Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ: 1. Mua nguyên vật liệu chuyển thẳng vào phân xưởng dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Z, theo hóa đơn GTGT giá mua chưa thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10%, tiền mua trừ vào tiền trả trước 30.000, số còn lại thanh toán bằng TGNH. 2. Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm 70.000, dùng chung cho phân xưởng 5.000, dùng cho bộ phận bán hàng 2.000 3. Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 25.000, nhân viên quản lý phân xưởng 15.000, nhân viên bán hàng 10.000, nhân viên bộ phận quản lý DN 15.000. 4. Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. 5. Xuất công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất 3.000, sử dụng cho bán hàng 2.000 6. Trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở phân xưởng sản xuất 15.000, bộ phận bán hàng 6.000, bộ phận quản lý DN 10.000 7. Chi phí khác chi bằng tiền mặt phát sinh tại phân xưởng sản xuất 8.000, bộ phận quản lý DN 3.000 8. Trong kỳ xuất bán thành phẩm Z trị giá xuất kho 800.000, giá bán chưa có thuế GTGT 970.000, thuế GTGT 10%. Tiền bán hàng thu qua ngân hàng 300.000 (đã có giấy báo có), số còn lại khách hàng chưa thanh toán. 9. Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay còn được khấu trừ 10. Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh, thuế thu nhập DN phải nộp, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp và thực hiên bút toán kết chuyển về tài khoản có liên quan. Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành. Yêu cầu: 1. tính X 2. định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3. tính tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm Z, biết cuối kỳ hoàn thành nhập kho 200 sản phẩm Z, còn một số sản phẩm dở dang trị giá 30.600 4. Mở tài khoản chữ T, phản ánh thông tin số đầu kỳ, số phát sinh, số cuối kỳ của tất cả các tài khoản.
BT tổng hợp số 3: Số dư đầu kỳ TK kế toán: TK 111 TK 112 TK 131 TK 138 TK 141 TK 153 TK 154 TK 155 TK 152 242.000 1.450.000 370.000 20.000 15.000 50.000 64.000 920.000 230.000 TK 341 TK 331 dư có TK 331 dư nợ TK 421 TK 411 TK 441 TK 214 TK 211 1.335.000 670.000 30.000 86.000 X 500.000 330.000 5.030.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Mua nguyên vật liệu chuyển thẳng vào phân xưởng dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Z, theo hóa đơn GTGT giá mua chưa thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10%, tiền mua trừ vào tiền trả trước 30.000, số lại toán TGNH Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm 70.000, dùng chung cho phân xưởng 5.000, dùng cho phận bán hàng 2.000 Tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 25.000, nhân viên quản lý phân xưởng 15.000, nhân viên bán hàng 10.000, nhân viên phận quản lý DN 15.000 Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Xuất công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất 3.000, sử dụng cho bán hàng 2.000 Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất 15.000, phận bán hàng 6.000, phận quản lý DN 10.000 Chi phí khác chi tiền mặt phát sinh phân xưởng sản xuất 8.000, phận quản lý DN 3.000 Trong kỳ xuất bán thành phẩm Z trị giá xuất kho 800.000, giá bán chưa có thuế GTGT 970.000, thuế GTGT 10% Tiền bán hàng thu qua ngân hàng 300.000 (đã có giấy báo có), số cịn lại khách hàng chưa toán Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay khấu trừ 10 Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh, thuế thu nhập DN phải nộp, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiên bút toán kết chuyển tài khoản có liên quan Thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Yêu cầu: tính X định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm Z, biết cuối kỳ hoàn thành nhập kho 200 sản phẩm Z, số sản phẩm dở dang trị giá 30.600 Mở tài khoản chữ T, phản ánh thông tin số đầu kỳ, số phát sinh, số cuối kỳ tất tài khoản Bài làm: Tài sản TK 111 242.000 TK 112 1.450.000 TK 131 370.000 TK 138 20.000 TK 141 15.000 TK 153 50.000 TK 154 64.000 TK 155 920.000 TK 152 230.000 10 TK 331 dư nợ 30.000 11 TK 214 330.000 12 TK 211 5.030.000 Tổng tài sản = 8.091.000 Nguồn vốn TK 341 1.335.000 TK 331 dư có 670.000 TK 421 86.000 TK 411 X TK 441 500.000 Tổng nguồn vốn = 2.591.000 + X Số dư đầu kỳ TK kế toán: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn ⟺ 8.091.000 = 2.591.000 + X ⟺ X = 5.500.000 NV1 Mua nguyên vật liệu chuyển thẳng vào phân xưởng dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Z, theo hóa đơn GTGT giá mua chưa thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10%, tiền mua trừ vào tiền trả trước 30.000, số cịn lại tốn TGNH Nợ TK 621: 150.000 Nợ TK 133: 15.000 Có TK 331 dư nợ: 30.000 Có TK 112: 135.000 NV2 Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm 70.000, dùng chung cho phân xưởng 5.000, dùng cho phận bán hàng 2.000 Nợ TK 621: 70.000 Nợ TK 627: 5.000 Nợ TK 641: 2.000 Có TK 152: 77.000 NV3 Tính lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 25.000, nhân vuieen quản lý phân xưởng 15.000, nhân viên bán hàng 10.000, nhân viên phận quản lý DN 15.000 Nợ TK 622: 25.000 Nợ TK 627: 15.000 Nợ TK 641: 10.000 Nợ TK 642: 15.000 Có TK 334: 65.000 NV4 Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622: 25.000 x 23,5% = 5.875 Nợ TK 627: 15.000 x 23,5% = 3.525 Nợ TK 641: 10.000 x 23,5% = 2.350 Nợ TK 642: 15.000 x 23,5% = 3.525 Có TK 338: 65.000 x 23,5% = 15.275 NV5 Xuất công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất 3.000, sử dụng cho bán hàng 2.000 Nợ TK 627: 3.000 Nợ TK 641: 2.000 Có TK 153: 5.000 NV6 Trích khấu hao TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất 15.000, phận bán hàng 6.000, phận quản lý DN 10.000 Nợ TK 627: 15.000 Nợ TK 641: 6.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 214: 31.000 NV7 Chi phí khác chi tiền mặt phát sinh phân xưởng sản xuất 8.000, phận quản lý DN 3.000 Nợ TK 627: 8.000 Nợ TK 642: 3.000 Có TK 111: 11.000 NV8 Trong kỳ xuất bán thành phẩm Z trị giá xuất kho 800.000, giá bán chưa có thuế GTGT 970.000, thuế GTGT 10% Tiền bán hàng thu qua ngân hàng 300.000 (đã có giấy báo có), số cịn lại khách hàng chưa toán Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 300.000 Nợ TK 131 dư nợ: 767.000 Có TK 511: 970.000 Có TK 333: 97.000 Ghi nhận chi phí giá vốn: Nợ TK 632: 800.000 Có TK 155: 800.000 NV9 Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay khấu trừ Xác định số thuế GTGT phải nộp: tổng bên có TK 333: 97.000 Xác định số thuế GTGT khấu trừ: tổng bên nợ TK 133: 15.000 Doanh nghiệp phải nộp = 97.000 – 15.000 = 82.000 Định khoản: khấu trừ thuế GTGT: Nợ TK 333: 15.000 Có TK 133: 15.000 NV10 Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh, thuế thu nhập DN phải nộp, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiên bút toán kết chuyển tài khoản có liên quan Thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 970.000 Có TK 911: 970.000 Kết chuyển giá vốn, chi phí: Nợ TK 911: 853.875 Có TK 632: 800.000 Có TK 641: 22.350 Có TK 642: 31.525 Xác định kết kinh doanh: Lợi nhuận trước thuế = DT – CF = 970.000 – 853.875 = 116.125 Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x thuế suất % = 116.125 x 20% = 23.225 Lợi nhuận sau thuế = LN trước thuế - thuế TNDN = 116.125 – 23.225 = 92.900 Ghi nhận chi phí thuế TNDN: Nợ TK 821: 23.225 Có TK 333: 23.225 Kết chuyển chi phí thuế: Nợ TK 911: 23.225 Có TK 821: 23.225 Kết chuyển lợi nhuận: Nợ TK 911: 92.900 Có TK 421: 92.900 NV11: Tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm Z, biết cuối kỳ hoàn thành nhập kho 200 sản phẩm Z, số sản phẩm dở dang trị giá 30.600 Tập hợp chi phí phát sinh phận sản xuất: TK 62, TK 621, TK 622, TK 627 TK 621: 220.000 TK 622: 30.875 TK 627: 49.525 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 154: 300.400 Có TK 621: 220.000 Có TK 622: 30.875 Có TK 627: 49.525 Tổng giá trị sản phẩm = CFSXSF DD đầu kỳ + CF PS kỳ - CFDD cuối kỳ = 64.000 + 300.400 – 30.600= 333.800 Giá thành đơn vị sản phẩm = Tổng giá thành : SL sp hoàn thành = 333.800 : 200 = 1669 Kết chuyển: Nợ TK 155: 333.800 Có TK 154: 333.800 SDĐK SPS TK 111 "Tiền mặt" 242.000 11.000 NV7 SDĐK SPS TK 112 "TGNH" 1.450.00 300.000 Cộng số PS SDCK 231000 11000 Cộng số PS SDCK 300000 1615000 135.00 NV1 NV8 135000 SDĐK SPS TK 131 "PTKH" 370.000 767.000 Cộng số PS SDCK SDĐK SPS NV8 767000 113700 TK 133 "Thuế GTGT ĐKT" xxx SDĐK SPS 15.000 TK 152 "NL, VL" 230.000 SDĐK SPS TK 153 "CCDC" 50.000 5.000 NV5 77.000 NV2 Cộng số PS SDCK SDĐK SPS 153000 Cộng số PS SDCK 77000 TK 154 "CPSX,KDDD" 64.000 300.400 300400 30600 NV1 Cộng số PS SDCK SDĐK SPS NV11 333.800 NV11 333800 45000 TK 155 "Thành phẩm" 920.000 333.800 Cộng số PS SDCK 5000 333800 453800 800.000 NV8 NV11 800000 SDĐK SPS TK 214 "Hao mòn TSCĐ" 330.000 SDĐK SPS TK 331 dư nợ "PTCNB" 30.000 30.000 NV1 31.000 NV6 Cộng số PS SDCK SDĐK SPS 299000 TK 333 "TVCKPNCNN" xxx 15.000 Cộng số PS SDCK SDĐK SPS 31000 15000 97.000 NV8 NV9 23.225 NV10 120225 xxx TK 338 "Phải trả, PNK" xxx TK 334 "Phải trả NLĐ" xxx SDĐK SPS 65.000 NV3 Cộng số PS SDCK SDĐK SPS 65000 xxx TK 421 "Lợi nhuận CPP" 86.000 92.900 NV10 15.275 NV4 Cộng số PS 15275 SDCK xxx N TK 511 C Cộng số PS SDCK N TK 621 92900 178900 C 970.000 (10) 970.000 (8) 970.000 N 70.000 (2) 220.000 (11) 220.000 220.000 970.000 TK 622 25.000 (3) 150.000 (1) C 30.875 (11) 5.875 (4) N TK 627 5.000 (2) C 49.525 (11) 15.000 (3) 3.525 (4) 30.875 30.875 3.000 (5) 15.000 (6) 8.000 (7) 49.525 N TK 632 C 800.000 (8) 800.000 (10) N 49.525 TK 641 C 2.000 (2) 10.000 (3) 2.350 (4) 800.000 800.000 2.000 (5) 6.000 (6) 22.350 (10) 44.700 N TK 642 C N TK 821 C 15.000 (3) 23.225 (10) 23.225 (10) 3.525 (4) 10.000 (6) 3.000 (7) 23.225 31.525 (10) 63.050 N TK 911 C 853.875 (10) 970.000 (10) 23.225 (10) 92.900 (10) 970.000 970.000 23.225 ... biết cuối kỳ hoàn thành nhập kho 200 sản phẩm Z, số sản phẩm dở dang trị giá 30.600 Mở tài khoản chữ T, phản ánh thông tin số đầu kỳ, số phát sinh, số cuối kỳ tất tài khoản Bài làm: Tài sản TK 111... 800.000 NV9 Cuối kỳ khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay khấu trừ Xác định số thuế GTGT phải nộp: tổng bên có TK 333: 97.000 Xác định số thuế GTGT khấu trừ: tổng bên nợ TK 133: 15.000... TK 112 "TGNH" 1.450.00 300.000 Cộng số PS SDCK 231000 11000 Cộng số PS SDCK 300000 1615000 135.00 NV1 NV8 135000 SDĐK SPS TK 131 "PTKH" 370.000 767.000 Cộng số PS SDCK SDĐK SPS NV8 767000 113700