giải mẫu bài tập định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Trong tháng 01/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: (đơn vị 1.000đ) 1. Nhập kho hàng mua đang đi đường cuối tháng trước 200.000. 2. Mua hàng hóa trị giá chưa thuế 700.000, thuế GTGT 10% tiền hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng 250.000, trừ vào tiền trả trước cho người bán: 100.000, số còn lại nhận ký nợ. Hàng đã nhập kho đủ. Ngân hàng đã báo Nợ 3.Xuất bán hàng hóa trong kỳ, trị giá hàng hóa xuất kho 650.000, trị giá bán chưa thuế 1.000.000, thuế GTGT 10%, người mua đã trả tiền qua ngân hàng, chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng. Ngân hàng đã báo Có. 4. Mua một tài sản cố định hữu hình, giá chưa thuế 1.250.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền vay dài hạn. 5.Người mua trả nợ tiền mua hàng bằng tiền gửi ngân hàng 200.000 (đã có báo Có). 6.Chi phí phát sinh trong kỳ bao gồm: a. Xuất kho NVL cho sản xuất trực tiếp 60.000, dùng cho quản lý phân xưởng 10.000, dùng ở bộ phận bán hàng 6.000, bộ phận quản lý DN 4.000 b. Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong kỳ là 120.000, cho nhân viên phân xưởng là 40.000, cho nhân viên bán hàng 28.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 45.000. c. Tính các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành d. Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 1 lần dùng cho phân xưởng 15.000, bộ phận bán hàng 13.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 11.000 e. Chi phí bằng tiền mặt ở bộ phận bán hàng 4.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 3.000. f. Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại phân xưởng sản xuất: 16.000, bộ phận bán hàng 13.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 12.000 g. Điện mua ngoài chưa trả nhà cung cấp, sử dụng tại phân xưởng sản xuất: 24.200 (bao gồm cả thuế GTGT 10%) 7. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào và xác định số thuế phải nộp hoặc còn được khấu trừ. 8. Nhập kho sản phẩm hoàn thành theo giá thành sản xuất thực tế biết rằng cuối kỳ không có sản phẩm dở dang. 9. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp và kết chuyển về tài khoản liên quan.
Bài 1: Số liệu công ty Y ngày 01/01 năm N sau: (đơn vị 1.000đ) TK 111 550.000 TK 112 TK 131 (dư Nợ) TK 133 TK 341 650.000 20.000 725.000 TK 331 (dư Có) TK 214 TK 151 TK 211 3.300.00 TK 421 25.000 TK 153 45.000 TK 331 (dư Nợ) TK 141 TK131(dư Có) 1.820.00 650.000 190.000 300.000 TK 441 TK 334 TK 154 TK 152 180.000 TK 156 270.000 TK 411 100.000 1.500.00 30.000 90.000 1.200.00 1.240.00 X Trong tháng 01/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (đơn vị 1.000đ) Nhập kho hàng mua đường cuối tháng trước 200.000 Mua hàng hóa trị giá chưa thuế 700.000, thuế GTGT 10% tiền hàng trả tiền gửi ngân hàng 250.000, trừ vào tiền trả trước cho người bán: 100.000, số lại nhận ký nợ Hàng nhập kho đủ Ngân hàng báo Nợ Xuất bán hàng hóa kỳ, trị giá hàng hóa xuất kho 650.000, trị giá bán chưa thuế 1.000.000, thuế GTGT 10%, người mua trả tiền qua ngân hàng, chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Ngân hàng báo Có Mua tài sản cố định hữu hình, giá chưa thuế 1.250.000, thuế GTGT 10%, toán tiền vay dài hạn Người mua trả nợ tiền mua hàng tiền gửi ngân hàng 200.000 (đã có báo Có) Chi phí phát sinh kỳ bao gồm: a Xuất kho NVL cho sản xuất trực tiếp 60.000, dùng cho quản lý phân xưởng 10.000, dùng phận bán hàng 6.000, phận quản lý DN 4.000 b Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất kỳ 120.000, cho nhân viên phân xưởng 40.000, cho nhân viên bán hàng 28.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 45.000 c Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành d Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dùng cho phân xưởng 15.000, phận bán hàng 13.000, phận quản lý doanh nghiệp 11.000 e Chi phí tiền mặt phận bán hàng 4.000, phận quản lý doanh nghiệp 3.000 f Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất: 16.000, phận bán hàng 13.000, phận quản lý doanh nghiệp 12.000 g Điện mua chưa trả nhà cung cấp, sử dụng phân xưởng sản xuất: 24.200 (bao gồm thuế GTGT 10%) Khấu trừ thuế GTGT đầu vào xác định số thuế phải nộp được khấu trừ 8 Nhập kho sản phẩm hoàn thành theo giá thành sản xuất thực tế biết cuối kỳ không có sản phẩm dở dang Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản liên quan Yêu cầu: Tính X Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Mở tài khoản chữ T ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, tính số dư cuối kỳ Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Bài Làm Tài sản TK 111 TK 112 TK 131 dư nợ TK 133 TK 214 TK 154 TK 151 TK 152 TK 211 10 TK 156 11 TK 141 12 TK 153 13 TK 331 dư nợ TỔNG TS 550.000 1.820.000 650.000 20.000 190.000 90.000 300.000 1.200.000 3.300.000 1.240.000 25.000 270.000 100.000 9.375.000 Nguồn vốn tk 441 TK 331 DƯ CÓ TK 334 TK 341 TK 421 TK 411 TK 131 DƯ CÓ 1.500.000 650.000 30.000 725.000 180.000 X 45.000 TỔNG NV 3.130.000 + X TỔNG TS = TỔNG NV ⟺ X = 6.245.000 Nhập kho hàng mua đường cuối tháng trước 200.000 Nợ TK 156: 200.000 Có TK 151: 200.000 Mua hàng hóa trị giá chưa thuế 700.000, thuế GTGT 10% tiền hàng trả tiền gửi ngân hàng 250.000, trừ vào tiền trả trước cho người bán: 100.000, số lại nhận ký nợ Hàng nhập kho đủ Ngân hàng báo Nợ Nợ TK 156: 700.000 Nợ TK 133: 70.000 Có TK 112: 250.000 Có TK 331 dư nợ: 100.000 Có TK 331 dư có: 420.000 Xuất bán hàng hóa kỳ, trị giá hàng hóa xuất kho 650.000, trị giá bán chưa thuế 1.000.000, thuế GTGT 10%, người mua trả tiền qua ngân hàng, chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Ngân hàng báo Có Doanh thu: Nợ TK 112: 1.100.000 (tổng giá bán gồm thuế) Có TK 333: 100.000 Có TK 511: 1.000.000 Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 650.000 Có TK 156: 650.000 Mua tài sản cố định hữu hình, giá chưa thuế 1.250.000, thuế GTGT 10%, toán tiền vay dài hạn Nợ TK 133: 125.000 Nợ TK 211: 1.250.000 Có TK 341: 1.375.000 Người mua trả nợ tiền mua hàng tiền gửi ngân hàng 200.000 (đã có báo Có) Nợ TK 112: 200.000 Có TK 131 dư nợ: 200.000 Chi phí phát sinh kỳ bao gồm: a Xuất kho NVL cho sản xuất trực tiếp 60.000, dùng cho quản lý phân xưởng 10.000, dùng phận bán hàng 6.000, phận quản lý DN 4.000 Nợ TK 621: 60.000 Nợ TK 627: 10.000 Nợ TK 641: 6.000 Nợ TK 642: 4.000 Có TK 152: 80.000 b Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất kỳ 120.000, cho nhân viên phân xưởng 40.000, cho nhân viên bán hàng 28.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 45.000 Nợ TK 622: 120.000 Nợ TK 627: 40.000 Nợ TK 641: 28.000 Nợ TK 642: 45.000 Có TK 334: 233.000 c Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hành Nợ TK 622: 120.000 x 23,5%= 28.200 Nợ TK 627: 40.000 x 23,5%= 9.400 Nợ TK 641: 28.000 x 23,5%= 6.580 Nợ TK 642: 45.000 x 23,5%= 10.575 Có TK 338: 233.000 x 23,5%= 54.755 d Xuất kho công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dùng cho phân xưởng 15.000, phận bán hàng 13.000, phận quản lý doanh nghiệp 11.000 Nợ TK 627: 15.000 Nợ TK 641: 13.000 Nợ TK 642: 11.000 Có TK 153: 39.000 e Chi phí tiền mặt phận bán hàng 4.000, phận quản lý doanh nghiệp 3.000 Nợ TK 641: 4.000 Nợ TK 642: 3.000 Có TK 111: 7.000 f Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất: 16.000, phận bán hàng 13.000, phận quản lý doanh nghiệp 12.000 Nợ TK 627: 16.000 Nợ TK 641: 13.000 Nợ TK 642: 12.000 Có TK 214: 41.000 g Điện mua chưa trả nhà cung cấp, sử dụng phân xưởng sản xuất: 24.200 (bao gồm thuế GTGT 10%) Nợ TK 627: 22.000 Nợ TK 133: 22.000 Có TK 331 dư có: 24.200 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào xác định số thuế phải nộp được khấu trừ TK 133: 217.200 TK 333: 100.000 Nợ TK 333: 100.000 Có TK 133: 100.000 Thuế được khấu trừ = 217.200 – 100.000 = 117.200 Nhập kho sản phẩm hoàn thành theo giá thành sản xuất thực tế biết cuối kỳ không có sản phẩm dở dang Chuyển kết CFSX: Nợ TK 154: 320.600 Có TK 621: 60.000 Có TK 622: 148.200 Có TK 627: 112.400 Kết chuyển: Nợ TK 155: 410.600 Có TK 154: 410.600 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết hoạt động kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp; lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản liên quan