Công tác hạch toán kế toán tại công ty Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất

Công tác hạch toán kế toán tại công ty Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống Nhất

LỜI MỞ ĐẦU

Nước Việt Nam đang trên đường hội nhập vào nền kinh tế thị trường Với những bước đi đầu tiên trong công việc đó đòi hỏi các đơn vị kinh doanh trong nước phải theo sát sự biến động của thị trường Đặc biệt là nền kinh tế đa dạng hoá nhiều thành phần như hiện nay, thì đơn vị kinh doanh phải thường xuyên tìm hiểu và nắm bắt được nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng Để từ đó có các phương pháp nhằm phát triển kinh doanh của đơn vị mình.

Nhìn chung doanh nghiệp muốn phát triển thì họ phải đạt được hiệu quả kinh doanh với mức lợi nhuận cao để có thể tồn tại và tái đầu tư Muốn vậy thì doanh nghiệp phải có những chính sách để tạo ra doanh thu lớn hơn chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra.

Cùng với sự đi lên của đất nước thì lĩnh vực điện cơ luôn phải chiếm một vị trí quan trọng, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên điện cơ Thống Nhất ra đời Những kết quả mà công ty đã đạt được trong những năm gần đây ngày càng khẳng định được vị trí của mình trên thị trường, cũng như đối với bạn hàng Có được thành tựu như vạy đó cũng là nhờ sự nỗ lực của các cán bộ công nhân viên toàn công ty, hơn nữa công tác hạch toán kế toán luôn được đặt lên hàng đầu.

Dưới đây là bản báo cáo thực tập cuối khoá của em với nội dung chính như sau:

Phần I: Khái quát chung về tình hình của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất.

Phần II: Nghiệp vụ chuyên mônPhần III: Nhận xét và kiến nghị.

Em xin chân thành cảm ơn các cán bộ phòng Tài vụ và các phòng ban khác trong công ty đã giúp đỡ về mọi mặt để em có điều kiện đi sâu tìm hiểu Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trịnh Thị Thu Nguyệt đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập và viết bản báo cáo này.

Học sinh

Lê Kim Anh

PHẦN I

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH, VỊ TRÍ, NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất gọi tắt là Công ty là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội Công ty được thành lập từ năm 1965 trên cơ sở sáp nhập 2 xí nghiệp công tư hợp danh là xí nghiệp Điện Thống và Xí nghiệp Điện cơ Tam Quang, lấy tên là xí nghiệp Điện khí Thống Nhất.

Địa chỉ: Số 164 - phố Nguyễn Đức Cảnh - phường Tân Mai - quận Hoàng Mai - Hà Nội.

Tên giao dịch tiếng Anh: Thongnhat Electro mechonical companyEmail: diencơthongnhat@hn.vnn.vn

Điện thoại: 6622400 Fax: 6622473

Ngày 17/3/1970, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 142/QĐ-UB sáp nhập bộ phận còn lại của xí nghiệp Điện cơ Tam Quang vào xí nghiệp Điện khí Thống Nhất thành lập Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất với 8.000m2 mặt bằng, gần 600m2 nhà xưởng, 464 cán bộ công nhân viên và 40 máy móc thiết bị các loại, với nhiệm vụ sản xuất các loại quạt điện và các loại động cơ nhỏ Trong buổi đầu thành lập phương hướng sản xuất các mặt hàng của xí nghiệp chưa ổn định lại trải qua chiến tranh phá hoại của đế quốc Mỹ, dù vậy xí nghiệp vẫn vươn lên và từng bước ổn định sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân thủ đô và quốc phòng.

Trong thập kỷ 70 xí nghiệp thực hiện chỉ đạo của Hội đồng Bộ trưởng về quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã chủ động sắp xếp lại sản xuất, mở rộng quan hệ với các cơ sở sản xuất Nhờ thực hiện tốt chương trình

kế hoạch đã đề ra, xí nghiệp đã có sự phát triển vượt bậc, 7 sản phẩm của xí nghiệp được cấp dấu chất lượng cấp 1 và cấp cao Sản phẩm của xí nghiệp tạo được uy tín trên thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận.

Trong thập kỷ 80, sản phẩm của xí nghiệp vẫn luôn có uy tín trên thị trường, có khả năng cạnh tranh tốt của xí nghiệp đã xuất khẩu sang thị trường Cuba với số lượng 129.614 chiếc Năm 1985, xí nghiệp được vinh dự được Đảng và Nhà nước trao tặng danh hiệu "Anh hùng lao động".

Trong thập kỷ 90, với những tiền đề cơ bản đã được xây dựng từ những năm trước đó, thêm vào đó là sự đầu tư máy móc thiết bị mới hiện đại của Đài Loan và trình độ tay nghề của người lao động được nâng cao, xí nghiệp đã liên tục đổi mới cả cơ cấu sản xuất lẫn cải tiến mẫu mã cũng như chất lượng sản phẩm Do đó, số lượng sản phẩm sản xuất hàng năm của xí nghiệp tăng lên từ 67.532 sản phẩm năm 1990 lên 150.041 sản phẩm năm 1995.

Ngày 02/11/2000, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 5928/QĐ-UB đổi tên Xí nghiệp Điện cơ Thống Nhất thành Công ty điện cơ Thống Nhất.

Nhiệm vụ của Công ty điện cơ Thống Nhất là chuyên sản xuất các loại quạt từ quạt bàn, quạt đứng đến các loại quạt trần Mục đích sản xuất của công ty chủ yếu là phục vụ nhu cầu tiêu dùng cho nhân dân trong cả nước mà chủ yếu là khu vực phía Bắc Ngoài sản phẩm truyền thống của Công ty là các loạt quạt, qua từng thời kì nhiệm vụ của Công ty cũng có nhiều thay đổi Ngay từ những năm đầu thành lập, ngoài các sản phẩm quạt, công ty còn sản xuất thêm các loại động cơ 3 pha và các loại chấn lưu đèn ống, máy bơm nước… Đến nay, sản phẩm duy nhất của công ty là quạt điện.

Ngoài nhiệm vụ sản xuất phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân, là một doanh nghiệp Nhà nước nên Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất còn có nhiệm vụ rất quan trọng là phải bảo toàn và phát triển vốn do Nhà nước cấp và thực hiện đầy đủ chính sách về kinh tế và luật

pháp mà Nhà nước đã quy định nhằm không ngừng xây dựng và phát triển Công ty.

2 Vị trí kinh tế của Công ty trong nền kinh tế và qui mô sản xuất của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh bình đẳng giữa các thành phần kinh tế đã mở ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội để vươn lên tự khẳng định mình Đồng thời nó cũng đặt ra cho các doanh nghiệp nhiều khó khăn, thách thức cần giải quyết Là một doanh nghiệp Nhà nước, công ty đã khẳng định vị trí của mình bằng việc "luôn duy trì và nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm hiểu và mở rộng thị trường cũng như từng bước đổi mới công nghệ, đồng thời nâng cao trình độ tay nghề của đội ngũ công nhân viên".

Trong vài năm gần đây, công ty đã có sự phát triển vượt bậc trong hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2000, công ty vẫn còn nằm trong tình trạng làm ăn thua lỗ nhưng từ năm 2001 công ty bắt đầu làm ăn có lãi, dần dần nâng cao lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao đời sống của người lao động Đây là yếu tố quan trọng giúp cho người lao động yên tâm sản xuất kinh doanh và gắn bó với công ty Đó cũng là động lực giúp cho công ty có khả năng phát triển trong tương lai do có nguồn lực con người dồi dào.

Trong những năm tới đây, khi Việt Nam hội nhập AFTA một cách toàn diện, và khi gia nhập WTO, các doanh nghiệp của Việt Nam sẽ bị cạnh tranh mạnh mẽ trên mọi mặt Công ty cũng không là ngoại lệ Nhận thức được điều này, Ban giám đốc Công ty đang ra sức cải tổ doanh nghiệp, đầu tư mới về kỹ thuật và năng lực sản xuất của doanh nghiệp, cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm, đưa mặt hàng quạt điện của mình vươn ra thị trường nước ngoài.

3 Số lượng và chất lượng lao động hiện có của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Bảng 1: Cơ cấu lao động năm 2005

TTChỉ tiêuĐơn vị Số lượng

Trình độ

Đại học Trung cấp Thợ bậc cao

Các bậc khác

Bảng 2: Bậc thợ của công nhân trong Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất năm 2005

STT Bậc thợ Đơn vị ngườiSố

Tỷ trọng

đưa Công ty nhanh chóng hoà nhập với cơ chế thị trường, sản xuất ra được nhiều sản phẩm có chất lượng tốt Tạo điều kiện cho sản phẩm công ty chiếm thị phần trong thị trường và được người tiêu dùng chấp nhận.

4 Những máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho quá trình công nghệ sản xuất chính

- Máy mài- Máy tiện- Máy khoan- Máy đúc áp lực- Máy ép nhựa

- Máy dây truyền sơn tĩnh điện- Trung tâm gia công cơ khí CNC

5 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

- Được vay vốn từ các tổ chức, cá nhân, Nhà nước nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh, tự chịu trách nhiệm về hoạt động tài chính của mình.

- Được ký kết các hợp đồng kinh tế với mọi thành phần kinh tế khác nhau trên cơ sở các ngành nghề kinh doanh được cho phép.

5.2 Nhiệm vụ

- Nghiên cứu, thiết kế, sản xuất và tiêu thụ các loại sản phẩm để tạo ra lợi nhuận, phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân cả nước mà chủ yếu là các tỉnh phía Bắc và Bắc Trung Bộ.

- Quản lý và sử dụng tốt nguồn vốn hiện có, đảm bảo khả năng bảo toàn vốn và phát triển vốn.

- Quản lý và sử dụng tốt nguồn lao động, góp phần nâng cao năng suất lao động và thu nhập cho người lao động.

- Thực hiện và chấp hành đầy đủ các chế độ, chính sách kinh tế - xã hội và pháp luật của Nhà nước qui định và cấp trên giao cho, góp phần thúc đẩy nền kinh tế Thủ đô cũng như Nhà nước.

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về thuế, phí, lệ phí đối với Nhà nước.

II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT

1 Cơ cấu bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất là một doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân chuyên sản xuất các loại quạt điện, các loại quạt treo tường, quạt cây, quạt hút đẩy, một loại quạt trần, nhóm quạt quay 400mm (3 kiểu), nhóm quạt bàn 300mm (2 kiểu) Đặc điểm sản xuất bao gồm 2 phần: phần cơ, phần điện Phần cơ của sản phẩm gia công với các bộ phận chủ yếu gồm Rotor, Sator, nắp trước, nắp sau Phần điện bao gồm các công đoạn cuốn bin, vào bin, tẩm giầy Và cuối cùng là phần trang trí qua các khâu nhựa, sơn mạ để tạo ra một sản phẩm hoàn chỉnh Do đó, sản phẩm quạt điện là một sản phẩm có kết cấu tương đối phức tạp và yêu cầu kỹ thuật, mỹ thuật cao nên quá trình công nghệ sản xuất quạt điện đều trải qua các phân xưởng sản xuất sau:

Hình 1: Quy trình công nghệ sản xuất các loại quạt điện

1.1 Nhiệm vụ của các phân xưởng chính

1.1.1 Phân xưởng đột dập

- Pha cắt lá tôn và tôn silic- Dập cắt lá tôn rotor và stator- Ép tán stator

- Dập cắt, vuốt hình các chi tiết và phụ kiện khác của các loại quạt trần.

1.1.2 Phân xưởng cơ khí 1

- Gia công cơ khí nguội toàn bộ các chi tiết các loại quạt trần.- Gia công trực tiếp, ép khúc, mài stato quạt trần.

1.1.3 Phân xưởng cơ khí 2

- Đúc Rotor lồng sóc các loại quạt.PX đột dập

PX cơ khí 1

PX cơ khí 2

Khu M mới

PX mạ nhựaNguyên vật

liệu chính

Bán thành phẩm mua ngoài

Lắp ráp quạt 2

KCS

- Đúc nhôm các loại chi tiết bằng nhôm.

- Gia công cơ khí bầu hoàn chỉnh khâu nắp trên quạt trần, để quạt đứng.

1.1.4 Phân xưởng mạ nhựa

- Mạ kẽm, mạ bóng các loại chi tiết quạt.- Hoàn thiện lưới bảo vệ quạt bàn

- Quấn bin tẩm sấy các loại quạt

- Vào bin stator và hoàn chỉnh sản phẩm quạt trần- Sơn trang trí bề mặt các loại quạt

- Sản xuất một số loại bao bì

1.2 Các phân xưởng sản xuất phụ

1.2.1 Phân xưởng dụng cụ

- Sản xuất các loại khuôn mẫu, khuôn đúc ép lực, khuôn ép nhựa, gá lắp các loại dụng cụ cắt, dụng cụ đo kiểu phục vụ cho các phân xưởng sản xuất chính.

- Thực hiện các đề tài nghiên cứu, cải tiến kỹ thuật theo chương trình tiến bộ kinh tế.

- Sửa chữa lớn và phục hồi các loại khuôn, gá dụng cụ đo kiểm.

1.2.2 Phân xưởng cơ điện:

- Căn cứ vào lịch xích sửa chữa thiết bị của công ty để tổ chức sửa chữa lớn, vừa các thiết bị trong toàn công ty.

- Duy trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị hàng ngày.

- Thiết kế thi công các máy móc tư trang, tự chế, lắp đặt vận hành các máy móc thiết bị mới.

- Quản lý hệ thống điện, nước, sửa chữa nhà xưởng.(*) Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Trong mỗi doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hết sức quan trọng, nó là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quá trình sản xuất kinh doanh, bởi vì các quyết định quản lý có tác động trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh Do đó nếu doanh nghiệp tổ chức tốt sẽ đem lại hiệu quả kinh tế cao, và ngược lại Trước tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất đã tổ chức bộ máy quản lý như sau:

Hình 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, quy trình hạch toán chung của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc sản xuất

Phó giám đốc kỹ thuật

Phòng Tổ chức

Phòng Hành chính

Phòng Bảo vệ

Phòng Tiêu thụ

Phòng Kế hoạch

Phòng Tài vụ

Phòng Kỹ thuật

Phòng KCS

PXĐột dập

PXCơ khí

PXLắp ráp

PXSơn mạ

PXCơ điện

PXDụng cụ

Bộ máy kế toán là một phần rất quan trọng, không thể thiếu ở bất cứ đơn vị kinh tế hay đơn vị hành chính sự nghiệp nào Nó giữ vị trí và vai trò quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Bởi vì kế toán phản ánh một cách liên tục, toàn diện và có hệ thống về mọi mặt của hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp Với hai chức năng chính là thông tin và kiểm tra, kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý phục vụ cho việc ra quyết định quản trị doanh nghiệp, kế toán cũng cung cấp thông tin cho các đối tượng có liên quan đến doanh nghiệp về: hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó có được các quyết định nên đầu tư hay không và biết được doanh nghiệp đã sử dụng vốn đầu tư đó như thế nào.

Với vai trò quan trọng đó của kế toán, và dựa vào tình hình thực tế tại đơn vị, công ty tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với tình hình của đơn vị và theo đúng yêu cầu của Bộ Tài chính Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là phòng Tài vụ Phòng Tài vụ phải thực hhiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo của đơn vị, và Trưởng phòng Tài vụ là người trực tiếp điều hành và quản lý công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên.

Hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của Trưởng phòng Tài vụ cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, hoạt động sản xuất kinh doanh một cách độc lập, và có số lượng các nghiệp vụ kế toán vừa phải nên việc lựa chọn tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung là rất phù hợp.

Dựa vào đặc điểm qui mô sản xuất, đặc điểm quản lý công ty cũng như mức độ chyên môn hoá và trình độ cán bộ kế toán, phòng Tài vụ công ty gồm 7 người và được tổ chức như sau:

Hình 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

2.2 Quy trình hạch toán chung của Công ty

Là một doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng quạt điện, công ty đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phương pháp nhật ký chứng từ Việc lựa chọn phương pháp Nhật ký Việc lựa chọn phương pháp Nhật ký chứng từ để hạch toán tổng hợp là phù hợp với tình hình của đơn vị Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao.

Trưởng phòng Tài vụ

Phó phòng Tài vụ kiêm kế toán TSCĐ,

kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành

Thủ quỹ

Kế toán tổng

hợpKế toán

TGNH, thuế, thành phẩm

và tiêu thụ thành phẩmKế toán

vật liệu, công cụ dụng cụKế toán

thanh toán

Hình 4: Trình tự ghi chép sổ kế toán

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi định kỳĐối chiếu

3 Hình thức hạch toán áp dụng tại Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất

Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty được xác định theo từng quý Cuối mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo qui định.

Năm kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.Phương pháp tính giá tài sản: Tính theo giá thực tế.

Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu: Tính theo giá bình quân gia quyền.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song.

Phương pháp xác định giá trị sản xuất kinh doanh dở dang: Tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm.

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ

Sổ Cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợpchi tiết

Phương pháp tính thuế GTGT: Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng.

III NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN CHỦ YẾU ẢNH HƯỞNG TỚI TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ HẠCH TOÁN CỦA CÔNG TY TRONG THỜI KỲ HIỆN NAY.

1 Thuận lợi

Công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên nên đã giảm nhẹ được khối lượng công tác, nâng cao chất lượng công tác kế toán, công việc được dàn đều trong tháng, đảm bảo thông tin kịp thời và tránh được tình trạng tồn đọng việc dồn việc vào cuối tháng và tạo điều kiện cho cán bộ kế toán làm việc được linh hoạt và chính xác Các chứng từ được thực hiện song song trên hai hướng đó là ghi chép bằng sổ sách và nhập chứng từ liên quan Sau đó kết quả trên máy và sổ sách sẽ được đối chiếu với nhau Ngoài ra, sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ có mẫu hệ thống sổ in sẵn nên tăng cường được tính thống nhất của kế toán.

Sản phẩm của công ty có uy tín trên thị trường từ nhiều năm, là doanh nghiệp Nhà nước nên công ty có được sự ưu tiên phát triển, công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, tâm huyết với Công ty.

Trước xu thế của thị trường công ty đáp ứng được nhiều thách thức cùng với các cơ hội mới Công ty phải tìm đúng bước đi mới của mình và khả năng chất lượng của sản phẩm tạo điều kiện thuận lợi cho công ty phát triển mạnh mẽ.

2 Khó khăn

Bên cạnh mặt thuận lợi thì Công ty cũng gặp một số khó khăn như:Máy móc thiết bị, nhà xưởng tuy đã được đầu tư mới nhưng vẫn còn tương đối lạc hậu; giá nguyên vật liệu đang tăng mạnh làm ảnh hưởng tới khả năng sản xuất và những cố gắng hạ giá thành sản phẩm của Công ty, những khó khăn về vốn mà hiện nay hầu hết doanh nghiệp nào cũng gặp phải khi tham gia hoạt động trên thị trường…

Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con người nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội.

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất nhằm tái sản xuất sức lao động.

Do đó tổ chức công tác hạch toán lao động và tiền lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lương, đảm bảo việc trả lương, BHXH đúng nguyên tắc Đó cũng là động lực thúc đẩy mạnh mẽ con người lao động vươn đến đỉnh cao của sự sáng tạo, tăng năng suất lao động và hiệu suất công tác Nhằm góp phần tăng thu nhập của công ty, thúc đẩy nền kinh tế phát triển, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác.

Ngoài các khoản tiền lương được hưởng do người lao động làm ra, người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp khác như: thưởng, BHXH, BHYT… Do đó lao động tiền lương chính xác cần phải có chứng từ gốc làm căn cứ để thanh toán lương.

Ta có qui trình luân chuyển chứng từ tiền lương sau:

Hình 5: Sơ đồ qui trình hạch toán tiền lương

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

"Bảng thanh toán lương" mẫu số 02-LĐTL là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương "Bảng thanh toán lương"

Giấy nghỉ phép,

Kết quả chứng từ lao động

Bảng thanh toán lương tổ sản xuất,

tổ quản lý

Bảng thanh toán lương PX

Bảng thanh toán lương toàn Công ty

Bảng phân bổ số 1

Sổ Cái (TK334, TK338)

được lập hàng tháng theo từng phòng, ban, tổ, đội… tương ứng với "Bảng chấm công".

Cơ sở để lập "Bảng thanh toán lương" là các chứng từ về lao động như: "Bảng chấm công", "Bảng tính phụ cấp", "Phiếu xác nhận thời gian công việc hoàn thành".

1 Tiền lương theo thời gian

Là tiền lương tính trả cho người lao động thời thời gian làm việc thường áp dụng với những người lao động làm công tác quản lý.

Lương thời gian do công ty quy định cho mỗi nhân viên khác nhau trong 26 ngày chế độ làm việc Mức lương thời gian được trả theo chức vụ và nhiệm vụ của mỗi nhân viên trong Công ty Từ đó kế toán căn cứ vào mức đó để tính lương thực tế phải trả mỗi nhân viên trong số ngày làm việc thực tế của họ Công ty tính lương cho mỗi nhân viên bằng cách sau:

Tiền lương/công = x + Lương tháng:

Lương tháng = Hệ số x 350.000 + Tiền thưởng phụ cấp (nếu có)+ Lương ngày:

Mức lương ngày = x + Lương giờ:

1.1 Bảng chấm công:

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào số ngày công đi làm, học, họp của mỗi nhân viên để hàng ngày bộ phận quản lý phòng tài vụ căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công từng người.

+ Phương pháp lập:

- Cột thứ tự: Ghi số thứ tự từng người trong phòng

- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng.- Cột ngày làm việc trong tháng: Căn cứ để chấm công cho từng người.- Cột qui ra công: Ghi số công hưởng lương sản phẩm, số công nghỉ việc ngày việc hưởng 100% lương, số công hưởng lương thời gian, tiền bồi dưỡng.

Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công từng phòng ban kế toán tiến hành tính toán cho từng người.

1.2 Bảng thanh toán lương phòng Tài vụ

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của phòng tài vụ tổng hợp, các khoản phụ cấp và giảm trừ để trả lương.

+ Phương pháp lập:

- Cột thứ tự: Đánh theo thứ tự từ người đầu tiên đến người cuối cùng.- Cột họ và tên: Ghi tên từng người trong phòng, mỗi người một dòng.- Cột lương chế độ: Lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:

= x Mức lương qui định tối thiểu là: 350.000đ

Số ngày công làm việc trong chế độ: 26 ngàyHệ số phụ cấp trách nhiệm:

Giám đốc: 80% lương tối thiểu

Phó giám đốc: 60% lương tối thiểu Đã tính trực tiếp trênChủ tịch công đoàn: 50% lương tối thiểu lương không tách rời

Quản đốc PX, trưởng phòng: 50% lương tối thiểuPhó quản đốc PX, phó phòng: 40% lương tối thiểuTổ trưởng sản xuất, trưởng ca: 10% lương tối thiểu.

VD: Ông Vũ Hữu Bình, trưởng phòng tài vụ có hệ số lương do Nhà nước qui định là 4,2 và phụ cấp trách nhiệm là 50% theo NĐ 205 Số ngày công là 2 Do đó lương chế độ ông được hưởng là:

+ Hệ số 1,5 đối với ngày thường.

+ Hệ số 2,0 đối với ngày chủ nhật và ngày lễ.

VD: Ông Vũ Hữu Bình có hệ số lương là 4,8 theo qui định của Công ty, có 28h công nên số tiền ông được nhận là:

- Cột tổng cộng:

Cột tổng= Lương chế độ + Lương sản xuất công tác + Các khoản phụ cấp

VD: Trong tháng cột tổng của ông Vũ Hữu Bình:

Tổng cộng: 127.000 + 1.518.000 + 226.000 + 24.000 + 15.000 = 1.910.000đ

- Cột tạm ứng kỳ I: Do Công ty qui định mức tạm ứng lương.

- Cột các khoản trừ: Kế toán tiến hành khấu trừ 5%BHXH và 1% BHYT

* Các khoản khấu trừ được tính như sau:- BHXH bao gồm cả BHYT

Cụ thể: Công ty chịu 17% (15% cho BHXH, 2% cho BHYT)Người lao động chịu 6% (5% cho BHXH, 1% cho BHYT)

- KPCĐ do Công ty chịu: BHXH = Hệ số lương x 350.000 x 5%BHYT = Hệ số lương x 350.000 x 1%+ Cột BHXH (5%) = x 5% x 350.000đ

+ Cột BHYT (1%) = x 1% x 350.000VD: Ông Vũ Hữu Bình

BHXH: (4,2 + 0,5 ) x 350.000 x 5% = 82.000đBHYT: (4,2 + 0,5) x 350.000 x 1% = 16.000đ

+ Cột BHKH: Cũng như bảo hiểm thân thế do Công ty trực tiếp thu để phòng khi có TNLĐ, mức qui định của tất cả các công nhân viên trong công ty là 6.500đ

- Cột còn lĩnh kỳ II là số tiền người lao động được nhận sau một tháng làm việc tại công ty.

Cột còn lĩnh II = cột tổng cộng - cột tạm ứng kì I - cột các khoản trừVD: Như vậy, trong tháng 5/2006 ông Vũ Hữu Bình sẽ được lĩnh số tiền là: 1910.000 - 500.000 - 82.000 - 16.000 - 6.500 = 1.305.500đ

Các nhân viên khác trong phòng tài vụ được tính tương tự, ta có bảng thanh toán lương sau:

Bảng 3:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Đơn vị: Phòng Tài vụBộ phận:

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 05 năm 2006

STTHọ và tên

Cấp bậc lương

hoặc cấp bậc

chức vụ

Ngày làm việc trong tháng

Quy ra côngSố công

hưởng lương sản

Số công hưởng lương thời

Số công nghỉ việc ngày việc hưởng 100% lương

Số công hưởng BHXH

Ký hiệu chấm công

CN

2 3 4 5 6CN

7 8 9 10 11 12 13CN

14 15 16 17 18 19 20CN

21 22 23 24 25 26 27 28 29CN

30 311 Vũ Hữu Bình

x 1/2x x x x x/Fx x x x x x 1/2x x x x x x xx x x x x x x x 1/2x 28 23,5 24.0002 Quách Huy Quân 1/2x 1/2x x x x x 1/2x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 1/2x 4024132.0003 Đàm Thị Hải

xx x x x xx x x x x xx x x x x xx x x x x x x x4 Nguyễn Thị Thuý

- Lương thời gian: t- Ốm, điều dưỡng: Ô- Tài sản: TS - Nghỉ phép: P- Hộii nghị, học tập: H

- Nghỉ bù: NB- Nghỉ không lương: Ro

- Ngừng việc: N- Tai nạn: T

- Lao động nghĩa vụ: LĐ

Bảng 4:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

NĐ 2005

Phép + chế độ Lương BHXH

Ngày công Tiền

Ngày công Tiền

Hệ số theo

QĐ công

Tổng cộng

Đã tạm ứng kì I

Các khoản trừ

BHXH 5%

BHYT 1%

Nợ cũ

Trái phiếu BHXH

Chuyển nợ sang tháng sau

Còn lĩnh kỳ II

Ký nhận

1V H.Bình 4,2+0,52127.0004,823,5 1.518.00028 226.000 24.00015.0001.910.000 500.000 82.00016.0006.5001.305.5002Q.H.Quân 3,58+0.4154.0004,24,01,357.00040 283.000 32.0001.726.000 440.000 70.00014.0006.5001.195.000

6H.Q.Doan 2,341,547.000123.600 2,623,0 805.00012 53.0008.00035.000 971.600300.000 41.0008.0006.500616.100Cộng371.000 123.600119547.600 80 562.000 64.000 -15.000 35.000 6.546.600 185.000 286.000 56.000 32.5004322.100

Ấn định kỳ I: 1.850.000 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 6 năm 2006

(Đã ký)

2 Trả lương theo sản phẩm:

Hình thức trả lương này được áp dụng đối với những người lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm Trả lương theo sản phẩm là tiền lương trả cho người lao động theo kết quả lao động, khối lượng công việc, sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật đã qui định.

Sau dây là bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp:

2.1 Bảng chấm công (bảng 5):

- Cơ sở lập: hàng ngày căn cứ vào số ngày công đi làm, họp của người lao động, tổ trưởng căn cứ vào ký hiệu trên bảng chấm công ghi công cho từng người.

2.2 Bảng thanh toán lương phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy (bảng 6)

- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của tổ- Phương pháp lập:

+ Mỗi công nhân được ghi một dòng trên bảng thanh toán lương.

+ Cột lương chế độ: lương chế độ do Nhà nước qui định, mỗi nhân viên một mức khác nhau và được tính bằng cách:

= x

VD: Ông Nguyễn Văn Đức có hệ số lương là 3,19 theo NĐ 205 do Nhà nước qui định, với số công là 1 Dod dó, lương chế độ ông được hưởng là:

Lương phép, chế độ = x 1 = 43.000đ

+ Cột lương sản xuất công tác:

+) Lương thời gian do công ty qui định mỗi công nhân một mức khác nhau và được tính bằng cách.

- Cột tạm ứng lương kỳ I

VD: Ông Nguyễn Văn Đức kỳ I tạm ứng là 330.000đ

- Cột các khoản trừ: kế toán tiến hành khấu trừ 5% BHXH và 1% BHYT:

+ BHXH (5%) = x 5 % x 350.000+ BHYT (1%) = x 1% x 350.000

+ BHKH: là khoản công qui định bất cứ công nhân viên nào cũng phải nộp là 6.500đ để phòng khi có tai nạn lao động xảy ra.

BHXH = 3,19 x 5% x 350.000 = 56.000đBHYT = 3,19 x 1% x 350.000 = 11.000đ

- Cột còn lĩnh kỳ II: là số tiền còn lại của công nhân sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập.

VD: Như vậy, số tiền công ông Nguyễn Văn Đức được lĩnh trong tháng 5/2006 là:

1.989.000 - 330.000 - 56.000 - 11.000 - 6.500 = 1.585.500đ

Các công nhân khác ở phân xưởng lắp ráp được tính tương tự như ông Nguyễn Văn Đức Ta có bảng chấm công và bảng thanh toán lương của phân xưởng lắp ráp - tổ tẩm sấy như sau:

Bảng 5:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Đơn vị: Phân xưởng lắp rápTổ: Tẩm sấy

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 05 năm 2006

STTHọ và tên

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức

Ngày trong tháng

123456789 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Số công hưởng

lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc ngày việc hưởng lương

Bòi dưỡng

Số công hưởng

BHXH Ký hiệu chấm công

1 Nguyễn Văn

Đức x x x2 x2 x2 x2 x x2 x2 x2 x2 x2 x2 x x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 F x 12Chu Thanh Hảixxx2x2F x2x x2x2x2x2x x2x x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2xxx13Bùi Duy Phươngxxx2Fx2x2x x2x2x2x2x2x2x x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2x2xx1

4 Nguyễn Xuân

Thái x x x2 x2 x2 x2 x x x x x x x x x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x2 x x

- Lương sản phẩm: K

- Lương thời gian: t- Ốm, điều dưỡng: Ô- Tài sản: TS - Nghỉ phép: P- Hộii nghị, học tập: H

- Nghỉ bù: NB- Nghỉ không lương: Ro

- Ngừng việc: N- Tai nạn: T

- Lao động nghĩa vụ: LĐ

Phụ trách bộ phận Người duyệt

(Đã ký) (Đã ký)

Bảng 6:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Đơn vị: Phân xưởng lắp rápTổ: Tẩm sấy

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Phép + chế độ BHXHLương Ngà

y công Tiền

Ngày công

Hệ số theo QĐ công ty

Lương thời gian Lương sản phẩm

Ngày

công Tiền Giờ Tiền Giò Tiền

Bồi dưỡng

Tổng cộng

Đã tạm ứng kì

Các khoản trừ

BHXH 5%

BHYT 1%

Nợ cũ

Trái phiếu

Chuyển nợ tháng sau

Còn lĩnh kỳ II

Ký nhận

1N.V.Đức3,19143.0003,19 35,0188.000233 1.249.000

56.000 11.000

6.5001.585.5002Ch.T.Hải3,19143,0003,19 27,0145.000237 1.263.00

56.000 11.000

2,71136.0002,71 27.0123.000241 1.277.000

47.000 9.0006.5001.537.5004N.V.Thái1,96 1,96 27.089.000247 1.309.00

34.000 7.0006.5001.464.500

116545.000 9585.098.000285,01.035.000

Ấn định kỳ I: 1.150 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 5 năm 2006

(Đã ký)

Bảng 7:

Công ty TNHH NN 1 thành viên điện cơ Thống Nhất

Đơn vị: Phân xưởng lắp ráp

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

BXIN

Hệ số theo NĐ 2005

Phép + chế độLương BHXH

Ngày công Tiền

Ngày công Tiền

Hệ số theo

QĐ công

Lương thời gian

Lương sản phẩm

GiờTiềnGiờTiềnGiòTiền dưỡngBồi

Tổng cộng

Đã tạm ứng kì I

Các khoản trừ

BHXH

5% BHYT 1% Nợ cũphiếuTrái BHKH

Chuyển nợ tháng

Còn lĩnh kỳ II

Ký nhận

1Tẩm sấy

122.000 -116545.000958 5.098.000285,01.035.000620.000 35.000 7.455.0001.150.000

193.00038.000 26.000-6.648.0002Quạt

173.000118.500-20706.194.000 6.103 31.243.000222,87.800.000 4.951.000-1535.00050.414.5005.870.000

562.000110.000 676.300-43.196.2003Văn

9.491.000 2.213.000128.00023.486.0003,780.000584.000113.000 122.100-18.886.900Cộng 2.246.000-227.200 67.299.000-216.224.00095.684,00054.515.000- 15.0001.210.000437.420.20070.770.0006.406.00

-Ấn định kỳ I: 70.770.000 Kế toán lương Kế toán trưởng Ngày 29 tháng 5 năm 2006

(Đã ký)

3 Bảng tổng hợp thanh toán lương (Bảng 8)

+ Cơ sở lập: Sau khi đã lập xong bảng thanh toán lương, tổ, phân xưởng, phòng ban,… tập hợp số liệu cuối tháng để lập bảng tổng hợp thanh toán lương.

+ Tác dụng: Phản ánh tình hình thanh toán tiền lương tại công ty.

4 Bảng phân bổ tiền lương (bảng 9)

+ Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lương toàn doanh nghiệp và bảng thanh toán lương của phân xưởng.

+ Phương pháp lập:

- TK 334: Phải trả công nhân viên: Trong bảng tổng hợp thanh toán lương.

- TK 338: Phải trả, phải nộp khácTK 3382: Tổng lương thực tế x 2 %TK 3383: Tổng lương thực tế x 15%TK 3384: Tổng lương thực tế x 2%

Bảng 8

Công ty TNHH NN một thành viên Điện cơ Thống nhất

BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG

Tháng 05 năm 2006

TT Đơn vị

Các khoản phụ cấpPhép + chế

Lương thời gian

Lương sản phẩm

Lương làm thêm

Bồi dưỡng làm thêm Ca ba

Độc

hại ISO Khác

Tổng lương Tạm ứng kỳ I

Các khoản trừBHXH

BHYT (1%) Nợ cũ

17% CL bậc

-lương BHXH

Chuyển

nợ Còn lại kỳ II1Cơ khí 1.090.00086.80013.416.00059.283.00021.993.0008.923.000761.00015.000175.000 105.742.800 18.520.0002.785.000555.000 896.000-82.986.8002Đột

3Sơn mạ

1.707.000139.90018.348.00054.463.00016.572.0005.855.000 2.688.00015.000175.00099.962.90021.420.0002.193.000437.000 2.081.200 -73.831.700

5Lắp ráp

2.246.000227.20067.299.000 216.224.000 95.684.000 54.515.000-15.000 1.210.000 437.420.200 70.770.0006.406.000 1.262.000 8.816.300 44.500 350.210.400

6Văn phòng

4.544.000307.700 108.538.0001.082.00047.514.0008.152.000 1.838.000370.000 1.143.000 173.488.700 35.220.0005.583.000 1.114.000-33.000815.800-130.722.900

7TT dịch vụ khách hàng

Cộng 14.699.000 1.952.200 283.191.000 373.529.000 220.187.000 90.277.000 5.330.000450.000 3.220.000 992.855.200 183.520.000 22.861.000 4.544.000 47.500 137.000 13.868.900 44.500 767.921.300

Kỳ II: 767.921.300 (Đã ký)(Đã ký) Chủ tịch - Tổng giám đốc

(Đã ký)

UBND thành phố Hà Nội

Công ty TNHH NN MTV Điện cơ Thống nhất

BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng 05 năm 2006

Tài khoản

Ghi Có TK334

Đối tượng sử dụng ghi nợ TK

TK334: Phải trả cho người lao độngLương

Lương phụ

Các khoản khác

Cộng Có TK334

TK 338TK 3382

TK 3383 (15)

TK 3384 (2)

Σ TK 338622Chi phí nhân công sản xuất chính1.003.336.693 6 908.206 51.811.5436.908.20665.627.955

Trong đó: sửa chữa

Kế toán trưởng(Đã ký)

Ngày 31 tháng 5 năm 2006Kế toán lương

(Đã ký)

II KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

+ Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, thể hiện dưới dạng vật hoá là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm cần thiết theo yêu cầu của mục đích sử dụng của con người: nguyên vật liệu là cơ sở vật chất cấu thành lên thực thể của sản phẩm, nó chiếm tỷ lệ lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản xuất của sản phẩm.

- Nguyên liệu vật liệu chính: là các loại nguyên liệu vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm như: Thép lá Silic R35 - 0,5; Thép C45 φ20; Dây điện từ 0,12 ÷ φ 0,6; Sơn Cẩm Thạch Akit; Dây Molip đen; Nhựa PELD; Vòng bi 6203; Mũi khoan; Tarô M6; Dây thép đen φ1.

- Nguyên liệu vật liệu phụ: là những loại NLVL khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể sản phẩm, nhưng có vai trò nhất định cần thiế cho quá trình sản xuất Như: ống thép mạ φ 15 x 221; ống ty quạt; Thép gió φ63;…

+ Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ Ngoài ra, những tư liệu không có tính bền vững như đồ dùng bằng sành sứ, thuỷ tinh, giầy dép… dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn để qui định thành TSCĐ nhưng vẫn coi là công cụ dụng cụ: Dao phay, bàn ren, taro, thùng gỗ, xô, các dụng cụ làm bằng sành sứ, thuỷ tinh, quần áo bảo hộ.

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất với nhiệm vụ sản xuất ra các loại quạt điện, ngoài ra công ty còn sản xuất thêm các loại động cơ 3 pha, máy bơm nước, và các loại chấn lưu đèn ống,… Do đó để đạt được, hoạch toán tình hình nhập xuất vật liệu công cụ, dụng cụ thì nhiệm vụ kế toán là ghi chép, tính toán phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác, trung thực, kịp thời về tình hình thu mua dự trữ và tiêu hao vật liệu Thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn ngừa lãng phí vật liệu.

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất áp dụng:

+ Phương pháp tính giá nhập NLVL-CCDC: Theo giá thực tế

+ Phương pháp tính giá xuất NLVL-CCDC: Théo giá bình quân gia quyền.

+ Phương pháp hạch toán NLVL: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.

+ Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp thẻ song song.

1 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ

- Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Điện cơ Thống nhất theo dõi nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Với phương pháp này việc hạch toán chi tiết vật liệu công cụ, dụng cụ được tiến hành ở kho và trên phòng kế toán của đơn vị, trong đó ở kho theo dõi cả mặt khối lượng và giá trị.

Là một doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đã lựa chọn phương pháp ghi sổ tổng hợp là phương pháp nhật ký chứng từ Việc lựa chọn này rất phù hợp với tình hình của doanh nghiệp Công ty thực hiện kế toán thủ công và yêu cầu quản lý đối với một doanh nghiệp Nhà nước là tương đối cao Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ trong kế toán NLVL - CCDC:

Hình 6: Qui trình hạch toán VL-CCDC

Ghi chú: Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

2 Kế toán nhập xuất vật liệu - CCDC

2.1 Kế toán nhập vật liệu - CCDC

NVL - CCDC sử dụng trong sản xuất của Công ty chủ yếu là mua ngoài hoặc tự chế biến thuê ngoài gia công chế biến Kế toán NVL - CCDC sử dụng "phiếu nhập" để theo dõi tình hình nhập NLVL-CCDC Thông qua hợp đồng mua bán do giám đốc duyệt Vật liệu mua về trước khi nhập kho viết phiếu nhập kho.

Nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5, số 6

Bảng kê số 3 Bảng phân bổ VLCCDC

Bảng kê số 4, số 5, số 6

Nhật ký chứng từ số 7

Sổ chi tiết TK152,153

Sổ Cái TK152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết (N-X-T)

Báo cáo kế toán

Các chứng từ gốc: - Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - …

(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)

- Phiếu nhập kho: là chứng từ phản ánh lượng vật tư thực nhập qua kho trước khi xuất dùng.

Bao gồm có 3 liên trong đó có 1 liên lưu lại quyển:

NLVL - CCDC mua về nếu có phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư - bán thành phẩm đầu vào thì sẽ được đưa về phòng KCS và phòng kỹ thuật để tiến hành kiểm tra chất lượng, qui cách và lập "Biên bản kiểm nghiệm vật tư" trước khi viết phiếu nhập kho.

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư: là chứng từ chứng minh nghiệp vụ giao nhận vật tư giữa người cung cấp, người quản lý tài sản, bộ phận cung ứng về số lượng, chất lượng chủng loại vật tư.

Nếu vật tư không đạt tiêu chuẩn thì mới lập phiếu nhập Trong đó có 2 liên còn lại, một liên giữ tại phòng kế hoạch, một liên sau khi thủ kho dùng làm căn cứ để ghi thẻ kho được chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán.

* Các chứng từ kế toán liên quan:- Hoá đơn GTGT

- Phiếu báo kiểm tra chất lượng vật tư- Biên bản kiểm nghiệm nhập kho- Phiếu chi để mua NLVL - CCDC- Phiếu nhập kho.

* Tiến hành thu nhập một số hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho của một số thứ NLVL-CCDC sử dụng trong thực tế của Công ty điện cơ Thống Nhất.

Đối với vật tư mua ngoài nhất thiết phải có hoá đơn GTGT mẫu 01 hoặc hoá đơn mẫu 02, hoá đơn phải có dấu và ghi đầy đủ các chỉ tiêu qui định:

Nếu nguyên vật liệu nhập ko do mua ngoài ta có công thức: = +

VD: Phiếu nhập kho số 358 ngày 3/5/2006 nhập dây thép φ1,4 theo hoá đơn số 0088020 ngày 1/5/2006 của Công ty cổ phần điện cơ Hải Phòng, giá mua (chưa VAT 5%) là: 9.400.000đ chưa trả tiền người bán.

Biểu số 1: Hoá đơn GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàngNgày 1 tháng 5 năm 2006

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện cơ Hải PhòngĐịa chỉ:

Biểu số 2: Biên bản kiểm nghiệmĐơn vị:

CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN ĐIỆN CƠ THỐNG NHẤT

Mẫu số: 05-VT

Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKTNgày 1 tháng 11 năm 1995

của Bộ Tài chính

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)Ngày 3 tháng 5 năm 2006Ban kiểm nghiệm bao gồm:

Ông, bà: Nguyễn Minh Đạt Trưởng banÔng, bà: Nguyễn Tuấn Anh Uỷ viênĐã kiểm kê các loại:

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Mã số

Phương thức kiểm nghiệm

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm kêSL đúng

qui cách phẩm chất

SL không đúng quy