Hoàn thiện kiểm soát quyết toán vốn đầu tư dự án tại sở tài chính tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN LÊ THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUYẾT TỐN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn: TS Lê Thị Thanh Mỹ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu Luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Nội dung Luận văn tơi thực dựa kết nghiên cứu thực tế Sở Tài tỉnh Bình Định Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn đƣợc cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Học viên thực Luận văn Lê Thị Thu Hiền LỜI CẢM ƠN Trƣớc tiên, xin đƣợc gửi lời cảm ơn đến tất Quý thầy cô giảng dạy chƣơng trình Cao học kế tốn K22A Trƣờng Đại học Quy Nhơn, ngƣời truyền đạt cho tơi kiến thức hữu ích kế tốn làm sở cho thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Lê Thị Thanh Mỹ tận tình hƣớng dẫn bảo cho thời gian thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến tất Cô, Chú, Anh, Chị, đồng nghiệp công tác Sở Tài tỉnh Bình Định tận tình giúp đỡ việc tham gia góp ý thiếu sót q trình thực luận văn Sau xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình ln tạo điều kiện tốt cho tơi suốt trình học nhƣ thực luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chƣa nhiều nên luận văn nhiều thiếu sót, mong nhận đƣợc ý kiến góp ý Quý Thầy/Cô anh chị học viên Xin chân thành cảm ơn ! Học viên thực Luận văn Lê Thị Thu Hiền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC 3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 7 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TRONG CÁC CƠ QUAN TÀI CHÍNH 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT 1.1.1 Khái quát kiểm soát 1.1.2 Quy trình kiểm sốt 11 1.1.3 Mối quan hệ kiểm soát quản lý 12 1.2 KHÁI QUÁT VỀ QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TRONG CÁC CƠ QUAN TÀI CHÍNH 15 1.3 KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TRONG CÁC CƠ QUAN TÀI CHÍNH 17 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu ý nghĩa kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự án 17 1.3.2 Quy trình, nội dung kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự án 18 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TRONG CÁC CƠ QUAN TÀI CHÍNH 27 1.4.1 Tổ chức máy kiểm soát toán 27 1.4.2 Quy trình kiểm sốt tốn 28 1.4.3 Trình độ chun mơn cán kiểm sốt 28 1.4.4 Trang thiết bị sở vật chất – kỹ thuật 29 1.4.5 Ý thức chấp hành đơn vị sử dụng ngân sách 29 1.4.6 Hệ thống tiêu chuẩn, chế độ, định mức 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 31 2.1 KHÁI QT VỀ SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 31 2.1.1 Sơ lƣợc lịch sử hình thành phát triển Sở Tài tỉnh Bình Định 31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Sở Tài chỉnh tỉnh Bình Định 32 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Sở Tài tỉnh Bình Định 36 2.1.4 Tình hình tốn vốn đầu tƣ dự án Sở Tài tỉnh Bình Định năm 2018-2020 37 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 43 2.2.1 Quy trình toán vốn đầu tƣ dự án Sở Tài tỉnh Bình Định 43 2.2.2 Thực trạng máy kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự án Sở Tài tỉnh Bình Định 44 2.2.3 Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự án Sở Tài tỉnh Bình Định 46 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 67 2.3.1 Những mặt đạt đƣợc 67 2.3.2 Hạn chế 68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI 79 SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 79 3.1 QUAN ĐIỂM VÀ ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN 79 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 79 3.1.2 Định hƣớng hoàn thiện 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUYẾT TỐN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 83 3.2.1 Hồn thiện máy kiểm sốt tốn 83 3.2.2 Hoàn thiện nội dung kiểm soát 84 3.2.3 Hồn thiện cơng cụ kiểm sốt 85 3.2.4 Hồn thiện quy trình kiểm soát toán 86 3.2.5 Nâng cao lực trách nhiệm cán kiểm soát 88 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT QUYẾT TỐN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 89 3.3.1 Kiến nghị với Bộ, ngành, Trung ƣơng 89 3.3.2 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh 90 3.3.3 Kiến nghị với chủ đầu tƣ đƣợc kiểm sốt tốn dự án hồn thành sử dụng nguồn vốn NSNN 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO TÊN ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Từ viết tắt BVTC Bản vẽ thi công CBCC Cán công chức CĐT Chủ đầu tƣ DAĐT Dự án đầu tƣ HCSN Hành nghiệp KBNN Kho bạc nhà nƣớc KSNB Kiểm soát nội KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nƣớc NĐ-CP Nghị định – Chính phủ XDCB Xây dựng TNHH Trách nhiệm hữu hạn STC Sở Tài QĐ Quyết định QLDA Quản lý dự án QTDAHT Quyết tốn dự án hồn thành UBND Ủy ban nhân dân VĐT Vốn đầu tƣ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tổng hợp tình hình kiểm sốt, tốn Sở Tài Chính tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 – 2020 38 Bảng 2.2 Tổng hợp tình hình kiểm sốt, tốn tỉnh Bình Định giai đoạn 2018 – 2020 39 Bảng 2.3 Tổng hợp số sai phạm dự án thuộc Dự án Vệ sinh môi trƣờng thành phố Quy Nhơn năm 2018 41 Bảng 2.4 Thẩm quyền phê duyệt tốn vốn đầu tƣ dự án hồn thành Sở Tài tỉnh Bình Định 45 Bảng 2.5 Bảng tính chi tiết chênh lệch 51 Bảng 2.6 Giá trị tƣ vấn chi khác toán 54 Bảng 2.7 Giải phóng mặt 56 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Quy trình kiểm sốt 12 Hình 1.2: Mối quan hệ kiểm soát quản lý 13 Hình 1.3 Quy trình chung kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự án 18 Hình 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Sở Tài tỉnh Bình Định 37 Hình 2.2 Quy trình tiền lƣơng 16 Hình 2.3 Quy trình cấp phát kinh phí lệnh chi tiền 19 Hình 2.4 Quy trình tốn vốn đầu tƣ dự án Sở Tài tỉnh Bình Định 44 Hình 2.5 Cơ cấu máy kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự án Sở Tài tỉnh Bình Định 44 Hình 3.1 Sơ đồ quy trình kiểm sốt hồ sơ pháp lý 87 PL-7 Phụ lục số PHÂN LOẠI DỰ ÁN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH (Ban hành kèm theo Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18 tháng năm 2015 Chính phủ) Loại dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình TTT I Tổng mức đầu tƣ Dự án quan trọng quốc gia Theo tổng mức đầu tƣ: Dự án sử dụng vốn đầu tƣ công 10.000 tỷ đồng trở lên Theo mức độ ảnh hƣởng đến môi trƣờng tiềm ẩn khả ảnh hƣởng nghiêm trọng đến môi trƣờng, bao gồm: a) Nhà máy điện hạt nhân; b) Sử dụng đất có u cầu chuyển mục đích sử dụng đất vƣờn quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên, khu bảo vệ cảnh quan, khu rừng nghiên cứu, thực nghiệm khoa học từ 50 hec ta trở lên; rừng phòng hộ đầu nguồn từ 50 hec ta trở lên; rừng phòng hộ chắn gió, chắn cát bay, chắn sóng, lấn biển, bảo vệ môi trƣờng từ 500 hec ta trở lên; rừng sản xuất từ 1.000 hec ta trở lên; c) Sử dụng đất có u cầu chuyển mục đích sử dụng đất trồng lúa nƣớc từ hai vụ trở lên với quy mô từ 500 hec ta trở lên; d) Di dân tái định cƣ từ 20.000 ngƣời trở lên miền núi, từ 50.000 ngƣời trở lên vùng khác; Không phân biệt tổng mức đầu tƣ PL-8 Loại dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình TTT Tổng mức đầu tƣ e) Dự án đòi hỏi phải áp dụng chế, sách đặc biệt cần đƣợc Quốc hội định II Nhóm A Dự án địa bàn có di tích quốc gia đặc biệt Dự án địa bàn đặc biệt quan trọng quốc gia quốc phòng, an ninh theo quy định pháp luật II.1 quốc phòng, an ninh Dự án thuộc lĩnh vực bảo vệ quốc phòng, an ninh có tính chất bảo mật quốc gia Khơng phân biệt tổng mức đầu tƣ Dự án sản xuất chất độc hại, chất nổ Dự án hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất Giao thông, bao gồm cầu, cảng biển, cảng sông, sân bay, đƣờng sắt, đƣờng quốc lộ Công nghiệp điện II.2 Khai thác dầu khí Hóa chất, phân bón, xi măng Từ 2.300 tỷ đồng trở lên Chế tạo máy, luyện kim Khai thác, chế biến khoáng sản Xây dựng khu nhà Dự án giao thông trừ dự án quy định Mục II.2 II.3 Thủy lợi Cấp thoát nƣớc cơng trình hạ tầng kỹ thuật Kỹ thuật điện Sản xuất thiết bị thông tin, điện tử Từ 1.500 tỷ đồng trở lên PL-9 Loại dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình TTT Tổng mức đầu tƣ Hóa dƣợc Sản xuất vật liệu, trừ dự án quy định điểm Mục II.2 Cơng trình khí, trừ dự án quy định điểm Mục II.2 Bƣu chính, viễn thơng II.4 Sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản Vƣờn quốc gia, khu bảo tồn thiên nhiên Hạ tầng kỹ thuật khu đô thị Từ 1.000 tỷ đồng trở lên Công nghiệp, trừ dự án thuộc lĩnh vực công nghiệp quy định Mục I.1, I.2 I.3 II.5 Y tế, văn hóa, giáo dục; Nghiên cứu khoa học, tin học, phát thanh, truyền hình; Kho tàng; Từ 800 tỷ đồng trở lên Du lịch, thể dục thể thao; Xây dựng dân dụng, trừ xây dựng khu nhà quy định Mục II.2 III Nhóm B Từ 120 đến III.1 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.2 2.300 tỷ đồng III.2 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.3 Từ 80 đến 1.500 tỷ PL-10 TTT Loại dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình Tổng mức đầu tƣ đồng Từ 60 đến III.3 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.4 1.000 tỷ đồng III.4 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.5 IV NHÓM C IV.1 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.2 Từ 45 đến 800 tỷ đồng Dƣới 120 tỷ đồng IV.2 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.3 Dƣới 80 tỷ đồng IV.3 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.4 Dƣới 60 tỷ đồng IV.4 Dự án thuộc lĩnh vực quy định Mục II.5 Dƣới 45 tỷ đồng PL-11 Phụ lục số Hệ thống kiểm soát nội Sở Tài tỉnh Bình Định Mơi trƣờng kiểm sốt * Sự liêm giá trị đạo đức Sự liêm chính, giá trị đạo đức chun mơn cán lãnh đạo Ban Giám đốc, Đảng ủy đƣợc thể nhƣ sau: Ban Giám đốc cán có trình độ chun mơn lực quản lý, tâm huyết với ngành, với đơn vị, sống chan hòa, giản dị, gần gũi với ngƣời xung quanh, đƣợc ngƣời quan kính trọng quý mến Hàng năm, quan thực công tác công khai tài sản cán lãnh đạo Ban Giám đốc, Trƣởng, Phó phịng phụ trách chuyên môn Đảng viên quan * Năng lực nhân viên Năng lực trình độ chuyên mơn CBCC Sở Tài tỉnh Bình Định nhìn chung đáp ứng vị trí cơng tác chun môn, cuối năm 2019, tổng số CBCC Sở Tài là: 64 ngƣời, trình độ thạc sĩ 17 ngƣời, trình độ đại học 46 ngƣời, trình độ trung cấp 01 ngƣời Tuy nhiên, cần phải bồi dƣỡng phát triển đội ngũ cán tuyển dụng để đáp ứng nhu cầu công việc thay CBCC nghỉ hƣu theo chế độ Đội ngũ CBCC có lực chuyên môn lực công tác tốt yếu tố định hiệu công việc quan * Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo Lãnh đạo quan quan tâm đến việc thực tiêu đƣợc giao, thông qua việc phối hợp với cán chủ chốt quan bàn bạc mục tiêu, định hƣớng giải pháp thực đơn vị nhằm tìm giải pháp thực tối ƣu Trong q trình thực hiện, có phát vấn đề khơng phù hợp sẵn sàng điều chỉnh để đạt đƣợc mục tiêu Là quan Nhà nƣớc nên đơn vị quan tâm đến việc tuân thủ quy PL-12 định pháp luật việc thực công tác chuyên môn nhƣ quản lý tài Vì vậy, lãnh đạo Sở Tài tỉnh Bình Định ln có thái độ hành động đắn trình thực quy định nhà nƣớc thơng qua việc Sở Tài tỉnh Bình Định ban hành Quyết định số 142/QĐ-STC ngày 15/5/2013 quy chế chi tiêu nội Sở để minh bạch hóa vấn đề chi tiêu quan Lãnh đạo Sở Tài thƣờng xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp công việc hàng tuần, cần thiết hàng ngày để nắm bắt tiến độ thực công việc Kịp thời động viên, nhắc nhở trao đổi họp để tiếp nhận ý kiến đóng góp, phản hồi, đề xuất từ trƣởng, phó phịng phụ trách để thấy đƣợc bất cập công tác quản lý, điều hành đơn vị *Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức hợp lý yếu tố quan trọng giúp Ban Giám đốc thực tốt chức điều hành đơn vị Trong cấu tổ chức Sở Tài tỉnh Bình Định, khơng có Ban Kiểm sốt mà có Ban Thanh tra nhân dân đó, nhân Ban hầu hết làm kiêm nhiệm Hiện cấu tổ chức Sở Tài đƣợc thể theo Hình 2.1 (đã trình bày trên) Việc quy định rõ quyền hạn trách nhiệm phận có ý nghĩa quan trọng việc điều hành xử lý kết cơng việc, tránh tình trạng đùn đẩy công việc phận sở để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc, xét thi đua khen thƣởng cuối năm * Chính sách nhân Cơ quan trọng đến việc đào tạo, bồi dƣỡng lại đội ngũ, tạo điều kiện thời gian, kinh phí để động viên, khuyết khích cán trao dồi kỹ năng, nghiệp vụ, nâng cao trình độ nhằm đáp ứng yêu cầu công việc, nâng cao hiệu chất lƣợng cơng việc Chính sách bổ nhiệm Sở Tài nhìn chung tốt, bổ nhiệm dựa vào tiêu chí lực chun mơn, khả quản lý, đạo đức tác phong… PL-13 tạo động lực để cán phấn đấu để trở thành cán quản lý có lực, phẩm chất đạo đức tốt góp phần làm mơi trƣờng kiểm sốt đƣợc tốt Riêng sách tuyển dụng chi tiết Cụ thể: Căn vào biên chế đƣợc giao, số lƣợng, chức danh, tiêu chuẩn CBCC cần tuyển dụng năm, Văn phòng Sở tham mƣu cho Ban Giám đốc lập kế hoạch thông báo việc tuyển dụng công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng thông qua hội đồng sơ tuyển Sở Tài đồng thời gửi hồ sơ Sở Nội vụ để thi tuyển công chức, cá nhân đƣợc tuyển dụng có đủ trình độ, tiêu chuẩn theo u cầu đƣợc bố trí cơng tác phù hợp với chun môn đƣợc đào tạo Ngƣời đƣợc tuyển dụng phải thực chế độ tập Hết thời gian tập sự, xét kết cơng việc ngƣời đó; đạt u cầu định bổ nhiệm thức vào ngạch CBCC Đánh giá rủi ro Nhận thức đƣợc rủi ro xảy trình hoạt động, quan ban hành văn hƣớng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ Các quy trình nghiệp vụ đƣợc chuẩn hóa theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000, giúp cho quan CBCC tránh đƣợc rủi ro mặt pháp lý Bên cạnh đó, để hạn chế rủi ro, thời gian qua, Sở Tài tỉnh Bình Định thực biện pháp sau: - Để bảo vệ tài sản; hạn chế rủi ro mát, Sở Tài mua bảo hiểm xe ô tô, bảo hiểm cháy nổ hệ thống phòng chống chữa cháy đầy đủ, đảm bảo an toàn cho hoạt động quan - Ban hành quy định tất xe cộ quan có chỗ để xe theo quy định Riêng xe tơ có nhà để xe với cửa vào có khóa, tài sản quan có két, tủ có khóa để lƣu trữ cẩn thận Đặc biệt cịn quy định, khơng phận khơng đƣợc đến gần Ở góc độ kiểm sốt chung, Sở Tài bố trí tổ bảo vệ quan trực 24/24 Do vậy, Sở Tài chủ động đƣợc việc kiểm soát rủi ro mặt tài sản, vật PL-14 Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm sốt Sở Tài tỉnh Bình Định đƣợc tóm lƣợc nhƣ sau: - Trong Ban Giám đốc có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, khơng có chồng chéo bỏ trống lĩnh vực, nhiệm vụ công tác - Tại phịng ban Sở, có quy định chức năng, nhiệm vụ phòng ban, nhiệm vụ nhân viên, quy trình kiểm sốt cơng việc phịng phịng ban có quan hệ với Trong đó, nguyên tắc bất kiêm nhiệm đƣợc tuân thủ triệt để, việc giải xử lý tài ln tách bạch khâu rõ ràng: phê duyệt xử lý, ghi sổ kế toán bảo quản, giữ gìn tài sản Cơ quan có xây dựng quy chế hoạt động, quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội Cơ quan có ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý Hệ thống máy tính buộc phải khai báo user password trƣớc đăng nhập sử dụng Cơ quan có phân quyền kiểm tra tác nghiệp hệ thống phần mềm quản lý Chứng từ kế toán đƣợc ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ đƣợc phê duyệt nguời có trách nhiệm Cơ quan thƣờng xuyên kiểm tra việc tuân thủ sách tiền lƣơng (về mức lƣơng khoản trích theo lƣơng) Việc chi trả tiền lƣơng cho nhân viên hàng tháng đƣợc chuyển khoản qua ngân hàng * Quy trình tiền lương: Hoạt động kiểm sốt tiền lƣơng nhằm mục đích kiểm tra, đảm bảo cơng sử dụng phân phối tiền lƣơng, tiền thƣởng, chế độ ngƣời lao động quan góp phần nâng cao xuất lao động, tiết kiệm chi phí, bảo đảm chế độ cho ngƣời lao động theo quy định hành Nội dung vận hành quy trình: xác định sở tính lƣơng (hệ số lƣơng, thâm niên công tác, phụ cấp chức vụ, mức khốn chi nhƣ tiền cơm trƣa, xăng xe…), tính lƣơng, trả lƣơng cho ngƣời lao động ghi nhận báo cáo PL-15 - Tiền lƣơng phụ cấp theo lƣơng: tính theo hệ số thang bảng lƣơng nhà nƣớc quy định, trả lƣơng theo thời gian, đƣợc toán danh sách chuyển khoản vào tài khoản cá nhân khoảng thời gian từ ngày 01 đến ngày 05 đầu tháng, trùng vào ngày thứ Bảy, Chủ nhật ngày lễ khơng q ngày 10 đầu tháng - Các khoản khoán chi nhƣ xăng xe, văn phịng phẩm, tiền cơm trƣa, cơng tác phí đƣợc toán danh sách chuyển khoản vào tài khoản cá nhân theo kỳ lƣơng tháng - Thu nhập tăng thêm theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP: khoản chi cho ngƣời lao động dựa vào nguồn kinh phí tiết kiệm, cân đối đƣợc quy định cụ thể quy chế chi tiêu nội trả vào cuối tháng - Các khoản phúc lợi: chi vào dịp lễ, tết, phân phối cho tất đối tƣợng quan - Khấu trừ thuế TNCN theo quy định (nếu có) Các hoạt động liên quan đến quy trình tiền lƣơng: thay đổi nhân kỳ (bổ nhiệm, điều chuyển, tuyển dụng, nghỉ việc, sa thải,…); tính lƣơng khoản thu nhập thƣờng xuyên ngƣời lao động; kiểm soát toán lƣơng; ghi nhận báo cáo tình hình thay đổi nhân sự, quỹ lƣơng kỳ PL-16 Mô tả quy trình: Hình 3.1PL Quy trình tiền lƣơng (Nguồn: Sở Tài Chính tỉnh Bình Định, 2020) + Bƣớc 1: Khi có nhu cầu nhƣ nghỉ phép, nghỉ thai sản, nghỉ ốm đau, nghỉ việc,… ngƣời lao động làm đơn đề xuất gửi trƣởng phòng quản lý trực tiếp xem xét, xác nhận Các chứng từ liên quan nhƣ đơn xin nghỉ phép, giấy khám chữa bệnh, giấy viện… + Bƣớc 2: Trƣởng phòng quản lý trực tiếp ngƣời lao động ký duyệt đơn đề nghị từ đề xuất cá nhân chuyển Giám đốc Phó Giám đốc Sở Tài ký giải đơn đề nghị + Bƣớc 3: Sau Giám đốc Phó Giám đốc Sở Tài ký giải đơn đề nghị ngƣời lao động,đơn đề nghị đƣợc chuyển cho Văn phịng Sở theo dõi, rà sốt tình hình thay đổi nhân kỳ, sau thơng báo cho kế tốn làm sở tính lƣơng thu nhập vào trƣớc kỳ trả lƣơng PL-17 + Bƣớc 4: Kế tốn thơng tin thay đổi nhân kỳ tính bảng lƣơng hàng tháng trình Giám đốc Sở Tài ký duyệt bảng lƣơng + Bƣớc 5: Trên sở có chữ ký duyệt Giám đốc Sở, Kế toán tiến hành chuyển tiền toán lƣơng qua ngân hàng (thông qua thẻ ATM) Chứng từ liên quan đến quy trình: đơn đề nghị nghỉ phép, nghỉ ốm đau, thai sản…; giấy khám chữa bệnh, giấy viện…; bảng toán tiền lƣơng; danh sách trả lƣơng; bảng kê toán khoản lƣơng toán cá nhân chuyển vào tài khoản ATM * Quy trình cấp phát kinh phí lệnh chi tiền Theo quy định Luật NSNN (2015): Các nhiệm vụ chi đƣợc chi trả, theo hình thức lệnh chi tiền gồm: Chi cho doanh nghiệp, tổ chức KTXH quan hệ thƣờng xuyên với ngân sách; chi trả nợ, viện trợ; chi lập quỹ dự trữ tài ngân sách tỉnh; chi bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp dƣới số khoản chi khác theo định Giám đốc Sở Tài Căn vào dự tốn ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao yêu cầu thực nhiệm vụ chi, Sở Tài xem xét, kiểm tra yêu cầu chi đảm bảo đủ điều kiện tốn quy định lệnh chi trả cho tổ chức, cá nhân đƣợc hƣởng ngân sách KBNN thực xuất quỹ ngân sách, chuyển tiền vào tài khoản cấp tiền mặt cho tổ chức, cá nhân đƣợc hƣởng ngân sách Quy trình cấp phát kinh phí lệnh chi tiền chuỗi công việc nhƣ sau: - Đối với khoản chi có dự tốn đƣợc giao: chuyên viên lập lệnh chi tiền giấy trình Trƣởng phòng ký duyệt Căn chứng từ giấy đƣợc ký duyệt, chuyên viên nhập dự toán TABMIS (hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc), phân bổ dự toán từ cấp xuống cấp 1, phân bổ dự toán từ cấp xuống cấp (đã đƣợc Trƣởng phòng phê duyệt), nhập lệnh chi tiền trình Trƣởng phịng, Giám đốc phê duyệt hệ thống TABMIS Sau PL-18 đó, lệnh chi tiền đƣợc chuyển qua Kho bạc xuất quỹ ngân sách toán cho đối tƣợng thụ hƣởng; - Đối với khoản chi khơng có dự tốn: chun viên lập lệnh chi tiền giấy trình Trƣởng phịng ký duyệt Căn chứng từ giấy đƣợc ký duyệt, chuyên viên lập lệnh chi tiền hệ thống phần mềm TABMIS trình Trƣởng phòng, Giám đốc phê duyệt hệ thống TABMIS Sau đó, lệnh chi tiền đƣợc chuyển qua Kho bạc xuất quỹ ngân sách toán cho đối tƣợng thụ hƣởng - Mơ tả quy trình: + Bƣớc 1: Căn Quyết định, Công văn quan Nhà nƣớc có thẩm quyền cơng văn đơn đề nghị cấp kinh phí cá nhân, đơn vị thụ hƣởng,chuyên viên chuyên quản lĩnh vực phụ trách Phòng NSNN Phịng HCSN lập thơng tri (nếu thơng tri Phịng HCSN phải đƣợc Trƣởng phịng HCSN ký duyệt) kèm theo hồ sơ thẩm định gửi chun viên Phịng NSNN (Kế tốn lệnh chi tiền) + Bƣớc 2: Dựa vào thông tri thẩm định chun viên Phịng NSNN Phịng HCSN, Kế tốn lệnh chi tiền lập lệnh chi tiền giấy kèm theo thông tri chứng từ có liên quan đến việc cấp kinh phí trình Trƣởng phịng NSNN ký duyệt + Bƣớc 3: Dựa vào lệnh chi tiền giấy, thông tri đƣợc thẩm định, ký duyệt chứng từ có liên quan đến việc cấp kinh phí cho cá nhân, đơn PL-19 Hình 3.2 PL Quy trình cấp phát kinh phí lệnh chi tiền (Nguồn: Sở Tài Chính tỉnh Bình Định, 2020) vị thụ hƣởng, Kế tốn lệnh chi tiền ghi sổ nhật ký lệnh chi tiền nhập lệnh chi tiền phần mềm TABMIS theo tài khoản kế toán, nội dung chi đƣợc quy định Sau đó, kế tốn lệnh chi tiền phê duyệt bút toán tạo phần mềm TABMIS + Bƣớc 4: Sau kế toán lệnh chi tiền phê duyệt bút tốn cấp kinh phí cho cá nhân, đơn vị thụ hƣởng phần mềm TABMIS Căn sổ nhật ký lệnh chi tiền, lệnh chi tiền giấy, thông tri chứng từ liên quan đến việc cấp kinh phí cho cá nhân, đơn vị thụ hƣởng, Kế tốn lệnh chi tiền PL-20 trình Trƣởng phịng NSNN phê duyệt lệnh chi tiền phần mềm TABMIS Sau lệnh chi tiền đƣợc Trƣởng phòng NSNN phê duyệt, kế tốn tốn lệnh chi tiền trình Giám đốc Sở Tài ký duyệt sổ nhật ký lệnh chi tiền, lệnh chi tiền giấy, thơng tri có kèm theo chứng từ liên quan đến việc cấp kinh phí cho cá nhân, đơn vi thụ hƣởng phê duyệt phần mềm TABMIS + Bƣớc 5: Sau Giám đốc Sở Tài phê duyệt lệnh chi tiền hệ thống TABMIS, hệ thống lệnh chi tiền chuyển qua KBNN tỉnh Bình Định Kế tốn viên KBNN tỉnh Bình Định kiểm tra tính đắn tài khoản kế tốn, sau đó, phê duyệt phần mềm TABMIS cuối Kế tốn trƣởng KBNN tỉnh Bình Định phê duyệt phần mềm TABMIS Thông tin truyền thơng Thơng tin Sở Tài bao gồm thơng tin bên thơng tin bên ngồi đơn vị đan xen với Thông tin Sở Tài sử dụng thƣờng thể dƣới dạng văn bản, chứng từ: Cơng văn, tờ trình, định, hợp đồng, chứng từ kế tốn… thơng tin nội bộ, kênh thông tin khác thể dƣới nhiều hình thức khác nhƣ: trang website quan, truyền miệng, báo đài, internet… Sở Tài nhƣ phận, cá nhân quan tâm đến nguồn thơng tin, sách, chế độ ban hành thơng tin nội có liên quan đến hoạt động Sở Tài Các thơng tin sở, nguồn tài liệu để CBCC Sở Tài tham khảo, chọn lọc để vận dụng vào thực tế công tác Kênh truyền đạt thơng tin phịng ban, cá nhân phối hợp tham gia hoạt động Sở Tài với quan, đơn vị Sở Tài thƣờng trao đổi trực tiếp văn Ngồi ra, thơng tin cịn đƣợc tổ chức, triển khai phổ biến họp, văn thơng báo gửi phịng ban, quan, đơn vị thông báo rộng rãi trang thông tin nội trang điện tử của Sở Tài Do đó, PL-21 thơng tin quy định, văn bản, hƣớng dẫn… đƣợc công bố, phổ biến kịp thời để CBCC Sở Tài quan, đơn vị khác biết Giám sát Sở Tài khơng có ban kiểm sốt mà có Ban Thanh tra nhân dân có chức kiểm tra, giám sát hoạt động quan Ngoài ra, cịn có kiểm tra giám sát lẫn nhau, giám sát chéo đơn vị, cá nhân thông qua chốt kiểm sốt quy trình hoạt động Giám sát thơng qua nhiều hình thức khác Giám sát thƣờng xuyên thông qua việc tiếp nhận ý kiến đóng góp phịng ban, CBCC Sở Tài chính, đối tƣợng bên ngồi quan… Giám sát định kỳ thông qua đợt kiểm tra chun mơn, kiểm tra tình hình tài kiểm tra đột xuất theo yêu cầu công việc ... dự án Sở Tài tỉnh Bình Định 44 2.2.3 Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự án Sở Tài tỉnh Bình Định 46 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI... SOÁT QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƢ DỰ ÁN TẠI SỞ TÀI CHÍNH TỈNH BÌNH ĐỊNH 43 2.2.1 Quy trình tốn vốn đầu tƣ dự án Sở Tài tỉnh Bình Định 43 2.2.2 Thực trạng máy kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự. .. hồn thiện kiểm sốt toán vốn đầu tƣ dự án Sở Tài chỉnh tỉnh Bình Định? ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tƣợng nghiên cứu: Hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tƣ dự án Sở Tài Chính tỉnh Bình Định