Thảo luận nhóm TMU môn kiểm toán nội bộ bài tập 1 nếu bạn ở vị trí của bà h,bạn hãy bày tỏ ý kiến về vấn đề tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty

MƠN: KIỂM TỐN NỘI BỘ BÀI THẢO LUẬN NHĨM Bài 1: Nếu bạn vị trí bà H,bạn bày tỏ ý kiến vấn đề tổ chức kiểm tốn nội cơng ty? Cơ sở để thiết lập phận KSNB dựa trên: quy mô cơng ty,phạm vi hoạt động ,năng lực trình độ nhân viên,lĩnh vực hoạt động công ty.Đứng vị trí bà H , ý kiến bày tỏ Công ty C nên tự tổ chức máy KTNB - Công ty C công ty cổ phần,chuyên kinh doanh thiết bị lọc nước nhập rừ Nhật tiêu thụ Việt Nam.Vì ,cơng ty C phải làm đầy đủ thủ tục nhập hàng hóa với quan hải quan phải nộp thuế nhập khẩu,cần có dám sát chặt chẽ để đảm bảo công ty nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật, - nộp thuế theo quy định nhà nước Mặt hàng kinh doanh thiết bị lọc nước nhập từ Nhật Việt Nam nên cần đảm bảo chặt chẽ mặt kỹ thuật, đảm bảo chất lượng để khơng xảy - sai xót hay bị hỏng đồng bộ,cần dám sát mặt chất lượng làm việc Cơng ty có chi nhánh miền Bắc,Trung Nam tức quy mô công ty rộng,do cần phối hợp hài hòa phòng ban, phận với quản lý chặt chẽ chi nhánh để công ty hoạt động thống ,toàn diện hệ thống - Doanh thu năm trở lại tăng nhanh, điều đặt yêu cầu lực trình độ nhân viên ngày phải nâng cao, phản ánh thông tin - tài chính,số liệu kế tốn kịp thời,chính xác, minh bạch ,rõ ràng Hiện công ty lên kế hoạch niêm yết cổ phiếu SGDCK HN năm - để tăng vốn, cơng ty cần phải có tổ chức kiểm tốn nội Ơng A giám đố công ty đồng thời cổ đông với số vốn góp 20%, cần - phải phân chia trách nhiệm,quyền lợi, lợi tức đầy đủ, rõ ràng minh bạch Hiện phận kế tốn cơng ty có người, bà H giám đốc tài cơng ty có chứng hành nghề kiểm tốn viên,đây nguồn nhân lực chất lượng mà cơng ty tận dụng việc thành lập nên phận KTNB Nếu tổ chức kiểm tốn nội cơng ty nên tổ chức theo mơ hình nào? Cơng ty nên tổ chức theo mơ hình kết hợp vừa tập chung vừa phân tán.Tổ chức KTNB vừa tổ chức tập trung trụ sở cơng ty,vừa - tổ chức phân tán miền Bắc,Trung ,Nam Do doanh thu công ty năm gần tăng lên nhanh,do tổ chức theo mơ hình tập trung kiểm sốt chặt chẽ tồn hoạt động tài cơng ty nhờ nằm trung tâm cơng ty.Tổ chức kiểm tốn nội phụ trách toàn hoạt động kiểm tốn tồn doanh nghiệp,và chịu - điều hành trực tiếp,chịu trách nhiệm trước giám đốc Tuy nhiên,công ty lại có chi nhánh miền Bắc,Trung,Nam,để tiết kiệm chi phí cơng tác cho KTV ,đồng thời giúp KTV thuận lợi việc kiểm tra,đánh giá mặt hoạt động công ty,đặc biệt giúp KTV kịp thời phát sai sót ngăn chặn kịp thời,từ đưa ý kiến tham vấn nâng cao hiệu hoạt động cơng ty, miền tổ chức theo mơ hình phân tán - Việc kết hợp mơ hình tập trung phân tán nâng cao hiệu kinh doanh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động công ty - Mơ hình: KTNB trung tâm KTNB chi nhánh miền Bắc KTNB KTNB chi nhánh miền Trung KTNB KTNB chi nhánh miền Nam KTNB Nếu công ty tổ chức phận kiểm tốn nội bộ,bà H có nên người phụ trách phận kế tốn kiểm tốn khơng?Tại sao? Bà H người phụ trách phận Kế tốn Kiểm Tốn Tại - Theo Khoản 1, Điều “Các nguyên tắc KTNB” theo NĐ 05/2019/NĐ-CP quy định tính độc lập : “Người làm cơng tác kiểm tốn nội không dồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng KTNB Đơn vị phải đảm bảo KTNB không chịu can thiệp - thực nhiệm vụ báo cáo đánh giá” Theo Điểm c, Khoản 3, Điều “Các yêu cầu nhằm đảm bảo tuân thủ nguyên tắc KTNB” quy định: “Người làm công tác KTNB không tham gia kiểm toán hoạt động ,các phận mà chịu trách nhiệm thực hợp đồng quản lý phận thời hạn năm kể từ ngày có - định khơng thực hợp đồng quản lý phận đó” Do để đảm bảo nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực tuân thủ theo quy định pháp luật, Bà H không nên người phụ trách phận kiểm tốn kế tốn • • • • • • Nêu lợi ích hạn chế trường hợp công ty sử dụng dich vụ KTNB KTĐL cung cấp? Lợi ích: Đảm bảo nguyên tắc độc lập,khách quan, trung thực,bí mật Kết kiểm tốn khơng găn với xử lý gian lận mang tính pháp lý cao Đảm bảo yêu cầu tiến độ hồn thành kiểm tốn Khi sử dụng dịch vụ KTNB báo cáo cơng ty khách hàng đánh giá cao Hạn chế: Tốn mặt chi phí Kiểm tốn viên khơng thể có mặt thường xuyên, liên tục để bám sát hoạt dộng công ty, cần giải trình phải thời gian đợi kiểm tốn viên • tới Do người làm việc trực tiếp cơng ty, nên số khía cạnh khác kiểm tốn viên hiểu sai lệch, khơng đánh giá hoăc đưa ý kiến chuẩn xác Bài 11: 1, Phân tích điểm mạnh KSNB nêu trên: Chỉ tiêu Điểm mạnh Tác động Các đơn đặt hàng xử lý Giảm bớt công việc cho thơng qua chương trình máy kế tốn, nhanh chóng, vi tính thuận tiện, dễ dàng cho việc theo dõi tiến độ chu trình bán hàng Có nhân viên phịng kinh doanh Rà sốt, tránh sai sót kiểm tra lại đơn đặt hàng để xem không đủ thông liệu chúng có lập khơng tin thơng tin ghi nhận có hợp lý Phần đầu khơng Phần lớn đơn đặt hàng Bộ phận bán hàng làm xử lý việc có hiệu Mỗi dòng đơn hàng Tránh bỏ sót đơn đặt kiểm tra đánh dấu để đảm bảo hàng cần giao, thuận hàng hóa chuẩn bị theo danh tiện cho việc đối chiếu sách xuất kho Trong trường hợp số lượng hàng Thuận lợi cho việc theo giao khác với số lượng ghi dõi, tìm sai sót đơn đặt hàng, danh sách để riêng Dựa sở hàng giao Có phận kiểm tra phiếu giao hàng, nhân viên phịng hóa đơn in xác thực kinh doanh lập hóa đơn bán thơng tin hóa đơn In hóa đơn hàng thành liên: Một liên lưu in đầy đủ phận bán hàng để theo dõi công chưa nợ; Một liên kèm theo phiếu giao hàng cho khách hàng; Một liên chuyển cho phận kế toán 1.Khi giao hàng, phiếu giao hàng Kiểm tra dễ dàng có đính kèm với hóa đơn bán xác nhận giao hàng Giao hàng hàng để khách hàng kí nhận từ bên nhận để việc giao cho khách hàng thuận lợi hàng Thông tin nhập hệ Dễ dàng quản lý theo thống máy tính Đối dõi tiên độ chu trình bán hàng chiếu Hàng tháng, kế toán gửi bảng kê Hạn chế sai sót cơng nợ chi tiết cơng nợ cho khách hàng, gian lận việc khách hàng phát chênh quản lý công nợ thu lệch số dư kế tốn điều tra tiền ngun nhân Giảm giá 1.Các đơn đặt hàng tính giá giảm giá cách tự động thông qua chương trình máy, phần lớn khách hàng đại lý hưởng tỷ lệ giảm giá chuẩn Tỷ lệ giảm giá xác định nhân viên phịng kinh doanh, có tham khảo ý kiến kế tốn cơng nợ Giám đốc phịng kinh doanh Giúp cho việc tính tốn khoản giảm giá nhanh hơn, tốn thời gian có độ xác cao Giúp cho tỷ lệ giảm giá xác định hợp lý Thanh toán séc Thanh toán Séc Đảm bảo nhận tiền cho người thụ hưởng Các khoản tốn séc nhanh chóng, an tồn, xác số tiền cần tốn Các thư chứa séc tốn Đảm bảo tính khách hai nhân viên mở lập quan lập biên biên (nhân viên phòng hành số séc nhận kế tốn cơng nợ) Các hóa đơn mà khách Thuận lợi cho việc theo tốn đóng dấu “đã tốn” dõi, tìm sai sót sặp xếp riêng Chi tiết khoản toán Giúp lưu trữ an tồn, xử nhập vào hệ thống máy tính lý liệu nhanh chóng, xác Thanh tốn tiền mặt 1.Công ty quy định lái xe không thu tiền từ khách hàng, tiền phải trả trực tiếp trụ sở công ty Các bên trực tiếp toán cho tiền mặt mà khơng qua trung gian tốn dẫn đến thủ tục, cách thức toán nhanh đơn giản, đảm bảo yên tâm trực tiếp toán tiền mặt 2.Khi thu tiền, kế toán lập phiếu Bộ phận kế toán làm thu gồm liên việc có hiệu quả, đảm bảo tài liệu lưu trữ 3.Vào cuối ngày, thủ quỹ kiểm tra Rà soát, tránh bỏ soát lại số thứ tự phiếu thu nhận thông tin phiếu thu 4.Phát bất thường phiếu thu, thủ quỹ phải tìm hiểu nguyên nhân Tất phiếu thu không sử dụng lý phải báo cáo lại Xử lý trường hợp bất thường phiếu thu không sử dụng cách kịp thời, rõ ràng ngun nhân Kiểm sốt cơng nợ 1.Kế tốn cơng nợ biết dựa vào kinh nghiệm để xem xét khách hàng gặp khó khăn cần theo dõi đặc biệt Kịp thời nắm bắt tình trạng nợ, tình trạng khách hàng đưa biện pháp kịp thời giúp thu hồi cơng nợ 2.Cơng ty có sách nợ rõ Có sách rõ ràng: ràng giúp dễ kiểm soát + Nợ tối đa cho khách hàng khoản nợ 15.000.000 đồng + Mức nợ vượt 15.000.000 đồng phải chuẩn y trưởng phịng kinh doanh + Đơn đặt hàng có giá trị vượt mức nợ tối đa bị phong tỏa giải tỏa kế tốn cơng nợ giám đốc tài 3.Kế tốn cơng nợ tiến hành họp Nhận định khả hàng tháng với giám đốc tài tốn, biện pháp với khách hàng trả chậm Phân tích điểm hạn chế KSNB trên: Chỉ tiêu Phần đầu 1.Các đơn đặt hàng khách hàng tiếp nhận phòng kinh doanh, thường qua điện thoại hay fax ghi nhận thông tin vào máy tính 2.Trưởng phịng kinh doanh can thiệp thủ cơng vào hệ thống máy tính muốn cho phép khoản giảm giá đặc biệt Rủi ro kiểm sốt Giải pháp - Nhập thông tin sản phẩm (số lượng, quy cách, chủng loại, thời gian giao hàng, ) không đúng, không đầy đủ - Không thông tin khách hàng Đối chiếu thông tin đơn đặt hàng với thông tin khách hàng hệ thống giao dịch kinh doanh - Tiến hành xác nhận lại thông tin với khách hàng Trưởng phòng kinh doanh biển thủ tiền từ khoản giảm giá cho ĐĐH bình thường - Cần có quy định rõ ràng, cụ thể cho trường hợp giảm giá đặc biệt - Cần đưa minh chứng chứng minh đơn hàng thuộc trường hợp giảm giá đặc biệt 3.Thơng tin -Thơng tin khơng xác, - Thông tin khách khách hàng không đầy đủ hàng cần ghi vào sổ nhập máy tính - Mất thơng tin khách hàng kế tốn chi tiết khách hàng - Hạn chế tiếp cận thông tin, thiết lập tài khoản mật truy cập để lấy thơng tin - Có quy định thời gian cập nhật định kỳ thông tin khách hàng 10 nguyên nhân 2.Bảng kê chi tiết Giám đốc tài kiểm tra công nợ kiểm bảng kê chi tiết công nợ có tra Giám đốc thể bị sai sót tài Định kỳ kế tốn cơng nợ lập báo cáo công nợ đối chiếu với phận kinh doanh để nhân viên bán hàng đôn đốc công nợ khách hàng Bộ phận kinh doanh thường xuyên cập nhập nghiệp vụ bán hàng để đối chiếu với phận kế toán Giảm giá 1.Phần lớn cách khách hàng đại lý hưởng tỷ lệ giảm giá chuẩn Các đại lý mua hàng công ty, có đại lý mua nhiều, có đại lý mua Việc khách hàng đại lý hưởng tỷ lệ giảm giá chuẩn gây cân việc giảm giá hàng bán Cần có phân chia rõ ràng mức mua hàng đại lý để nhận khoản giảm giá khác Tùy theo việc đại lý mua nhiều hàng hưởng mức giảm giá cao đại lý mua hàng 2.Đối với khách hàng đặc biệt cần có khoản giảm giá đặc biệt, trưởng phòng kinh doanh định Trưởng phịng kinh doanh can thiệp thủ cơng vào hệ thống máy tính muốn cho phép khoản giảm giá đặc biệt Dẫn đến việc trưởng phịng kinh doanh cấu kết với khách hàng để lập khoản giảm giá bất hợp lý Khi có khách hàng đặc biệt cần có khoản giảm giá đặc biệt phải lập danh sách ghi tiêu lịch sử giao dịch khách hàng, mức mua hàng khách hàng… Danh sách cần đưa cho giám đốc tài kế tốn cơng nợ xem xét Thanh tốn séc 1.Các khoản - Gửi séc qua bưu điện: có tốn séc nguy séc, hay nhầm thường gửi lẫn địa gửi qua đường bưu - Có thể q hạn tốn điện đường vận chuyển bị chậm chễ 12 Yêu cầu khách hàng gửi séc cho bên bưu điện phát hành séc - Có quy định thời gian toán rõ ràng đơn bán hàng 2.Các thư chứa séc toán hai nhân viên mở lập biên (nhân viên phịng hành kế tốn cơng nợ) Séc bị rách, bị mờ thơng tin, q hạn tốn - Thơng tin séc sai đối tượng, không số tiền 3.Chi tiết khoản toán nhập vào hệ thống máy tính Chi tiết khoản tốn nhập vào hệ thống máy tính bị nhầm lẫn, sai số liệu - Phần mềm máy tính xảy cố, lỗi 4.Các tờ séc - Séc khơng có khả gửi đến ngân hàng toán vào cuối ngày - Séc gửi đến vào thời gian làm việc ngân hàng, phải chờ xử lý gây ảnh hưởng đến tính thời hạn séc - Có quy định quy cách nhận séc (tránh yếu tố vật lý nhận séc bị rách, mờ thông tin) - Có nhân viên độc lập đối chiếu thơng tin khách hàng, số tiền,thời hạn toán sec với hợp đồng bán trước lập biên Nếu xảy trường hợp cần thông báo để kịp thời xử lý - Có nhân viên độc lập kiểm tra, đối chiếu số liệu, thông tin chi tiết khoản toán phiếu thu hệ thống máy tính - Chi tiết khoản toán cần ghi vào sổ kế toán chi tiết - Định kỳ, tiến hành bảo trì, nâng cấp phần mềm máy tính -Nhân viên kiểm tra khả tốn khách (thơng qua thị trường, lịch sử giao dịch trước đó…), yêu cầu khách hàng ký phát séc bảo chi mag séc thông thường - Séc phải kịp thời gửi đến vào cuối ngày thời gian làm việc ngân hàng Thanh tốn tiền mặt 13 1.Cơng ty quy định lái xe không thu tiền từ khách hàng, tiền phải trả trực tiếp trụ sở cơng ty Phát sinh chi phí hành liên quan Tính an tồn khơng cao, nguy rủi ro mát toán tiền mặt - Nhân viên thu tiền biển thủ tiền khách hàng toán trước ghi nhận số tiền Sau ngày: - Nhân viên thu tiền cần bàn giao trực tiếp tiền hóa đơn bán hàng cho thủ quỹ - Thủ quỹ kiểm đếm tiền kiểm tra hóa đơn 2.Khi thu tiền, kế Khi thu tiền,số liệu mà kế Có nhân viên thứ ba đối tốn lập phiếu thu tốn lập phiếu thu chiếu thơng tin hóa gồm liên liên khơng đầy đủ thông tin đơn với phiếu thu Vào cuối ngày, thủ quỹ kiểm tra lại số thứ tự phiếu thu nhận - Có thể phiếu thu - Thủ quỹ biển thủ tiền số tiền thu trùng với số tiền phiếu thu - Kế toán sau lập cần bàn giao trực tiếp phiếu thu cho thủ quỹ vào cuối ngày - Thủ quỹ kểm tra chữ ký xác nhận bên liên quan có thẩm quyền liên lưu phiếu thu - Có nhân viên độc lập đối chiếu thơng tin hóa đơn với phiếu thu, tính tốn lại giá hàng bán ra, hoa hồng đại lý, chiết khấu Cuối ngày, kế Cuối ngày, kế toán quỹ tốn quỹ thủ thủ quỹ ln đối chiếu số quỹ ln đối chiếu liệu xảy sai phạm số liệu - KTV nội lập báo cáo so sánh, đánh giá dòng tiền thu từ hoạt động bán hàng, khoản chiết khấu toán cho khánh hàng tồn cơng ty chi tiết theo khách hàng - Tiến hành xác nhận thông tin với khách hàng Kiểm sốt cơng nợ 14 Bảng kê chi tiết nợ phải thu khách hàng theo thời hạn toán lập vào cuối tháng Những khoản phải thu nợ từ khách hàng tháng không hoạch toán dẫn đến cách khách hành phải thu nợ bị bỏ qn, bỏ sót Cơng ty gửi thư thúc nợ khách hàng có số dư hạn tháng trở lên Đốc thúc trả nợ muộn làm cho khách hàng cảm thấy công ty không cần khoản nợ dẫn đến trì chệ, khơng chịu chả nợ từ khách hàng Giám đốc tài điện thoại cho khách hàng có khoản nợ hạn hai tháng Bảng kê chi tiết nợ phải thu khách hàng theo thời hạn toán lập vào đầu tháng để theo dõi khoản nợ trả chậm, khoản phát sinh để tiến hành địi hạn Kế tốn cơng nợ phải hoạch toán chi tiết theo đối tượng, lần phát sinh có chữ kí bên để làm chứng đối chiếu cần thiết Trước 5- 10 ngày trả nợ phải gửi công văn nhắc khách hàng khoản nợ, sau ngày hạn gọi điện nhắc nợ kèm theo cơng văn địi nợ Với khoản nợ hạn, phận kế toán phải lưu nhật ký theo dõi gọi email gửi đi, với hồ sơ phản ứng khách hàng để theo dõi gọi Trong trường hợp giám đốc Nên để nhân viên kế tốn tài biển thủ quỹ, thực gửi thu xác nhận giám đốc không gọi cho công nợ khách hàng bị biển thủ 4.Khoản nợ khó Khách hàng quỵt nợ dẫn tới Nhờ vào việc can thiệp địi khơng thu hồi nợ pháp luật, tòa án 5.Chưa lập dự phòng cho khách hàng khả tốn Lập quỹ dự phịng cho khách hàng để phòng ngừa nhiều trường hợp khách hàng khả toán Nợ hạn Trong thời gian khách hàng Đợi khách hàng trả nợ 15 Khoản nợ lớn công ty dẫn tới công ty bị thất thu ảnh hưởng lớn tới doanh thu tháng, kế tốn cơng nợ phong tỏa tài khoản cấm toàn đơn khách hàng nợ tiếp tục bán hàng tiếp tục đơn hàng tiếp cho khách dẫn đến theo trường hợp khách hàng tiếp tục nợ dẫn đến trường hợp không trả nợ Bài 18: Công ty Ngọc Nga, công ty kinh doanh Dược phẩm, hoạt động mua hàng toán cơng ty: Các hoạt động kiểm sốt có hiệu công ty Ngọc Nga: * Hoạt động mua hàng -Đơn đặt hàng lập có yêu cầu mua hàng: để đảm bảo không mua hàng hóa khơng cần thiết, làm hao tổn kinh phí công ty -Các đơn đặt hàng xử lý thông qua chương trình máy vi tính để theo dõi nhầm giảm bớt cơng việc cho kế tốn, nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng cho việc theo dõi tiến độ chu trình mua hàng -Khi phiếu mua hàng phê duyệt liên đơn đặt hàng chuyển cho trưởng phòng mua hàng để so sánh phiếu yêu cầu mua hàng phê duyệt với đơn đặt hàng hồn chỉnh, để có phát chênh lệch hai chứng từ tìm hiểu nguyên nhân, đặc biệt phát đơn đăt hàng chưa phê duyệt -Nhân viên tạo lập đơn đặt hàng gồm liên : • liên chuyển cho phận nhận hàng để kiểm tra hàng hóa đủ số • • lượng chưa liên gửi cho nhà cung cấp để nhâp hàng hóa liên lữu trữ phịng mua hàng 16 • phận yêu cầu đặt hàng xem hàng hóa có số lượng yêu cầu phê duyệt chưa - Danh mục đơn đặt hàng bị loại trừ gửi cho phó giám đốc để ơng định xem có chấp nhận đơn đặt hàng khơng giúp bổ sung lượng hàng hóa thiếu nhân viên kho chưa lập phiếu yêu cầu mua hàng * Nhận hàng -Nhân viên kho hàng chịu trách nhiệm nhận hàng hóa hàng báo đến công ty -Bộ phận nhận hàng chấp nhận hàng hóa có giấy tờ thể hàng hóa mua hợp phát tránh trường hợp để hàng chất lượng đánh tráo vào -Trước nhận hàng, nhân viên kho hàng kiểm tra hàng hóa nhận kiểm tra hàng hóa nhận có nằm danh mục đơn đặt hàng hợp phát hay khơng.Khơng để hàng hóa khơng có đơn đặt hàng nhập vào công ty -Nếu phù hợp, nhân viên kho hàng lập biên giao nhân gồm liên có thời gian nhận tên nhà cung cấp -Trưởng kho hàng chịu trách nhiệm kiểm tra tồn khía cạnh BBGN kí tắt vào BBGN việc thực tốt *Các khoản phải trả -Các hóa đơn từ nhà cung cấp chuyển thẳng cho phịng kế tốn để đảm bảo tính xác, kịp thời 17 -Kế toán phụ trách khoản phải trả ghi nhận thơng tin từ BBGN hóa đơn vào hệ thống máy tính làm tăng độ xác, giảm bớt cơng việc cho kế tốn -Hệ thống máy tính tự động kiểm tra đối chiếu thông tin BBGN với ĐĐH -Hàng ngày, kế toán trưởng trách nhiệm xem xét báo cáo mua hàng * Thanh toán tiền hàng -Bộ phận quỹ chịu trách nhiệm chuẩn bị séc chi trả dựa thông tin khoản phải trả cho nhà cung cấp -Trước ký séc, trưởng phận quỹ so sánh séc viết với hóa đơn đặt hàng, BBGN, hóa đơn ký tắt vào tắt séc để tránh sảy sai sót Các hoạt động kiểm sốt hiệu đề xuất hoạt động kiểm soát thay thế: *Mua -Phiếu mua hàng cần phải phê duyệt, phiếu mua hàng trị giá 50.000.000đ trở xuống trưởng phòng mua hàng phê duyệt, phiếu vượt số tiền phó giám đốc phụ trách kinh doanh phê duyệt • Q nhiều q trình phê duyệt có khả làm chậm tiến độ việc nhập hàng hóa cần thiết 18 • Biện pháp khắc phục: phiếu mua hàng trưởng phòng mua hàng phê duyệt tất -Tất đơn đặt hàng tự động đặt qua mail cho nhà cung cấp • Nếu xảy trường hợp tin nhắn mail nhà cung cấp nhận nhận mail • xác nhận chậm ảnh hưởng đến nguồn cung cấp hàng hóa Biện pháp khắc phục: phận đặt hàng phải theo dõi đơn hàng, gọi cho nhà cung cấp chưa thấy mail phản hồi nhận đơn đặt hàng chịu trách nhiệm tồn q trình nhập hàng cho thời gian *Các khoản phải trả -Hàng tháng, số dư tài khoản khoản phải trả cho nhà cung cấp sổ đối chiếu với số dư sổ chi tiết nhà cung cấp • Khi đối chiếu công nợ với nhà cung cấp phát chênh lệch, chênh lệch xuất phát từ phận kế tốn kế tốn nhà cung cấp che dấu • nguyên nhân phát sinh chênh lệch Biện pháp khắc phục:Cần có bên thứ ba độc lập kiểm tra đối chiếu bảng kê chi tiết công nợ với nhà cung cấp Thông tin phản hồi từ nhà cung cấp gửi nhân viên độc lập để xem xét xử lý chênh lệch *Thanh toán tiền hàng: -Thanh toán tiền hàng séc: • Gửi séc qua bưu điện: có nguy séc, hay nhầm lẫn địa gửi Có thể q • hạn tốn đường vận chuyển bị chậm chễ Biện pháp khắc phục:Có quy định thời gian toán rõ ràng cho nhà cung cấp 19 Bài 29: Công ty sản xuất hàng tiêu dùng, cơng ty có chi nhánh gồm sản phẩm điện tử, dụng cụ thể thao, sản phẩm giải trí đồ dùng gia đình Các chi nhánh độc lập với sách marketing tập trung Nhân viên kiểm toán nội kết thúc kiểm toán phận marketing trung tâm công ty, công việc kiểm toán tương ứng xác định quản lý phù hợp với nội dung sau: Xúc tiến bán hàng Mua máy in dùng để xúc tiến bán hàng - GĐ công nghệ thông tin chọn máy in dựa mối quan hệ ông  trục lợi cho thân, mua phải loại máy chất lượng không cao, thời gian sử dụng thấp - GĐ công nghệ thông tin GĐ phần sản phẩm thông tin, người chủ động chọn máy in theo kinh nghiệm thân  khơng có thống phận phịng ban, khơng có tiêu chí cụ thể Thể rời rạc khâu quản lý tổ chức phận - Hợp đồng kí điện thoại giám đốc thơng tin cho kế toán toán khoản phải trả coi phê chuẩn  thực mua bán tài sản chung mà khơng có hợp đồng mua bán, hóa đơn, chứng từ cụ thể dẫn đến việc dễ dàng gian lận, khai khống sai số lượng tốn, khơng có thủ tục phịng ngừa phát sai sót Thủ tục kiểm tốn đưa ra: đề nghị phận xây dựng tiêu chí lựa chọn máy in cụ thể, tìm nguồn mua đáng tin cậy có lợi với cơng ty, giao việc 20 mua cho phận định, việc mua máy in phải có hóa đơn, chứng từ rõ ràng phải phê duyệt giám đốc Năm trước, chi tiêu cho quảng cáo vượt ngân sách 8% chi nhánh Một chiến lược quảng cáo tổng thể cho sản phẩm không thực hiện, giám đốc chi nhánh lập kế hoạch quảng cáo riêng cho phận  rời rạc chi nhánh, thiếu liên kết, làm lãng phí chi phí quảng cáo mà lại khơng đem lại hiệu cao Cần xây dựng chiến lược quảng cáo tổng thể, chi tiết chung cho công ty chi nhánh, giới hạn mức kinh phí quảng cáo để khơng lây lãng phí Các hoạt động quảng cáo khơng đánh giá hiệu tổng thể chi phí/doanh thu GĐ marketing cho thời điểm thực quảng cáo thời điểm nhận hiệu ứng phản hồi dài nên khó có phương pháp đánh giá thích hợp  yếu khâu quan hệ với khách hàng, dẫn đến hoạt động quảng cáo không hiệu quả,thời gian quảng cáo kéo dài, quảng cáo nhiều mà không tập trung trọng tâm làm cho chi phí quảng cáo tăng lên  Cần lập phương pháp đánh giá quảng cáo hiệu quả, hợp lí Khắc phục hạn chế thời gian đánh giá dài: tổ chức buổi quảng cáo khu bán hàng siêu thị nơi bày bán sản phẩm công ty, mời khách hàng dùng thử sản phẩm cho nhận xét sản phẩm, lập khảo sát để lấy phản hồi góp ý khách hàng Kênh phân phối 21 Mỗi dòng sản phẩm phân phối từ kênh bán hàng chung chi phí phân phối tổng hợp theo dịng sản phẩm; nhà quản lý dòng sản phẩm định kênh bán hàng phù hợp cho sản phẩm phạm vi quản lý phân công không hợp lý, việc quản lý chi phí phân phối chưa thống dẫn đến tính tốn sai lệch, khơng Xây dựng kế hoạch chi phí cụ thể, qui định phương thức tổng hợp chi phí sử dụng chung thống cho chi nhánh Cơng ty có nhiều kho bảo quản sản phẩm, kho có nhiều dịng sản phẩm khác nhau, dịng có người quản lý để phân phối  chi phí th kho nhân cơng nhiều mà lại không đem lại hiệu đáng kể Thu hẹp số lượng kho bảo quản sản phẩm lại chi nhánh nên để 2-3 kho bảo quản, dịng sản phẩm loại nên để người quản lý để tiết kiệm chi phí nhân cơng, chi phí th kho Giá sản phẩm xác định chi nhánh hội đồng phê chuẩn từ trụ sở Chiến lược giá bán thường tập trung vào giá đối thủ cạnh tranh, yếu tố giá bán khác kiểm tra  giá bán phụ thuộc vào giá đối thủ cạnh tranh không đánh giá xác doanh thu chi phí bỏ yếu tố chi phí đầu vào, chi phí bảo quản, thị yếu khách hàng, quan trọng không Xây dựng lại chiến lược giá bán, kiểm tra yếu tố lớn tác động đến giá bán, xây dựng nhiều chiến lược giá bán, chọn chiến lược hiệu phù hợp đem lại doanh thu lớn cho công ty 22 Bài 38: Các cố hạn chế Rủi ro xảy Hậu hoạt động cơng ty Thủ tục kiểm sốt cần thiết a, Có nhiều khoản phải thu q hạn tốn, khơng rõ đối tượng, tồn đọng từ nhiều năm chưa xử lý Khoản công nợ phải thu bị chiếm đoạt, nợ phải thu bị thất khơng theo dõi chặt chẽ Cơng ty bị tiền, tính chủ động kinh doanh làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn khả sinh lời doanh nghiệp - Đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng - Định kì lập bảng phân tích số dư phải thu theo tuổi nợ, xếp theo đối tượng khách hàng (thường xuyên, không thường xuyên, khu vực địa lý, quy mô, ) - Phân công người chịu trách nhiệm cụ thể 23 b, Bộ phận bán hàng tự định sách bán chịu thời hạn toán (về số tiền nợ tối đa, thời hạn toán, chiết khấu toán ) - Bán chịu cho khách hàng không đủ tiêu chuẩn theo sách bán chịu dẫn đến hàng khơng thu tiền - Nhân viên bán hàng cấp nhiều hạn mức bán chịu đẩy mạnh doanh thu bán hàng nên làm cho công ty phải gánh chịu rủi ro tín dụng q mức Việc bán chịu dẫn cơng ty đến với khoản nợ khó địi ngày kếch xù , làm lợi tài doanh nghiệp rơi vào khủng hoảng chí phá sản; thiếu vốn đầu tư cho dự án mới, mở rộng sản xuất làm cho công ty khơng phát triển mà cịn bị đẩy lùi phía sau - Xây dựng quy định thẩm quyền xét duyệt tín dụng - Các nghiệp vụ bán chịu cần phải xét duyệt nhằm đảm bảo khả thu nợ từ khách hàng - Xây dựng sách bán hàng (bao gồm sách bán chịu) cách chi tiết thường xuyên cập nhật sách c Không đối chiếu công nợ với khách hàng vào thời điểm lập Báo cáo tài - Quản lý nợ phải thu thu hồi nợ chậm, khơng địi nợ - Khoản tiền khách tốn bị chiểm đoạt - Xóa nợ phải thu cho khách hàng không xét duyệt - Nợ phải thu bị thất khơng theo dõi chặt chẽ Hai bên mua bán xác nhận công nợ với nhau, ảnh hưởng đến việc thu nợ công ty - Định kỳ ,lập báo cáo số dư nợ phải thu khách hàng, số hàng bán bị trả lại theo nhân viên/địa điểm bán hàng - Đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng 24 d Không đánh số thứ tự chứng từ gửi hàng, chứng từ vận chuyển trước sử dụng - Chứng từ bị bỏ sót, trùng lặp - Chứng từ bị lấy cắp, hàng bị biển thủ, hàng giao không (thời gian, số lượng, người nhận); không xác định thời gian phát sinh nghiệp vụ trách nhiệm người liên quan có cố xảy Doanh nghiệp khơng thể kiểm sốt chứng từ phát sinh cách rõ ràng Nhân viên biển thủ, gian lận - Chứng từ gửi hàng (phiếu giao hàng, phiếu xuất kho), chứng từ vận chuyển phải đánh số thứ tự liên tục trước sử dụng, sử dụng mã vạch số tham chiếu Chậm hạch tốn kịp thời, khơng đối chiếu chứng từ phận liên quan cần thiết, thông tin chậm ghi nhận chậm, công nợ doanh thu không quản lý chặt chẽ; tài sản, công nợ không thống phận đơn vị f Không đối chiếu, Giao hàng không so sánh hàng thực chủng loại, số xuất với chứng từ lượng, không gửi hàng khách hàng Không đảm bảo tính kịp thời việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh - Xây dựng quy định + Thời gian luân chuyển chứng từ từ phận đơn vị lên phận kế toán + thời gian bảo quản, lưu trữ chứng từ Làm giảm uy tín, độ tin cậy đối khách hàng, Có thể làm khách hàng, nhà đầu tư làm giảm vốn đầu tư công ty, mở rộng kinh doanh - Trước giao phải kiểm tra, nhân viên giao hàng phải so sánh, đối chiếu hàng thực xuất với chứng từ gửi hàng e Khơng có quy định thời gian luân chuyển chứng từ từ phận đơn vị lên phận kế toán 25 26 ... miền Nam KTNB Nếu công ty tổ chức phận kiểm tốn nội bộ, bà H có nên người phụ trách phận kế tốn kiểm tốn khơng ?Tại sao? Bà H người phụ trách phận Kế tốn Kiểm Tốn Tại - Theo Khoản 1, Điều “Các nguyên... tốn nội cơng ty nên tổ chức theo mơ hình nào? Cơng ty nên tổ chức theo mơ hình kết hợp vừa tập chung vừa phân tán .Tổ chức KTNB vừa tổ chức tập trung trụ sở cơng ty, vừa - tổ chức phân tán miền Bắc,Trung... doanh thu công ty năm gần tăng lên nhanh,do tổ chức theo mơ hình tập trung kiểm sốt chặt chẽ tồn hoạt động tài cơng ty nhờ nằm trung tâm cơng ty .Tổ chức kiểm tốn nội phụ trách tồn hoạt động kiểm tốn