Giáo trình kế toán ngân hàng thương mại

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ThS Nguyễn Văn Lộc PGS TS Hà Minh Sơn GIÁO TRÌNH KẾ TỐN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI (Tái lần thứ ba, có chỉnh sửa, bổ sung) NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH LỜI NĨI ĐẦU (Tái lần thứ ba, có chỉnh sửa, bổ sung) Giáo trình “Kế tốn ngân hàng thương mại” biên soạn năm 2007 đáp ứng yêu cầu đổi nội dung, chương trình giảng dạy, phù hợp với mục tiêu đào tạo Học viện Tài thời gian qua Giáo trình kết cấu thành chương thể nội dung kế toán ngân hàng thương mại Trong lần tái này, giáo trình sửa chữa, bổ sung nội dung mới, cập nhật chế độ kế toán nghiệp vụ ngân hàng thương mại nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác giảng dạy, học tập Học viện, đồng thời tài liệu thiết thực nhà khoa học, nhà quản lý kinh tế người quan tâm đến lĩnh vực kế toán ngân hàng thương mại Giáo trình “Kế tốn ngân hàng thương mại” tập thể tác giả nhà khoa học, giảng viên có nhiều kinh nghiệm biên soạn gồm: - ThS Nguyễn Văn Lộc - Nguyên phó trưởng khoa Ngân hàng - Bảo hiểm, nguyên trưởng môn Nghiệp vụ Ngân hàng đồng chủ biên biên soạn chương 1; - PGS,TS Hà Minh Sơn - Giảng viên cao cấp, phó trưởng mơn Nghiệp vụ Ngân hàng, đồng chủ biên trực tiếp biên soạn chương 2, 3, 5, 8, 9; - ThS Vũ Thị Thúy Hường - Trường Đại học Tài Ngân hàng Hà nội, biên soạn chương 4, 6, 7; Ngồi cịn có tham gia chỉnh sửa phục vụ tái lần có PGS,TS Hà Minh Sơn, TS Trần Thị Lân, TS Trần Thị Việt Thạch, TS Ngô Đức Tiến, ThS, NCS Nguyễn Thùy Linh nhằm chỉnh sửa, bổ sung nội dung mới, cập nhật chế độ kế toán nghiệp vụ ngân hàng thương mại Trong trình biên soạn chỉnh sửa, bổ sung giáo trình này, tập thể tác giả cố gắng nghiên cứu văn bản, tài liệu chế độ tài chính, kế tốn có liên quan để hồn thành sách với chất lượng cao Tuy nhiên, thời gian hạn chế chế độ sách kế tốn ngân hàng cịn có nhiều thay đổi hồn thiện nên sách chắn khó tránh khỏi khiếm khuyết định Tập thể tác giả Bộ môn Nghiệp vụ Ngân hàng mong muốn xin trân trọng cảm ơn góp ý, bổ sung nhà khoa học ban đọc để sách hoàn thiện lần xuất sau Học viện Tài tập thể tác giả chân thành cảm ơn nhà khoa học Học viện gồm: PGS.TS Nguyễn Thị Mùi, TS Nguyễn Thị Thanh Hương, PGS.TS Lê Văn Luyện, PGS.TS Đinh Xuân Hạng, PGS.TS Phạm Văn Đăng, PGS.TS Nguyễn Vũ Việt, PGS.TS Trương Thị Thủy có nhiều ý kiến đóng góp quý báu q trình biên soạn, nghiệm thu hồn thiện, góp phần nâng cao chất lượng khoa học giáo trình MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU………………………………………………… CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI………………………………………………… 1.1 Một số vấn đề kế toán ngân hàng thương mại 1.2 Chứng từ kế toán ngân hàng thương mại………… 12 1.3 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng thương mại……………………………………………… 16 1.4 Tổ chức máy kế toán ngân hàng thương mại…… 65 1.5 Các nguyên tắc chuẩn mực kế toán áp dụng kế toán ngân hàng thương mại…………………………… 70 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI……………………………………… 75 2.1 Khái quát nghiệp vụ huy động vốn ngân hàng thương mại……………………………………………… 75 2.2 Nguyên tắc ghi nhận chi phí trả lãi kế toán vốn huy động ngân hàng thương mại…………………… 77 2.3 Chứng từ tài khoản kế toán……………………… 78 2.4 Kế toán vốn huy động ngân hàng thương mại… 83 2.5 Công bố thông tin vốn huy động báo cáo tài ngân hàng thương mại……………………… 93 CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI……………………………… 97 3.1 Khái quát nghiệp vụ cấp tín dụng kế tốn nghiệp vụ cấp tín dụng ngân hàng thương mại…………… 97 3.2 Nguyên tắc hạch toán lãi nghiệp vụ cấp tín dụng ngân hàng thương mại……………………………….99 3.3 Chứng từ tài khoản kế toán…………………… 100 3.4 Kế tốn nghiệp vụ cấp tín dụng ngân hàng thương mại…………………………………………………… 107 3.5 Kế tốn trích lập, sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng xử lý tài sản đảm bảo ………………………………… 115 3.6 Công bố thông tin hoạt động tín dụng báo cáo tài chính……………………………………………… 121 CHƯƠNG KẾ TỐN VỐN ĐẦU TƯ VÀ KINH DOANH CHỨNG KHOÁN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI… 123 4.1 Khái quát khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán ngân hàng thương mại……………………… 123 4.2 Kế toán vốn đầu tư kinh doanh chứng khốn… 126 4.3 Cơng bố thơng tin khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán báo cáo tài chính…………………… 139 CHƯƠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ VÀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG……………………… 141 5.1 Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ……………………… 141 5.2 Kế toán nghiệp vụ toán ngân hàng thương mại…………………………………………………… 152 5.3 Kế toán toán liên ngân hàng……………… 167 CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI……………………………………………… 189 6.1 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ…………… 189 6.2 Kế toán toán quốc tế……………………… 212 CHƯƠNG KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI…… 221 7.1 Khái quát khoản thu nhập, chi phí ngân hàng thương mại…………………………………………… 221 7.2 Kế toán thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh ngân hàng thương mại……………………… 223 7.3 Kế tốn chi phí thuế ngân hàng thương mại… 228 7.4 Kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận ngân hàng thương mại……………………… 231 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - CÔNG CỤ DỤNG CỤ VÀ VẬT LIỆU CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI…………………………………… 237 8.1 Kế toán vốn chủ sở hữu ngân hàng thương mại… 237 8.2 Kế toán tài sản cố định công cụ dụng cụ……… 246 CHƯƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI……………………………………………… 265 9.1 Những vấn đề lập trình bày báo cáo tài ngân hàng thương mại……………………….265 9.2 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại…………………………………………………… 270 PHỤ LỤC…………………………………………………… 387 Bảng ký hiệu loại tiền tệ nước giới… 387 Danh mục chữ viết tắt………………………………… 396 Danh mục tài liệu tham khảo………………………… 397 Chương TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý xuất với hình thành đời sống kinh tế xã hội loài người Cùng với phát triển xã hội loài người tiến khoa học kỹ thuật, kế toán - mơn khoa học có thay đổi, phát triển không ngừng nội dung, phương pháp,… Theo Luật Kế tốn Việt Nam thì: “Kế tốn việc thu thập, xử lí, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” Dựa vào tiêu thức khác nhau, kế tốn phân loại thành loại khác Theo Điều 9, Luật Kế toán: “Kế toán đơn vị kế tốn gồm kế tốn tài kế tốn quản trị Khi thực cơng việc kế tốn tài kế tốn quản trị, đơn vị kế tốn phải thực kế toán tổng hợp kế toán chi tiết” sau: - Kế toán tổng hợp phải thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin tổng quát hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế toán Kế toán tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ để phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế toán Kế toán tổng hợp thực sở thông tin, số liệu kế toán chi tiết; - Kế toán chi tiết phải thu thập, xử lý, ghi chép cung cấp thông tin chi tiết đơn vị tiền tệ, đơn vị vật đơn vị thời gian lao động theo đối tượng kế toán cụ thể đơn vị kế toán Kế toán chi tiết minh họa cho kế toán tổng hợp Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với số liệu kế toán tổng hợp kỳ kế tốn Với NHTM - loại hình doanh nghiệp đặc biệt, kế tốn có vai trị vị trí quan trọng tồn q trình kinh doanh ngân hàng công cụ quản lý hữu hiệu nhằm đảm bảo an toàn cho tài sản NHTM tồn xã hội Kế tốn NHTM công cụ quản lý NHTM, khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tài sản vận động tài sản, hoạt động kinh tế, tài NHTM, nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế, tài NHTM Kế tốn đơn vị NHTM gồm Kế tốn tài kế tốn quản trị Kế tốn tài NHTM việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài thơng qua báo cáo tài cho dối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin ngân hàng Kế tốn quản trị NHTM việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội ngân hàng 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng thương mại Đối tượng kế toán NHTM vốn vận động vốn trình hoạt động kinh doanh NHTM, gồm: - Tài sản; - Nợ phải trả vốn chủ sở hữu; 10 Ghi chú: (*) - Các khoản mục khơng tính đến dự phịng rủi ro 47.4 Rủi ro giá thị trường khác (Nếu TCTD có quy mơ hoạt động lớn) Ngoại trừ khoản mục tài sản, cơng nợ thuyết minh phần trên,TCTD trình bày bổ sung rủi ro giá thị trường khác có mức độ rủi ro chiếm 5% lợi nhuận ròng giá trị khoản mục tài sản, công nợ chiếm 5% tổng tài sản theo tiêu sau: + Loại tài sản/ công nợ + Giá trị tài sản/ công nợ: giá gốc, giá thị trường ngày lập báo cáo + Mơ hình đo lường rủi ro sử dụng , ngày tháng năm Lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tổng Giám đốc (Giám đốc) (Ký, họ tên, đóng dấu) CÂU HỎI CHƯƠNG Phân tích ý nghĩa báo cáo tài NHTM? Những quy định lập, trình bày báo cáo tài hợp NHTM? Trình bày nội dung, kết cấu Bảng cân đối kế toán NHTM? Bằng ví dụ cụ thể, chứng minh Bảng cân đối kế tốn NHTM ln cân đối? Phân tích đặc điểm Bảng cân đối kế tốn NHTM? 386 PHỤ LỤC BẢNG KÝ HIỆU CÁC LOẠI TIỀN TỆ CỦA CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI (Kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Thống đốc NHNN Việt Nam) Tên nước (tiếng việt) Tên ngoại tệ Ký hiệu chữ số Việt Nam Đồng VND 00 Việt Nam Vàng XAU 01 Slovakia Slovakkoruna SKK 09 Mozăm bích Metical MZM 10 Nicaragua Cordoba oro NIO 11 Nam Tư New dinar YUM 12 Áo Euro EUR 14 Bỉ Euro EUR 14 Phần Lan Euro EUR 14 Pháp Euro EUR 14 Đức Euro EUR 14 387 Ai Len Euro EUR 14 Ý Euro EUR 14 Lúch Xăm Bua Euro EUR 14 Netherlands Euro EUR 14 Thổ Nhĩ Kỳ Euro EUR 14 Tây Ban Nha Euro EUR 14 Guinea- bissau Guinea-bissau Peso GWP 15 Honduras Lempira HNL 16 Anbani Lek ALL 17 Ba lan Zloty PLN 18 Bun ga ri LEV BGL 19 Liberia Liberian Dollar LRD 20 Hungary Forint HUF 21 Liên bang nga Russian Ruble(new) RUB 22 Mông cổ Tugrik MNT 23 Rumani Leu ROL 24 Tiệp khắc (mới) Czech koruna CZK 25 Trung quốc Yan renminbi CNY 26 Bắc triều tiên North Korean Won KPW 27 388 Cu ba Cuban Peso CUP 28 Lào Kip LAK 29 Cam pu chia Riel KHR 30 Pakistan Pakistan Rupee PKR 31 Achentina Argentine Peso ARS 32 Ca mơ run Cfa franc beac XAF 33 Andurát Spanisic peseta ESP 34 Guernsey,c.i Pound sterling GBP 35 Isle of man Pound sterling GBP 35 Jersey,c.i Pound sterling GBP 35 Anh Pound sterling GBP 35 Hồng kông Hongkong Dollar HKD 36 American samoa US dollar USD 37 Bristish indian ocean territory Us dollar USD 37 Guam Us dollar USD 37 Haiti Us dollar USD 37 Marshall islands Us dollar USD 37 Micronesia (fererated Us dollar USD 37 389 states of) Northern mariana islands Us dollar USD 37 Palau Us dollar USD 37 Panama Us dollar USD 37 Puerto rico Us dollar USD 37 Turks and caicos islands Us dollar USD 37 Mỹ Us dollar USD 37 United states minor ou Us dollar USD 37 Virgin islands,bristish Us dollar USD 37 Virgin islands,u.s Us dollar USD 37 United states minor ou Us dollar USD 37 Pháp French Franc FRF 38 French Southern Terri French Franc FRF 38 Guadeloupe French Franc FRF 38 Mantinique French Franc FRF 38 Mayotte French Franc FRF 38 Monaco French Franc FRF 38 Reunion French Franc FRF 38 Saint pierre and miquel French Franc FRF 38 390 Liechtenstein Swiss Franc CHF 39 Thụy Sĩ Swiss Franc CHF 39 Đức Deutsche Mark DEM 40 Nhật Bản Yen JPY 41 Thổ Nhĩ Kỳ Portuguese Escudo PTE 42 Gine Guinea Franc GNF 43 Somalia Soma- Shilling SOS 44 Thai Land Baht THB 45 Brunei Darussalam Brunei Dollar BND 46 Brazil Brazilian Real BRL 47 Thụy Điển Swedish Krona SEK 48 Bouvet Island Norwegian Krone NOK 49 Nauy Norwegian Krone NOK 49 Svalbard and jan maye Norwegian Krone NOK 49 Đan Mạch Danish Krone DKK 50 Faeroe Island Danish Krone DKK 50 Greenland Danish Krone DKK 50 Lúch xăm bua Luxembourg Franc LUF 51 Úc Australian Dollar AUD 52 391 Chrismast Island Australian Dollar AUD 52 Cocos(keeling) Island Australian Dollar AUD 52 Kiribati Australian Dollar AUD 52 Norfolk Island Australian Dollar AUD 52 Tuvalu Australian Dollar AUD 52 Canada Canadian Dollar CAD 53 Singapore Singapore Dollar SGD 54 Malaysia Malaysian Ringgit MYR 55 Algieri Algerian Dinar DZD 56 Yemen Yemeni Rial YER 57 Irắc Iraqi Dinar IQD 58 Libyan arb jamahiriya Libyan Dinar LYD 59 Tunisia Tunisian Dinar TND 60 Bỉ Belgian Franc BEF 61 Lúch xăm bua Belgian Franc BEF 61 Ma rốc Moroccan Dirham MAD 62 Colombia Colombian Peso COP 63 Cameroon Cfa franc Beac XAF 64 Cộng hoà Trung phi Cfa franc Beac XAF 64 392 Sat Cfa franc Beac XAF 64 Congo Cfa franc Beac XAF 64 Equatorial guinea Cfa franc Beac XAF 64 Gabong Cfa franc Beac XAF 64 Angola Kwanza reajustado AOR 65 Netherlands Netherlands guilder NLG 66 Benin Cfa franc Bceao XOF 67 Burkina faso Cfa franc Bceao XOF 67 Coted'ivoire Cfa franc Bceao XOF 67 Guinea- bissau Cfa franc Bceao XOF 67 Mali Cfa franc Bceao XOF 67 Nigiê Cfa franc Bceao XOF 67 Senegal Cfa franc Bceao XOF 67 Togo Cfa franc Bceao XOF 67 Ai cập Egyptian Pound EGP 69 Cộng hoà syrian arab Syrian pound SYP 70 Li băng Lebanese pound LBP 71 Ethiopia Ethiopianbirr ETB 72 Ai len Irish pound IEP 73 393 Thổ nhĩ kỳ Turkish lira TRL 74 Holy see(vatican city state) Italian lira ITL 75 Ý Italian lira ITL 75 San marino Italian lira ITL 75 Phần Lan Markka FIM 76 Mexico Mexican peso MXN 77 Phi lip pin Philippine peso PHP 78 Pa guay Guarani PYG 79 Hi Lạp Drachma GRD 80 Bhu tan Indian rupee INR 81 Ấn Độ Indian rupee INR 81 Sri lanka Sri lanka rupee LKR 82 Bangladet Taka BDT 83 Indonesia Rupiah IDR 84 Áo Schilling ATS 85 Ecuador Sucre ECS 87 New zealand Newzealand dollar NZD 88 Niue Newzealand dollar NZD 88 394 Pitcairn Newzealand dollar NZD 88 Tokelau Newzealand dollar NZD 88 Gibuti Djibuti franc DIF 89 Andorra Spanish peseta ESP 90 Tây ban nha Spanish peseta ESP 90 Arập xê út Saudi ryal SAR 91 Pê ru Nuevo sol PEN 92 Panama Balboa PAB 93 Đài loan New taiwan dollar TWD 94 Ma cao Pataca MOP 95 Iran (islamic republic of) Iranian rial IRR 96 Cô oét Kuwaiti Dinar KWD 97 Hàn Quốc Won KRW 98 Các nước khác Các ngoại tệ khác 99 395 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt 396 Giải nghĩa BKNS Bảng kê nộp séc CCDC Công cụ dụng cụ LCC Lệnh chuyển Có LCN Lệnh chuyển Nợ LNH Liên ngân hàng LTT Lệnh toán NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTV Ngân hàng thành viên TCTD Tổ chức tín dụng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TTBT Thanh toán bù trừ UNC Ủy nhiệm chi UNT Ủy nhiệm thu VAT Thuế giá trị gia tăng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Nguyễn Thị Loan TS Lâm Thị Hồng Hoa, Giáo trình Kế tốn ngân hàng, Nxb thống kê 2009 Quốc hội (2010), Luật Tổ chức tín dụng, ban hành 16/06/2010Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng ngày 20 tháng 11 năm 2017 Quốc hội (2015), Luật số 88/2015/QH, Luật Kế tốn, Quốc hội thơng qua ngày 20/11/2015, hiệu lực từ ngày 1/1/2017 Quốc hội (2005), Luật số 49/2005/QH11, Luật công cụ chuyển nhượng ban hành ngày 09/02/2005, Quốc hội thông qua ngày 29/11/2005, có hiệu lực từ 1/7/2006 Quốc hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung năm 2008 Pháp lệnh ngoại hối năm 2005 Pháp lệnh số 06/2013/UBTVQH13 ngày 18/3/2013 sửa dổi bổ sung số điều Pháp lệnh ngoại hối Nghị định số 70/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng năm 2014 quy định chi tiết thi hành số điều Pháp lệnh Ngoại hối Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Ngoại hối Các chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành Chuẩn mực Kế toán quốc tế IAS 39 - Các cơng cụ tài chính: ghi nhận định giá Chính phủ, Nghị định số 93/2017/NĐ-CP thủ tướng Chính phủ ban hành Chế độ tài TCTD Thông tư 16/2018/TT-BTC Bộ Tài ban hành hướng dẫn Nghị dịnh 93/2017/CP 10 Hệ thống tài khoản kế tốn Tổ chức tín dụng, ban hành theo Quyết định số 479/2004/NHNN Thông tư số 397 10/2014/TT-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành ngày 20/3/2014; Thông tư 22/2017/TT-NHNN hiệu lực từ 1/4/2018 sửa đổi, bổ sung Quyết định số 479/2004/NHNN 11 Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 việc “ban hành chế độ chứng từ kế toán ngân hàng” 12 Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005 việc ban hành chế độ lưu trữ chứng từ kế toán ngành ngân hàng 13 Thông tư số 48/2018/TT-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành qui chế tiền gửi tiết kiệm, hiệu lực thi hành từ 5/7/2019 14 Thông tư số 49/2018/ TT-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành qui chế tiền gửi có kỳ hạn, hiệu lực thi hành từ 5/7/2019 15 Thông tư số 34/TT-NHNN, ngày 31/12/2013 Quy chế phát hành kỳ phiếu, chứng tiền gửi, trái phiếu TCTD 16 Thông tư 39/2016/TT-NHNN Quy chế cho vay TCTD khách hàng, hiệu lực thi hành từ 15/3/2017 17 Thông tư 02/2013/TT-NHNN Thông tư 09/2014/TTNHNN quy định phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro cho vay TCTD Văn hợp hai Thông tư 02 Thông tư số 09 18 Thông tư số 22/2015/TT-NHNN, NHNN Việt Nam ban hành hoạt động cung ứng hiệu lực từ 12/1/2016 19 Nghị định 46/2014/NĐ-CP, hướng dẫn dịch vụ toán không dùng tiền mặt, hiệu lực thi hành từ 1/3/2015 20 Thông tư số 23/2014/TT-NHNN hướng dẫn mở tài khoản TCTD, hiệu lực thi hành từ 15/10/2014, Thông tư 398 32/2016/NHNN Thông tư 02/2019NHNN sửa đổi bổ sung số điều TT23/2014/TT-NHNN 21 Công văn số 7404/NHNN-KTTC ngày 29/8/2006 NHNN hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ 22 Công văn 7459/NHNN-KTTC ngày 30/8/2006 NHNN hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ kinh doanh, đầu tư Chứng khoán 23 Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 ban hành Chế độ Báo cáo tài TCTD 24 Thơng tư 49/2014/TT-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2014 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước sửa đổi, bổ sung số điều khoản Chế độ báo cáo tài TCTD ban hành kèm theo Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 hiệu lực từ 15/2/2015 25 Thông tư 37/2016/TT-NHNN Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành quản lý, vận hành sử dụng hệ thống Thanh toán Điện tử liên ngân hàng Quốc gia thông tư 21/2018/NHNN điều hiệu lực thi hành TT37/2016/NHNN từ ngày 1/11/2019 399 GIÁO TRÌNH KẾ TỐN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Chịu trách nhiệm xuất bản: GIÁM ĐỐC - TỔNG BIÊN TẬP Phan Ngọc Chính Chịu trách nhiệm biên soạn: ThS Nguyễn Văn Lộc - PGS TS Hà Minh Sơn Biên tập: Lê Thịm Anh Thư Trình bày bìa: Ban quản lý Khoa học, Hưng Hà Biên tập kỹ thuật: Hưng Hà Đơn vị liên kết: Học viện Tài chính, Số 58 Phố Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Bắc Từ Liêm, Hà Nội -In 1000 cuốn, khổ 16 x 24cm Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Hưng Hà Địa chỉ: Số 20, Hoàng Quốc Việt, Cầu Giấy, Hà Nội Số xác nhận ĐKXB: 2860-2019/CXBIPH/13-62/TC Số QĐXB: 146/QĐ-NXBTC ngày tháng năm 2019 Mã ISBN: 978-604-79-2188-1 In xong nộp lưu chiểu năm 2019 400 ... đề kế toán ngân hàng thương mại 1.2 Chứng từ kế toán ngân hàng thương mại? ??……… 12 1.3 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng thương mại? ??…………………………………………… 16 1.4 Tổ chức máy kế toán ngân. .. giao dịch phục vụ khách hàng 1.2 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm ý nghĩa chứng từ kế toán ngân hàng thương mại Chứng từ kế toán ngân hàng thương mại giấy tờ vật mang tin... máy kế toán ngân hàng thương mại? ??… 65 1.5 Các nguyên tắc chuẩn mực kế toán áp dụng kế toán ngân hàng thương mại? ??………………………… 70 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN HUY ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI………………………………………