Hoàn thiện kế toán thành phẩm & TTTP tại C.ty Kỹ nghệ thực phẩm 19/5

Hoàn thiện kế toán thành phẩm & TTTP tại C.ty Kỹ nghệ thực phẩm 19/5

Sơ đồ 1

Sơ đồ hạch toán tăng Tscđ hh do mua sắmĐối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừMua sắm trong nớc

TK 111, 112, 331, 341 TK 211Giá mua và các chi phí mua trớc khi sử dụng TSCĐ

TK 133.2Thuế GTGT đợc khấu trừ

Thuế GTGT phải nộp đợc khấu trừ

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:

TK 111, 112, 331

Chi phí tiếp nhận

Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐ HH

sơ đồ 5:

Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH do XDCB hoàn thành bàn giao

XDCB tự làm hoặc giao thầu từng phần:

Các chi phí XDCB phát sinh K/c giá trị đợc quyết toán

Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)

Các chi phí trớc khi sử dụng TSCĐ phát sinhXDCB giao thầu hoàn toàn:

Giá thanh toán cha có thuế GTGT TK 133Thuế GTGT đợc khấu trừ

Sơ đồ 6:

đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04

Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH do nhận lại vốn góp liên doanhtrớc đây

TK 622 TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh Chi phí vợt mức bình thờng của TSCĐ tự chếTK 627 và chi phí không hợp lý tính vào giá vốn

hàng bánTK 155

Giá thành sản phẩm Xuất kho sản phẩm nhập kho để chuyển thành TSCĐ Đồng thời ghi:

Ghi tăng nguyên giá TSCĐ ( Doanh thu là giá thành thực tếsản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh) TK 111, 112, 331

Chi phí trực tiếp liên quan khác ( chi phí lắp đặt, chạy thử)Tổng

hợp chi phí sản xuất phát sinh

Sơ đồ 8:

Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH do mua sắm trả chậm, trả góp

TK 111, 112 TK 331 TK 211Định kỳ khi thanh toán Tổng số tiền Nguyên giá (ghi theo

giá mua trả tiền ngaytiền cho ngời bán phải thanh toán tại thời điểm mua)

TK 242 TK 635Số chênh lệch giữa tổng số tiền Định kỳ phân bổ dần vào chi phíPhải thanh toán trừ giá mua trả

tiền ngay và trừ thuế theo số lãi trả chậm, trả góp GTGT(nếu có) định kỳ

TK 133.2Thuế GTGT đầu vào (nếu có)

2 Khi nhận TSCĐ HH do trao đổi:

Thuế GTGT ( nếu có)Thuế GTGT (nếu có)

TK 111, 112 Nhận số tiền phải thu thêm

Thanh toán số tiền phải thu thêm

TK 133Thuế GTGT đợc khấu trừ ( nếu có)

Sơ đồ 12:

Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH do thanh lý, nhợng bán

Vốn góp đợc đánh giá thấp hơn giá trị còn lại:

TK 222GTCL của TSCĐ

TK 412Chênh lệch giá trị vốn góp < giá trị còn lại

đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04

Chªnh lÖch gi¸ trÞ tr¶ l¹i > gi¸ trÞ cßn l¹i

Gi¸ trÞ TSC§ tr¶ l¹i thÊp h¬n GTCL:

Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§

TK 411 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§

Cha xác định đợc nguyên nhân:

TK 138.1GTCL của TSCĐ thiếu, mất cha rõ nguyên nhân

Xác định đợc nguyên nhân và có quyết định xử lý:

TK 138.8 Số tiền ngời phạm lỗi phải bồi thờng

TK 811Phần tổn thất đợc tính vào chi phí

TK 415Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài chính

TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ HH

TK 242Nguyên giá Giá trị còn lại ( nếu có GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TSCĐ HH giảm

TK 627, 641, 642Giá trị còn lại ( nếu GTCL nhỏ hơn một lần vào CP SXKD)

Sơ đồ 18:

Kế toán thuê tài chính

1 Trờng hợp có phát sinh chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến tài sản cho thuêtài chính trớc khi nhận tài sản thuê ứng trớc khoản tiền thuê, ký quỹ bảo đảm thuê tài chính

kỳ tiếp theo (Giá cha có thuếGTGT)Số nợ gốc phải trả kỳ

Số nợ phải trả Số nợ thuế GTGT

TK 142

(2) K/C CPTT ban đầuliên quan TK 111, 112

(3) CPTT ban đầu liên quan đến thuê

sơ đồ 19:

kế toán tscđ thuê hoạt động

đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04

( Trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ )

TK 111, 112 TK 331 TK 241, 632, 627, 641, 642Khi chi tiền trả nợ Chi phí tiền thuê TS là thuê hoạt động

phải trả trong kỳ TK 133

Thuế Định kỳ trả tiền thuê TS hoạt động

Số trả cho kỳ này TK 142, 242

Chi tiền trả tiền thuê Trả trớc tiền thuê Định kỳ phân bổ số đã trả TK 133

doanh thu nhiều kỳ Số PB cho Định kỳ PBnhiều kỳ CPTT ban

TK 111, 112 đầu Trả tiền cho khách

hàng do hợp đồng

TK 3331không đợc thực

TK 3331 Thuế GTGT Thuế

hợp đồng không thực hiện

TK 511 TK 131 TK 111, 112 Tổng giá

Doanh thu cha có thuế thanh toán Khi thu tiền

Định kỳ tính khấuhao TSCĐ cho

Sơ đồ 22:

Sơ đồ kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

TK 152, 153 TK 241.3 TK 242 TK 627, 641, 642Các chi phí sửa chữa Nếu phải phân bổ Phân bổ vào bộ phận

phát sinh sang năm sau sử dụng theo định kỳ

Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

TK 152, 153 TK 241.3 Tk 335 TK 627, 641, 642

đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04

Các chi phí sửa chữa K/c chi phí thực Trích trớc chi phí sửaphát sinh tế phát sinh chữa TSCĐ

Xử lý chênh lệch nếuSố trích trớc<Chi phí thực tế

Xử lý chênh lệch nếuSố trích trớc > chi phí thực tế

Doanh nghiệp có trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

TK 331 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642Giá thanh toán cho K/C chi phí thực tế Trích trớc chi phí sửa

bên nhận sửa chữa phát sinh chữa TSCĐXử lý chênh lệch nếuTK 133 số trích trớc<chi phí thực tế Thuế GTGT đợc

khấu trừ

Xử lý chênh lệch nếu Số trích trớc > Chi phí thực tế

Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:

TK 152, 153 TK 241.3 TK 242 TK 627, 641, 642Các chi phí sửa chữa Nếu phải phân bổ

phát sinh sang năm sau Phân bổ vào bộ phận sử dụng định kỳTK 133

Thuế GTGT đợc khấu trừ

Sơ đồ 23:

Sơ đồ kế toán khấu hao và hao mòn TSCĐ

TK 211 TK 214 TK 627, 641, 642,241.2Giảm TSCĐ đã khấu hao Trích khấu hao TSCĐ

TK 222, 128 GTHMGóp vốn liên doanh cho

thuê TC

TK 111, 338 TK 411 TK 211Khấu hao nộp cấp trên

Nếu không đợc nhận hoàn lại GTCL

Nhận lại TS nội bộ đã KH TK 009

Trích khấu hao TSCĐ Đầu t mua sắmThu hồi vốn khấu hao đã điều Trả nợ vay đầu t

chuyển cho đơn vị khác mua sắm TSCĐ

Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác

Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp trên:

TK 111, 112 TK 136.1 TK 009 Cấp vốn khấu hao cho cấp dới Nhận lại vốn Cấp vốn Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp dới khấu hao của khấu hao

cấp dới chocấp dới

Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp dới:

TK 411 TK 111, 112 TK 009

Nhận lại vốn Hoàn trả Nhận vốn khấu hao của cấp trên khấu hao của vốn khấu hao Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp trên cấp trên cho cấp trên

PhòngTài chínhKế toán

PhòngKỹ thuật -KCS

Thiết kế I PhòngThiết kế II

Sơ đồ 25:

Sơ đồ bộ máy kế toánXí ngiệp

tn & xdtn

PhòngThí nghiệmTrung tâm

PhòngThí nghiệmHiện trờng

Độixây dựngthực nghiệm

ĐộiKSTKSố 1

ĐộiKSTKSố 2

ĐộiKSTKSố 3

Độikhảo sátđịa chất

đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ

Sổ cáiSổ đăng ký chứng từ

ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối TK

Báo cáo tài chính

: Quan hệ kiểm tra, đối chiếu

Phụ lục

Phụ lục 1:

Sổ tàI sản cố định Loại tài sản:

T Ghi tăng TSCĐChứng từTên Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐđặc

điểm, ký hiệu TSCĐ

Nớc sản xuất

Thángnăm đa vàosử dụng

Số hiệu TSCĐ

Nguyêngiá TSCĐ

Khấu haoKhấu hao đã tính đến khi ghi giảm TSCĐ

Chứng từLý do giảmTSCĐSố

hiệu Ngày tháng Thời gian sử dụng

Mức khấuhao

Đơn vị tính

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phúc Anh No: 0096278Địa chỉ: 74 Láng Hạ, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số: Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Lâm

Địa chỉ: Công ty T vấn xây dựng giao thông 8 Số tài khoản:

đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số: STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền

01 Máy photocopy Chiếc 01 39.000.000 39.000.000Cộng tiền hàng: 39.000.000 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 1.950.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 40.950.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi triệu chín trăm năm mơi nghìn đồng chẵn

Ngời mua hàng kế toán trởng thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Phụ lục 4:

Đơn vị: Công ty T vấn xây dựng giao thông 8

Địa chỉ: Km 9, đờng Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân TP.Hà Nội.

Số 805/QĐ- NSNgày: 05/06/2004

Ông: Vũ Quang Lộc thuộc Phòng hành chính có trách nhiệm trực tiếp thực hiện việc mua sắm tài sản nêu trên.

Ông: Nguyễn Hữu Khơng trởng Phòng hành chính có trách nhiệm đôn đốc việc thực hiện quyết định này.

Các bộ phận khác có liên quan có trách nhiệm phối hợp thực hiện quyết định này Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký.

Ngày 5 tháng 6 năm 2004 Giám đốc

Phụ lục 5:

Đơn vị: Công ty T vấn xây dựng giao thông 8

Địa chỉ: Km 9, đờng Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân TP Hà Nội

Hoá đơn ( GTGT) Mẫu số: 01GTKL - 3LL

Liên 2: (Giao khách hàng)Ngày 12 tháng 06 năm 2004

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam An No: 0096278

Địa chỉ: 111 Lý Nam Đế, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số:

Họ tên ngời mua hàng: Vũ Quang Lộc

Địa chỉ: Công ty T vấn xây dựng giao thông 8 Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số:

STT Tên hàng hoá dịch vụ đơn vịtính

Ngời mua hàng Kế toán trởng thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

TP Hà Nội

Biên bản giao nhận TSCĐ

Ngày 10/06/2004Số: 576

Nợ:

Có: Căn cứ vào quyết định số 805/QĐ - NS ngày 20/06/2004, Giám đốc Công ty T vấn xây dựng giao thông 8 về việc giao nhận TSCĐ.

Bên giao nhận TSCĐ gồm:

- Ông: Nguyễn Hữu Khơng Bộ phận: Phòng hành chính, đại diện bên giao - Ông: Lê Quốc Thắng Bộ phận: Phòng thiết kế II, đại diện bên nhận.Địa điểm giao nhận: Công ty T vấn xây dựng giao thông 8, Thanh Xuân, Hà Nội.Xác nhận việc giao nhận nh sau:

STT Tên TSCĐ Số hiệu Nớc sản xuất Nguyên giá01 Máy photocopy RX 098 Nhật Bản 99323636,36 đồng

Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 576 ngày 10/06/2004 Tên TSCĐ: Máy photocopy

Mã hiệu:

Số hiệu TSCĐ: RX 098 Nớc sản xuất: Nhật Bản Năm sản xuất: 2003 Năm đa vào sử dụng: 2004

Bộ phận sử dụng: Phòng thiết kế IICông suất thiết kế:

Số hiệu chứng từ

Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐNgày tháng

Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn

CộngdồnBB/576 25/10/2004 Máy Photocopy 99323636,36

Điều 1: Tạm thời hạch toán danh mục TSCĐ cho mua sắm mới nh sau:

01 Nhà thí nghiệm trung tâm 37.273.000 đồng Nguồn vốn XDCB Điều 2: Phòng kế toán có trách nhiệm làm đầy đủ thủ tục hạch toán tài sản theo đúng chế độ tài chính hiện hành

Điều 3: Các Ông (Bà) chịu trách nhiệm thi hành quyết định này Nơi nhận Giám đốc Công ty

đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04

Địa chỉ: 52 Lê Đại Hành, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Mã số:

Họ tên ngời mua hàng: Công ty T vấn xây dựng giao thông 8

Địa chỉ: Nguyễn trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số:

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

01 Nhà thí nghiệm trung tâm

m2 120 37.273.000 37.273.000

Cộng tiền hàng: 37.273.000 đồng

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 3.727.300 đồng Tổng cộng tiền thanh toán: 41.000.300 đồng

Km 9, đờng Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân, TP.Hà Nội

đề nghị thanh lý tàI sản

Kính gửi: Ban thanh lý tài sản

Căn cứ vào tình trạng hiện tại của tài sản thuộc quản lý của bộ phận: Phòng thiết kế I Chúng tôi đề nghị việc thanh lý tài sản sau:

Tên tài sản: Máy chiếu đa năng Nớc sản xuất: Nhật Bản

Mã số tài sản: ID 006 Năm đa vào sử dụng : 1996

Tình trạng tài sản khi đa vào sử dụng: Mới 100%

Lý do thanh lý: Máy chiếu đa năng không đáp ứng đợc tình hình thiết kế hiện nay của Phòng thiết kế.

Kiến nghị giải pháp thanh lý: Nhợng bánChi phí thanh lý ớc tính: 3.000.000 đồng

Giá trị thu hồi ớc tính:

Kính đề nghị Ban thanh lý sớm xem xét và kịp thời đa ra quyết định thanh lý TSCĐ.

Hà Nội, ngày 4 tháng 6 năm 2004 Ngời đề nghị Phụ trách bộ phận

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

- Tên TSCĐ: Máy chiếu đa năng

đào thị mai hơng msv : 2001D680 lớp : 6A04

- Số hiệu TSCĐ: ID 006- Nớc sản xuất: Nhật Bản- Năm sản xuất: 1994

- Năm đa vào sử dụng: 1996- Số thẻ TSCĐ:

- Nguyên giá TSCĐ: 37.243.553 đồng

- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 27.362.610 đồng- Giá trị còn lại của TSCĐ: 9.880.943 đồng

III Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ

Máy chiếu đa năng, số hiệu ID 006 trong tình trạng tốt, nhng không đáp ứng đợc tình hình thiết kế hiện nay của Phòng thiết kế

Ngày 20 tháng 6 năm 2004Trởng ban thanh lý

(Ký, họ tên)

IV Kết quả thanh lý TSCĐ

- Chi phí thanh lý TSCĐ: 3.600.000 đồng- Giá trị thu hồi : 15.400.000 đồng

- Đã ghi giảm số thẻ TSCĐ ngày tháng năm

Số phát sinhSố hiệu Ngày

mÌy chiếu Ẽa nẨng

Cờng phÌt sinh

Phừ lừc 24:

CẬng ty T vấn xẪy dỳng giao thẬng 8 cờng hoẾ x· hời chũ nghịa Việt Namườc lập - Tỳ do - HỈnh phụcHẾ Nời, ngẾy 12 thÌng 6 nẨm 2004

( Sau khi thi cẬng cẬng trỨnh sữa chứa lợn xong)Sộ 147

CẨn cự quyết ẼÞnh sộ 214 ngẾy 30/4 cũa GiÌm Ẽộc CẬng ty T vấn xẪy dỳng giao thẬng 8 về việc Ẽa TSCư ra sữa chứa lợn.

Chụng tẬi gổm:

1 Nguyễn ToẾn - Chực vừ: Phòng ký thuật ưỈi diện bàn cọ TSCư2 Là Quộc Th¾ng - Chực vừ: ưiều hẾnh bờ phận ưỈi diện bàn cọ TSCư3 Nguyễn HoẾng - Chực vừ: ười trỡng sữa chứa CẬng ty l¾p mÌy ưỈi diện

bàn sữa chứa.

ư· kiểm nhận việc sữa chứa TSCư nh sau:

- Tàn TSCư, m· hiệu, quy cÌch: 01 mÌy c¾t bà tẬng- Sộ hiệu TSCư:

- Bờ phận quản lý, sữ dừng TSCư thuờc Ẽời khảo sÌt ẼÞa chất- Bờ phận phừ trÌch sữa chứa TSCư: CẬng ty l¾p mÌy Việt NamTàn bờ phận

sữa chứa

Nời dung cẬng việc sữa chứa

GiÌ dỳ toÌn Chi phÝ thỳc tế Kết quả kiểm tra

ẼẾo thÞ mai hÈng msv : 2001D680 lợp : 6A04

ưỈi tu toẾn bờphận cũa mÌy

30.000.000 39.600.000 Ẽổng Theo Ẽề thiết kếẼảm bảo chất l-ùng

Phừ lừc 25:

Cờng hoẾ x· hời chũ nghịa việt namườc lập - Tỳ do - HỈnh phục

HẾ Nời, NgẾy 02 thÌng 6 nẨm 2004

Biàn bản nghiệm thu

CẬng trỨnh: Sữa chứa mÌy c¾t bà tẬng HẬm nay, ngẾy 20 thÌng 6 nẨm 2004 ThẾnh phần gổm:

Bàn a: cẬng ty t vấn xẪy dỳng giao thẬng 8

ông: TrÞnh VẨn Dúng - Trỡng phòng ký thuật

bàn b: tỗng cẬng ty l¾p mÌy việt nam

ông: Nguyễn Hứu Long - Tỗ trỡng tỗ l¾p mÌy

ư· củng kiểm tra, nghiệm thu việc sữa chứa: ưỈi tu mÌy c¾t bà tẬng Hời Ẽổng nghiệm thu ẼÌnh giÌ kết quả:

MÌy c¾t bà tẬng Ẽ· Ẽùc sữa chứa, ẼỈt Ẽụng theo cÌc tiàu chuẩn ký thuật nh quy ẼÞnh, Ẽ· cọ thể Ẽi vẾo hoỈt Ẽờng.

Kết luận: Hai bàn nhất trÝ bẾn giao vẾ nghiệm thu mÌy c¾t bà tẬng

ưỈi diện bàn a ẼỈi diện bàn b

phừ lừc 26:

HẾ Nời, NgẾy 02 thÌng 6 nẨm 2004

Hợp đồng sửa chữa

Công trình: Đại tu toàn bộ máy cắt bê tông

Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nớc ngày 25 tháng 9 năm 1989 và Nghị định 17/HĐBT ngày 16/01/1990 ban hành hớng dẫn hợp đồng kinh tế.

Căn cứ vào điều lệ quản lý xây dựng cơ bản kèm theo Nghị định số 52/CP của Thủ tớng Chính phủ ngày 8 tháng 7 năm 1999.

Hôm nay, ngày 2 tháng 6 năm 2004 Chúng tôi gồm có:

1 bên a: công ty t vấn xây dựng giao thông 8

- Địa chỉ: Km 9, Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội- Mã số thuế:

- Tài khoản:

- Ngời đại diện: Ông: Đào Thanh Quế Chức vụ: Giám đốc

2 bên b: tổng công ty lắp máy việt nam

- Địa chỉ: 12 Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội- Điện thoại:

- Mã số thuế: - Tài khoản:

Sau khi thoả thuận hai bên thống nhất ký hợp đồng kinh tế với nội dung cụ thể nh sau:

Điều 1: Hai bên thống nhất giao cho Tổng công ty lắp máy Việt Nam thi công

việc sửa chữa, đại tu máy, nâng cấp máy cắt bê tông hoàn thiện hơn.

Điều 2: Trách nhiệm các bên: Bên A:

- Bàn giao máy cắt bê tông và có tổ chức giám sát bên B trong quá trình sửa chữa, đại tu máy cắt bê tông chắc chắn hơn.

- Sau khi sửa chữa xong, nhanh chóng cùng bên B tổ chức nghiệm thu, đa máy cắt bê tông vào hoạt động.

- Thực hiện nhanh, thanh toán đúng thời gian quy định của hợp đồng