Hoàn thiện kế toán thành phẩm & TTTP tại C.ty Kỹ nghệ thực phẩm 19/5

Hoàn thiện kế toán thành phẩm & TTTP tại C.ty Kỹ nghệ thực phẩm 19/5

Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ Sơ đồ hạch toán tăng Tscđ hh mua sắm Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Mua s¾m níc TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 133.2 Thuế GTGT đợc khấu trừ NhËp khÈu: Tk 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập phải nộp TK 333.12 TK 133.2 Thuế GTGT phải nộp đợc khấu trừ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trùc tiÕp: TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập phải nộp Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán tăng tscđ hh nhận cấp phát, Nhận góp vốn liên doanh TK 411 TK 211 Giá trị vốn góp Nguyên giá TK 111, 112, 331 Chi phí tiếp nhận đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán TSCĐ HH đợc biếu tặng, viện trợ TK 711 TK 211 Giá trị TSCĐ đợc biếu tặng Nguyên giá TK 111, 112, 331 Chi phí tiếp nhận Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán đánh giá tăng tscđ hh TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ HH TK 412 TK 412 TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐ HH sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH XDCB hoàn thành bàn giao XDCB tự làm giao thầu phần: TK 152, 153 TK 241 TK 211 C¸c chi phÝ XDCB ph¸t sinh K/c giá trị đợc toán TK 111, 112, 331 TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Các chi phí trớc sử dụng TSCĐ phát sinh XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá toán cha có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Sơ đồ 6: đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH nhận lại vốn góp liên doanh trớc TK 222 TK 211 Giá trị lại TSCĐ góp liên doanh đợc nhận lại TK 111, 112, 138 Phần vốn liên doanh bị thiếu đợc Giá trị TSCĐ nhận lại cao nhận lại tiền vốn góp liên doanh TK 635 Phần vốn liên doanh bị thiếu đợc nhận lại sơ đồ 7: sơ đồ kế toán TSCĐ HH tăng tự chế TK 621 TK 154 Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh TK 622 TK 627 TK 632 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh Chi phí vợt mức bình thờng TSCĐ tự chế chi phí không hợp lý tính vào giá vốn hàng bán TK 155 Giá thành sản phẩm nhập kho Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐ Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐ ( Doanh thu giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho s¶n xuÊt kinh doanh) TK 111, 112, 331 Chi phí trực tiếp liên quan khác ( chi phí lắp đặt, chạy thử) đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH mua sắm trả chậm, trả góp TK 111, 112 TK 331 Định kú to¸n tiỊn cho ngêi b¸n TK 211 Tổng số tiền phải toán Nguyên giá (ghi theo giá mua trả tiền thời điểm mua) TK 242 TK 635 Số chênh lệch tổng số tiền Định kỳ phân bổ dần vào chi phí Phải toán trừ giá mua trả tiền trừ thuế theo số lÃi trả chậm, trả góp GTGT(nếu có) định kỳ TK 133.2 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán mua TSCĐ HH dới hình thức trao đổi không tơng tự Khi mua TSCĐ HH trao đổi: TK 211 TK 811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ đa trao đổi Giá trị lại TK 214 Giá trị hao mòn Khi nhận TSCĐ HH trao đổi: TK 711 TK 131 TK 211 Giá trị hợp lý TSCĐ HH đa Giá trị hợp lý TSCĐ HH nhận trao đổi thuế GTGT thuế GTGT ( có) TK 333.11 đào thị mai hơng TK 133 msv : 2001D680 lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT ( nÕu cã) ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 111, 112 Nhận số tiền phải thu thêm Thanh toán số tiền phải thu thêm Sơ đồ 10: Sơ đồ hạch toán mua TSCĐ HH dới hình thức trao đổi lấy TSCĐ tơng tự TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ HH đa trao đổi Nguyên giá TSCĐ HH đa trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐ HH nhận (Ghi theo GTCL TSCĐ HH đa trao đổi) Sơ đồ 11: Sơ đồ kế toán mua TSCĐ HH nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đa vào sử dụng cho SXKD TK 111, 112, 331 TK 211 Ghi tăng TSCĐ HH ( Chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) TK 213 Ghi tăng TSCĐ vô hình ( Chi tiÕt qun sư dơng ®Êt) TK 133 Th GTGT đợc khấu trừ ( có) Sơ đồ 12: đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH lý, nhợng bán TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ Tk 333.1 TK 811 GTCL TSCĐ Thuế GTGT phải nộp ( có) TK 711 TK 111, 112, 152 Thu nhËp tõ lý, nhợng bán TSCĐ Các chi phí lý, nhợng bán TSCĐ sơ đồ 13: sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH góp vốn liên doanh Vốn góp đợc đánh giá cao giá trị lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ TK 412 TK 222 GTCL TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp > giá trị lại Vốn góp đợc đánh giá thấp giá trị lại: TK 211 Nguyên giá TSC§ TK 214 GTHM cđa TSC§ TK 222 GTCL cđa TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp < giá trị lại đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ 14: Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH trả lại vốn góp liên doanh Giá trị TSCĐ trả lại cao GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM cđa TSC§ TK 412 TK 411 GTCL cđa TSC§ Chênh lệch giá trị trả lại > giá trị lại Giá trị TSCĐ trả lại thấp GTCL: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 411 Giá trị lại TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại < giá trị lại Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH bị mất, thiếu phát kiểm kê đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp Cha xác định đợc nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM cđa TSC§ TK 138.1 GTCL cđa TSC§ thiÕu, mÊt cha rõ nguyên nhân Xác định đợc nguyên nhân có định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ Số tiền ngời phạm lỗi phải bồi thờng TK 138.8 TK 811 Phần tổn thất đợc tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán đánh giá giảm TSCĐ HH TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ HH TK 412 TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐ HH sơ đồ 17: sơ đồ kế toán giảm TSCĐ HH không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ HH đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ HH TK 242 Nguyên giá Giá trị lại ( có GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TSCĐ HH giảm TK 627, 641, 642 Giá trị lại ( GTCL nhỏ lần vào CP SXKD) Sơ đồ 18: Kế toán thuê tài Trờng hợp có phát sinh chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến tài sản cho thuê tài trớc nhận tài sản thuê ứng trớc khoản tiền thuê, ký quỹ bảo đảm thuê tài chÝnh TK 111 Khi ph¸t sinh chi phÝ trùc tiếp TK 142 TK 212 Khi nhận tài sản thuê tài TK 342 Nợ gốc phải trả kỳ tiÕp theo øng tríc tiỊn thuª TK 315 Khi chi tiền ký quỹ đào thị mai hơng TK 244 msv : 2001D680 Nợ gốc phải trả kỳ lớp : 6A04 Luận văn tốt nghiệp Trờng hợp số nợ gốc phải trả thuê tài xác định theo giá mua cha có thuế GTGT mà bên cho thuê đà trả mua tài sản thuê Nhận tài sản thuê tài TK 315 TK 342 Cuối niên độ kế toán K/C số nợ gốc đến hạn trả kỳ sau TK 211 Số nợ gốc phải trả kỳ Giá trị TSCĐ thuê TC (Giá cha có thuế GTGT) Số nợ gốc phải trả kỳ TK 342 Chi phí trực tiếp ban đầu liên quan TS thuê phát sinh nhận TS thuê Trờng hợp số nợ gốc phải trả thuê TC xác định theo giá có thuế GTGT mà bên cho thuê đà trả mua tài sản thuê Khi nhận tài sản thuê tài TK 342 TK 212 Số nợ gốc phải trả (1) Giá mua có thuế GTGT TK 315 Số nợ phải trả TK 138 Sè nỵ th GTGT TK 142 (2) K/C CPTT ban đầu liên quan TK 111, 112 (3) CPTT ban đầu liên quan đến thuê sơ đồ 19: kế toán tscđ thuê hoạt động đào thị mai hơng msv : 2001D680 líp : 6A04 ... giao thông Sơ đồ 25: Sơ đồ máy kế toán Trởng phòng ( Kế toán trởng) Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ đào thị mai hơng Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng msv : 2001D680 Kế to¸n th, to¸n líp : 6A04 Thđ... bán TK 155 Giá thành sản phẩm nhập kho Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐ Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐ ( Doanh thu giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sư... thiếu đợc nhận lại sơ đồ 7: sơ đồ kế toán TSCĐ HH tăng tù chÕ TK 621 TK 154 Tỉng hỵp chi phí sản xuất phát sinh TK 622 TK 627 TK 632 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất