HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU MINH THÀNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH QUY

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đào Thị Nhật Lệ Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU MINH THÀNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đào Thị Nhật Lệ Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ Mã SV: 1112401328 Lớp Ngành: Kế toán – Kiểm toán : QT1503K Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệutại cơng ty TNHH may xuất Minh Thành NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Hệ thống hóa lý luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn Công ty TNHH may xuất Minh Thànhnăm 2014 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH may xuất Minh Thành CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên:………………………………………………………………… Học hàm, học vị:………………………………………………………… Cơ quan công tác:………………………………………………………… Nội dung hƣớng dẫn:……………………………………………………… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày … tháng ….năm 2015 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày … tháng … năm 2015 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đào Thị Nhật Lệ Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS.Nguyễn Thị Mai Linh Hải phòng, ngày….tháng….năm 2015 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp; - Luôn thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao - Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Kết cấu khoá luận đƣợc tác giả xếp tƣơng đốihợp lý, khoa học bao gồm chƣơng: Chƣơng 1, tác giả hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luậncơ công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chƣơng 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mơ tả vàphân tích thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành, có số liệu minh hoạ cụ thể (tháng 10 năm 2014) Số liệu minh hoạ từ chứng từ vào sổ kế toán tƣơng đối logic hợp lý Chƣơng 3, tác giảđã đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH may xuất Minh Thành, sởđótác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Các giải pháp đƣa có tính khả thi tƣơng đốiphù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 05 tháng 07 năm 2015 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm 1.1.3 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.3.1 Yêu cầu quản lý 1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.4 Phân loại tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.4.1 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp 10 1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song 10 1.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 11 1.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ số dƣ 12 1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp 14 1.3.1 Kế toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 14 1.3.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 17 1.4 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 20 1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn vào cơng tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 22 1.5.1 Hình thức kế tốn Nhật kí chung 22 1.5.1.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật kí chung 22 1.5.1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật kí chung 22 1.5.2 Hình thức kế tốn Nhật kí – Sổ 23 1.5.2.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật kí – Sổ 23 1.5.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật kí – Sổ 24 1.5.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 25 1.5.3.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 25 1.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 26 1.5.4 Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ 27 1.5.4.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 27 1.5.4.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ 28 1.5.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 29 1.5.5.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn máy vi tính 29 1.5.5.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU MINH THÀNH 31 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH may xuất Minh Thành 31 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH may xuất Minh Thành 31 2.1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất Công ty TNHH may xuất Minh Thành 32 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty TNHH may xuất Minh Thành 34 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành 36 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 36 2.1.4.2 Các sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng công ty 38 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty 38 2.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn cơng ty 39 2.1.4.5 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài 40 2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH may xuất Minh Thành 40 2.2.1 Đặc điểm, phân loại tính giá nguyên vật liệu công ty 40 2.2.1.1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu 40 2.2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu công ty 40 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty 43 2.2.4 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành 60 2.2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 60 2.2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng 60 2.2.4.3 Quy trình hạch toán 60 2.2.4.4 Ví dụ minh họa 61 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU MINH THÀNH 74 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 74 3.1.1 Ƣu điểm 74 3.1.2 Hạn chế 77 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành 78 3.2.1 Hoàn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn 79 3.2.2 Hoàn thiện việc phân loại nguyên vật liệu lập hệ thống danh điểm vật tƣ 83 3.2.3 Hồn thiện cơng tác xuất kho nguyên vật liệu 86 3.2.4 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ 86 3.2.5 Hoàn thiện việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 86 3.2.6 Một số giải pháp khác 90 3.2.6.1 Bộ máy kế toán 90 3.2.7.2 Quản lý nguyên vật liệu kho………………………………… … 90 3.2.6.2 Nghiên cứu thị trƣờng, tìm hiểu thị trƣờng………………… ……… 90 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Điểm đặc biệt MISA mà chƣa có phần mềm có đƣợc thao tác Lƣu Ghi sổ liệu - Tính xác: số liệu tính tốn MISA xác, xảy sai sót bất thƣờng Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSDL SQL; NET;… hầu nhƣ nguyên quyền (trong số phần mềm viết CSDL Visual fox lại bị đánh cắp quyền dễ) Nhƣợc điểm: - Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tƣơng đối cao, máy yếu chƣơng trình chạy chậm - Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu - Phân hệ tính giá thành chƣa đƣợc nhà sản xuất ý phát triển - Các báo cáo kết xuất excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho ngƣời dùng chỉnh sửa lại báo cáo Giá : 8.950.000 đ Phần mềm kế toán Fast Accounting Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 118 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Ƣu điểm: - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast Accounting có hệ thống báo cáo đa dạng, ngƣời dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý nhanh - Cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp Nhƣợc điểm: - Tính bảo mật chƣa cao, thao tác thƣờng xảy lỗi nhỏ - Dung lƣợng lớn, ngƣời dùng khó phân biệt đƣợc data Giá: 12.000.000 đồng Phần mềm kế toán ACsoft Ƣu điểm: - Giao diện đẹp, dễ sử dụng, tốt độ xử lý nhanh Ít tốn tài nguyên máy Nhƣợc điểm Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 119 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Bảo mật chƣa cao, thƣờng xảy lỗi Hỗ trợ 01 hình thức kế tốn (Nhật ký chung), 01 phƣơng pháp tính giá xuất kho (bình qn di động) Các phần mềm kế tốn: Bravo; Comac; Vietaccount2007; Sunlight Các phần mềm giống hệt quy trình xử lý số liệu, CSDL (Visual fox), khác giao diện - Giao diện đẹp, dễ sử dụng, dễ cài đặt vận hành - Các phần mềm có phân hệ tính giá thành tuyệt vời so với MISA Nhƣợc điểm: - Mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế toán chƣa cập nhật sát chế độ kế tốn (Sổ hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ chƣa đúng) - Tính bảo mật không cao, thƣờng xảy lỗi (giống nhƣ Fast Accounting) Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 120 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Theo em, công ty nên lựa chọn phần mềm MISA SME.NET professional 2015 phần mềm có tính phù hợp với cơng ty giá hợp lý Phần mềm MISA SME.NET professional 2015 bao gồm 13 phân hệ: Quỹ, Thủ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hoá đơn, Thuế, Kho, Thủ Kho, Công cụ dụng cụ,Tài sản cố định, Tiền lƣơng, Tổng hợp đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Phần mềm MISA SME.NET giúp doanh nghiệp tối ƣu hóa nguồn lực cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí điều hành quản lý, đảm bảo an ninh, an tồn liệu kế tốn đơn vị, tiết kiệm đƣợc 50% thời gian cho kế toán, thủ quỹ, thủ kho, kiện tồn máy kế tốn, chuẩn hóa quy trình doanh nghiệp, tiết kiệm thời gian báo cáo Bên cạnh đó, MISA SME.NET 2015 cịn hỗ trợ doanh nghiệp tự tạo mẫu, phát hành, in sử dụng hóa đơn theo quy định thơng tƣ số 39/2014/TT-BTC Chi phí đầu tƣ cho phần mềm MISA 8.950.000 đ Để chuẩn bị cho việc áp dụng phần mềm kế tốn, cơng ty nên có kế hoạch bồi dƣỡng kĩ tin học cho cán kế toán Điều giúp cho việc làm kế toán máy dễ dàng thuận tiện 3.2.2 Phân loại nguyên vật liệu lập hệ thống danh điểm vật tƣ Phân loại nguyên vật liệu cách khoa học giúp cho công tác quản lý hạch tốn đƣợc dễ dàng, xác Vì vậy, để đảm bảo thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán số lƣợng nhƣ giá trị loại nguyên vật liệu, theo em việc phân loại cơng ty cần phải đƣợc hồn thiện Hiện nay, vật tƣcủa công ty đa dạng phong phúnhƣng loại vật tƣ công ty đƣợc đánh mã theo tên gọi nên việcquản lý loại vật tƣ theo nhóm, theo loại vật tƣ chƣa đƣợc khoa học Vì vậy, để thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý, kiểm tra loại nguyên vật liệu cách khoa học thuận tiện cho việc áp dụng phần mềm kế tốn,theo em cơng ty nên xây dựng hệ thống danh điểm vật tƣ thống tồn cơng ty Theo em, cơng ty nên phân loại nguyên vật liệu thành nhóm sau: + Nguyên vật liệu chính: Vải, bơng, … + Ngun vật liệu phụ: Phấn may, đạn nhựa, tem mác… Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 121 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng + Nhiên liệu: dầu máy khâu, xăng, dầu Diezen… + Phụ tùng thay thế: Kim, suốt, dây máy, kéo bấm… + Vật liệu khác Dựa cách phân chia ngun vật liệu nói trên, cơng ty nên hệ thống lại “Sổ danh điểm vật tƣ” Sổ danh điểm vật liệu thống tên gọi, ký hiệu, mã, số hiệu, đơn vị tính danh điểm nguyên vật liệu Sổ danh điểm vật tƣ góp phần giảm bớt khối lƣợng cơng việc hạch tốn, xử lý nhanh chóng, cung cấp thơng tin kịp thời phục vụ quản lý, điều chỉnh sản xuất kinh doanh Khi đánh số danh điểm vật liệu ta đánh 152.1, 152.2… cho nhóm ngun vật liệu chính, ngun vật liệu phụ,… Cách giúp dễ dàng nhận biết loại nguyên vật liệu, tên danh điểm phù hợp với chế độ quy định Trong nhóm nguyên vật liệu lại tiếp tục đánh 01, 02, 03… cho loại nguyên vật liệu Sau loại lại tiếp tục đánh 001, 002, 003… cho thứ vật liệu Cách đánh số danh điểm vật tƣ nhƣ tƣơng tự với cách chi tiết tài khoản theo chế độ, dễ hiểu dễ thực Khi công ty xây dựng đƣợc hệ thống danh điểm vật tƣ việc theo dõi, kiểm tra vật tƣ đƣợc dễ dàng nhiều nhƣ ban lãnh đạo đƣa hƣớng giải kịp thời để không làm ảnh hƣởng đến tiến độ sản xuất tránh đƣợc tổn thất ý muốn Qua việc nghiên cứu, tìm hiểu loại vật liệu cơng ty, em thấy cơng ty xây dựng sổ danh điểm vật tƣ nhƣ sau: Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 122 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu số3.1: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƢ Nhóm Loại Danh điểm Tên vật liệu vật liệu 152.1 Đơn vị Ghi tính Nguyên vật liệu 152.1.01 Vải M 152.1.01.001 Vải nỉ lơng M 152.1.01.002 Vải nỉ da cá PE M 152.1.01.003 Vải xốp M … … 152.1.02 Bông 152.1.02.001 Bông nhồi Kg 152.1.02.002 Bơng lót Kg … … 152.2 Ngun vật liệu phụ 152.2.01 Chỉ 152.2.01.001 Chỉ màu 50C3 Cuộn 152.2.01.002 Chỉ màu 60C3 Cuộn … … Đạn nhựa 152.2.02 152.2.02.001 Đạn nhựa Tag Pin (5000 pcs/h) Hộp 152.2.02.002 Đạn nhựa Loop Pin (5000 pcs.h) Hộp … 153.3 Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K Nhiên liệu 123 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng 153.3.01 Dầu 153.3.01.001 Dầu máy khâu Lít 153.3.01.002 Dầu Diezen Lít … … 3.2.3 Quản lý công tác xuất kho nguyên vật liệu Tại công ty, xuất kho nguyên vật liệu, phận có nhu cầu khơng lập giấy đề nghị xuất vật tƣ nên việc quản lý công tác xuất kho ngun vật liệu cịn lỏng lẻo Vì vậy, cơng ty nên bổ sung thêm Giấy đề nghị xuất vật tƣ có phận có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu Giấy đề nghị xuất vật tƣ đƣợc phận sản xuất lập dựa sở kế hoạch sản xuất kinh doanh nhu cầu sản xuất phận Nếu giấy đề nghị đƣợc giám đốc sản xuất ký duyệt trở thành chứng từ mệnh lệnh để lập phiếu xuất kho Dƣới mẫu Giấy đề nghị xuất vật tƣ: Biểu số 3.2: CÔNG TY TNHH MAY XK MINH THÀNH 307 Nguyễn Văn Linh - Lê Chân - HP GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƢ Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 124 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Kính gửi: Ban giám đốc Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành Tên là: … ………………… – Chức vụ: ………………………… Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh nhu cầu phận, đề nghị công ty cấp cho phân xƣởng loại vật liệu dƣới để phục vụ sản xuất lô hàng …… STT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lƣợng Đề nghị cơng ty cấp cho phận kịp thời đầy đủ việc sản xuất đƣợc tiến hành với kế hoạch công ty đề Ngày … tháng … năm … Ngƣời đề nghị Phê duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.2.4 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ Để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu dƣợc chặt chẽ bàn giao chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu phịng ban, phận cơng ty nên lập thêm sổ giao nhận chứng từ Mỗi giao nhận chứng từ bên giao bên nhận phải ký vào sổ Vì vậy, có xảy tình trạng mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho ngƣời, phận để đƣa biện pháp xử lý thích hợp Điều giúp quản lý chứng từ công ty chặt chẽ hơn, đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm công nhân viên với việc quản lý chứng từ Sổ giao nhận chứng từ lập theo mẫu sau: Biểu số 3.3:Mẫu sổ giao nhận chứng từ SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ STT Chứng từ Nội dung Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K Số tiền Ký tên 125 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Số hiệu Ngày, tháng chứng từ chứng từ Ngƣời giao Ngƣời nhận 3.2.5 Hồn thiện việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc trích lập dự phịng cần thiết Cơng ty TNHH may xuất Minh Thànhvì ngun vật liệu cơng ty thay đổi thƣờng xuyên theo đơn đặt hàng, việc sản xuất công ty chủ yếu sản xuất hàng xuất tình hình sản xuất nhƣ tình hình nguyên vật liệu dễbị tác động yếu tố kinh tế, trị ngồi nƣớc Chính chu kỳ sản xuất, ngun vật liệu cơng ty có nhiều khả thay đổi giá theo biến động giá thị trƣờng Do việc lập dự phịng với Cơng ty TNHH may xuất Minh Thànhlà cần thiết Đối tƣợng lập dự phòng bao gồm nguyên vật liệu dùng cho sản xuất (gồm hàng tồn kho bị hƣ hỏng, phẩm chất, lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển…), sản phẩm dở dang, chi phí dịch vụ dở dang (hàng tồn kho) mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đƣợc đảm bảo điều kiện sau: + Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định Bộ Tài chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 126 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng + Là vật tƣ hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài chính.Trƣờng hợp nguyên vật liệu có giá trị thực đƣợc thấp so với giá gốc nhƣng giá bán sản phẩm dịch vụ đƣợc sản xuất từ ngun vật liệu khơng bị giảm giá khơng đƣợc trích lập dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho - Phƣơng pháp lập dự phịng: Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức sau: Mức dự Lƣợng vật tƣ hàng phịng giảm hóa thực tế tồn kho = x giá vật tƣ thời điểm lập hàng hóa báo cáo tài Giá gốc Giá trị hàng tồn kho thực theo sổ kế đƣợc toán hàng tồn kho Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái theo quy định Chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trƣởng Bộ Tài Giá trị thực đƣợc hàng tồn kho (giá trị dự kiến thu hồi) giá bán (ƣớc tính) hàng tồn kho trừ (-) chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ƣớc tính) Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành toàn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ kỳ) doanh nghiệp Để hạch toán nghiệp vụ giảm giá hàng tồn kho, kế toán sử dụng tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Tài khoản dùng để phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập Theo chế độ ké toán hành, vào cuối kỳ kế tốn năm, giá trị thực đƣợc hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Phƣơng pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý), lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 127 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Nợ TK 632 :Giá vốn hàng bán Có TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo: + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho + Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn năm nhỏ khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn trƣớc chƣa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159 :Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 : Giá vốn hàng bán (Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Việc trích lập dự phịng đem lại cho cơng ty lợi ích nhƣ sau: + Về mặt kinh tế: lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho giá thực tế nguyên vật liệu doanh nghiệp đƣợc phản ánh xác + Về mặt tài chính: Giảm bớt thiệt hại xảy tƣơng lai có giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Ví dụ: Cuối năm 2014, giá vải nỉ lơngvàng cịn 35.350 đ/m Trong giá ghi sổ công ty 36.790 đ/m, kho cịn dự trữ 3.640m, cơng ty cần lập dự phòng giảm giá cho vật liệu Mức giảm giá vải nỉ lông vàng: 36.790 – 35.350 = 1.440 đồng/m Mức trích lập dự phịng: 1.440 (đồng) x 3.640 = 5.241.600(đồng) Việc lập dự phòng giảm giá đƣợc tiến hành riêng cho loại nguyên vật liệu đƣợc tổng hợp vào bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 128 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 3.4: BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Năm 2014 ĐVT Số lƣợng Đơn giá ghi sổ Đơn giá thực tế Mức chênh lệch Mức dự phịng Vải nỉ lơng vàng m 3.640 36.790 35.350 1.440 5.241.600 Vải nỉ da cá PE m 2.810 48.560 47.445 1.115 3.133.150 Chỉ màu 50C3 Cuộn 1.520 12.342 11.892 450 Tên vật tƣ Mã số Cộng 684.000 9.058.750 Kế toán định khoản: Nợ TK 632 Có TK 159 : 9.058.750 : 9.058.750 Kế toán lập phiếu kế toán cho nghiệp vụ từ vào sổ Nhật ký chung sổ tài khoản có liên quan 3.2.6 Một số giải pháp khác 3.2.6.1 Bộ máy kế toán Vấn đề nhân vấn đề đáng lƣu tâm doanh nghiệp muốn nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp nên thƣờng xuyên tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức nghiệp vụ cho cán cơng nhân viên, đặc biệt trình độ tin học chuẩn mực kế toán Đồng thời, phải thƣờng xuyên kiểm tra sổ sách, đối chiếu số liệu nhằm phát sai sót để chấn chỉnh kịp thời Phát huy, tận dụng hết khả sử dụng máy vi tính mà cơng ty trang bị nhằm tổng hợp số liệu khoa học, rõ ràng Tăng cƣờng theo dõi, kiểm tra cán công nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ thơng qua việc theo dõi bảng chấm cơng phịng ban Tổ chức thời gian làm việc cách khoa học, phân công công việc cách cụ thể nhằm chuyên hóa cơng tác kế tốn, góp phần làm tăng hiệu công việc Với cá nhân đạt đƣợc Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 129 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng thành tích xuất sắc cơng việc, cơng ty nên có sách khen thƣởng thích hợp Chế độ thƣởng phạt phải rõ ràng để khuyến khích tinh thần làm việc công nhân viên 3.2.6.2.Quản lý nguyên vật liệu kho Cơng tác quản lý vật liệu kho cịn tồn nhƣợc điểm bảo quản tất vật liệu kho nên dễ hƣ hỏng nguyên vật liệu dễ hoen ố, mốc… nhƣ vải, bơng, chỉ,… Do đó, cơng tác quản lý kho nên tổ chức lại, loại nguyên vật liệu nên bảo quản, quản lý kho riêng, nhƣng xét tới điều kiện công ty thời điểm khó thực đƣợc Vậy nên thay quản lý kho riêng, cán quản lý cần có biện pháp phân tách loại nguyên vật liệu với cho hợp lý để bảo quản, tránh hƣ hại, gây tổn thất cho công ty Cơng ty tách kho để quản lý, tƣơng ứng với ô loại vật liệu 3.2.6.3 Nghiên cứu thị trƣờng, tìm hiểu thị trƣờng Do đặc điểm sản xuất công ty,nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Việc cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời cần thiết Điều có nghĩa ta phải có kế hoạch nghiên cứu thị trƣờng để tìm nguồn nguyên vật liệu Trên thị trƣờng có nhiều nguồn cung cấp nguyên vật liệu với chất lƣợng khác Do đó, việc thiết lập nguồn cung ứng thuộc cơng ty cần có kế hoạch tìm hiểu thị trƣờng để tìm nguồn cung ứng tốt hơn, thuận tiện Việc tìm nhà cung ứng tạo sức ép cho nhà cung ứng quen thuộc điều đem lại hội tăng khoản chiết khấu, giảm giá có lợi cho cơng ty Hơn nữa, việc tìm hiểu tốt thị trƣờng cịn giúp cho cơng ty có bƣớc công tác thu mua, dự trữ thời điểm khác nhau, tránh phải việc mua nguyên vật liệu giá cao thị trƣờng khan nguyên vật liệu Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 130 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Với doanh nghiệp sản xuất nhƣ Công ty TNHH may xuất Minh Thànhthì việc nâng cao hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu ln yêu cầu hàng đầu xuất phát từ tầm quan trọng nó: Là ba yếu tố khơng thể thiếu đƣợc q trình sản xuất kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu thƣờng chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Thông qua hạch tốn ngun vật liệu, cơng ty có phƣơng án quản lý tốt vật liệu, ngăn ngừa tƣợng mát, lãng phí việc sử dụng, góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Cơng tác kế tốn công ty dù lớn hay nhỏ quan trọng Nó tác động khơng nhỏ đến khả phát triển tồn công ty Nếu nhân viên phụ trách phần hành kế toán tốt giúp ích cho cơng việc quản lý ban giám đốc nhiều Qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy rằng: Cơng tác kế tốn ngun vật liệu đƣợc quan tâm thích đáng phần đáp ứng đƣợc yêu cầu kế toán cơng ty Tuy nhiên, để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng, cơng ty cần tiếp tục phát huy mặt tích cực đạt đƣợc cố gắng khắc phục mặt hạn chế tồn để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn nhiệt tình Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh quan tâm giúp đỡ cô bác, anh chị kế tốn Cơng ty TNHH may xuất Minh Thành giúp em hồn thành khóa luận Em mong thầy đóng góp ý kiến để khóa luận em đƣợc hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày tháng năm 2015 Sinh viên Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 131 Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Đào Thị Nhật Lệ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Bộ tài (2001), Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 việc ban hành cơng bố chuẩn mực kế tốn Việt Nam Công ty TNHH may xuất Minh Thành (2014), Sổ sách kế tốn Cơng ty Sinh viên: Đào Thị Nhật Lệ - Lớp QT 1503K 132 ... TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU MINH THÀNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN –... sản xuất nhƣ vai trị quan trọng kế toán nguyên vật liệu, thời gian thực tập Công ty TNHH may xuất Minh Thành, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH may xuất Minh. .. may xuất Minh Thành - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH may xuất Minh Thành Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn Cơng ty