Thảo luận nhóm TMU môn kế toán quản trị tình huống tại công ty imperia

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN BÀI THẢO LUẬN MƠN: KẾ TỐN QUẢN TRỊ Đề tài: Tình cơng ty Imperia Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Quỳnh Trang Nhóm thực : Nhóm Lớp học phần : 2055FACC0311 Hà Nội, 2020 DANH SÁCH NHÓM 1: STT Họ tên Đỗ Ngọc Anh Mã sv 18D150061 Lê Thị Việt Anh 18D150123 Mai Ngọc Anh 18D150182 Nguyễn Thị Phương Anh 18D150124 Phạm Thị Vân Anh 18D150184 Tô Phương Anh 18D150063 Nguyễn Thị Phương Ánh 18D150005 Phạm Ngọc Ánh 18D150125 Nguyễn Thu Thùy 17D150111 Đánh giá điểm Phần I: Bài tập tình TÌNH HUỐNG TẠI CÔNG TY IMPERIA Tổng giám đốc Ben Yoder Imperia Inc nói: “Những báo cáo khơng thể dùng Doanh thu bán hàng quý tăng 25% so với quý 1, báo cáo lãi lỗ lại phản ánh lợi nhuận kinh doanh giả sút đột ngột quý Các nhân viên kế toán làm thứ rối tung lên rồi” Ông Yoder đề cập tới báo cáo tài lập theo phương pháp tồn sau: IMPERIA, INC BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Qúy ($) Quý Doanh thu bán hàng 480,000 Giá vốn hàng bán 240,000 Lợi nhuận gộp 240,000 Chi phí bán hàng chi phí QLDN 200,000 Lợi nhuận kinh doanh 40,000 Quý 600,000 372,000 228,000 215,000 13,000 Sau xem xét nhanh báo cáo, ông Yoder gọi kế toán trưởng để xem xét liệu có sai sót số liệu kế tốn q trước cơng bố bên ngồi Kế tốn trưởng trả lời: “Tơi xin lỗi phải nói số liệu xác, Sếp Tơi đồng ý doanh thu tăng cao quý vấn đề phát sinh giai đoạn sản xuất Ông thấy đấy, dự đoán sản xuất 15,000 sản phẩm q, đình cơng bờ Tây lại có liên quan đến nhà cung cấp chúng ta, buộc họ phải cắt giảm sản xuất quý 2, số sản phẩm thực tế sản xuất 9,000 sản phẩm Đó lí làm cho sụt giảm lợi nhuận kinh doanh q 2” Ơng Yoder khơng hiểu giải thích kế tốn trưởng Ơng trả lời: “Tôi thực không hiểu, yêu cầu ông giải thích lợi nhuận kinh doanh giảm sút doanh thu tăng anh lại nói q trình sản xuất Cắt giảm sản xuất xuống sao? Chúng ta tăng doanh số bán 25% Nếu doanh thu tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh nên tăng Nếu báo cáo ông không phản ánh điều đơn giản có lẽ đến lúc có thay đổi phận anh” Dự toán sản xuất bán hàng theo quý sản lượng sản xuất bán thực thực tế cho hai quý đây: Chỉ tiêu Doanh thu dự toán (sản phẩm) Doanh thu thực tế (sản phẩm) Sản lượng sản xuất dự toán (sản phẩm) Sản lượng sản xuất thực tế (sản phẩm) Quý 12,000 12,000 15,000 15,000 15,000 15000 15,000 9,000 15,000 18,000 15,000 15,000 Máy móc cơng ty tự động hóa cao, tổng chi phí sản xuất chung cố định 180,000USD/quý Biến phí sản xuất chung 8USD/SP Định phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm với tỷ lệ 12USD/SP (dựa sản lượng sản xuất dự toán trên) Mọi khoản chênh lệch chi phí sản xuất chung dự toán số thực tế phân bổ ghi nhận hết vào giá vốn hàng bán quý Cơng ty có 4,000SP kho vào đầu q sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng xuất kho Biến phí bán hàng QLDN 5USD/SP Yêu cầu: Đặc trưng phương pháp chi phí tồn gây giảm sút lợi nhuận kinh doanh công ty quý kế tốn trưởng nên giải thích với CEO Lập báo cáo kết kinh doanh cho quý theo phương pháp trực tiếp Cân đối số liệu lợi nhuận hoạt động kinh doanh cho q liên quan tới phương pháp chi phí tồn phương pháp chi phí biến đổi Nhận biết thảo luận điểm mạnh, yếu việc sử dụng phương pháp chi phí biến đổi cho việc lập báo cáo nội Giả định công ty áp dụng hệ thống sản xuất tinh gọn (Lean Production) vào đầu q 2, dẫn đến khơng cịn hàng tồn kho (Bán hàng sản xuất quý giữ nguyên) a Bao nhiêu sản phẩm cần sản xuất quý theo hệ thống sản xuất tinh gọn b Bắt đầu q 3, bạn có kì vọng phát khác biệt lợi nhuận hoạt động kinh doanh báo cáo theo phương pháp chi phí tổng hợp chi phí biến đổi? Giải thích có hay khơng có khác biệt Phần II: Câu hỏi Anh (chị) cho biết quan điểm anh chị nhận định sau: Khi vận dụng phương pháp giá trị đưa định đầu tư dài hạn trường hợp có nhiều dự án xung khắc đưa ra, ln ưu tiên dự án có NPV max Cho ý kiến , minh họa ví dụ cụ thể BÀI LÀM Phần 1: Bài tập tình Yêu cầu 1: Đặc trưng phương pháp tính giá tồn tính tốn tất loại chi phí chi phí trực tiếp để sản xuất hàng hóa dựa sở chi phí Phương pháp xem chi phí cố định chung phần chi phí sản xuất sản phẩm Ví dụ chi phí tiền lương cho cơng nhân sản xuất sản phẩm, chi phí ngun liệu thơ sử dụng sản xuất tất chi phí chung chi phí tiện ích sử dụng sản xuất Ta có: LN= DT- GVHB- CPBH-CPQLDN Theo BCKQKD, lợi nhuận Quý giảm so với quý 1: 13000 – 40000= -27000 USD tương ứng với : + Doanh thu quý II so với quý I tăng: 600000 – 480000= 120000 USD tương ứng với tăng 120000/480000= 25% làm cho lợi nhuận tăng 300% + Giá vốn hàng bán quý so với quý tăng: 372000 – 240000= 132000 USD tương ứng 55% làm Lợi nhuận giảm 330% + Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp tăng 254000 – 20000= 15000 USD tương ứng với 7,5% làm lợi nhuận giảm 37,5% Tổng lợi nhuận giảm 67,5% Vậy doanh thu tăng so với quý trước 25% chi phí tăng 62,5% khiến lợi nhuận giảm 67,5% Doanh thu tăng chậm tốc độ tăng chi phí - Phần giá vốn hàng bán tăng do: + Chênh lệch chi phí sản xuất chung dự tốn số thực tế phân bổ ghi nhận hết vào giá vốn hàng bán quý + Phần 627 quý dự toán 15000 sản phẩm sản xuất có 9000 sản phẩm Phần phân bổ thừa bằng= 6000x12= 72000 USD + Do sản lượng tiêu thụ tăng so với quý 3000 sản phẩm - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng do: + Sản lượng tiêu thụ tăng 3000 sản phẩm=> Chi phí tăng: 3000x5= 15000 USD - Doanh thu tăng 25% sản lượng tiêu thu tăng 3000 sản phẩm Bởi: Với phương pháp chi phí tồn yếu tố chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung thuộc giá thành sản phẩm Mà theo bảng dự toán sản xuất bán hàng quý ta thấy sản lượng dự toán sản lượng thực tế bị chênh nhiều (cụ thể 6000 sản phẩm), điều làm cho chi phí đơn vị tăng lên tồn chi phí sản xuất chung cố định tính vào chi phí sản phẩm Điều gây ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh Yêu cầu 2: Lập báo cáo kết kinh doanh cho quý theo phương pháp trực tiếp ĐVT: USD Chỉ tiêu 1.Doanh thu 2.Biến phí 3.Số dư đảm phí 4.Định phí 5.Lợi nhuận Quý 480.000 (156.000) 324.000 (360.000) (36.000) Quý 600.000 (195.000) 405.000 (360.000) 45.000 Yêu cầu 3: Chi phí sản xuất chung cố định 180.000 USD/quý Biến phí sản xuất chung 8USD/ SP Biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp USD/SP Định phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm 10 Ta có bảng sau: Đơn vị: USD Chỉ tiêu Sản lượng tồn đầu kỳ (SP) Định phí sản xuất chung hàng tồn kho cuối kỳ (12 USD/SP) Sản lượng dự tốn sản xuất Định phí sản xuất chung theo dự toán sản xuất Sản lượng thực tế sản xuất Định phí sản xuất chung theo thực tế sản xuất Định phí sản xuất chung chưa phân bổ hết Quý 7.000 84.000 Quý 1.000 12.000 15.000 180.000 15.000 180.000 15.000 180.000 9.000 108.000 72.000 Ta có bảng cân đối lợi nhuận sau: Đơn vị: USD Chỉ tiêu Định phí SXC HTK đầu kỳ Định phí SXC HTK cuối kỳ LN theo phương pháp chi phí tồn LN theo phương pháp trực tiếp Quý 48.000 84.000 40.000 4.000 Quý 84.000 12.000 13.000 85.000 Yêu cầu 4: Phương pháp chi phí biến đổi phương pháp sử dụng biến phí có liên quan đến q trình sản xuất tức chi phí sản xuất thay đổi theo đầu – khối lượng sản phẩm, dịch vụ sản xuất coi chi phí sản phẩm (thường gồm yếu tố chi phí chi phí NVLTT, chi phí nhân cơng TT chi phí SXC biến đổi) Chi phí SXC cố định khơng coi chi phí sản phẩm mà chi phí thời kỳ dựa sở quan điểm định phí SXC liên quan đến khả sản xuất sản phẩm sản phẩm sản xuất Số chi phí báo cáo khoản chi phí Báo cáo kết hoạt động giai đoạn hoạt động doanh nghiệp 11 Việc sử dụng phương pháp chi phí biến đổi cho việc lập báo cáo nội có điểm mạnh yếu sau: - Điểm mạnh: Thuận lợi cho việc lập Báo cáo KQKD dạng số dư đảm phí, thuận lợi cho cơng tác quản trị DN phương pháp xác định biến phí cần thiết để tạo đơn vị sản phẩm, nhấn mạnh tác động biến phí đến lợi nhuận, lợi nhuận kì khơng bị ảnh hưởng lượng HTK, số liệu Báo cáo KQ hoạt động sở để phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận - Điểm yếu: Báo cáo thu nhập khơng thể dùng để cơng bố bên ngồi không phù hợp với nguyên tắc kế tốn tài u cầu 5: Phần 2: Câu hỏi Chứng minh: - Phương pháp NPV không coi số mà xem phương pháp tốt để đánh giá khả sinh lời phương án hay dự án Nếu NPV dương dự án đánh giá khả thi Khả thi suất chiết khấu chi phí hội dự án, vậy, khấu trừ chi phí hội mà có lời dự án có lợi tức kinh tế Cho nên, đánh giá dự án NPV cần quan tâm đến giá trị suất chiết khấu (thường với lãi suất hội đầu tư tốt nhà đầu tư đặt không đầu tư vào dự án đánh giá NPV dương thể kết đầu tư có lời giá trị dòng tiền mặt sau khấu hao cao mức đầu tư ban đầu -Thực tế kinh doanh phức tạp, dự án đầu tư gói gọn thời điểm bắt đầu dịng tiền thường khơng tn theo quy tắc nào: số dương, số 12 khác âm – theo thời gian Thêm vào đó, khó chí khơng thể ước tính xác dòng tiền tương lai dịng tiền chấm dứt Vì vậy, phương pháp NPV địi hỏi tính tốn xác chi phí (ngun vật liệu, nhân cơng, tiếp thị, tất chi phí khác) liên quan mà điều thường khó thực dự án có đời sống dài Giá trị NPV nâng lên NPV khoản đầu tư tính đến trường hợp tệ hại nhất, trường hợp có khả xảy trường hợp tốt đẹp Phương pháp nắm bắt phạm vi quan điểm rộng lớn tổ chức doanh số đơn vị sản phẩm tương lai, chi phí sản xuất khác giả định khác = > Do vậy, vận dụng phương pháp giá trị để định đầu tư dài hạn trường hợp có nhiều dự án xung khắc đưa ra, ưu tiên lựa chọn dự án NPV lớn Bởi dự án xung khắc dự án chấp nhận đồng thời, nghĩa được1 số dự án mà thơi Nói cách khác, dự án thực dự án khác cịn lại bị loại bỏ Ví dụ minh họa: Công ty A đứng trước lựa chọn đầu tư phương tiện vận tải mới, có đơn chào hàng sau: Đơn chào hàng 1: Xe tải Huyndai giá bán 800.000.000đ, thời hạn sử dụng 10 năm, giá trị lý dự tính xe sau hết thời gian sử dụng ước tính 60.000.000đ, chi phí đại tu dự kiến năm thứ 120.000.000đ, thu nhập hàng năm 200.000.000đ 13 Đơn chào hàng 2: Xe tải X giá bán 850.000.000đ, thời hạn sử dụng 10 năm, giá trị lý dự tính xe sau hết thời gian sử dụng ước tính 80.000.000đ, chi phí đại tu dự kiến năm thứ 130.000.000đ, dòng thu tiền hàng năm 210.000.000đ Đơn chào hàng 3: Xe tải Honda giá bán 750.000.000đ, thời hạn sử dụng 10 năm, giá trị lý dự tính xe sau hết thời gian sử dụng ước tính 55.000.000đ, chi phí đại tu dự kiến năm thứ 130.000.000đ, dòng thu tiền hàng năm 140.000.000đ Ban giám đốc công ty yêu cầu tỷ lệ sinh lợi hàng năm 18% Hãy lựa chọn đơn chào hàng thích hợp cho cơng ty 14 BÀI LÀM Đơn chào hàng 1: Bảng nhận diện thời gian phát sinh dòng tiền Đơn vị tính: triệu đồng Dịng thu Dịng chi Lượng Năm phát Lượng Khoản thu Khoản chi tiền sinh tiền Giá trị lý dự 60 10 Mua xe tải 800 tính Thu nhập Chi phí đại tu dự 200 1-10 120 hàng năm kiến Năm phát sinh Bảng tính giá trị dự án Đơn vị tính: triệu đồng Dịng tiền Năm phát sinh Lượng tiền Hệ số chiết khấu 10 60 0,1911 11,466 1-10 200 4,4941 898,82 Giá trị Dòng thu Giá trị lý dự tính Thu nhập hàng năm Tổng GTHT dòng thu Dòng chi Mua xe tải 800 800 Chi phí đại tu dự kiến 120 0,3704 44,448 Tổng GTHT dòng chi Giá trị (NPV) 910,286 844,448 65,838 15 Đơn chào hàng 2: Bảng nhận diện thời gian phát sinh dòng tiền Đơn vị tính: triệu đồng Dịng thu Dịng chi Lượng Năm phát Lượng Khoản thu Khoản chi Năm phát sinh tiền sinh tiền Giá trị lý dự 80 10 Mua xe tải 850 tính Thu nhập Chi phí đại tu dự 210 1-10 130 hàng năm kiến Bảng tính giá trị dự án Đơn vị tính: triệu đồng Năm phát sinh Lượng tiền 10 1-10 80 210 0,1911 4,4941 15,288 943,761 959,049 Mua xe tải 850 850 Chi phí đại tu dự kiến Tổng GTHT dòng chi Giá trị (NPV) 130 0,4371 56,823 906,823 52,226 Dịng tiền Dịng thu Giá trị lý dự tính Thu nhập hàng năm Tổng GTHT dòng thu Hệ số chiết khấu Giá trị Dòng chi Đơn chào hàng 3: 16 Bảng nhận diện thời gian phát sinh dịng tiền Đơn vị tính: triệu đồng Dịng thu Khoản thu Dòng chi Lượng tiền Năm phát Khoản chi sinh Lượng tiền Năm phát sinh 55 10 Mua xe tải 750 130 Giá trị lý dự tính Thu nhập hàng năm 140 1-10 Chi phí đại tu dự kiến Bảng tính giá trị dự án Đơn vị tính: triệu đồng Dòng tiền Năm phát sinh Lượng tiền Hệ số chiết khấu 10 55 0,1911 10,5105 1-10 140 4,4941 629,174 639,6845 750 130 0,370 750 48,1 798,1 Giá trị Dòng thu Giá trị lý dự tính Thu nhập hàng năm Tổng GTHT dịng thu Dịng chi Mua xe tải Chi phí đại tu dự kiến Tổng GTHT dòng chi Giá trị (NPV) -158,4155 Giá trị (NPV) định dài hạn chênh lệch tổng giá trị dòng thu tiền với tổng giá trị dòng chi tiền Theo phương 17 pháp giá trị thuần, định dài hạn chấp nhận hay khơng cịn tùy thuộc vào giá trị so với giá trị Tương tự vậy, đơn hàng: • Đơn hàng 1: NPV = 65,838 > Điều có nghĩa dự án thực mạng lại tỷ suất sinh lời cao mức sinh lời kỳ vọng 18% ban giám đốc cơng ty Mặt khác tình này, định bán xe tải Huyndai định sàng lọc, việc huy động vốn để thực định không ảnh hưởng đến quỹ vốn thực định dài hạn khác định chấp nhận • Đơn hàng 2: NPV = 52,226 > Điều có nghĩa dự án thực mạng lại tỷ suất sinh lời cao mức sinh lời kỳ vọng 18% ban giám đốc cơng ty Mặt khác tình này, định bán xe tải X định sàng lọc, việc huy động vốn để thực định không ảnh hưởng đến quỹ vốn thực định dài hạn khác định chấp nhận • Đơn hàng 3: NPV = -158,4155 < Điều có nghĩa dự án thực hiện, mức tỷ suất sinh lời dự án mang lại không đạt 18% so với yêu cầu ban giám đốc công ty Vậy nên tình này, việc huy động vốn dể thực định bán xe Honda với giá 750.000.000đ ảnh hưởng đến quỹ vốn thực định khác Nên hiển nhiên dự án không chấp nhận bị loại bỏ 18 Theo phương pháp NPV, dự án có giá trị lớn lựa chọn, nên đơn hàng có NPV lớn đơn hàng nên đơn hàng lựa chọn Tuy nhiên hai dự án có mức tỷ lệ sinh lời kỳ vọng ban giám đốc công ty 18%, nên để chọn dự án tốt ta xem xét tới số sinh lời PI (Profitability Index) Kế toán xác định số sinh lời theo công thức: Chỉ số sinh lời dự án = Vậy nên: >1 >1 Kết cho thấy dự án có PI > nên chấp nhận, nhiên dự án có PI lớn với số vốn đầu tư nhỏ đồng nghĩa với việc hiệu kinh tế dự án lớn dự án  Kế toán quản trị cần có tư vấn để nhà quản trị lựa chọn thực dự án Điều cho thấy, nhận định “Khi vận dụng phương pháp giá trị đưa định đầu tư dài hạn trường hợp có nhiều dự án xung khắc đưa ra, ưu tiên dự án có NPV max” xác 19 ...TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN BÀI THẢO LUẬN MƠN: KẾ TỐN QUẢN TRỊ Đề tài: Tình cơng ty Imperia Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Quỳnh Trang Nhóm thực : Nhóm Lớp học phần : 2055FACC0311... 18D150125 Nguyễn Thu Thùy 17D150111 Đánh giá điểm Phần I: Bài tập tình TÌNH HUỐNG TẠI CÔNG TY IMPERIA Tổng giám đốc Ben Yoder Imperia Inc nói: “Những báo cáo khơng thể dùng Doanh thu bán hàng... việc hiệu kinh tế dự án lớn dự án  Kế toán quản trị cần có tư vấn để nhà quản trị lựa chọn thực dự án Điều cho thấy, nhận định “Khi vận dụng phương pháp giá trị đưa định đầu tư dài hạn trường