Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần đông lạnh quy nhơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN HỒ ĐỨC VINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ •••• _ _ /V _ a A _ _— _ _ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN •• BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN BìnhĐịnh - Năm 2019 HỒ ĐỨC VINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ •••• TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐƠNG LẠNH QUY NHƠN Chun ngành: KẾ TỐN Mãsố: 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác rr r _ _ • I _w Tác giả luận văn Hồ Đức Vinh LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Võ Văn Nhị tận tình hướng dẫn, giúp đỡ khích lệ tơi suốt trình thực luận văn này, giúp đỡ tơi hồn thiện kiến thức chun mơn thân Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Khoa sau đại học toàn thể Quý Thầy, Cô tham gia giảng dạy Trường Đại học Quy Nhơn truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tơi tham gia khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, trưởng phó phịng ban tồn thể đội ngũ nhân viên Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình khảo sát số liệu hoàn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! rr r _ _ • I _ w Tác giả luận văn Hồ Đức Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trước có liên quan Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB 1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.4 Giai đoạn đại (từ 1992 đến nay) 11 1.2 Định nghĩa vai trò hệ thống KSNB 17 1.2.1 Định nghĩa KSNB theo COSO 17 1.2.2 Vai trò hệ thống KSNB 19 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013 20 1.3.1 Môi trường kiểm soát 20 1.3.2 Đánh giá rủi ro 24 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 26 1.3.4 Thông tin truyền thông 27 1.3.5 Giám sát .29 1.4 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 30 1.4.1 Lợi ích hệ thống KSNB .30 1.4.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB .31 1.5 Đặc điểm hoạt động ngành thủy sản đông lạnh ảnh hưởng đến hệ thống KSNB .33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN 37 2.1 Giới thiệu chung Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn 37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .37 2.1.2 Chức nhiệm vụ .39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 40 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 42 2.1.5 Hình thức kế tốn chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 43 2.1.6 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 44 2.2 Thực trạng KSNB Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn .46 2.2.1 Mơ tả q trình khảo sát 46 2.2.2 Kết khảo sát 47 2.3 Một số đánh giá .75 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 75 2.3.2 Đánh giá rủi ro 77 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 78 2.3.4 Thông tin truyền thông 80 2.3.5 Giám sát 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN 83 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 83 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý đơn vị 83 3.1.2 Góp phần tăng cường hiệu hoạt động công ty 83 3.1.3 Từng bước tiếp cận với thông lệ quốc tế 83 3.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty 85 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt .85 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro 89 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 93 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 99 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 100 3.3 Một số kiến nghị .101 3.3.1 Đối với ban lãnh đạo công ty 101 3.3.2 Đối với phòng ban liên quan 102 KẾT LUẬN CHƯƠNG 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT •• BKS Ban kiểm sốt BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần KSNB Kiểm sốt nội DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tính trực giá trị đạo đức 48 Bảng 2.2 Năng lực sách nhân .50 Bảng 2.3 Hội đồng quản trị BKS 52 Bảng 2.4 Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm 53 Bảng 2.5 Đánh giá rủi ro .55 Bảng 2.6 Hoạt động kiểm soát chung 58 Bảng 2.7 Kiểm sốt quy trình mua hàng - toán 63 Bảng 2.8 Mục tiêu KSNB chu trình bán hàng - thu tiền .70 Bảng 2.9 Kiểm soát quy trình bán hàng - thu tiền 71 Bảng 2.10 Thông tin truyền thông .73 Bảng 2.11 Giám sát 74 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ • Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty 40 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 42 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán 43 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ chu trình bán hàng - thu tiền 65 PHỤ LỤC •• PL 01: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN Họ tên người trả lời: Điện thoại: Bộ phận: Chức vụ: A PHẦN GIỚI THIỆU Kính chào Q Anh/Chị Tơi tên là: Hồ Đức Vinh, học viên cao học ngành Kế toán trường Đại học Quy Nhơn Hiện nay, thực đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CP đơng lạnh Quy Nhơn” Với mục đích nghiên cứu, tơi cần thu thập liệu liên quan đến tình hình kiểm sốt nội Công ty cổ phần đông lạnh Quy Nhơn thông qua việc xây dựng bảng câu hỏi khảo sát Những câu trả lời khách quan Quý Anh/Chị đóng góp vơ q giá cho đề tài Các thông tin, ý kiến trả lời cho bảng câu hỏi Quý Anh/Chị hoàn tồn bảo mật Vì vậy, mong nhận hợp tác anh/chị Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý Anh/Chị B BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT S T T Câu hỏi A MÔI TRƯỜNG KIỂM SỐT I Tính trực giá trị đạo đức Số phiếu gửi Số phiếu nhận X A Trả lời Có Khơng Cơng ty có xây dựng quy tắc, chuẩn mực đạo đức, ứng xử cho tồn thể nhân viên khơng? Cơng ty có thiết lập mục tiêu tuân thủ pháp luật, quy định Nhà nước khơng? Cơng ty có đặt yêu cầu tạo áp lực khiến nhân viên phải làm trái quy định khơng? Ban lãnh đạo có thực thi tính trực giá trị đạo đức cơng việc khơng? Cơng ty có đưa quy định xử phạt thích hợp quy tắc ứng xử, nội quy công ty không? Số lượng nhân viên, người lao động có phân bổ tương xứng với khối lượng công việc phận khơng? Nhân viên có hài lịng minh bạch thông tin công ty không? II Năng lực sách nhân 10 Việc tuyển dụng cơng ty có đảm bảo cơng khai, minh bạch thống quy trình khơng? Nhà quản lý, nhân chủ chốt tài hay KSNB có bị thay thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay liên tục? Khi tuyển dụng nhân cơng ty có trọng đến việc xem xét chuyên môn, đạo đức nhân viên không? 11 12 13 Việc phân công nhiệm vụ công ty có người việc hay khơng? Cơng ty có ban hành quy chế khen thưởng, sử dụng quỹ khen thưởng cách hợp lý không? Nhân viên công ty đảm nhiệm nhiều cơng việc khác không? III Hội đồng quản trị BKS 14 15 16 17 18 Cơng ty có thành lập BKS độc lập không? Các thành viên hội đồng quản trị có đủ kiến thức kinh nghiệm để điều hành cơng ty khơng? Ban lãnh đạo có cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu quản lý, hoạt động tình hình tài cơng ty khơng? BKS có độc lập với phận khác công ty không? BKS có thường xun kiểm tra, kiểm sốt hoạt động công ty không? IV Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm Cơ cấu tổ chức có phù hợp 19 với chất tình hình hoạt động cơng ty khơng? Trong cấu tổ chức có phân định rõ quyền hạn 20 trách nhiệm hoạt động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo không? Công ty có điều chỉnh lại cấu tổ chức theo định kỳ cho phù hợp với 21 môi trường kinh doanh thay đổi khơng? Quyền hạn trách nhiệm có 22 phân công rõ ràng cho phận văn không? Quyền hạn nhiệm vụ 23 phịng ban, nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp khơng? Cơng ty có văn nêu rõ quyền 24 hạn, nhiệm vụ, thời gian hoàn thành cơng việc khơng? Cơng ty có sách khen thưởng cho nhân viên có 25 đóng góp cho hoạt động công t y B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Cơng ty có lập kế hoạch kinh doanh hàng năm mục tiêu cụ 26 thể cho phòng ban hay khơng? Kế hoạch, mục tiêu hàng năm có 27 truyền đạt đến nhân viên hay không? Công ty có đưa phương án để 28 hồn thành mục tiêu, kế hoạch đặt không? Công ty có xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên ngồi (chính 29 sách pháp luật, biến động kinh tế ) anh hưởng đến hoạt động cơng ty hay khơng? Cơng ty có xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên (thay đổi 30 nhân sự, hệ thống thông tin) anh hưởng đến hoạt động cơng ty hay khơng? Cơng ty có biện pháp đối phó với 31 rủi ro khơng? Cơng ty có thực nghiêm túc 32 biện pháp đối phó với rủi ro khơng? Việc xem xét, phân tích đánh 33 giá rủi ro có cơng ty thực thường xun khơng? Ngồi đơn đặt hàng 34 nước, cơng ty có đơn hàng nước ngồi khơng? C HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Kiểm sốt chung Ban lãnh đạo có thường xun 35 kiểm tra hoạt động phận công ty khơng? Cơng ty có định kỳ phân tích số liệu liên quan đến hoạt động 36 ngành đối thủ cạnh tranh không? ri~< /V r 1• -4- 37 Tất nguyên vật liệu đưa vào sản xuất có đảm bảo chất lượng khơng? 38 Phân xưởng sản xuất có làm theo quy trình sản xuất sản phẩm không? Kế hoạch sản xuất có tiến độ với thời gian giao hàng khơng? Trong q trình sản xuất phát thành phẩm chưa đạt chất 40 lượng, phận kiểm tra chất lượng có cho nhập kho thành phẩm khơng? Kho đơng lạnh có đảm bảo 41 u cầu chất lượng khơng? Kiểm sốt quy trình mua hàng tốn Cơng ty có tổ chức phận mua 42 hàng độc lập khơng? 39 Cơng ty có tách biệt chức năng: đề nghị mua hàng, xét duyệt việc mua hàng, chọn NCC, lập 43 đơn đặt hàng, nhận hàng, bảo quản, ghi chép hàng mua trả tiền hay khơng? Cơng ty có đưa quy định tiêu 39 thức thủ tục lựa chọn NCC khơng? Cơng ty có quy định tất nghiệp vụ mua hàng phải có phiếu đề nghị mua hàng, 40 phải ghi đầy đủ thông tin phiếu làm sở cho việc xét duyệt mua hàng hay khơng? Cơng ty có đặt cọc hay ứng trước 41 NCC hay không? Công ty có lựa chọn nhiều NCC 42 để có nguồn nguyên vật liệu liên tục, ổn định khơng? Cơng ty có phận kiểm tra chất 43 lượng nguyên vật liệu trước đưa vào sản xuất khơng? Cơng ty có lập kế hoạch thu mua 44 hay không? Kiểm sốt quy trình bán hàng - thu tiền Cơng ty có tách biệt chức năng: bán hàng, phê duyệt bán 45 chịu, ghi chép sổ kế toán thu tiền khơng? Cơng ty có xác minh tình hình 46 tài khách hàng trước bán hàng trả chậm khơng? 47 48 Cơng ty có theo dõi đơn hàng, hợp đồng tiến độ sản xuất không? Cơng ty có quy trình xử lý theo dõi khiếu nại khách hàng khơng? Cơng ty có thực việc kiểm tra chéo nhân viên với 49 phịng ban với hay khơng? Cơng ty có sách giá 50 phân khúc thị trường khơng? Cơng ty có đồng ý việc trả chậm 51 khách hàng hay không? Công ty có lập bảng đối chiếu nợ 52 khơng? Cơng ty có lập dự phịng nợ phải 53 thu khó địi khơng? D THƠNG TIN TRUYỀN THƠNG Cơng ty có xây dựng website riêng 54 khơng? Cơng ty có thường xun cập nhật 55 thơng tin chế độ sách Nhà nước không? Thông tin truyền đạt đến 56 phịng ban, phận, cá nhân có xác, kịp thời khơng? Cơng ty có thu nhận xử lý kịp 57 thời phản ảnh khách hàng khơng? E GIÁM SÁT Ban lãnh đạo có thường xun 58 thực giám sát công ty không? 59 60 61 Cơng ty có tổ chức họp giao ban định kỳ khơng? Cơng ty có đánh giá xếp loại nhân viên lực hành vi làm việc nhân viên khơng? Cơng ty có kiểm toán độc lập kiểm tra từ quan chức khác không? Phụ lục 02: KẾT QUẢ KHẢO SÁT S T T Câu hỏi Số phiếu gửi A MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT I Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty có xây dựng quy tắc, chuẩn mực đạo đức, ứng xử cho toàn thể nhân viên khơng? Cơng ty có thiết lập mục tiêu tuân thủ pháp luật, quy định Nhà nước không? Cơng ty có đặt u cầu tạo áp lực khiến nhân viên phải làm trái quy định không? Ban lãnh đạo có thực thi tính trực giá trị đạo đức cơng việc khơng? Cơng ty có đưa quy định xử phạt thích hợp quy tắc ứng xử, nội quy công ty không? Số lượng nhân viên, người lao động có phân bổ tương xứng với khối lượng công việc phận khơng? Nhân viên có hài lịng minh bạch thông tin công ty không? II Năng lực sách nhân Số phiếu nhận Trả lời Có Khơng X A 50 50 100% 0% 50 50 100% 0% 50 50 60% 40% 50 50 62% 38% 50 50 75% 25% 50 50 80% 20% 50 50 56% 44% Việc tuyển dụng cơng ty có đảm bảo cơng khai, minh bạch thống quy trình khơng? Nhà quản lý, nhân chủ chốt tài hay KSNB có bị thay thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, thay liên tục? Khi tuyển dụng nhân công ty có trọng đến việc xem xét 10 chuyên môn, đạo đức nhân viên không? Việc phân cơng nhiệm vụ 11 cơng ty có người việc hay khơng? Cơng ty có ban hành quy chế khen 12 thưởng, sử dụng quỹ khen thưởng cách hợp lý khơng? Nhân viên cơng ty 13 đảm nhiệm nhiều công việc khác không? III Hội đồng quản trị BKS 14 15 16 17 Cơng ty có thành lập BKS độc lập khơng? Các thành viên hội đồng quản trị có đủ kiến thức kinh nghiệm để điều hành công ty khơng? Ban lãnh đạo có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu quản lý, hoạt động tình hình tài cơng ty khơng? BKS có độc lập với phận khác công ty không? 50 50 46% 54% 50 50 50% 50% 50 50 80% 20% 50 50 52% 48% 50 50 72% 28% 50 50 82% 18% 50 50 100% 0% 50 50 96% 4% 50 50 88% 12% 50 50 80% 20% BKS có thường xun kiểm tra, 18 kiểm sốt hoạt động cơng ty không? IV Cơ cấu tổ chức phân chia quyền hạn trách nhiệm Cơ cấu tổ chức có phù hợp 19 với chất tình hình hoạt động công ty không? Trong cấu tổ chức có phân định rõ quyền hạn 20 trách nhiệm hoạt động cụ thể, cấp bậc cần báo cáo khơng? Cơng ty có điều chỉnh lại cấu tổ chức theo định kỳ cho phù hợp với 21 môi trường kinh doanh thay đổi khơng? Quyền hạn trách nhiệm có 22 phân công rõ ràng cho phận văn không? Quyền hạn nhiệm vụ 23 phịng ban, nhân viên có bị chồng chéo, trùng lắp khơng? Cơng ty có văn nêu rõ quyền 24 hạn, nhiệm vụ, thời gian hoàn thành cơng việc khơng? Cơng ty có sách khen thưởng cho nhân viên có 25 đóng góp cho hoạt động công t y B ĐÁNH GIÁ RỦI RO Cơng ty có lập kế hoạch kinh 26 doanh hàng năm mục tiêu cụ 50 50 26% 74% 50 50 100% 0% 50 50 100% 0% 50 50 80% 20% 50 50 44% 56% 50 50 34% 66% 50 50 48% 52 % 50 50 100% 0% 50 50 100% 0% 27 28 29 30 31 32 thể cho phịng ban hay khơng? Kế hoạch, mục tiêu hàng năm có truyền đạt đến nhân viên hay khơng? Cơng ty có đưa phương án để hồn thành mục tiêu, kế hoạch đặt không? Công ty có xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên ngồi (chính sách pháp luật, biến động kinh tế ) anh hưởng đến hoạt động công ty hay khơng? Cơng ty có xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên (thay đổi nhân sự, hệ thống thông tin) anh hưởng đến hoạt động cơng ty hay khơng? Cơng ty có biện pháp đối phó với rủi ro khơng? Cơng ty có thực nghiêm túc biện pháp đối phó với rủi ro không? 50 50 26% 74% 50 50 6% 94% 50 50 70% 30% 50 50 40% 60% 50 50 20% 80% 50 50 82% 18% 50 100% 0% 50 20% 80% 50 64% 36% Việc xem xét, phân tích đánh 33 giá rủi ro có cơng ty thực 50 thường xun khơng? Ngồi đơn đặt hàng 34 nước, cơng ty có đơn hàng 50 nước ngồi khơng? C HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Kiểm sốt chung Ban lãnh đạo có thường xun 35 50 kiểm tra hoạt động phận cơng ty khơng? Cơng ty có định kỳ phân tích số liệu liên quan đến hoạt động 36 50 ngành đối thủ cạnh tranh không? ri~< /V r /\ /\ • /\ 50 90% 10% 50 50 90% 10% 50 50 92% 8% 50 50 84% 16% 50 50 10% 90% 50 50 70% 30% 50 50 20% 80% 50 50 92% 8% 50 50 20% 80% -4- Tất nguyên vật liệu đưa vào 37 sản xuất có đảm bảo chất lượng khơng? Phân xưởng sản xuất có làm theo 38 quy trình sản xuất sản phẩm khơng? Kế hoạch sản xuất có tiến độ 39 với thời gian giao hàng khơng? Trong q trình sản xuất phát thành phẩm chưa đạt chất 40 lượng, phận kiểm tra chất lượng có cho nhập kho thành phẩm khơng? Kho đơng lạnh có đảm bảo 41 u cầu chất lượng khơng? Kiểm sốt quy trình mua hàng tốn Cơng ty có tổ chức phận mua 42 hàng độc lập không? Công ty có tách biệt chức năng: đề nghị mua hàng, xét duyệt việc mua hàng, chọn NCC, lập 43 đơn đặt hàng, nhận hàng, bảo quản, ghi chép hàng mua trả tiền hay khơng? Cơng ty có đưa quy định tiêu 39 thức thủ tục lựa chọn NCC khơng? Cơng ty có quy định tất nghiệp vụ mua hàng phải có phiếu đề nghị mua hàng, 40 phải ghi đầy đủ thông tin phiếu làm sở cho việc xét duyệt mua hàng hay khơng? Cơng ty có đặt cọc hay ứng trước 41 NCC hay khơng? Cơng ty có lựa chọn nhiều NCC 42 để có nguồn nguyên vật liệu liên tục, ổn định sản xuất khơng? Cơng ty có phận kiểm tra chất 43 lượng nguyên vật liệu trước đưa vào sản xuất khơng? Cơng ty có lập kế hoạch thu mua 44 hay khơng? Kiểm sốt quy trình bán hàng - thu tiền Cơng ty có tách biệt chức năng: bán hàng, phê duyệt bán 45 chịu, ghi chép sổ kế tốn thu tiền khơng? Cơng ty có xác minh tình hình 46 tài khách hàng trước bán hàng trả chậm không? Công ty có theo dõi đơn hàng, hợp 47 đồng tiến độ sản xuất không? 48 49 50 50 80% 20% 50 50 70% 30% 50 50 80% 20% 50 50 96% 4% 50 50 78% 22% 50 50 24% 76% 50 50 80% 20% 50 50 94% 6% 50 60% 40% 50 86% 14% Cơng ty có quy trình xử lý theo dõi khiếu nại khách hàng 50 khơng? Cơng ty có sách giá 50 phân khúc thị trường khơng? Cơng ty có đồng ý việc trả chậm 50 50 50 68% 32% 50 50 22% 78% 50 50 24% 76% 50 50 100% 0% thơng tin chế độ sách 50 Nhà nước không? 50 40% 60% 50 92% 8% 50 60% 40% 50 70% 30% 50 50 100% 0% 50 50 100% 0% khách hàng hay không? Công ty có lập bảng đối chiếu nợ 51 khơng? Cơng ty có lập dự phịng nợ phải 52 thu khó địi khơng? D THƠNG TIN TRUYỀN THƠNG Cơng ty có xây dựng website riêng 53 khơng? Cơng ty có thường xuyên cập nhật 54 Thông tin truyền đạt đến 55 phịng ban, phận, cá nhân có 50 xác, kịp thời khơng? Cơng ty có thu nhận xử lý kịp 56 thời phản ảnh khách hàng 50 khơng? E GIÁM SÁT Ban lãnh đạo có thường xuyên 57 thực giám sát công ty 50 khơng? Cơng ty có tổ chức họp 58 giao ban định kỳ khơng? Cơng ty có đánh giá xếp loại nhân 59 viên lực hành vi làm việc nhân viên khơng? Cơng ty có kiểm toán độc lập 60 kiểm tra từ quan chức 50 khác không? 50 100% 0% 50 40% 60% Cơng ty có thực việc kiểm tra chéo nhân viên với 61 phịng ban với hay khơng? 50 ... THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI •••••• CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG LẠNH QUY NHƠN 2.1 Giới thiệu chung Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Tên Cơng ty : Công ty Cổ Phần Đông Lạnh Quy. .. 2: Thực trạng hệ thống KSNB Công ty CP đông lạnh Quy Nhơn Chương 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty đơng lạnh Quy Nhơn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ÁP DỤNG TRONG... LUẬN CHƯƠNG 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐƠNG LẠNH QUY NHƠN 83 3.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống KSNB 83 3.1.1 Phù hợp với đặc điểm