Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại sở nội vụ tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒ PHƯƠNG THỦY HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ••••• SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH ••• LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TỐN •• BÌNH ĐỊNH - NĂM 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỒ PHƯƠNG THỦY HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ••••• SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH ••• Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS Văn Thị Thái Thu LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập tự thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Văn Thị Thái Thu Mọi số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khoa học khác Tác giả luận văn Hồ Phương Thủy LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Lãnh đạo Trường Đại học Quy Nhơn; Lãnh đạo, Giảng viên Khoa Kinh tế Kế toán; Lãnh đạo, Chuyên viên Phòng Đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Quy Nhơn tập thể giảng viên tham gia giảng dạy Lớp Cao học kế toán 20B - Ngành Kế tốn - Khóa 20 tạo điều kiện học tập tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên suốt thời gian học trường; Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể cán bộ, công chức quan Sở Nội vụ tỉnh Bình Định tích cực giúp đỡ tơi hồn thành luận văn; Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Văn Thị Thái Thu tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn này; Trong q trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp thầy, Trân trọng cảm ơn./ MỤC LỤC •• LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan .2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội .6 1.1.2 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 13 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH 14 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quan hành 14 1.2.2 Nguồn tài quan hành 15 1.2.3 Chi tài quan hành 15 1.2.4 Khuôn mẫu kiểm sốt nội đơn vị hành theo tổ chức INTOSAI 16 1.2.4.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 16 1.3 KINH NGHIỆM VẬN DỤNG BÁO CÁO INTOSAI TẠI MỘT SỐ ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG .28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH 29 2.1 TỔNG QUAN VỀ SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Sở Nội vụ tỉnh Bình Định 29 2.1.2 Nhiệm vụ chức 31 2.1.2.1 Vị trí chức 31 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 31 2.1.3 Một số kết đạt 36 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH 41 2.2.1 Mơ tả q trình tìm hiểu hệ thống KSNB Sở Nội vụ tỉnh Bình Định 41 2.2.2 Kết khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội 47 2.3 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH 61 2.3.1 Những kết đạt 61 2.3.2 Những hạn chế .63 KẾT LUẬN CHƯƠNG .66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH 67 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH TRONG THỜI GIAN TỚI 67 3.2 QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN 68 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH 70 3.3.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 70 3.3.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro .73 3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát .73 3.3.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 74 3.3.5 Hồn thiện giám sát 75 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 76 3.4.1 Đối với quan Nhà nước 76 3.4.2 Đối với Bộ Nội vụ 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG .78 KẾT LUẬN CHUNG 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán bộ, cơng chức CCHC Cải cách hành CQHC Cơ quan hành DLSC Dữ liệu sơ cấp DLTC Dữ liệu thứ cấp NCĐL Nghiên cứu định lượng NCĐT Nghiên cứu định tính KSNB Kiểm sốt nội TTHC Thủ tục hành DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Ký hiệu, thuật ngữ sử dụng phân tích thống kê mơ tả 44 Bảng 2.2 : Kết khảo sát thực trạng môi trường kiểm soát (MT1-> MT3) 47 Bảng 2.3 : Kết khảo sát thực trạng mơi trường kiểm sốt (MT4-> MT8) 48 Bảng 2.4 : Kết khảo sát thực trạng mơi trường kiểm sốt (MT9-> MT12) 49 Bảng 2.5 : Kết khảo sát thực trạng mơi trường kiểm sốt (MT13-> MT20) 51 Bảng 2.6 : Bảng tổng hợp biên chế Sở Nội vụ tỉnh Bình Định 52 Bảng 2.7 : Bảng tổng hợp trình độ chun mơn CBCC 52 Bảng 2.8 : Kết khảo sát thực trạng đánh giá rủi ro 54 Bảng 2.9 : Bảng tần số tần suất thành phần rủi ro kiểm soát .54 Bảng 2.10 : Kết khảo sát thực trạng hoạt động kiểm soát 55 Bảng 2.11 : Sơ đồ quy trình mua sắm, sửa chửa tài sản 56 Bảng 2.12: Bảng tần số tần suất thành phần hoạt động kiểm soát 58 Bảng 2.13 : Kết khảo sát thực trạng thông tin truyền thông 59 Bảng 2.14 : Bảng tần số tần suất thành phần thông tin truyền thông .60 Bảng 2.15 : Kết khảo sát thực trạng giám sát 61 PL9 1.5 Giám sát (GS01-GS03) Descriptive Statistics N Minimum GS01 GS02 GS03 Valid N (listwise) Maximum 00 00 00 00 00 Mean Std Deviation 4.4483 50612 4.3448 61388 3.4828 63362 00 Bảng số liệu tần số tần suất thành phần hệ thống KSNB MT01 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 5.00 Total Cumulative Percent 12 41.4 41.4 41.4 17 58.6 58.6 100.0 29 100.0 100.0 MT02 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Cumulative Percent 27.6 27.6 27.6 4.00 12 41.4 41.4 69.0 5.00 31.0 31.0 100.0 29 100.0 100.0 Total MT03 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Cumulative Percent 17.2 17.2 17.2 4.00 14 48.3 48.3 65.5 5.00 10 34.5 34.5 100.0 29 100.0 100.0 Total PL-10 MT0 Frequenc Percent y Valid 4.00 Cumulative Percent 16 5.00 Valid Percent 13 55 55.2 55.2 44 44.8 100.0 100.0 100.0 Total 29 MT05 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 10 5.00 19 Total Cumulative Percent 29 34 34.5 34.5 65 65.5 100.0 100.0 100.0 MT06 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 10 4.00 14 5.00 Total Cumulative 34 34.5 34.5 48 48.3 82.8 17 17.2 100.0 100.0 100.0 29 MT07 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 5.00 Total Cumulative 15 7 24 24.1 24.1 51 51.7 75.9 24 24.1 100.0 100.0 100.0 29 PL-11 MT0 Frequenc Percent y Valid 4.00 Cumulative Percent 12 5.00 Valid Percent 17 41 41.4 41.4 58 58.6 100.0 100.0 100.0 Total 29 MT09 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 11 5.00 18 Total Cumulative Percent 29 37 37.9 37.9 62 62.1 100.0 100.0 100.0 MT10 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 2.00 Percent 3.00 19 4.00 Total Cumulative 13 13.8 13.8 65 65.5 79.3 20 20.7 100.0 100.0 100.0 29 MT11 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 5.00 Total Cumulative 18 24 24.1 24.1 62 62.1 86.2 13 13.8 100.0 100.0 100.0 29 PL-12 MT1 Frequenc Percent y Valid 3.00 11 5.00 Cumulative Percent 15 4.00 Valid Percent 51 51.7 51.7 37 37.9 89.7 10 10.3 100.0 100.0 100.0 Total 29 MT13 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 5.00 22 Total Cumulative 3.4 3.4 3.4 20 20.7 24.1 75 75.9 100.0 100.0 100.0 29 MT14 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 Percent 12 5.00 17 Total Cumulative 41 41.4 41.4 58 58.6 100.0 100.0 100.0 29 MT15 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 4.00 5.00 Total Cumulative Percent 17 24 24.1 24.1 58 58.6 82.8 17 17.2 100.0 100.0 100.0 29 PL-13 MT1 Frequenc Percent y Valid 4.00 20 Total Cumulative Percent 5.00 Valid Percent 31 31.0 31.0 69 69.0 100.0 100.0 100.0 29 MT17 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 5.00 24 Total Cumulative Percent 29 17 17.2 17.2 82 82.8 100.0 100.0 100.0 MT18 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 19 5.00 Total Cumulative 10 10.3 10.3 65 65.5 75.9 24 24.1 100.0 100.0 100.0 29 MT19 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 15 7 5.00 Total Cumulative 29 20 20.7 20.7 51 51.7 72.4 27 27.6 100.0 100.0 100.0 PL-14 MT2 Frequenc Percent y Valid 3.00 5.00 21 Total Cumulative Percent 4.00 Valid Percent 6.9 6.9 6.9 20 20.7 27.6 72 72.4 100.0 100.0 100.0 29 RR01 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 2.00 Percent 3.00 17 4.00 Cumulative 6 27 27.6 27.6 58 58.6 86.2 13 13.8 100.0 100.0 100.0 Total 29 RR02 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 2.00 Percent 3.00 21 4.00 Total Cumulative 13 13.8 13.8 72 72.4 86.2 13 13.8 100.0 100.0 100.0 29 RR03 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 5.00 Total Cumulative 18 13 13.8 13.8 62 62.1 75.9 24 24.1 100.0 100.0 100.0 29 RR04 RR05 KS01 KS02 PL15 KS03 Frequenc Percent PL16 Valid Percent y Valid 3.00 Cumulative Percent 6.9 6.9 6.9 4.00 10 34.5 34.5 41.4 5.00 17 58.6 58.6 100.0 29 100.0 100.0 Total KS04 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 5.00 Total Cumulative Percent 13 44.8 44.8 44.8 16 55.2 55.2 100.0 29 100.0 100.0 KS05 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Cumulative Percent 6.9 6.9 6.9 4.00 31.0 31.0 37.9 5.00 18 62.1 62.1 100.0 29 100.0 100.0 Total KS06 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 5.00 Total Cumulative Percent 11 37.9 37.9 37.9 18 62.1 62.1 100.0 29 100.0 100.0 KS07 Frequenc Percent PL17 Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 5.00 Cumulative 17 10 10.3 10.3 31 31.0 41.4 58 58.6 100.0 100.0 100.0 Total 29 KS08 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 Percent 10 5.00 Cumulative 19 34 34.5 34.5 65 65.5 100.0 100.0 100.0 Total 29 KS09 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 4.00 19 5.00 Total Cumulative Percent 13 13.8 13.8 65 65.5 79.3 20 20.7 100.0 100.0 100.0 29 KS10 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 Percent 13 5.00 Total Cumulative 16 29 44 44.8 44.8 55 55.2 100.0 100.0 100.0 KS11 Frequenc Percent PL18 Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 15 5.00 Cumulative 17 17.2 17.2 51 51.7 69.0 31 31.0 100.0 100.0 100.0 Total 29 KS12 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 12 5.00 12 Total Cumulative 17 17.2 17.2 41 41.4 58.6 41 41.4 100.0 100.0 100.0 29 KS13 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 12 4.00 12 5.00 Total Cumulative 4 41 41.4 41.4 41 41.4 82.8 17 17.2 100.0 100.0 100.0 29 TT01 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 5.00 Total Cumulative 20 29 6.9 6.9 6.9 24 24.1 31.0 69 69.0 100.0 100.0 100.0 TT02 Frequenc Percent PL19 Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 19 5.00 Cumulative 10 10.3 10.3 65 65.5 75.9 24 24.1 100.0 100.0 100.0 Total 29 TT03 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 17 5.00 10 Total Cumulative 6.9 6.9 6.9 58 58.6 65.5 34 34.5 100.0 100.0 100.0 29 TT04 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 11 5.00 Total Cumulative 31 31.0 31.0 37 37.9 69.0 31 31.0 100.0 100.0 100.0 29 TT05 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 13 5.00 Total Cumulative 10 29 20 20.7 20.7 44 44.8 65.5 34 34.5 100.0 100.0 100.0 TT06 Frequenc Percent PL20 Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 13 5.00 10 Total Cumulative 20 20.7 20.7 44 44.8 65.5 34 34.5 100.0 100.0 100.0 29 TT07 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 11 5.00 11 Total Cumulative 24 24.1 24.1 37 37.9 62.1 37 37.9 100.0 100.0 100.0 29 TT08 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 19 5.00 Total Cumulative 6.9 6.9 6.9 65 65.5 72.4 27 27.6 100.0 100.0 100.0 29 TT09 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Percent 4.00 19 5.00 Total Cumulative 29 6.9 6.9 6.9 65 65.5 72.4 27 27.6 100.0 100.0 100.0 TT10 Frequenc Percent PL21 Valid Percent y Valid 4.00 5.00 Total Cumulative Percent 20 69.0 69.0 69.0 31.0 31.0 100.0 29 100.0 100.0 TT11 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Cumulative Percent 3.4 3.4 3.4 4.00 15 51.7 51.7 55.2 5.00 13 44.8 44.8 100.0 29 100.0 100.0 Total GS01 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 4.00 5.00 Total Cumulative Percent 16 55.2 55.2 55.2 13 44.8 44.8 100.0 29 100.0 100.0 GS02 Frequenc Percent Valid Percent y Valid 3.00 Cumulative Percent 6.9 6.9 6.9 4.00 15 51.7 51.7 58.6 5.00 12 41.4 41.4 100.0 29 100.0 100.0 Total PL22 GS03 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 3.00 4.00 58.6 58.6 58.6 34.5 34.5 93.1 6.9 6.9 100.0 100.0 100.0 5.00 Total PL23 CHỨC CỦA SỞ NỘI VỤ TỈNH PHỤ LỤC 3: DANH SÁCH CƠNG BÌNH ĐỊNH ĐƯỢC KHẢO SÁT STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Họ tên Trần Trung Định Huỳnh Thị Kim Hồng Chức vụ cơng tác Quyền Trưởng phịng Văn phịng Phó Trưởng phịng Nguyễn Văn Khá Trần Thúy Ngọc Lê Hoàng Trung Võ Thị Liên Sang Lê Nữ Trung Huyền Lê Thị Kim Dung Phạm Thị Hồng Vân Huỳnh Quốc Tiến Nguyễn Văn Bảo Nguyễn Thị Đoàn Duyên Phan Ngọc Sang Lâm Trường Định Mai Hồng Quân Nguyễn Văn Hóa Nguyễn Sỹ Nguyên Huỳnh Thị Phương Thanh Nguyễn Thị Ánh Vân Ngơ Việt Thống Chun viên Văn phịng Chun viên Văn phòng Chuyên viên Văn phòng Chuyên viên Văn phòng Chuyên viên Văn phòng Chuyên viên Văn phòng Trưởng phòng Tổ chức biên chế Phó Trưởng phịng Tổ chức biên chế Chuyên viên phòng Tổ chức biên chế Chuyên viên phòng Tổ chức biên chế Chuyên viên phòng Tổ chức biên chế Trưởng phịng Cơng chức viên chức Phó Trưởng phịng Cơng chức viên chức Chun viên phịng Cơng chức viên chức Chun viên phịng Cơng chức viên chức Chun viên phịng Cơng chức viên chức Chun viên phịng Cơng chức viên chức Trưởng phịng Xây dựng quyền Phó Trưởng phịng Xây dựng quyền Chun viên phịng Xây dựng quyền Chun viên phịng Xây dựng quyền Quyền Trưởng phịng Cải cách hành Phó Trưởng phịng Cải cách hành Chun viên phịng Cải cách hành Chánh Thanh tra Chuyên viên Thanh tra viên rri /V r-Ị-1-| /V -f-'k • /V Trần Thế Diệu Hà Thị Ngọc Phượng Huỳnh Ngọc Khuyến Nguyễn Thanh Vũ Trần Thị Thu Lượng Nguyễn Tiến Nghĩa Lê Văn Tạo Trần Minh Thắng Nguyễn Hoài Nam ... Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội đơn vị hành Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Nội vụ tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Sở Nội vụ tỉnh Bình Định. .. hiệu lực hệ thống KSNB Sở Nội vụ tỉnh Bình Định chương chương CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI •••••• SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH ••• 2.1 TỔNG QUAN VỀ SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1.1... trình tìm hiểu hệ thống KSNB Sở Nội vụ tỉnh Bình Định 41 2.2.2 Kết khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội 47 2.3 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ NỘI VỤ TỈNH BÌNH ĐỊNH