm nhìn chiến lược 22 Hình 1.4: Dữ liệu tảng cần xem xét xây dựng đồ chiến lược 25 Hình 3.1: Bản đồ chiến lược 69 Đề tài thực sở tập trung tìm hiểu, trả lời câu hỏi sau: 1) Lợi ích triển khai BSC ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định gì? 2) Quy trình xây dựng BSC ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định? 3) Làm cách để trì phát huy hiệu áp dụng BSC cho ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định? Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động sản xuất kinh doanh vận dụng thẻ điểm cân (Balanced Scorecard-BSC) đánh giá thành hoạt động bốn đơn vị chế biến thủy sản xuất - Công ty CP thủy sản Bình Định (Bidifisco) - Cơng ty CP thực phẩm XNK Lam Sơn (Lam Son Fimexco) - Công ty CP Đông lạnh Quy Nhơn (Seaprodex) 4.2 Phạm vi nghiên cứu: - Nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu cách thức xây dựng BSC để áp dụng quản lý hoạt động - Cơng ty CP thủy sản Bình Định - Công ty CP thực phẩm XNK Lam Sơn - Công ty CP Đông lạnh Quy Nhơn Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu nghiên cứu định tính việc áp dụng mơ hình quản trị hiệu cơng việc tồn diện nhằm xây dựng hệ thống thẻ điểm, xác định viễn cảnh, mục tiêu, thước đo, tiêu, chương Phụ lục số 02: Tỷ trọng giảm chi phí/doanh thu Tỷ trọng khoản mục chi phí/doanh thu qua năm 2014-2016 Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tỷ trọng giá vốn hàng bán/doanh thu Tỷ trọng chi phí quản lý doanh nghiệp/doanh thu Tỷ trọng tổng chi phí/doanh thu (đồng) (đồng) (đồng) 92,13% 93,51% 94,44% 0,68% 0,67% 0,63% 98,15% 98,91% 99,01% Để dự báo tỷ trọng khoản mục chi phí/tổng doanh thu cho năm 2017, ta dùng hàm dự báo FORECAST Excel Nhập số liệu thu thập vào bảng tính Excel theo dạng cột sử dụng hàm FORECAST để dự báo ta có: DỰ BÁO TỶ TRỌNG CHI PHÍ/DOANH THU NĂM 2017 Tỷ trọng tổng chi rri *7 J Tỷ trọng chi phí quản Tỷ trọng giá vốn lý doanh nghiệp/doanh phí/doanh thu (%) hàng bán/doanh thu thu (%) (%) 92,13% 0,68% 98,15% r •r NĂM 201 201 93,51% 0,67% 98,91% 201 94,44% 0,63% 99,01% 201 95,67% 0,61% 99,55% Từ kết dự báo tỷ trọng chi phí/doanh thu trên, ta tính tỷ lệ % giảm chi phí/doanh thu năm 2017 là: 99,01%-99,55%= -0.45% hàng Thống kê số lượng khách hàng qua năm 2014-2016 Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số lượng khách hàng 55 64 67 Số lượng khách hàng Tổng số lượng khách hàng 58 68 72 5,17% 5,88% 6,94% Tỷ lệ % số lượng khách hàng mới/Tổng số lượng khách hàng Để dự báo tỷ lệ % số lượng khách hàng mới/tổng số lượng khách hàng cho năm 2017, ta dùng hàm dự báo FORECAST Excel Nhập số liệu thu thập vào bảng tính Excel theo dạng cột sử dụng hàm FORECAST để dự báo ta có: DỰ BÁO TỶ LỆ % SỐ LƯỢNG KHÁCH HÀNG MỚI/TỔNG SỐ LƯỢNG KHÁCH HÀNG NĂM 2017 NĂM Tỷ lệ % số lượng khách hàng mới/Tổng số lượng khách hàng 201 5,17% 201 5,88% 201 6,94% 201 7,76% Dự báo đến năm 2017, tỷ lệ % số lượng khách hàng mới/tổng số lượng khách hàng 7,76% Phụ lục số 04: Tỷ lệ % số lượng khách hàng giao • • «/ • • ^7 ^7 • • ^7 dịch/Tổng số lượng khách hàng năm trước Năm 2016, số lượng khách hàng giảm so với tổng số lượng khách hàng năm 2015, công ty không rõ nguyên nhân nguyên nhân chủ quan từ phía công ty Giả sử năm 2017, điều kiện khách quan đem đến rủi ro năm 2016 có tối đa khách hàng rời bỏ cơng ty Do đó, cơng ty nên đặt tiêu kế hoạch cho số lượng khách hàng giao dịch năm 2017 71 khách hàng, tương đương tỷ lệ 98% so với tổng số lượng khách hàng năm 2016 Phụ lục số 05: Tỷ lệ % tăng suất lao động ', „ Năng suất lao động ■ Tong doanh thu Tong ỉ ao động Năng suất lao động bình quân năm 2016(W2016) ■ ' :: Tống lao động 2016 Năng suất lao động bình quân năm 2017(W2017) Tỷ lệ % tăng suất lao động: Lw(%) = " ~ V ~: x 100% Trong năm 2016, cơng ty khơng có kế hoạch tuyển thêm nhân viên nên cho năm 2017 nên số lao động dự kiến năm 2017 khơng đổi Vì số lượng lao động nên tỷ lệ tăng suất lao động với tỷ lệ tăng trưởng doanh thu Như vậy, tỷ lệ tăng suất lao động 18,02% Phụ lục 06: Tỷ lệ % số lần cung cấp hàng chậm trễ/Tổng số lần cung cấp hàng Tình hình cung cấp hàng qua năm 2014-2016 Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Số lần cung cấp hàng chậm trễ 5 Tổng số lần cung cấp hàng 293 352 415 2,39% 1,42% 1,20% Tỷ lệ % số lần cung cấp hàng chậm trễ/tổng số cung cấp hàng Để dự báo tỷ lệ % số lần cung cấp hàng chậm trễ/tổng số lần cung cấp hàng năm 2017, ta dùng hàm dự báo FORECAST excel Nhập số liệu thu thập vào bảng tính excel theo dạng cột sử dụng hàm FORECAST để dự báo ta có: DỰ BÁO TỶ LỆ % SỐ LƯỢNG KHÁCH HÀNG MỚI/TỔNG SỐ LƯỢNG KHÁCH HÀNG NĂM 2017 NĂM rri r X r 1' Â 1Â *7 r r 1' Tỷ lệ % số lần cung cấp hàng chậm trễ/tổng số cung cấp hàng 201 2,39% 201 1,42% 201 1,20% 201 0,48% Dự báo đến năm 2017, tỷ lệ % số lần cung cấp hàng chậm trễ/tổng số cung cấp hàng 0,48% Phụ lục số 07: Tỷ lệ % nhân viên tham gia khóa đào tạo Tỷ lệ % nhân viên tham gia khóa đào tạo = Số lượng nhân viên tham gia khóa đào tạo/Tổng số nhân viên Các khóa đào tạo nâng cao tay nghề, trình đọ chun mơn cần tập trung vào khối lao động trực tiếp công ty: khối chế biến Số lượng nhân viên khối chế biến 122 người, chiếm tỷ lệ 63% tổng số nhân viên cơng ty Ngồi ra, nhân viên phịng Tài chính-kế tốn, phịng kinh doanh cần tham gia khóa đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ Số lượng nhân viên phận 13 người, chiếm 6,7% tổng số nhân viên công ty Như vậy, năm 2017, công ty cần đặt tiêu kế hoạch cho tỷ lệ % nhân viên tham gia khóa đào tạo 69.7% Phụ lục số 08: Tỷ lệ % nhà quản lý tham gia khóa đào tạo Hiện đội ngũ quản lý Công ty CP thủy sản Bình Định có 12 người, bao gồm Giám đốc, Phó giám đốc Trưởng, phó phịng Đội ngũ quản lý có người có độ tuổi 40 tương ứng tỷ lệ 33% Vì cịn trẻ nên đội ngũ quản lý có kinh nghiệm kỹ quản lý điều hành Do đó, cơng ty cần tạo điều kiện cho nhà quản lý trẻ tham gia khóa đào tạo nâng cao kỹ quản lý Như vậy, năm 2017, công ty cần đặt tiêu kế hoạch cho tỷ lệ % nhà quản lý tham gia khóa đào tạo 33% Phụ lục số 09: THĂM DÒ MỨC ĐỘ LIÊN KẾT GIỮA CÁC CÁ NHÂN TRONG CƠNG TY Anh/chị vui lịng đánh dấu vào ô theo mức độ sau: Rất không hài lịng Khơng hài lịng Bình thường Hài lòng Rất hài lòng NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ TT 1Mối liên kết anh/chị với nhân viên khách phận 5 2Mối liên kết anh/chị với nhân viên khách phận khác 3Mối liên kết anh/chị với nhà quản lý Sau thu thập phiếu khảo sát từ 25 nhân viên cơng ty, tiến hành tính điểm trung bình cho tiêu Kết tổng hợp từ điểm trung bình tiêu sau: NỘI DUNG ĐÁNH GIÁ TT 3Mối liên kết anh/chị với nhân viên khách phận 3Mối liên kết anh/chị với nhân 4,52 3,84 viên khách phận khác 3Mối liên kết anh/chị với nhà quản lý 4,2 Mức độ liên kết trung bình 4,19 Mức độ liên kết trung bình cá nhân công ty đạt 4,19 điểm theo thang điểm 5, tương ứng tỷ lệ 83,8% Căn vào mức độ liên kết năm 2016, công ty nên đặt tiêu kế hoạch cho tỷ lệ năm 2017 85% Phụ lục số 10: BẢNG CÂU HỎI THĂM DỊ Ý KIẾN BAN LÃNH ĐẠO CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN BÌNH ĐỊNH VỀ VIỆC XÂY DỰNG TRỌNG SỐ CHO CÁC THƯỚC ĐO BSC Kính chào quý anh/chị, em Nguyễn Thị Khánh Trang, học viên lớp cao học kế toán K18 trường Đại học Quy Nhơn Em nghiên cứu đề tài : “ Vận dụng phương pháp thẻ điểm cân đánh giá thành hoạt động ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định” muốn thăm dị ý kiến ban lãnh đạo công ty việc xây dựng trọng số cho thước đo BSC Kính mong Ban lãnh đạo cơng ty vui lịng trả lời câu hỏi bên (Phiếu khảo sát khơng cần ghi tên) Tồn thông tin mà anh/chị cung cấp bảo mật dùng cho mục đích nghiên cứu Rất mong nhận giúp đỡ quý anh chị Xin chân thành cảm ơn ! Câu 1: Dưới khía cạnh ảnh hưởng đến chiến lược phát triển công ty, anh/chị xác định mức độ ảnh hưởng khía cạnh đến việc thực thi chiến lược Tổng tỷ trọng 100% - Khía cạnh tài chính: % - Khía cạnh khách hàng: .% - Khía cạnh quy trình hoạt động nội bộ: % - Khía cạnh học hỏi phát triển: % Câu 2: Dưới mục tiêu khía cạnh tài chính, anh/chị xác định trọng số cho mục tiêu Biết tổng trọng số trọng số phân bổ cho khía cạnh tài câu -Mục tiêu tăng trưởng doanh thu: % -Mục tiêu tiết kiệm chi phí: % Câu 3: Trong mục tiêu tăng trưởng doanh thu có tiêu để đánh giá, anh/chị xác định trọng số cho tiêu: -Tỷ lệ % tăng trưởng doanh thu: .% -Tỷ lệ % tăng trưởng doanh thu từ hàng đông lạnh: % -Tỷ lệ % tăng trưởng doanh thu từ hàng tươi sống: .% -Tỷ lệ % tăng trưởng doanh thu từ hàng khô: % Câu 4: Dưới mục tiêu khía cạnh khách hàng, anh/chị xác định trọng số cho mực tiêu Biết tổng trọng số phân bổ cho khía cạnh khách hàng câu -Mục tiêu thu hút khách hàng mới: .% -Mục tiêu giữ chân khách hàng tại: .% Câu 5: Dưới mục tiêu khía cạnh quy trình hoạt động nội bộ, anh/chị xác định trọng số cho mực tiêu Biết tổng trọng số phân bổ cho khía cạnh quy trình hoạt động nội câu -Mục tiêu tăng suất lao động: % -Mục tiêu cung cấp dịch vụ nhanh chóng, kịp thời: % Câu 6: Dưới mục tiêu khía cạnh học hỏi phát triển, anh/chị xác định trọng số cho mực tiêu Biết tổng trọng số phân bổ cho khía cạnh quy trình học hỏi phát triển câu -Mục tiêu nâng cao kỹ chuyên môn cho nhân viên: .% -Mục tiêu nâng cao kỹ quản lý cho nhà quản lý: % -Mục tiêu xây dựng môi trường làm việc thuận lợi liên kết: % Sau thăm dị ý kiến Ban lãnh đạo cơng ty việc xây dựng trọng số cho thước đo, ta thu kết sau: Câu 1: Trọng số phân bổ cho khía cạnh là: 30%, 30%, 20%, 20% Câu 2: Trọng số phân bổ cho mục tiêu khía cạnh tài là: 23%, 7% Câu 3: Trọng số phân bổ cho tiêu mục tiêu tăng trưởng doanh thu là: 6%, 8%, 5%, 4% Câu 4: Trọng số phân bổ cho mục tiêu khía cạnh khách hàng là: 18%, 12% Câu 5: Trọng số phân bổ cho mục tiêu khía cạnh quy trình hoạt động nội là: 11%, 9% Câu 6: Trọng số phân bổ cho mục tiêu khía cạnh học hỏi phát triển là: 8%, 7%, 5% Phụ lục số 11: Danh sách anh/chị tham gia vấn luận văn Phụ lục số 12: Bảng đánh giá kết vận dụng thẻ điểm cân đánh giá thành hoạt động công ty cổ phần thủy sản Bình Định Phương Mục tiêu Thước đo diện Kế Thực % Trọng Điểm Đánh hoạch hoàn số thực giá thành tiêu % tăng trưởng doanh thu 18,02% 6% F1: tăng trưởng % tăng trưởng hàng đông lạnh 21,73% 8% doanh thu % tăng trưởng hàng khô 12,85% 5% % tăng trưởng hàng tươi sống 15,61% 4% % giảm chi phí/doanh thu -0,54% 7% C1: Thu hút Tỷ lệ % số lượng khách hàng 7,76% 18% khách hàng mới/tổng số lượng khách hàng hàng C2: Giữ chân Tỷ lệ % số lượng khách hàng 98% 12% (30%) khách hàng giao dịch/tổng số khách hàng năm trước Tài (30%) F2: tiết kiệm chi phí Khách Quy trình hoạt động nội (20%) I1: Tăng Tỷ lệ % tăng suất lao 18,02% suất lao động I2: hàng động cấp Tỷ lệ % số lần cung cấp hàng 0,48% Cung 11% 9% nhanh chậm trễ/tổng số lần cung cấp chóng, kịp thời hàng L1: Nâng cao kỹ Tỷ lệ % nhân viên tham gia 69,7% cho nhân khóa đào tạo 8% viên Học hỏi L2: Nâng cao kỹ Tỷ lệ % nhà quản lý 33% phát quản lý cho học khóa đào tạo triển (20%) nhà quản lý bên L3: Xây dựng Mức độ liên kết nhân 85% môi trường làm viên công ty việc thuận lợi liên kết 7% 5% ... VẬN DỤNG THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG TRONG ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA NGÀNH CHẾ BIẾN THỦY SẢN XUẤT KHẨU BÌNH ĐỊNH 54 3.1.Sự cần thiết phải vận dụng thẻ điểm cân đánh giá thành hoạt động ngành. .. điểm cân (BSC) đánh giá thành hoạt động doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng đánh giá thành hoạt động ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định Chương 3: Vận dụng thẻ điểm cân đánh giá thành hoạt động. .. HOẠT ĐỘNG TRONG NGÀNH CHẾ BIẾN THỦY SẢN •• XUẤT KHẨU BÌNH ĐỊNH 2.1 Giới thiệu khái quát ngành chế biến thủy sản xuất Bình Định 2.1.1 Vai trị vị trí doanh nghiệp chế biến thủy sản Bình Định Bình Định