Bài thuyết trình kế toán ngân hàng thương mại

Trang 1

Kế toán Ngân hàng thương mại

4 — | -

Người trình bầy: Ths Đinh Đức Thịnh

Chủ nhiệm Bộ mơn Kế tốn Ngân hàng Học viện Ngân hàng

Trang 2

Các văn bản QD số 353/QD-NHNN2 ng

quy chế chuyển tiền điện tử QD số 134/2000/QD-NHNN2 ng hành Quy trxnh kỹ thuật nghiệp vụ ND 64/2001/ND-CP của Chính Phủ ngà các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán QD số 226/2002QD-NHNN của Thống đốc N hành quy trxnh kỹ thuật hạch toán nghiệp vụ th các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán

QD số 44/2002/QD-TTg của Thủ tớng Chính Phủ ngày chứng từ điện tử làm chứng từ kế toán để hạch toán và tha chức cung ứng dịch vụ thanh toán

QD sé 1557/2001/QD-NHNN ctia Hs đốc NHNN ngày 14/1

hành quy chế thanh toán bù trừ điện tử liên ngân hàng

QD số 212/2002/QD-NHNN của Thống đốc NHNN ngày 20/3/2002 về hành quy trxnh kỹ thuật nghiệp vụ thanh toán bù trừ điện tử liên Ngân hàn

Trang 3

tuc qua trinh tha mà họ không cùng don vi trong hệ thông

„ Ý nghĩa

Thực hiện tốt nghiệp vụ thanh

mà chúng ta đáp ứng tốt các yêu

Các NHTM, các TCTD có thể sử dụng dé dau tw nham toi da hod P

Thanh tốn vốn giữa các NH góp phân đáng k phi trong qua trình tập trung và phân phối vốn

Thanh toán vốn giữa các Ngân hàng tot sẽ tạo diéu ki¢ tang kha nang tao tién

Thanh toán vốn giữa các Ngân hàng ngày càng phái triển làm cường vai trị kiêm sốt Ngân hàng Nhà nước về chu chuyển tiền tệ trong nên kinh tế được tốt hơn

Trang 4

= Phương thức »= Phương thức thanh

»= Phương thức thanh toán

" Ủy nhiệm thu, chi hộ giữa

« Mở tài khảon tại nhau đề thanh t

m Một số hệ thơng thanh tốn Với „ Hệ thống thanh toán liên hang (Interbank) „ Hệ thống thanh toán bù trừ (Clearing)

= Thanh toan qua mang SWIFT.(Socity for woldwide interbank finacial telecomunication)

Trang 5

Phương thức Phương thức Kiê

Phương thức Kiểm soát Phương thức kiêm soát tập

Phương thức Kiểm soát tập trung -

Phương thức kiểm soát & đối chiếu tập

Trang 7

1 liên gb & BC LHdi

2 lién gb & Ctir

Trang 8

1 liên gb & BC lién hang di A Bank | Liên 3 & Ctừ

Trang 10

nội bộ giữa các đơn

= Lich sử phat trién:

Thanh toan lién hang

doan:

= Theo phương thức kiêm soá „ Theo cách thức chuyền giao Giá

từ thanh toán

Phương thức chuyên tiền qua mạng máy tí Phương thức chuyên tiền điện tử

Phương thức thanh toán điện tử

Phương thức thanh toán tập trungtại HO

Trang 11

Khái niệm:

lý mội khoản chu

một Lệnh chuyên tiên thanh toán cho người thị

Đặc điểm:

Được hoạt động trong môi trư

Các cơng đoạn trong quy trình CT

Phần tính ký hiệu mật được cài đặt một

mức độ địi hỏi tính bảo mật hệt sức nghiê CTĐT đạt độ an toàn tai san rat cao

Quá trình thanh toán chuyền tiền, tra soát, trả lời tr

nhận được chương trình xử lý tự động do đó đảm bả chính xác cao độ

Trang 12

Các Lênh chuyển tiên:

Ngan hang B:

Ngan hang trung gian:

Lénh chuyén Co:

Lệnh chuyển Nợ có uỷ quyền: Lệnh Huỷ lệnh chuyển Nợ: Yêu cầu Huỷ lệnh chuyển Có:

Thứ tự gửi Lệnh:

Trang 13

“ Tài khoản

=5 Tài khoản điê

= Tài khoản điều ch

= Tài khoản điều chuyể

„ Nhóm tài khoản chuyến tiề

s_ Tài khoản chuyển tiền đi năm n

s_ Tài khoản chuyển tiền đến năm nay — = Tài khoản đến có sai sót chờ xử lý — 5113

„_ Nhóm tài khoản chuyến tiền tại Hội Sở:

= TK chuyến tiền đi năm nay tại HSở - 5131 „ TK chuyến tiền đến năm nay tại HSở - 5132

„ TK chuyến tiền đến năm nay chờ xử lý tại HSở - 5133

13 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước

Trang 14

Noi dung; Dur

điêu chuyên đên cùng hệ thông

=_ Tài khoản này mở tại

hàng tham gia thanh toán đi cho từng chi nhánh trực thuộc

Tại các vỉ nhánh mở tài khoản

TK điều chuyển

Sô vôn điều

chuyên đi Sô vôn chuyên đên DN:

Trang 16

= Nội dung: chờ xử lý - LCNợ đến có sai sót chờ xử lý - LCCó đến có sai sót đã xử lý DN: LCNg đến có sai sót chưa xử lý

Trang 18

(Ctir da db k/n tto)

TK 4599/KH

Nhận t.báo CNLCN | Lệnh chuyển Nợ đi

(Ctừ chưa đb k/n tto)

Trang 19

TK 5191/NHA LCN chờ xứ lý LCC chờ xử lý LCC đã xử lý Lệnh chuyển Có

Trang 20

TK t.hop/KH Lệnh chuyến Có Lập LCN trả lại

Trang 21

trong ngay

a Cac don vi lap v

ngày tới Trung tâm

= Trung tam Kiểm soát và chiêu khớp đúng các Lệnh c hệ thông

Trang 22

Tổng số chuyển ti các đơn vị NH trong (số món và số tiền) Tổng số chuyển tiên do Trung tâm đã chuyển đi cho

các đơn vị NH trong ngày

(số món và so tién)

Trang 23

Tổng số chuyển tiền đi của

Trung tâm tâm trong

trong ngày ngày (số

(số món và món và số số tiên) tiên)

Tổng số Tổng số Tổng số chuyển tiền chuyển tiền chuyển tiên đến

đi của các đến của các chờ xử lý phát

don vi NH don vi NH sinh (mới) trong ngày trong ngày trong ngày tại (số món và (số món và Trung tâm (số

số tiên) số tiền) món và số tiên) và số tiên)

Trang 24

=» Dam bao Ụ

thanh toán và

= Sai lam 6 dau phai tuyệt đôi không sửa saI

Trang 25

=> Lap Lénh ch

=> Lệnh cùng về

=> Nội dung ghi rõ: “Chuyển Lệnh sô ngày tháng nă

=> Hạch toán như Lệnh mới

Trang 26

TgKKH/KH 500tr 300tr 459/KH 500tr 500tr 300tr 300tr ¬ TgKKH/KH 511 NHB LCC BX

Trang 27

= Sai thừa:

Tra lai tién cho KH ngay:

Nợ TK 3614/người gây sai Có TK thích hợp/KH

> Nếu nhận được LCCó trả lại từ NHB => t

> Nếu nhận được từ chối Yêu cầu hủy LCCó =>

trách nhiệm cho người gây sai sót đê tât toán 3614

Trang 28

+ Đôi với > Lập và gửi Lệ No TK 45 No TK 4211

> Nếu thu được tiền từ khách hang => ta > Nếu không thu được tiền từ KH => quy trách

người gây sai sót đê tât toán 36 14

Trang 29

TgKKH/KH 5111 or 5191.0 800tr LCC sai ¬ Nếu TK đủ a 511 or 5191.01 5013; 5191.08 cha | 720tr

Trang 30

Lénh chuyén

> Xu ly:

+ Tương tự sửa sai đối với trư Cộng thêm bước: Lập Lệnh mới

$ ae

Trang 31

m Sal thiêu:

m Sai thừa:

+ Phát hiện trước khi hạch to

Nguyên tắc:

> Hạch toán cho khách hàng theo số tỉ

> Số tiền chênh lệch thừa hạch toán vào T vơn chờ thanh tốn

Trang 32

> Khi nhan được Yêu cau

> Lập Lệnh chuyển Có trả lại

No TK 5191.08

Co TK 5191.01

Trang 33

> Khi nhận được Lệnh hủy

> NHB hạch toán:

No TK 5191.01

Co TK 5191.08

Trang 34

hat hién sau

Đối với Lệnh chuy

Khi nhận được Yêu cầu

> Nếu TK của KH đủ khả nan

lại NHA tiên và hạch toán:

Nợ TK 4211/KH Có TK 5191

; Nếu TK của KH không đủ khả năng để thanh

báo cho KH, trong vòng 2 giờ làm việc KH nộp tiễ thì hạch tốn bình thường

- Sau 2 giờ làm việc KH không nộp đủ tiền vào TK, NHB

được quyên từ chôi Yêu câu hủy LCCó, ghi Nhập STD Yêu

cau hủy LCCó chưa thực hiện đê tích cực thu hôi tiên cho

NHA 34 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà nước

Trang 35

a Cac sai sot khác (ngồi s

« Ngun tac: Tra lai NHA Lénh sai

+ Trình tự:

> Tiép nhan Lệnh đến vào TK 5191.08

> Lập Lệnh cùng về trả lại để tất toán TK 5191.08

Trang 36

nghiệp vụ này, cá

sẽ thanh tốn sơ chê

Ÿ nghĩa:

TTBT có vai trò hết sức quan tr

giữa các NH được nhanh chóng, so

Do việc giải quyết thanh toán ngay tron giúp cho việc giải quyết nguôn vôn nhanh cả KH và NH tranh thủ nguôn vôn

Do việc thanh toán chị thực hiện phần chênh lệch tiết kiệm được rất nhiều chỉ phí: chỉ phí thanh toán, c

nguon von

Trang 37

> Cơ sở pháp lý là >2 nhóm chứng từ đưc « Gan day:

> Một số NH nối mạng với nha

Bảng kê TTBT => tổng hợp số liệu

>_ Cơ sở pháp lý vẫn là chứng từ giấy

+ Hiện nay:

> Ap dung TTBT dién tử: cơ sở pháp lý là chứng

x Tồn bộ quy trình được thực hiện qua mạng may ti

đơn vị thành viên kết nói trực tiếp với máy chủ của Tru

tâm TTBT để thực hiện gửi Lệnh thanh toán đi và nhận Lê

thanh toán đến

Trang 38

NH thanh vién gia

» Cac Lénh chuyén tién:

» Lénh chuyén Co:

» Lénh chuyén No co uy quyén:

n Lénh Huy lénh chuyển No:

›_ Yêu cẩu Huỷ lệnh chuyển Có:

Trang 39

n_ Thực hiện trị đưới 500.0 › Tấtcả các khoản c CÓ tỷ quyền trước

› _ Nguyên tắc thanh toán trong

» NH chủ trì thực hiện xử lý bù trừ c kêt quả thanh toán bù trừ cho NH th

›_ Các NHTV phải chuẩn bị đầy đủ khả năn

tât cả các khoản phải trả cho NH khác trong T

» Trong trường hợp TKTG của NH thành viên bị thiế

xử lý như sau:

» Néu tai thời điểm thực hiện phiên TTBT

Nếu đến thời điểm quyết toán TTBT điện tử trong ngày

Trang 40

" Nội dung: chủ trì doi v =" Két cau: Số chênh lệch các NH thành

viên phải thu viên phải

Kết thúc phiên giao dịch TTBT, tài khoản này hết s

Trang 41

Tai khoan

- Noi dung: Din

TTBT voi cac NH kha

- Két cau: Tai khoản nà

doan: TTBT di va TTBT dén

Trang 42

Chỉ hé (n-1) (Cac khoan phai th

(n-1)NH # da thu ho NH TTBT mình (số tiền chênh lệch phải

đến thu trong TTBT)

Thanh toán số chênh lệch (hoặc) Th

phải trả với NHC Trì phải th

=> Tài khoản này sau khi kết thúc TTBT phải hết số dư

DNG: Số chênh lệch phải (Ủoặc) DCó: Số chênh lệch ph thu trong TTBT chưa t.toán tra trong TTBT chwa t.toan

Trang 43

Chứng t các chứng tù Chứng từ ghi số trong TT toán và các Bảng kết quả TTB

định Lệnh thanh toán dưới dạng c

đáp ứng các chuẩn đữ liệu do NHNN q

Trang 44

Chỉ hộ (n-I)Ngâ thành viên còn lại: (n-1)NH thành viên còn lại phải tra cho NH minh: 40ty

Chênh lệch ròng sau khi bù trừ: + 10 tỷ Khoản Chênh lệch này NH chủ trì sẽ thanh tốt

vào tài khoản tiên gửi tạ NHNN

Trang 45

BTToan 14 P (IiMeimub A IAÀ 7 ‹- Chủ trì E——————¬ BKQủa 15

Bkê 12 (or lệnh Thanh toán)+Ctừ, Các Ctừ chưa hạch

Trang 46

(Ctir da db k/n tto)

TK 4599/KH

Nhận t.báo CNLCN | Lệnh chuyển Nợ đi

(Ctừ chưa đb k/n tto)

Trang 47

TK TG/NHTV phai thu XXX Tra cho NHTV được hưởng

Trang 48

Lệnh chuyến Có LCNo dén (Khơng đủ kín tto) TK 1113 XXX Tto số CL phải trả

Tto số CL phải thu

Trang 51

TgTai NHNN Tiền sửi/KH