Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty trách nhiệm hữu hạn xử lý nền đất yếu bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THUỲ TRINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ •••• TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ••• XỬ LÝ NỀN ĐẤT YẾU BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định” thực dựa vào trình thu thập nghiên cứu thân hoàn thành hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Cẩm Thanh Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân tích tơi thu thập thông qua bảng câu hỏi gửi đến nhà quản lý, nhân viên làm việc Công ty Nếu phát có gian lận Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn Bình Định, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Lê Thị Thuỳ Trinh LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Quy Nhơn, tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy Cơ tham giảng dạy lớp Thạc sĩ kế tốn Khóa 22A tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể cán nhân viên công tác Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định giúp đỡ tơi q trình khảo sát thực luận văn Đặc biệt, Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS TS Trần Thị Cẩm Thanh tận tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn Và cuối cùng, cảm ơn gia đình động viên, ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm ý kiến ng góp q Thầy Cơ Xin trân trọng cảm ơn ! MỤC LỤC •• LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan .2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .6 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .7 Ý ngh a khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ÁP DỤNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SỐT NƠI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ .12 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 12 1.2.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 15 1.3 CÁC THÀNH PHẦN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP .18 1.3.1 Môi trường kiểm soát 18 1.3.2 Đánh giá rủi ro 21 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 22 1.3.4 Thông tin truyền thông 25 1.3.5 Hoạt động giám sát 25 1.4 CÁC MỤC TIÊU CỦA HỆ THỐNG SNB .27 1.5 LỢI ÍCH VÀ HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KSNB 28 1.5.1 Lợi ích hệ thống KSNB 28 1.5.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 29 1.6 ĐẶC ĐIỂM CỦA NGÀNH XÂY DỰNG CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KSNB 29 1.6.1 Khái quát hoạt động ngành xây dựng 29 1.6.2 Đặc điểm ngành xây dựng có ảnh hưởng đến hoạt động KSNB 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH XỬ LÝ NỀN ĐẤT YẾU BÌNH ĐỊNH 33 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XỬ LÝ NỀN ĐẤT YẾU BÌNH ĐỊNH 33 2.1.1 Khái quát chung công ty .33 2.1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty 34 2.1.3 Thuận lợi, kh khăn định hướng phát triển công ty 36 2.1.4 Tình hình tổ chức máy quản lý cơng ty 38 2.1.5 Tình hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 43 2.2 MƠ TẢ Q TRÌNH TÌM HIỂU HỆ THỐNG KSNB 45 2.2.1 Mục đích khảo sát .45 2.2.2 Đối tượng phạm vi khảo sát 45 2.2.3 Mơ hình nghiên cứu 45 2.2.4 Phương pháp khảo sát 46 2.3 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY TNHH XỬ LÝ NỀN ĐẤY YẾU BÌNH ĐỊNH 47 2.3.1 Môi trường kiểm soát 47 2.3.2 Đánh giá rủi ro 55 2.3.3 Các hoạt động kiểm soát 58 2.3.4 Thông tin - truyền thông 62 2.3.5 Giám sát 63 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY .64 2.4.1 Ưu điểm .64 2.4.2 Hạn chế - Nguyên nhân hạn chế 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI 75 CƠNG TY TNHH XỬ LÝ NỀN ĐẤT YẾU BÌNH ĐỊNH 75 3.1 QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB 75 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý hoạt động xây dựng Công ty 75 3.1.2 Phù hợp với quan điểm COSO 76 3.1.3 Phù hợp với trình độ yêu cầu quản lý Công ty 77 3.1.4 Xét đến mối quan hệ lợi ích chi phí 77 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB TẠI CÔNG TY 78 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 78 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt rủi ro 84 3.2.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt .87 3.2.4 Thông tin truyền thông 91 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 92 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .93 3.3.1 Về phía Nhà nước quan chức 93 3.3.2 Về phía Cơng ty 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KÝ HIỆU rri • A r GIẢI THÍCH • Aj Tiếng việt ATLĐ An tồn lao động BCTC Báo cáo tài GTGT Thuế giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm sốt nội NCTT Nhân cơng trực tiếp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Tiếng Anh AAA Hiệp hội kế tốn Hoa kỳ AICPA Hiệp hội cơng chứng viên kế toán Hoa kỳ CAP Uỷ ban thủ tục kiểm toán COBIT Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin l nh vực liên quan COSO Uỷ ban hỗ trợ tổ chức Mỹ CPA Kiểm toán viên ERM Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp IIA Hiệp hội kiểm toán viên nội IMA Hiệp hội kế tốn quản trị IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế ISA Chuẩn mực kế toán quốc tế DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Tình hình tài (2017-2019) 36 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang sơ đồ Quy trình quản trị rủi ro doanh nghiệp Nguyễn 1.1 Thị Hoài Lê cộng (2015) 22 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Xử lý 2.1 đất yếu Bình Định 39 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Xử lý 2.2 2.3 đất yếu Bình Định Mơ hình nghiên cứu 43 46 Nhìn chung, đến c nhiều đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB ngành khác Tuy nhiên, qua trình tìm hiểu tác giả nhận thấy cịn có khoảng trống sau là: Về phạm vi nghiên cứu giới hạn, đa số đề tài làm ngành xây dựng thường tập trung vào chu trình mảng Hiện tại, tác giả nhận thấy chưa c đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Vì vậy, tác giả cho khoảng trống để tác giả nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định” hồn tồn phù hợp cần thiết Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu hướng đến mục tiêu chủ yếu sau: - Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng KSNB cơng ty, sở đề xuất giải pháp để góp phần hồn thiện hệ thống KSNB đơn vị - Mục tiêu cụ thể: + Đánh giá thực trạng KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định thời gian qua nhằm hạn chế nguyên nhân dẫn đến hạn chế + Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống KSNB Công ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định Phạm vi nghiên cứu: Trong giới hạn đề tài, tác giả tập trung khảo sát thực trạng hệ thống KSNB thông qua phận cấu thành Cơng ty TNHH Xử lý đất yếu Bình Định năm 2017, 2018 2019 Phương pháp nghiên cứu Đề tài dùng phương pháp định tính thơng qua việc khảo sát tài liệu; thu thập, phân tích quy định nội bộ, hồ sơ kiểm sốt nội Cơng ty PHỤ LỤC TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• •• CHÍNH SÁCH NHÂN SỰ TRẢ LỜI NỘI DUNG 16 Cơng ty thiết lập quy trình tuyển dụng nhân viên áp dụng cách công khai rõ ràng không? 17 Quy chế khen thưởng kỷ luật nhân viên c hợp lý không? 18 Doanh nghiệp c thường xuyên tổ chức đào tạo lớp ngắn ngày để nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ? 19 Nhân viên c thường xuyên trao đổi công việc trực tiếp với nhà quản lý khơng? Có Số lượn g Không Số Tỷ Tỷ lệ lượng lệ Ý kiến khác Số Tỷ lượn lệ g 30% 21 70% 0% 25 83% 17% 0% 30 100% 0% 0% 10 33% 20 67% 0% PHỤ LỤC TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• •• TRIẾT LÝ QUẢN LÝ VÀ PHONG CÁCH ĐIỀU HÀNH TRẢ LỜI NỘI DUNG 20 Nhà quản lý c thận trọng định kinh doanh không? 21 C ó thay đổi thường xuyên nhân chủ chốt không? 22 Nhà quản lý c sẵn sàng chấp nhận rủi ro hoạt động để đạt mục tiêu lợi nhuận? 23 Nhà quản lý c ó bắt buộc nhân viên hoàn thành mục tiêu giá không? 24 hi sai phạm xảy nhà quản lý xử lý minh bạch, công quán khơng? Có Khơng Số Tỷ lệ lượn g 0% Ý kiến khác Số Tỷ lượn lệ g 0% Số lượn g 30 100% 0% 30 100% 0% 14 47% 16 53% 0% 17 57% 13 43% 0% 22 73% 27% 0% Tỷ lệ PHỤ LỤC TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• •• HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ BAN KIỂM SOÁT TRẢ LỜI NỘIDUNG Có Khơng Số Số lượng Tỷ lệ lượng Ý kiến khác Tỷ Số Tỷ lệ lượng lệ 25 Các thành viên HĐQT c ó đủ lực để thực chức 21 70% 30% 0% 30 100% 0% 0% 20% 24 80% 0% 30 100% 0% 0% giám sát không? 26 HĐQT thực chức giám sát Ban giám đốc việc thiết lập vận hành hệ thống SNB Công ty không? 27 Ban kiểm sốt c ó thành viên người bên ngồi khơng? 28 Thành viên ban kiểm sốt người trực tiếp điều hành công việc? PHỤ LỤC TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• •• ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRẢ LỜI NỘIDUNG Có Số Tỷ lệ lượng Thiết lập mục tiêu 29 Công ty c xây dựng mục tiêu chung cho tồn đơn vị khơng? 30 Cơng ty c ó xây dựng mục tiêu cụ thể liên quan đến phịng ban, phận khơng? 31 C kết nối mục tiêu chung tồn Cơng ty với mục tiêu riêng phận không? 32 Công ty c thiết lập đầy đủ mục tiêu không? - Mục tiêu hoạt động - Mục tiêu báo cáo - Mục tiêu tuân thủ Nhận diện rủi ro 33 Công ty c đánh giá ảnh hưởng kiện bên đến mục tiêu Công ty không? Không Số Tỷ lượn lệ g Ý kiến khác Số Tỷ lượn lệ g 30 100% 0% 0% 30 100% 0% 0% 25 83% 10% 7% 26 87% 0% 13% 24 80% 10% 10% PHỤ LỤC TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• •• 34 Cơng ty c ó đánh giá rủi ro ảnh hưởng tới quản lý chi phí Cơng ty khơng? 27 90% 0% 10% TRẢ LỜI NỘIDUNG Đánh giá rủi ro 35 Công ty c xây dựng tiêu chí để đánh giá mức độ nghiêm trọng rủi ro không? 36 Công ty c thực nghiêm túc biện pháp để đối ph với rủi ro khơng? 37 Cơng ty c thực ước tính chi phí ngăn ngừa rủi ro hiệu kiểm sốt thu hay khơng? Có Số Tỷ lệ lượng Không Số Tỷ lượn lệ g Ý kiến khác Số Tỷ lượn lệ g 30 100% 0% 0% 25 83% 17% 0% 20% 24 80% 0% PHỤ LỤC TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• •• CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT CƠ BẢN •• TRẢ LỜI Có Khơng Số Số Tỷ Tỷ lệ lượn lượng lệ g phân tích rà sốt Sự soát xét nhà quản lý 38 Ban giám đốc c ó thường xuyên so sánh đối chiếu số liệu thực tế so với kế hoạch 30 100% 0% năm trước phận Cơng ty? NỘIDUNG 39 Cơng ty c phân tích định kỳ số liệu liên quan đến doanh nghiệp hoạt động nghề đối thủ cạnh tranh? 40 Các sáng kiến đổi c ó Ban giám đốc Công ty xem xét cách nghiêm túc không? 41 Các báo cáo c đảm bảo yêu cầu độ xác, kịp thời c giá trị giúp nhà quản lý đánh giá rủi ro tác động đến Công ty? Ý kiến khác Số Tỷ lượn lệ g 0% 30 100% 0% 0% 23 77% 23% 0% 12 40% 18 60% 0% r Tfc A J • PHỤ LỤC 10 TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• •• 1• A 1 1• Bất kiêm nhiệm phân cơng, phân nhiệm TRẢ LỜI NỘIDUNG Có Số lượn g Khơng Số Tỷ Tỷ lệ lượng lệ 42 hi phân công cơng việc cho nhân viên Cơng ty có 28 93% tách biệt chức xét duyệt bảo quản tài sản, chức xét duyệt kế toán? Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 43 Cơng ty c quy định thời gian luân chuyển chứng từ không? 44 Phần mềm kế toán c đáp ứng mức độ kinh doanh phức tạp Công ty không? Kiểm sốt vật chất 45 Định kỳ Cơng ty tiến hành kiểm kê tài sản, hàng tồn kho đối chiếu với số lượng sổ sách không? 46 Công ty thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng không? Ý kiến khác Số Tỷ lượn lệ g 7% 0% 0% 25 83% 17% 22 73% 7% 20% 23% 21 70% 7% 18 60% 12 40% 0% PHỤ LỤC 10 •• TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• PHỤ LỤC 11 •• TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •THƠNG • TIN - TRUYỀN THÔNG TRẢ LỜI NỘIDUNG 54 Mức độ truyền đạt thông tin thực từ cấp xuống cấp dưới, từ cấp phản hồi lên cấp trên, đơn vị nội c kịp thời xác khơng? 55 Trưởng phận c thường xuyên nhận thông tin từ Ban giám đốc để hoạt động Báo cáo tình hình cơng việc cho Ban giám đốc để họ đưa dẫn cần thiết không? 56 Việc truy cập tiếp nhận thơng tin c thuận lợi khơng? Có Khơng Số Số Tỷ Tỷ lệ lượng lượng lệ Ý kiến khác Số Tỷ lượn lệ g 25 83% 17% 0% 30 100% 0% 0% 27 90% 10% 0% PHỤ LỤC 12 •• TỔNG HỢP SỐ LIỆU KHẢO SÁT •• GIÁM SÁT TRẢ LỜI NỘIDUNG 57 Việc giám sát thường xuyên hệ thống SNB c thực hoạt động Công ty khơng? 58 Hệ thống KSNB c ó tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn khơng? 59 Các đề suất hồn thiện hệ thống c đề xuất lên cấp không? 60 Công ty c tiến hành đánh giá hoạt động phận, nhân viên định kỳ khơng? Có Số lượn g Không Số Tỷ Tỷ lệ lượng lệ Ý kiến khác Số Tỷ lượn lệ g 25 83% 17% 0% 28 93% 7% 0% 23 77% 23% 0% 30 100% 0% 0% PHỤ LỤC DANH SÁCH NGƯỜI 13 ĐƯỢC KHẢO SÁT TẠI CƠNG TY •• TNHH XỬ LÝ NỀN ĐẤT YẾU BÌNH ĐỊNH Ban Giám đốc Phịng Kế tốn tài Đinh Hữu Thành - Giám đốc 16 Nguyễn Mạnh Thắng - Kế toán trưởng Hà Phước Hào - Ph ó giám đốc 17 Lê Thái Danh - Kế toán vật tư Phịng Hành - Nhân 18 Hồ Thị Hạnh - Kế toán toán Võ Thị Tuyết Trang - Trưởng phòng 19 Đinh Văn Hào- Kế tốn cơng nợ Văn Thái Phương Thu - Nhân viên 20 Nguễn Thị Thoa - Kế toán thuế Nguyễn Thị Xuân Mừng - Nhân viên Đặng Quang Thắng - Nhân viên Phòng Kinh doanh 21 Trần Thị Lý - Thủ quỹ Các tổ đội thi công 22 Bùi Duy Hậu - Tổ trưởng Lê Thanh Nhã - Trưởng phòng 23 Đỗ Minh Tú - Tổ trưởng Đinh Văn Tâm - Nhân viên 24 Dương Lộc - Tổ trưởng Đinh Hữu Công - Nhân viên 25 Đồn Văn Thành - Cơng nhân Phịng Kỹ Thuật 26 Đỗ Văn Nhứt - Công nhân 10 Trần Tiến Đạt - Trưởng phịng 27 Đào Văn Hưng - Cơng nhân 11 Đinh Hữu Linh - Ph ó Trưởng phịng 28 Đậu Văn Danh - Công nhân 12 Mai Ngọc Từ - Nhân viên 29 Đào Thị Hải - Công nhân 13 Nguyễn Thanh Ninh - Nhân viên 30 Đào Thị Thanh Thảo - Cơng nhân 14 Trương Thị Bích Vân - Nhân viên PHỤ LỤC 15 Trần Văn Khuyến - Nhân viên 14 •• BỘ CHÁO DỤC Nlỉưx Sa: VÀ ĐÀO TẠO CỌN ti lì phức ,'QĐ-ĐHQN Sinh ữịrih, ngày ỉĩ^íhữtĩg nãm 202Ữ QUYẾT ĐỊNH việc giao dè tái vã cĩr người hướng dẫn luẠn vSn thạc sĩ HIẸU TRƯỞNG I RƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN Cẫtl cữ QuyỂt dịnh 5022 L