Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm & TTTP tại C.ty Tô Châu

Trang 1

2.3 KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ,tiªu thô hµnh phÈm 7

2.3.2.KÕ to¸n thµnh phÈmvµ tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p kªkhai thêng

Ch¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸nthµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty T« Ch©u

41

1 §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty 41

2 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 41

KÕt LuËn

Trang 2

Lời Mở Đầu

Trong những năm 89, 90, thực hiện sự chuyển đổi từ nền kinh tế tập chungkế hoạch hoá sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của Nhà Nớc theo định hớngXHCN Kế toán là một bộ phận quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tếtài chính Đi đôi với sự đổi mới của cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán VNđang đợc đổi mới phù hợp với cơ chế thị trờng

Cùng với sự đi lên của đất, qui mô hoạt động của các doanh nghiệp ngàycàng đợc mở rộng và nâng cao.

Vì vậy việc đẩy mạnh sản xuất và tiêu thụ sản phẩm là vấn đè sống còn đốivới mỗi Doanh nghiệp Tiêu thụ là một khâu cuối cùng trong chu kỳ sản xuất Tiêuthụ đợc sản phẩm thì các doanh nghiệp mới có thể bù đắp những CF đã bỏ ra Cótiêu thụ đợc sản phẩm thì các doanh nghiệp mới có điều kiện tái sản xuất mở rộng,nâng cao đời sống CBCNV.

Tuy nhiên vấn đề đặt ra đối với các Doanh nghiệp là phải sử dụng nhữngbiện pháp gì? Để đạt đợc kết quả cao Về mặt lý luận cũng nh thực tiễn, hạch toánkế toán nói chung và kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm nói riêng là côngcụ đắc lực nhất.

Từ nhận thức trên và thời gian thực tập tại Công ty Tô Châu, đợc sự giúp đỡcủa các cô, chú Phòng Tài Vụ Cùng với sự hớng dẫn của các Thầy, Cô Giáo đãgiúp em tự tin hơn khi lựa chọn đề tài:

‘‘Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại

Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm vàtiêu thụ thành phẩm tại Công ty Tô Châu.

Trang 3

Kết Luận

Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế trong Công Ty Tô Châucùng sự hóng dẫn của các Thầy, Cô giáo Em đã nhận thức đợc, ý nghĩa của kếtoán thành phẩm và tiêu thụ là khâu quan trọng không thể thiếu của bất kỳ mộtquá trình hạch toán kinh tế nào Do vậy em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đềtài:

Tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tạiCông Ty Tô Châu”

Tuy nhiên với sự hạn chế về trình độ lý luận, cũng nh hạn chế về trình độtiếp cận thực tế cùng đối tợng nghiên cứu phức tạp Do vậy em không tránh khỏinhững sai xót khi nghiên cứu đề tài này Nhng với bản thân em, đề tài có ý nghĩarất lớn giúp em trau dồi lý luận trong thực tế hạch toán kế toán nói chung và hạchtoán kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm nói riêng.

Qua đó, em có thêm cơ hội bổ xung kiến thức và sửa chữa những nhận thứccha đúng của bản thân.

Để hoàn thành đợc chuyên đề này em xin chân thành cảm ơn Thầy ĐỗMạnh Hàn cùng các Cô, chú phòng tài vụ Công Ty Tô Châu đã hết sức giúp đỡ đểem hoàn thành tốt chuyên đề.

Chơng I:

Cơ sở lý luận chungvề kế toán thànhphẩm và tiêu thụ thành phẩm

Trang 4

1 Khái nệm và nhiệm vụ của kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm:1.1 Khái niệm:

- Thành phẩm: Là sản phẩm đã kết thúc quá trình công nghệ sản xuất dodoanh nghiệp thực hiện gia công chế biến đã đợc kiểm nghiệm phù hợp với tínhchất kỹ thuật

qui định đợc nhập kho thành phẩm hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.- Tiêu thụ thành phẩm: Là giai đoạn cuối cùng của qui trình sán xuất kinhdoanh Để thực hiện giá trị hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ, doanh nghiệp phảichuyển giao sản phẩm, hàng hoá cho khách đợc khách hàng trả tiền hoặc chấpnhận thanh toán Là quá trình trao đổi thực hiện giá trị của hàng hoá tiêu thụ, tiêuthụ đợc chia làm 2 loại:

+ Tiêu thụ ra ngoài + Tiêu thụ nội bộ.

Trang 5

a Đánhgiá thành phẩm theo giá thực tế:

Giá thành phẩm thực tế nhập kho: Thành phẩm nhập kho đợc hình thành từnhiều nguồn Giá thực tế đợc của thành phẩm đợc xác định tuỳ theo từng nguồn

- Đối với thành phẩm tự sản xuất nhập kho:

Giá TP thực tế NH = CFNVLTT + CFNCTT + CFSXC- Đối với thành phẩmthuê ngoài ra công chế biến nhập kho:

Giá thực tế thành giá tt VL xuất kho CF chế biến phải trả CF vận phẩm nhập kho thuê ngoài chế biến cho ngời chế biến chuyển

- Giá thành phẩm thực tế xuất kho :PP1: Tính theo đơn giá bình quân :

+ Bình quân tồn đầu kỳ + Bình quân sau mỗi lần nhập+ Bình quân cả kỳ dự trữPP2: Nhập trớc xuất trớc

PP3: Nhập sau xuất trớcPP4: Tính theo giá đích danh

b Đánh giá thành phẩm theo giá hạch toán:

Theo phơng pháp này toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ đợc tính theo giáhạch toán Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tếtheo công thức sau:

Giá tt TP xuất kho = giá hạch toán TP xuất kho x hệ số chênh lệch giá

Hệ số chênh giá tt TP tồn kho đk + giá tt TP nhập kho trong kỳ lệch giá thành phẩm giá ht TP NK đk + giá tp hạch toán NK trong kỳ

2.2 Trình bầy chi tiết thành phẩm:

* Chứng từ và sổ chi tiết:

Phiếu Nhập kho - Phiêú Xuất kho

Phiếu xuất kho kiêm vận chuỷên nội bộ

Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết thành phẩm- Nhập kho:

Bộ phận SX (1) thủ kho (2) kế toán ghi vào BK

Trang 6

Dựa vào phiếu xuất kế toán ghi vào bảng kêvà sổ chi tiết

* Kế toán chi tiết thành phẩm theo 3 phơng pháp:

đ Phơng pháp thẻ đối chiếu luân chuyển:ở kho: nh phơng pháp thẻ song song

ở phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở thẻ đối chiếu luânchuyển để hạch toán Cuối tháng đối chiếu với số lợng trên sổ đối chiếu luânchuyển với thẻ kho đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp.

- Phơng pháp sổ số d:

ở kho: Giống các phơng pháp trên Định kỳ sau khi ghi thẻ kho Thủ khophải tập hợp chứng từ nhập xuât sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp chokế toán, ghi số tồn vào sổ số d, sổ số d đợc kế toán mở cho từng kho Trớc ngàycuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ gửi lên phòng kếtoán để kiểm tra và tính thành tiền.

ở phòng kế toán: khi nhận đợc chứng từ kế toán kiểm tra và tính theo từngchứng từ Đồng thời ghi số tiền của thành phẩm vào bảng luỹ kế (bảng này mở chotừng kho) Cộng số d nhập xuất tính ra số d cuối tháng Số d này dùng để đối chiếuvới số d trên sổ số d.

2.3 Kế toán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm2.31 Các tài khoản sử dụng:

* Tài khoản 155 - thành phẩm:* Tài khoản 157 - hàng gửi đi bán

Trang 7

* Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng

Tk511 không có số d và gồm 4 tiểu khoản:

5111: Doanh thu bán hàng

5112: Doanh thu bán các thành phẩm 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá

* Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

5121: Doanh thu bán hàng hoá5122: Doanh thu bán sản phẩm5123: doanh thu cung cấp dịch vụ

* Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại* Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán* Tài Khoản 632 - Giá vốn hàng bán* Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng

* Tài khoản 711 - Thu nhập hoạt động TC

* Tài khoản 721 - Thu nhập hoạt dộng bất thờng* Tài khoản 811 - Chi phí hoạt động tài chính

* Tài khoản 821 - Chi phí bất thờng* Tài khoản 911 - Xác định kết quả KD

Trang 8

2.3.2 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmTheo phơng pháp kê khai thờng xuyên

a Kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Sơ đồ hạch toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

đánh giá tăngxuất góp vốn liên doanh

* Nhập kho thành phẩm kế toán ghi:Nợ TK 155

Có Tk154* Nhập thành phẩm xuất gửi bán:

Nợ TK155

Có TK 157-Giá thực tế* Nhập lại thành phẩm của ngời mua trả lại: Nợ TK 155

Trang 9

Nợ TK 128 Giá vốn góp liên doanhNợ TK 222

Nợ (Có) TK 412 Phần chênh lệch Có TK 155 Giá thực tế thành phẩm* Xuất thành phẩm để đổi vật t:

Nợ TK 632 Nợ TK 157

Có TK 155* Kiểm kê thiếu thành phẩm:

b.Kế toán tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

* Phơng pháp tiêu thụ trực tiếp

- Xuất sản phẩm giao cho khách hàng:Nợ TK 632

Có TK 154,155 Theo giá thực tế

Đồng thời phản ánh doanh thu:

Nợ Tk 112 ,111 Tổng giá thanh toánCó TK 511 Doanh thu cha thuế

Có TK 333 (3331) Thuế VAT phải nộp- Trờng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu thanh toán:

Trang 10

Nợ TK 811 Tổng số chiết khấu khách hàng đợc hởngCó TK 111,112 Xuấttiền trả ngời bán

Có TK 131 Trừ vào số tiền phải thu của ngời mua

Có TK 3388 Số CK chấp nhận nhng cha thanh toán cho khách- Trờng hợp hàng tiêu thụ bị ngời mua trả lại do hàng sai qui cách:

Nợ TK 155 Nhập kho thành phẩmNợ TK 157 gửi lại kho ngời muaNợ TK 138(1381) Giá trị chờ xử lý

Có TK 632 Giá vốn hàng bị trả lại Đồng thời phản ánh thanh toán của số hàng bị trả lại:

Nợ TK 153 Doanh thu hàng bị trả lại

Nợ Tk 333(3331) Thuế VAT trả lại khách hàngCó TK 111,112

Nợ Tk 911

Có TK 632

* Phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận

- Xuất hàng gửi cho bên mua ghi:Nợ TK 157

Có TK 154Có TK 155

Khi khách hàng chấp nhận thanh toán ghi:Nợ TK 111,112,131

Có Tk 511 doanh thu cha thuếCó TK 3331(33311) thuế phải nộp

Đồng thời kết chuyển giá thực tế của hàng gửi đi đợc xác nhận là tiêu thụ:

Trang 11

Nî Tk 632

Cã Tk 157 Gi¸ thùc tÕ

Trang 12

Sơ đồ hạch toán doanh thu tiêu thụ

TK511,512Tk111,112,131TK532,531

hàng bán,doanh Doanh thu tiêu thụ theo thanh toán thu bị trả lạigiá bán không thuế VAT(cả thuế

KC doanh thuThuế VAT phải nộp về tiêu thụ

* Phơng thức giao hàng đại lý ký gửi

Là phơng thức giao hàng cho bên nhận ký gửi (đại lý) Bên đại lý sẽ đợcnhận thù lao dới hình thức hoa hồng, thuế VAT do chủ hàng chịu Nếu bên đại lýbán không đúng qui định thì phải nộp thúe phần chênh lệch.

- Khi xuất hàng giao cho bên đại lý ký gửi ghi:Nợ TK 157

Có TK 154,155 Giá thực tế- Khi nhận đợc tiền từ các đại lý ký gửi ghi:

Nợ TK 111,112,131 Tổng giá thanh toánNợ TK 641 Phần hoa hồng trả đại lý

Có TK 511 Phần doanh thuCó TK 333(3331) Thuế phải nộp

- Đồng thời kết chuyển giá vốn:Nợ TK 632

Trang 13

- Khi xuÊt hµng b¸n tr¶ gãp ghi:Nî TK 632

Cã TK 154,155,156 Theo gi¸ thùc tÕ§ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu cña hµng b¸n tr¶ gãp:

Nî TK 111,112 Sè tiÒn ph¶i tr¶ lÇn ®ÇuNî TK 131 Sè tiÒn cßn nî

Cã TK 511 Doanh thu tÝnh theo gi¸ b¸n tr¶ 1 lÇn t¹i thêi ®iÓmmua.

Cã TK 3331(33311) ThuÕ ph¶i nép tÝnh trªn gi¸ b¸n tr¶ 1lÇnCã TK 711 Sè l·i tr¶ chËm

Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang Tk 911:Nî TK 511

Trang 14

tiềncòn tiền ở ngời

TK711 phải thu mua

các kỳ saumua

* Phơng thức bán hàng nội bộ: (Tiêu thụ giữa các đơn vị trực thuộc và phụ

Có TK 333 Thuế VAT phải nộpCuối kỳ kết chuyển Doanh thu thuần sang TK911:

Nợ TK 131 - Giá thanh toán hàng đem trao đổi Có TK 511 - Doanh thu số đem trao đổi

Có TK 333(3331) - Thuế của hàng đem trao đổi- Khi nhận vật t hàng hoá đổi về

Nợ TK 154,155,156-Giá thực tế cha thuế

Nợ TK 133(1331)-thuế VAT đầu vào đợc khấu trừCó TK 131 -Giá thanh toán của hàng nhận về

2.3.3.Kế toán thành phẩmvà tiêu thụ thành phẩm theo phơng pháp kê khaiđịnh kỳ:

Trang 15

Việc áp dụng phơng pháp này chỉ khác việc áp dụng phơng pháp kê khai ờng xuyên ở điểm xác định giá vốn thành phẩm, lao vụ dịch vụ hoàn thành, nhậpxuất kho và tiêu thụ Còn các bút toán khác giống phơng pháp kê khai thờngxuyên.

th-* Đầu kỳ kinh doanh:

Căn cứ kết quả tồn cuối kỳ trớc kế toán kết chuyển trị giá vốn hàng cha tiêuthụ:

Nợ TK 632

Có TK 155- trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ

Có TK 157-Giá vốn hàng gửi bán cha bán đầu kỳ

* Trong kỳ kinh doanh:

- Phản ánh giá bán, DT hàng tiêu thụ, CK thanh toán, giảm giá, hàng bán bị trảlại: ghi giống phơng pháp kê khai thờng xuyên Riêng với giá vốn hàng bán bị trảlại kế toán ghi nh sau:

Nợ TK 631

Nợ Tk 138(1388)-QĐ cá nhân bồi thờngNợ TK 334-Trừ vào lơng

Nợ TK 821-Tính vào chi phí bất thờng

* Cuối kỳ kinh doanh:

Kiểm kê hàng tồn kho cha tiêu thụ ghi:Nợ TK 155-Hàng đang gửi bán,ký gửiNợ TK 157-Thành phẩm tồn

Có TK 632-Giá vốn hàng cha tiêu thụ

Xác định và kết chuyển hàng đã xác định là tiêu thụ trong kỳ:Nợ TK 911

Có TK 632.

2.3.4.Hạch toán kết quả tiêu thụ

Trang 16

Kế toán xác định kết quả kinh doanh vào TK911- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ:

Nợ TK 511 Nợ TK 512

Có TK 911- Kết chuyển giá vốn thành phẩm:

Nợ TK 911

Có TK 632- Kết chuyển chi phí bán hàng:

Nợ TK 911

Có TK 1422 - Kết chuyển chi phí quản lý:

Nợ TK 911

Có TK 642Có TK 1422- Kết chuyển kết quả tiêu thụ :

+ Nếu Lãi: Nợ TK 911

Có TK 421+ Nếu Lỗ: Nợ TK 421

Có TK 911

Trang 17

Sơ đồ hạch toán KQTT

TK911 TK511,512KC doanh thu

TK632 thuần về tiêu thụKC giá vốn hàng

Trừ vào TNTKtiêu thụ Kết chuyển

chi phí BH TK1422Kết chuyển lãi

QLDNChờ KC Kết chuyển

Trang 18

Chơng II:

tình hình thực tế về công tác kế toánthành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại

Tên giao dịch: TO CHAU COMPANY

Địa điểm: 91 - Đờng Lình Nam - Phờng Mai Động - Quận Hai Bà Trng - Hà Nội

Tài khoản NH: 710A-00035 Ngân hàng công thơng khu vực Đống Đa

* Công ty Tô Châu là doanh nghiệp địa phơng trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nộiquản lý Công ty đợc hình thành từ sự sáp nhập của 2 xí nghiệp, Xí nghiệp Bông HàNội và Xí nghiệp nhuộm Tô Châu.

Năm 1963 xí nghiệp Bông Hà Nội đợc thành lập chuyên sản xuất kinhdoanh: mềm chăn bông, áo chấn thủ, bông y tế Năm 1989, 1990 do chuyển dờinền kinh tế, xí nghiệp bông gặp nhiều khó khăn và nhiều đối thủ cạnh tranh nh:Nhuộm Nam Định, Nhuộm Phủ Lý , gây ra những khó khăn không nhỏ Vì vậy từnăm 1991 đến 1996 xí nghiệp lỗ 1,5 tỷ, công nhân bị nghỉ việc, sản xuất trì trệ.

Năm 1959 Xí nghiệp Nhuộm Tô Châu đợc thành lập với nhiệm vụ nhuộmgia công vải cho Quốc phòng, tiêu dùng Trong những năm thực hiện sự chuyểnđổi nền kinh tế xí nghiệp đã bắt nhịp khá nhanh với cơ chế mới Do vậy xí nghiệpsản xuất liên tục cho có lãi Nhng do địa điểm của xí nghiệp nằm trong khu vựcđông dân c (53 - Ngô Sĩ Liên) với công việc sản xuất có chất thải làm ô nhiễm tớidân c Theo chủ trơng của thành phố, xí nghiệp phải rời đến địa điểm khác Chínhlẽ đó UBND Thành phố Hà Nội và lãnh đạo sở công nghiệp Hà Nội đã cho xínghiệp bông sát nhập với xí nghiệp nhuộm Tô Châu.

Ngày 11/07/1997 theo quyết định số 2682/QĐ-UB của uỷ ban thành phố HàNội, hai xí nghiệp hoà là một và lấy tên công ty Tô Châu.

Những năm đầu sát nhập công ty gặp nhiều khó khăn do sự chuyển dịch từnơi này sang nơi kia Đeens năm 1999 những khó khăn dần đợc giải quyết Công tytập trung vào công tác đầu t theo hớng CNH - HĐH phát huy nội lực Công ty vẫn

Trang 19

giữ truyền thống là công ty luôn nhuộm tẩy các loại và hợp tác sản xuất khăn bôngxuất khẩu Sản phẩm của công ty đã có thể dúng trên thị trừơng trong và ngoài nớc.

Một số chỉ tiêu đạt đợc của công ty trong những năm gần đây.

TTTên chỉ tiêuĐơn vịNăm 1999Năm 2000

KHTH%KHKHTH%KH %CKY

1 giá trị SXCN (CĐ94)

PXBôngCơ cấu vốn sở hữu:

- Tổng vốn cố định: 2.489.873.565đ- Tổng vốn lu động: 1.097.388.643đ

1.2 Tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý:

* Tổ chức bộ máy quản lý:

- Một giám đốc do UBND thành phố Hà Nội bổ nhiệm: Là ngời điều hành caonhất trong công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật và điều hành hoạt động củacông ty.

- 3 phó giám đốc giúp việc quản lý điều hành công ty.- Có 4 phòng nghiệp vụ và 5 phân xởng.

Trang 20

+ Xởng khăn bông.+ Xởng khăn.

+ xởng cơ điện, nồi hơi.

* Quy trình công nghệ sản xuất của công ty

Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất hàng nhuộm

tẩyNhuộmgiặt sấy khô Gấp đóngkiện

Trang 21

Sơ đồ 2: Quy trình công nghểan xuất bông y tế

Sơ đồ 3: Quy trình công nghệ sản xuất khăn bông

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán:

* Bộ máy kế toná của công ty Tô Châu đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập

trung và tiến hành công tác hạch toán theo hình thức kế toán: nhật ký chứng từ Sự

lựa chọn này phù hợp với quy mô sản xuất của công ty.

Do đặc điểm kinh doanh hiện nay, phơng pháp kế toán thành phẩm mà côngty đang áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Ngày 01/01/1999, thực hiện luật thuế giá trị gia tăng số 2/1997 QH9 củachính phủ nên công ty áp dụng phơng pháp tính thuế VAT theo phơng pháp khấutrừ.

Khăn bánthànhphẩm

Nhập khothành phẩm

hoá chất phụ liệumay chỉ

Đóng gói

Trang 22

M« h×nh tæ chøc bé m¸y KT

KÕ to¸n trëng

KÕ to¸nthanh

quü KÕ to¸nTSC§vµCCL§

KÕ to¸nNVLnhiªnliÖu phô

KÕ to¸ntiÒn l-¬ng vµBHXH

KÕ to¸nCFSXvµ Z SP