Thảo luận nhóm TMU môn kế toán quản trị công ty thắng lợi đang trong quá trình bàn bạc để đưa ra kế hoạch chiến lược cho hoạt động của công ty trong thời gian tới

- Ý kiến thứ 2 đưa ra mục tiêu chỉ tập trung vào mặt hàng chính là sp A nhằmchiếm lĩnh khoảng 10% thị phần và chấp nhận lợi nhuận thấp trong năm đầu, phương án kinh doanh dự kiến: - Đưa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÀI THẢO LUẬN

MÔN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

Giảng viên hướng dẫn : ThS Chu Thị Huyến

Lớp học phần : 2105FACC0311

Hà Nội, 2021

Giá bán Biến phí Định phí sx

(PX)

Định phí chung Năng lực

sx tối đaSản phẩm A 140.000 82.500 500.000.000

1.250.000.000 300.000 sp

Sản phẩm B 115.000 69.000 400.000.000

Sản phẩm C 80.000 52.500 450.000.000

Các thành viên đưa ra ý kiến và dự kiến các phương án kinh doanh như sau:

- Ý kiến thứ nhất yêu cầu mục tiêu tăng trưởng (lợi nhuận) là ưu tiên hàng đầu(lợi nhuận tối thiểu đạt 9.000.000.000) và phương án kinh doanh dự kiến như sau:

- Đẩy mạnh tiếp thị quảng cáo

- Tập trung vào kinh doanh 2 sản phẩm A và B (với số lượng sản phẩm A dựkiến: 150.000sp, sp B dự kiến: 70.000 sp)

- Ý kiến thứ 2 đưa ra mục tiêu chỉ tập trung vào mặt hàng chính là sp A nhằmchiếm lĩnh khoảng 10% thị phần và chấp nhận lợi nhuận thấp trong năm đầu, phương

án kinh doanh dự kiến:

- Đưa ra giá bán thấp hơn giá thị trường (90%)

- Tặng quà khuyến mãi trị giá 10% giá thành đối với từng sản phẩm tiêu thụ.Với hướng hoạt động này, DN dự kiến trong 3 năm đầu doanh thu có thể tăngđều đặn 30%

Theo kết quả nghiên cứu công ty đã tiến hành, nhu cầu về mặt hàng A trên thịtrường là 200.000sp/năm, giá bán tương đối ổn định là 140.000đ/sp

- Ý kiến thứ 3 đưa ra hướng hoạt động đa dạng hóa mặt hàng tiêu thụ (kinhdoanh cả 3 loại sp) với lợi nhuận mong muốn năm thứ nhất đạt mức trung bình6.000.000.000 với phương án kinh doanh dự kiến:

- Thuê thêm cửa hàng giới thiệu sản phẩm, mở rộng mạng lưới tiêu thụ

- Thưởng nhân viên bán hàng, trả hoa hồng cho các đại lý 5%/doanh thu

Thì dự kiến tổng sản lượng tiêu thụ năm thứ nhất sẽ đạt 250.000 sp (các loại) và

sẽ tăng đều hàng năm là 5%

Yêu cầu:

1 Hãy nêu rõ nguồn cung cấp thông tin

2 Bộ phận kế toán cần bổ sung những thông tin (số liệu) gì để giúp nhà quản trịlập từng phương án kinh doanh trên Theo bạn, nếu chọn 1 mục tiêu, kế toán nên tưvấn cho nhà quản trị theo đuổi mục tiêu nào?

3 Kế toán công ty cho rằng có thể đạt được cả 3 mục tiêu (lợi nhuận, chiếm lĩnhthị trường đối với sản phẩm chính và đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh) nếu thay đổihợp lý một vài chỉ tiêu Bạn có ý kiến gì về vấn đề này Trong trường hợp đó, cần cóthêm những thông tin gì? (trình bày ít nhất 2 phương án kinh doanh khác nhau).

BÀI LÀM

Yêu cầu 1:

 Nguồn cung cấp thông tin:

- Báo cáo kết quả kinh doanh: Cho biết các thông tin liên quan đến:

 Định phí: chi phí quảng cáo, chi phí thuê cửa hàng

- Bản kế hoạch chi tiết: Cho biết các thông tin liên quan đến:

+ Chiến dịch quảng cáo

+ Điều chỉnh giá để cạnh tranh, tặng quà khuyến mại

+ Số lượng sản phẩm, giá bán, sản lượng tiêu thụ

- Hợp đồng thuê cửa hàng: cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến việc thuêcửa hàng giới thiệu sản phẩm, mở rộng mạng lưới tiêu thụ (ý kiến thứ 3)

Sản phẩm C

Ý kiến thứ 1: Mục tiêu tăng trưởng (lợi nhuận) là ưu tiên hàng

đầu (lợi nhuận tối thiểu đạt 9.000)

Phương án kinh doanh:

 Đẩy mạnh tiếp thị quảng cáo (gia tăng định phí)

 Tập trung vào kinh doanh 2 sản phẩm A và B ( số lượng dựkiến q  A 150000, q  B 70000) nên q  C 0

* Năm thứ nhất:

Gọi chi phí tiếp thị quảng cáo là X (triệu đồng)

 Tổng định phí: F = 500 + 400 + 450 + (1250 + X) = 2600 + X

Số dư đảm phí: CM = 0,0575×150.000 + 0,046×70.000 =11.845

Lợi nhuận thuần: LN = CM – F = 11.845 – (2600 + X) = 9.245 – X

Để lợi nhuận tối thiểu đạt 9.000  9.245 – X ≥ 9.000

 X ≤ 245

Do đó chi phí tiếp thị quảng cáo không được vượt quá mức 245triệu đồng, chi phí này càng nhỏ thì lợi nhuận thu được sẽ càng lớnnên ta giả sử chi phí tiếp thị quảng cáo trong năm nay là 100 triệuđồng

- Sản lượng tiêu thụ dự kiến:q A=¿ 150.000(sp) , q B=70.000 (sp)

- Tổng định phí: F = 2.600 + 100 = 2.700

- Doanh thu: DT = p A q A+p B q B = 150.000 × 0,14 + 70.000 ×0,115 = 29.050

- Tổng biến phí = v A q A+v B q B = 0,0825 × 150.000 + 0,069 ×70.000 = 17.205

- Số dư đảm phí: CM = DT – BP = 29.050 – 17.205 = 11.845

- Lợi nhuận thuần: LN = CM – F = 11.845 – 2.700 = 9.145

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Tỉ

lệ (%)

Số tiền

Tính cho

1 đơn vị

Tỉ

lệ (%)

Số tiền

Tính

cho

1 đơn vị

Tỉ

lệ (%)

0,11

2 Biến phí

17.205

59,2

12.375

0,082

5 58,9

4.830

40,8

8.625

0,057

5 41,1

3.220

- Tổng biến phí = v A q A+v B q B = 0,0825 × 165.000 + 0,069 ×77.000 = 18.925,5

- Số dư đảm phí: CM = DT – Tổng biến phí = 31.955 – 18.925,5 =13.029,5

- Tổng định phí: F = 2.700 + 150 = 2.850

- Lợi nhuận thuần: LN = CM – F = 13.029,5 – 2.850 = 10.179,5

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Tỉ

lệ (%

)

Số tiền

Tính cho 1 đơn vị

Tỉ

lệ (%)

Số tiền

Tính cho

1 đơn vị

Tỉ

lệ (% )

2 Biến phí 18.925

,5

59,2

13.612,5 0,0825 58,9

40,8

- Số dư đảm phí: CM = DT – BP = 33.552,75 – 19.871,775=13.680,975

- Tổng định phí: F = 2.850 + 150 = 3.000

- Lợi nhuận thuần: LN = CM – F = 13.680,975 – 3.000 =10.680,975

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Tỉ

lệ (%

)

Số tiền

Tính cho

1 đơn vị

Tỉ

lệ (%

)

Số tiền

Tính cho

1 đơn vị

Tỉ

lệ (% )

9.297,7

100

2 Biến phí 19.871,7

75

59,2

14.293,125

0,0825

58,9

40,8

9.961,875

0,0575

Phương án kinh doanh dự kiến trong 3 năm đầu:

 Giá bán thấp hơn giá thị trường (90%)

- Lợi nhuận thuần = Số dư đảm phí – Tổng định phí = 7.050 –2.600 = 4.450

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

NĂM THỨ 1

(Đơn vị tính: triệu đồng)

Chỉ tiêu Số tiền

Tính cho

1 đơn vị

Tỉ lệ (%)

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

- Sản lượng tiêu thụ dự kiến: q = DT P = 42.5880,126 = 338.000 (sp)

Mà năng lực sản xuất của công ty chỉ có 300.000 sản phẩm

=> Doanh thu năm thứ 3 sẽ là doanh thu tương ứng với 300.000sản phẩm A, là:

300.000 × 0,126 = 37.800

- Lợi nhuận thuần: LN = (p – v)q – F = (0,126 – 0,09075) ×300.000 – 2.600 = 7.975

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

= 30.000

- Biến phí:

+ Biến phí sản xuất = q A v A+q B v B+q C v C + Hoa hồng

= 120.000 × 0,0825 + 80.000 × 0,069 + 50.000 × 0,0525 =18.045

Số tiền

Tỉ

lệ (%

)

Số tiền

Tính cho

1 đơn vị

Số tiền

Tín

h cho

1 đơn

vị

Số tiền

Tính cho

1 đơn vị

1 Doanh thu 30.0

00

100

16.8

00 0,14

9.200

- Biến phí sản

xuất

18.045

9.900

0,0825

5.520

0,06

9 2.625

0,0525

34,8

5 Lợi nhuận 6.00

0

* Năm thứ hai:

- Sản lượng tiêu thụ dự kiến tăng 5%  Sản lượng năm 2 =

Số tiền

Tỉ

lệ (%

)

Số tiền

Tính

1 đơn vị

Số tiền

Tín

h

1 đơn

vị

Số tiền

Tính

1 đơn vị

3 Số dư đảm

phí

10.977,75

34,8

= 33.075 (triệu đồng)

- Biến phí:

+ Biến phí sản xuất = q A v A+q B v B+q C v C

= 132.300 × 0,0825 + 88.200 × 0,069 + 55.125×0,0525 +1.653,75

= 19.894,6125 (tr.đ)

+ Hoa hồng đại lý = 5% × DT = 5% × 33.075 = 1.653,75 (tr.đ)

- Số dư đảm phí: CM = DT – Tổng biến phí = 33.075 –21.548,3625

= 11.526,6375 (tr.đ)

- Lợi nhuận thuần = Số dư đảm phí – Tổng định phí =11.526,6375 – 4.455

Tỉ

lệ (%)

Số tiền

Tính

1 đơn vị

Số tiền

Tín

h

1 đơn

vị

Số tiền

Tính

1 đơn vị

1 Doanh thu 33.075 100 18.52

10.143

10.914,8

0,0825

6.085,8

0,069

2.894,1

0,0525

Ta có bảng tổng hợp lợi nhuận qua 3 năm đầu của 3 ý kiến trênnhư sau:

Kết luận: Từ phần phân tích số liệu trên, ta thấy ý kiến thứ 1

đem lại lợi nhuận bình quân 1 năm là lớn nhất nên nếu chọn mộtmục tiêu, kế toán nên tư vấn cho nhà quản trị chọn ý kiến thứ 1

Yêu cầu 3:

Để đạt được cả ba mục tiêu: lợi nhuận, chiếm lĩnh thị trường đốivới sản phẩm chính và đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh thì phải:kinh doanh cả ba loại sản phẩm A, B và C đạt năng lực sản xuất tối

đa là 300.000, trong đó A và B là 2 sản phẩm tiêu thụ được phần lớn

và sản phẩm chính A chiếm lĩnh thị trường cần phải tiêu thụ được200.000 sản phẩm

Nên ta xây dựng mục tiêu:

+ Lợi nhuận dự kiến là: 8 tỷ

Với mục tiêu này ta có 2 phương án như sau:

 Phương án 1: Thay đổi định phí và biến phí

 Thuê thêm cửa hàng đại lý : 500 triệu đồng/năm

 Tăng cường tiếp thị quảng cáo, xây dựng hình ảnh công ty:

400 triệu đồng/ năm

 Chi đào tạo nâng cao tay nghề chuyên môn nghiệp vụ chocông nhân sản xuất và nhân viên bán hàng; cử cán bộ đi học đểnâng cao chuyên môn, nghiệp vụ kiểm tra: 300 triệu/năm

 Giữ nguyên giá bán: pA 0,14

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Sản phẩm C Số

tiền

Tỉ lệ (%)

Số tiền

Tỉ

lệ (%)

Số tiền

Tỉ

lệ (%)

Số tiền

Tỉ

lệ (%)

19.140

68,

4 4.554 66 2.100

65,6

3 Số dư đảm

phí

12.306

 Phương án 2: Thay đổi định phí, giá bán, biến phí

 Tăng chi phí tiếp thị quảng cáo: 300 triệu đồng/năm

 Giảm 5% giá bán sản phẩm A; giữ nguyên giá bán sản phẩm B

- Giảm 5% giá bán sản phẩm A nên : pA0,14 0.95 0,133 

- Giá sản phẩm B và C vẫn giữ nguyên : pB0,115

; pC0,08

- Định phí

+ Định phí chung: 1250 + 300 = 1.550

+ Định phí sản xuất: 500 + 400 + 450 = 1.350

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

Số tiền

Tỉ

lệ (%

)

Số tiền

Tính cho 1

đơn vị

Số tiền

Tín

h cho

1 đơn

vị

Số tiền

Tính

cho

1 đơn vị

1.Doanh thu 36.7

00

100

26.6

00 0,133

6.900

0,115

3.20

0 0,082.Biến phí 25.5

65

67,7

- Biến phí sản

xuất

23.730

17.490

0,08745

4.140

0,069

2.100

0,0525

53.Số dư đảm

phí

11.135

32,34.Định phí 2.90

5