Hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Vina Quốc tế vận chuyển hoàng đế

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Cùng với xu thế chung của thời đại quốc tế hoá và sự hợp tác hoá, nềnkinh tế của nước ta đang dần hội nhập và phát triển gắn liền với nhịp điệuphát triển kinh tế thế giới.Với nền kinh tế thị trường phát triển theo hướngnhiều thành phần có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủnghĩa Đất nước ta đã đẩy mạnh việc mở rộng quan hệ kinh tế với nhiềuquốc gia khác nhau trên thế giới.Một trong những điểm mạnh nhưng cũng làthách thức đối với đất nước ta trong quá trình hội nhập với nền kinh tế thếgiới đó là sự cạnh tranh tự do và mạnh mẽ giữa các quốc gia các tập đoànkinh tế Đặc biệt khi nước ta đã gia nhập WTO.Để tồn tại và phát triển trongnền kinh tế thị trường,các doanh nghiệp phải tổ chức quản lý có hiệu quảtình hình kinh doanh bằng nhiều công cụ khác nhau,dựa trên những cơ sởkhác nhau.Trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì mục tiêu quan trọngnhất khi bước vào hoạt động là lợi nhuận và vấn đề đặt ra đối với bất kì mộtdoanh nghiệp đó là làm sao để với một mức chi phí thấp nhất lại đem lạimức lợi nhuận tối đa?Để đạt được chỉ tiêu như vậy thì doanh nghiệp phải thuthập một lượng thông tin kế toán chính xác và nhanh nhạy để đảm bảo cónhững thông tin hợp lý nhất cho việc đưa ra những quyết định kinh doanhđúng đắn.Như vậy thông tin kế toán không chỉ đóng vai trò quan trọng đốivới các nhà quản lý mà cả đối với các nhà đầu tư.Bởi những lý do đó màcông tác kế toán tại các doanh nghiệp luôn được đặt lên hàng đầu và là bộphận không thể thiếu trong bộ máy tổ chức quản lý của một doanh nghiệp.

Đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu việc đảm bảo chất lượng hànghoá xuất nhập khẩu, đảm bảo thông tin tài chính cho doanh nghiệp tạo niềmtin khách hàng là vô cùng quan trọng để tạo lợi thế cạnh tranh trên thị

Trang 2

trường.Để đảm bảo tính chính xác của các thông tin tài chính đòi hỏi một hệthống kế toán hoạt động hiểu quả chất lượng cao.

Công ty XNK thiết bị toàn bộ và kỹ thuật Bộ Thương mại(Technoimport)là một công ty xuất nhập khẩu có uy tín lớn,với hơn 40 nămxây dựng,trưởng thành và phát triển công ty đã xuất nhập khẩu được rấtnhiều trang thiết bị toàn bộ và kỹ thuật phục vụ cho nhiều ngành kinh tế chủchốt của đất nước.Cái tên Technoimport đã trở nên quen thuộc với cácBộ ,ngành , địa phương và chủ đầu tư trong cả nước.Nhờ những kết quả tốtđẹp đã đạt được,bảo toàn và phát triển được vốn công ty đã trở thành bạnhàng tin cậy của các doanh nghiệp trong và ngoài nước Để công ty hoạtđộng kinh doanh hiệu quả không chỉ bộ máy quản lý hoạt động năng độnghiệu quả mà còn bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả với đội ngũ nhânviên có trình độ chuyên môn cao và ý thức kỷ luật tốt là một trong những thếmạnh mà công ty đã tạo dựng được.

Trong thời gian kiến tập tại công ty em đã được các cô chú, anh chị ởcông ty và giảng viên Th.S Đặng Thuý Hằng hướng dẫn tận tình Điều đógiúp em hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh của công ty nói chung và côngtác kế toán nói riêng những kiến thức tìm hiểu được trong thời gian kiến tậpem xin được trình bày trong báo cáo với nội dung gồm 3 chương:

CHƯƠNG I - Tổng quan về đơn vị thực tập

CHƯƠNG II - Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và một số phần hànhkế toán chủ yếu tại công ty

CHƯƠNG III - Nhận xét đánh giá về hoạt động kinh doanh và công táckế toán tại công ty trong những năm gần đây

Trang 3

I.CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1 Quá trình hình thành và đặc điểm chung của công ty

Công ty XNK Thiết bị toàn bộ và kỹ thuật (Technoimport)Bộ Thươngmại tiền thân là Tổng Công ty nhập khẩu thiết bị toàn bộ và kỹ thuật(Technoimport) thành lập ngày 28 tháng 1 năm 1959,là đơm vị duy nhấtđược Nhà nước giao nhiệm vụ nhập khẩu các công trình thiết bị toàn bộ chotất cả các ngành ,các địa phương trong cả nước

Công ty chuyên xuất nhập khẩu thiết bị toàn bộ ,máy móc ,thiết bịlẻ,nguyên vật liệu,phụ tùng thay thế và công nghệ trong nhiều lĩnh vực nhưxây dựng cơ bản,cung cấp năng lượng,giao thông vận tải,văn háo giáo dục,ytế,an ninh,quốc phòng,…

Trong những năm gần đây,mặc dù đứng trước những khó khăn vàthách thức trong sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường đặc biệt là saukhi Việt Nam ra nhập WTO,nhưng Technoimport đã tìm cho mình hướng điđúng,phát huy những tiềm năng sẵn có,mở rộng và phát triển các loại hìnhkinh doanh và bước đầu thu được những kết quả tốt đẹp,bảo toàn và pháttriển được vốn,trở thành bạn hàng đáng tin cậy của các doanh nghiệp trongvà ngoài nước.

1.2 Quá trình phát triển và một số thành tựu của công ty

Từ 1959-1989 : Technoimport là đơn vị duy nhất được Nhà nước giao

Trang 4

nước.Từ một tổ chức ban đầu nhỏ bé,thành lập năm 1959,bao gồm một sốcán bộ chủ chốt thuộc phòng viện trợ và thiết bị thuộc Bộ Ngoại thươngtrước đây,Technoimport đã trở thành một doanh nghiệp lớn thuộc BộThương mại,có mạng lưới cơ sở đặt ở các trung tâm thương mại lớn như: HàNội,Thành phố Hồ Chí Minh ,Hải Phòng , Đà Nẵng và có văn phòng đạidiện ở nhiều nước trên thế giới.Với nhiệm vụ của mình,công ty đã góp phầnvào công cuộc xây dựng cơ sở vật chất và kỹ thuật của đất nước.Hàng loạtcác công trình lớn nhỏ được nhập khẩu từ nhiều nước trên thế giới đã đượcxây dựng và đi vào vận hành như các nhà máy thuỷ điện,nhiệt điện ,trạm vàđường dây cao thế ,các mỏ than ,hầm lò ,các nhà máy cơ khí ,hoá chất ,…

Từ 1990 đến nay : được Bộ Thương mại cho phép công ty đã mở rộngnhiều loại hình kinh doanh phong phú và đa dạng bao gồm việc nhập khẩuthiết bị toàn bộ,máy móc,thiết bị lẻ,phụ tùng,nguyên liệu,hàng tiêu dùng,…Xuất khẩu ballast điện tử ,than ,cao su,thiết bị điện , đồ gốm sứ ,hàng nôngsản;tư vấn đầu tư thương mại ,lập hồ sơ mời thầu ,xét thầu , đàm phán và kíkết hợp đồng,tính toán hiệu quả các dự án đầu tư ,thẩm định giá trị các hợpđồng ngoại thương,…Doanh nghiệp lấy mục tiêu công nghiệp hoá hiện đạihoá đất nước loàm phương hướng kinh doanh xuất nhập khẩu,tiếp tục pháthuy vai trò và trách nhiệm của mình nhằm phục vụ tốt hơn nữa mọi nhu cầucủa khách hàng trong và ngoài nước.

Kim ngạch xuất khẩu trong 5 năm (1994-1998) đạt 523 triệu USD,tổngdoanh thu : 1652 tỷ VNĐ,tổng lợi nhuận : 28 tỷ VNĐ,tổng nộp ngân sách :220 tỷ VNĐ.

Với những thành tích và đóng góp to lớn trong sự nghiệp xây dựng vàphát triển kinh tế đất nước,công ty đã vinh dự được Chủ tịch nước tặng

Trang 5

1989 và 1997và liên tục được Chính phủ tặng cờ luân lưu là “Đơn vị dẫnđầu ngành Thương mại“ các năm 1996,1997 và 1998.

Technoimport nhập khẩu rất nhiều công trình lớn nhỏ,sử dụng cácnguồn vốn khác nhau.Trong đó có nhiều công trình quan trọng ở nhiểu miềnđất nước đã và đang đóng góp hiệu quả cho nền kinh tế Việt Nam như:

Các nhà máy thuỷ điện :Hoà Bình ,Trị An,Đa Nhim,Thác Bà,…Các nhà máy nhiệt điện như:Phả Lại,Uông Bí,THủ Đức ,…Các trạm biến thế và đường dây 110KV,220KV…

Với cơ cấu xuất nhập khẩu như sau:Cơ cấu nhập khẩu :

Thiết bị toàn bộ : 60%

Thiết bị lẻ,máy và phụ tùng : 20% Nguyên liệu sản xuất : 15%

Hàng tiêu dùng : 5%

Trang 6

Về xuất khẩu,công ty xuất khẩu chủ yếu các mặt hàng như : Caosu;than;nông sản hàng công nghiệp và nhiều sản phẩm khác như :tiêu đen,càphê,rau quả tươi,hoa hồi,gạo,gang đối trọng,vỏ container, động cơ diesel,sợitơ tằm ,hàng thêu ren ,gốm sứ , đồ điện dân dụng ,thảm cỏ ,thảm đay, đồmây tre đan,…

Cơ cấu xuất khẩu : Cao su : 60% Nông sản : 19% Than : 10%

Hàng công nghiệp : 6% Sản phẩm khác : 5%

1.3 Chức năng,nhiệm vụ của công ty

Hình thức sở hữu vốn : Sở hữu Nhà nước

Lĩnh vực kinh doanh : Thương mại, dịch vụ, tư vấn, xuất nhập khẩu Ngành nghề kinh doanh :

-Tư vấn và dịch vụ hợp đồng xuất nhập khẩu thiết bị toàn bộ và kỹthuật

-Xuất nhập khẩu và kinh doanh thiết bị phụ tùng ,phương tiện vậntảI,vật liệu xây dựng và hàng tiêu dùng

-Kinh doanh thiết bị toàn bộ và kỹ thuật các lọai công trình, máy móc,vật tư, nguyên liệu phục vụ sản xuất, khoáng sản, sản phẩm hoá học, nôngsản, cao su, sản phẩm bằng cao su, hàng thủ công mỹ nghệ

-Kinh doanh nguyên liệu phục vụ chế biến nuôi trồng thuỷ sản

Trang 7

-Xuất khẩu lao động ( trong đó có tổ chức đào tạo ngoại ngữ ,giáo dụcđịnh hướng nghề nghiệp cho ngườI lao động nước ngoài)

-Đại lý làm thủ tục hải quan-Tư vấn và dịch vụ du học tự túc

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu

Technoimport là doanh nghiệp xuất nhập khẩu với các đặc điểm cơbản trong hoạt động xuất nhập khẩu như sau:

-Lưu chuyển hàng hoá xuất nhập khẩu bao gồm 4 giai đoạn : mua,bánhàng nhập khẩu và mua,bán hàng xuất khẩu.Thời gian thực hiện lưu chuyểnhàng hóa dài hơn so với các đơn vị kinh doanh hàng hoá trong nước.

-Đối tượng kinh doanh hàng nhập khẩu là hàng thu mua của nước ngoàiđể bán tiêu dùng trong nước Đối tượng hàng nhập khẩu không chỉ đơnthuần là những mặt hàng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của các tầng lớpdân cư mà chủ yếu là các trang thiết bị ,máy móc vật tư kỹ thuật công nghệhiện đại phục vụ cho sự phát triển của đất nước

-Đối tượng kinh doanh xuấ khẩu là những hàng hoá ,dịch vụ cung cấpđược sản xuất trong nước phổ biến gồm các loại : nguyên liệu ,vật liệu ,lâmsản ,hải sản ,khoáng sản ,hàng tiêu dùng gia công xuất khẩu ,…

-Nhập khẩu và xuất khẩu thường được thực hiện theo hai phương thức :trực tiếp và uỷ thác(Xuất nhập khẩu trực tiếp là hình thức mà đơn vị xuấtnhập khẩu trực tiếp đàm phán kí kết hợp đồng,tổ chức quá trình mua,bánhàng hóa và tự cân đối tài chính cho thương vụ đã kí kết.Xuất nhập khẩu uỷ

Trang 8

thác là hình thức xuất nhập khẩu hộ cho đơn vị chủ hàng và doanh nghiệpxuất nhập khẩu uỷ thác được hưởng hoa hồng uỷ thác)

-Giá nhập khẩu và giá xuất khảu thường được tính theo giá CIF hoặcgiá FOB(Giá CIF trị giá hợp đồng xuất nhập khẩu là giá giao nhận tại biêngiới nước mua.Giá FOB trị giá hợp đồng xuất nhập khẩu là giá giao nhận tạibiên giới nước bán )

-Hầu hết các chỉ tiêu kinh doanh chủ yếu cuả đơn vị xuất nhập khẩuđược phản ánh bằng ngoại tệ,và mức độ thực hiện các chỉ tiêu không chỉ phụthuộc vào kết quả hoạt động ngoại thương mà còn bị chi phối bởi tỉ giá hốiđoái và phương pháp kế tóan ngoại tệ.

2.2.Quy trình xuất nhập khẩu của Technoimport

2.2.1.Xuất nhập khẩu uỷ thác :

Bên uỷ thác

XNK Mặt hàng uỷ thác XNK

Bên nhận uỷ thác XNK

Thị trường mặt hàng uỷ thác

Bên mua bán mặt hàng uỷ thác

Trang 9

Khi có một công ty(bên A) đề nghị xuất nhập khẩu uỷ thác,Technoimport(bên B)sẽ xem xét khả năng xuất nhập khẩu uỷ thác để quyếtđịnh có kí hợp đồng uỷ thác không.Nếu đồng ý bên B sẽ tiến hành kí hợpđồng xuất nhập khẩu uỷ thác với bên A với các thoả thuận về mặt hàng xuấtnhập khẩu uỷ thác,chất lượng hàng,tỷ lệ hoa hồng dịch vụ xuất nhập khẩu ủythác,phương thức thanh toán hợp đồng,…

Sau khi kí hợp đồng bên B tiến hành tìm hiểu thị trường mặt hàng nhậnxuất nhập khẩu uỷ thác để tìm kiếm nước xuất nhập khẩu mặt hàng này vớinguyên tắc lợi nhuận lớn nhất,kí hợp đồng xuất nhập khẩu và tiến hành xuấtnhập khẩu theo những điều khoản quy định trong hợp đồng.

Sau khi xuất nhập khẩu xong,hàng (tiền ) đã về bên B tiến hành giaocho bên A và nhận hoa hồng dịch vụ uỷ thác với tỷ lệ đã ghi trong hợp đồngvà kết thúc hợp đồng uỷ thác.

2.2.2.Xuất nhập khẩu trực tiếp :

Technoimport(các phòng XNK)

Thị trường các mặt hàng XNK

Mặt hàng XNK tối ưu

Bên bán hàng tối ưuBên mua hàng

Trang 10

Điểm khác so với xuất nhập khẩu trực tiếp là Technoimport phải tự tìmkiếm mặt hàng xuất nhập khẩu cũng như các bên mua và bán hàng.Các bướcthực hiện xuất nhập khẩu trực tiếp được mô tả như trên mô hình : Đầu tiên cácphòng nghiệp vụ (phòng xuất nhập khẩu)tiến hành tìm hiểu thị trường để tìmkiếm mặt hàng xuất nhập khẩu có lợi nhất về khả năng tiêu thụ,khả năng cungcấp,giá cả,các quy định trong xuất nhập khẩu mặt hàng này của Nhà nước,…

Sau khi tìm được mặt hàng tối ưu nhất các phòng sẽ tiếp tục tìm kiếmcác nhà cung cấp mặt hàng tối ưu để tiến hành mua hàng xuất nhập khẩu,kíhợp đồng tiến hành thu mua,xuất nhập,và cuối cùng là tiến hành bán hàng rathị trường.Công ty chủ yếu nhập khẩu trực tiếp về bán ở thị trường trongnước,ít xuất khẩu trực tiếp.

2.3.Kết quả hoạt động kinh doanh những năm gần đâyBảng so sánh kết quả kinh doanh năm 2005 và 2006

Đơn vị: VNĐ

Tuyệt đốiTươngđối(%)1.Doanh thu bán hàng 156,234,460,616152,711,768,7733,522,691,8432,31

3.Doanh thu thuần về bán hàng 156,234,460,616152,711,768,7733,522,691,8432,314.Giá vốn hàng bán 149,559,536,842145,157,882,9464,401,653,8963,035.Lợi nhuận gộp về bán hàng 6,674,923,7747,553,885,827-878,962,053-11,646.Doanh thu hoạt động tài chính2,185,050,7293,624,092,985-1,439,042,256-39,717.Chi phí tài chính239,916,4932,066,694,770-1,826,778,277-88,39-Chi phí lãi vay202,714,550265,189,387-62,474,837-23,568.Chi phí bán hàng 2,302,354,1603,041,750,683-739,396,523-24,319.Chi phí quản lý 5,799,624,5927,146,382,979-1,346,758,387-18,8710.Lợi nhuận thuần từ kinh doanh518,079,258-1,076,849,6201,594,928,878

11.Thu nhập khác314,774,6255,137,996,915-4,823,222,290-93,8712.Chi phí khác 372,576,0462,425,742,913-2,053,166,867-84,6413.Lợi nhuận khác(57,801,421)2,712,254,002-2,770,055,423

14.Tổng lợi nhuận trước thuế460,277,8371,635,404,382-1,175,126,545-71,86

Trang 11

Từ bảng trên ta có nhận xét

Về hoạt động bán hàng : Doanh thu thuần về bán hàng năm 2006 tăngso với năm 20053,5 tỷ VNĐ tương ứng với tốc độ tăng 2,31%,tuy nhiên dogiá vốn hàng bán năm 2006 tăng so với năm 2005 4,4 tỷ tương ứng với tốcđộ tăng 3,03% nhanh hơn so với tốc độ tăng của doanh thu làm cho lợinhuận gộp về bán hàng giảm xấp xỉ 0,9 tỷ tương ứng với tốc độ giảm11,64%

Về hoạt động tài chính : Doanh thu hoạt động tài chính năm 2006giảmso với năm 2005 xấp xỉ 1,44 tỷ tương ứng với tốc độ giảm 39,71% ,tuynhiên do chi phí tài chính cũng giảm xấp xỉ 1,83 tỷ tương ứng với tốc độgiảm 88,39% và chi phí bán hàng giảm 0,74 tỷ tương ứng với tốc độ giảm24,31%,chi phí quản lý giảm 1,34 tỷ tương ứng với tốc độ giảm 18,87% nênlợi nhuận từ hoạt dộng kinh doanh tăng 1,6 tỷ(năm 2005 lợi nhuận này âm)

Về hoạt động khác : Doanh thu hoạt động khác năm 2006 giảm 4,8tỷtương ứng với tốc độ giảm 93,87%,đồng thời chi phí khác cũng giảm 2,05 tỷtương ứng với tốc độ giảm 84,64% làm cho lợi nhuận khác năm 2006 giảmxuống -57,8 triệu VNĐ

Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2006 đạt 460,3 triệu VNĐ giảm so vớinăm 2005 1,175 tỷ tương ứng với tốc độ giảm 71,86%.Lợi nhuận sau thuếnăm 2006 đạt 331,4 triệu VNĐ giảm so với năm 2005 833,7 triệu tương ứngvới tốc độ giảm71,56%

Năm 2006 kết quả kinh doanh của công ty giảm đáng kể so với năm2005.Mặc dù lợi nhuận từ hoạt động tài chính có tăng lên 1,6 tỷ nhưng cả lợinhuận từ hoạt động bán hàng và hoạt động khác đều giảm lớn làm cho tổnglợi nhuận giảm

Trang 12

Bảng so sánh kết quả kinh doanh năm 2006 và 2007

3.Doanh thu thuần về bán hàng 156,234,460,616263,522,142,234107,287,681,61868,674.Giá vốn hàng bán 149,559,536,842255,096,509,106105,536,972,26470,575.Lợi nhuận gộp về bán hàng 6,674,923,7748,425,633,1281,750,709,35426,236.Doanh thu hoạt động tài chính2,185,050,7291,471,644,954-713,405,775-32,657.Chi phí tài chính239,916,4931,815,015,8921,575,099,399656,52-Chi phí lãi vay202,714,5501,219,912,5381,017,197,988501,798.Chi phí bán hàng 2,302,354,1603,906,586,6291,604,232,46969,689.Chi phí quản lý 5,799,624,5928,786,702,8412,987,078,24951,5010.Lợi nhuận thuần từ kinh doanh518,079,258-4,611,027,280-5,129,106,538

11.Thu nhập khác314,774,625355,803,63841,029,01313,0312.Chi phí khác 372,576,0461,697,638-370,878,408-99,5413.Lợi nhuận khác(57,801,421)354,106,000411,907,421

14.Tổng lợi nhuận trước thuế460,277,837-4,256,921,280-4,717,199,11715.Thuế thu nhập doanh nghiệp128,877,794-1,191,937,958-1,320,815,75216.Lợi nhuận sau thuế331,400,043-3,064,983,322-3,396,383,365

Từ bảng trên ta có nhận xét

Về hoạt động bán hàng : Doanh thu thuần về bán hàng năm 2007 tăngso với năm 2006 108,06 tỷ VNĐ tương ứng với tốc độ tăng 69,16%,giá vốnhàng bán năm 2006 tăng so với năm 2005 105,54 tỷ tương ứng với tốc độtăng 70,57% nhanh hơn so với tốc độ tăng của doanh thu,tuy nhiên do cókhoản giảm trừ doanh thu có giá trị lớn 771,15 triệu nên lợi nhuận từ hoạtđộng bán hàng vẫn tăng lên đáng kể1,75 tỷ tương ứng với tốc độ tăng26,23%

Về hoạt động tài chính : Doanh thu hoạt động tài chính năm 2007 giảmso với năm 2006 xấp xỉ 713,4 triệu VNĐ tương ứng với tốc độ giảm 32,65%

Trang 13

và chi phí bán hàng tăng 1,6 tỷ tương ứng với tốc độ tăng 69,68%,chi phíquản lý tăng 2,987 tỷ tương ứng với tốc độ tăng 51,50% làm cho lợi nhuậntừ hoạt dộng kinh doanh giảm nghiêm trọng -3,75 tỷ(năm 2006 lợi nhuậnnày dương)

Về hoạt động khác : Doanh thu hoạt động khác năm 2007 tăng 41 triệutương ứng với tốc độ giảm 13,03%,đồng thời chi phí khác cũng giảm 370,9triệu tương ứng với tốc độ giảm 99,54% làm cho lợi nhuận khác năm 2007tăng đáng kể 354 triệu VNĐ (năm 2006 lợi nhuận khác âm)

Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2007 âm do sự tăng lên đột biến của cácloại chi phí,chi phí tài chính tăng 1,575 tỷ,chi phí bán hàng tăng 1,6 tỷ,chiphí quản lý tăng 2,987 tỷ Điều này là do sự thay đổi tỉ gía những năm gầnđây gây nhiều bất lợi cho công ty.Mặc dù doanh thu có tăng lên đáng kểnhưng không đủ để bù đắp cho các chi phí này

Nhận xét chung : Kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gầnđây liên tục giảm sút, điều này là do sự tăng lên quá nhanh của các loại chiphí so với sự tăng lên của doanh thu.Điều này một phần cũng do sự thay đổicủa tỉ giá đồng ngoại tệ theo hướng bất lợi cho hoạt dộng thanh toán củacông ty,làm tăng chi phí,giảm lợi nhuận.Công ty cần có các biện pháp giảmchi phí như thanh toán vào thời điểm tỉ giá thấp,…

Trang 14

2.4.Một số chỉ tiêu chính của Technoimport qua các năm :

Bảng phân tích cơ cấu vốn

Chỉ tiêu

Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007

Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọngSố tiềnTỉ trọngI.Nợ phải trả 116,890,441,288 77,9%125,566,293,80479,07%119,490,460,41980,47%

1.Nợ ngắnhạn

116,890,441,288 77,9%125,566,293,80479,07%119,490,460,41980,47%

2.Nợ dài hạn 0 0% 00%00%

II.Vốn chủ sởhữu

33,166,659,880 22,1% 33,238,859,92320,93%28,997,790,22319,53%

1.Vốn chủ sởhữu

18,761,717,581 12,5% 18,761,717,58111,81%18,784,173,58112,65%2.Nguồn kinh

phí và quỹkhác

Trang 15

Bảng phân tích cơ cấu tài sản

Số tiềnTỉ trọngSố tiềnTỉ trọngSố tiềnTỉ trọng

I.Tài sản ngắnhạn

97,42%144,189,460,21397,1%1.Tiền và các

khoản tương

đương tiền 33,524,265,012 22.34% 26,536,715,939 16,71% 19,584,716,956 13,19%2.Các khoản

đầu tư tài chínhngắn hạn

00% 0

0% 00%3.Các khoản

phải thu ngắnhạn

79,463,537,61752,96% 81,096,664,660

4.Hàng tồn kho 10,653,743,4887,1% 23,061,024,378

14,52% 12,451,722,6238,39%

5.Tài sản ngắnhạn khác

22,031,672,74614,68% 24,012,224,944

15,12% 6,878,849,9254,63%

II.Tài sản dài

hạn 4,383,882,305 2,92% 4,098,523,806 2,58% 4,298,790,429 2,9%1.Các khoản

phải thu dài hạn 0 0% 0

0% 00%

2.Tài sản cốđịnh

2,893,344,3651,93% 2,218,985,866

1,4% 1,931,654,2601,3%

3.Bất động sảnđầu tư

4.Các khoảnđầu tư tài chính

dài hạn 990,537,940 0,66% 1,379,537,940 0,87% 1,851,000,000 1,25%5.Tài sản dài

hạn khác 500,000,000 0,33% 500,000,000 0,31% 516,136,169 0,35%Tổng tài sản 150,057,101,168100%158,805,153,72100%148,488,250,642100%

Trang 16

Nhận xét : Cơ cấu tài sản của công ty là tương đối hợp lí so với cácdoanh nghiệp khác thuộc loại hình doanh nghiệp dịch vụ xuất nhập khẩu,vớitỉ trọng tài sản dài hạn và tài sản cố định nhỏ.Tuy nhiên trong cơ cấu tài sảnngắn hạn,tỉ trọng tiền và các khoản tương đương tiền còn nhỏ trong khi tỉtrọng của khoản phải thu ngắn hạn lại rất lớn(năm 2007 tăng lên 70,89% đâylà một con số rất lớn so với tỉ lệ chung) cần có các biện pháp giảm các khoảnphải thu này.

Qua phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh và cơ cấu tài sản,nguồn vốncủa Technoimport ta thấy được phần nào tình hình sản xuất kinh doanh củaTechnoimport,để thấy rõ hơn tình hình kinh doanh ta sẽ đi sâu vào đánh giácác chỉ tiêu tài chính của công ty qua các năm:

Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán:

Tỉ suất thanh toán

chung 1,25 1,23 1,21Tỉ suất thanh toán

nhanh 0,97 0,86 1,05Tỉ suất thanh toán

tức thời 0,29 0,21 0,16

Như đã nói ở trên tiền và các khoản tương đương tiền chiếm tỉ trong nhỏtrong cơ cấu tài sản lưu động làm cho tỉ suất thanh toán tức thời nhỏ hơnnhiều so với các tỉ suất thanh toán khác, đặc biệt là trong năm 2007,công tycần cóbiện pháp thu hồi các khoản phải thu và giảm các khoản Nợ ngắn hạn,để cải thiện hệ số thanh toán tức thời.

Trang 17

Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lợi:

Hệ số sinh lợi doanh

thu 0,0076 0,0021 Hệ số sinh lợi tài

-sản 0,0095 0,0034 - Hệ số sinh lợi vốn

chủ sở hữu 0,062 0,0115

-Các chỉ tiêu về khả năng sinh lời của công ty là rất thấp điều này thểhiên đúng tình hình kinh doanh của công ty hiện nay,mặc dù doanh thu cótăng đều qua các năm nhưng do chi phí quá lớn, đặc biệt là chi phí quản lýlàm cho lợi nhuận không cao,tỉ suất sinh lợi cũng không cao.Năm 2007 lợinhuận sau thuế âm chứng tỏ tình hình không được cải thiện,các biện phápgiảm chi phí của công ty còn thiếu hiệu quả,cần có các biện pháp tích cựchơn nữa để tăng doanh thu giảm chi phí,thu hồi các khoản phải thu,…

Trang 18

3.Đặc điểm tổ chức quản lý của Technoimport :3.1.Sơ đồ tổ chức quản lý của Technoimport :

3.2.Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận :

Tổng giám đốc : Là người trực tiếp quản lý điều hành và chịu trách

nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty trước pháp luật.

Các phòng nghiệp vụ

Phòng kế hoạch tài chính Các phó tổng giám đốc

TTTV đầu tư và thương mại

Phòng XNK 1Các phòng

chức năng

Chi nhánh tại

Phòng tổ chức cán bộ

Phòng XNK 2

Chi nhánh tại Hải Phòng

Các đơn vị trực thuộc

Tổng giám đốc

Phòng XNK 4Chi nhánh

tại Đà Nẵng

Phòng XNK 3Phòng hành

chính quản trị

Phòng XNK 6

Các VPĐD tại nước ngoài

Phòng XNK 7Phòng XNK 5

Trang 19

Tổng giám đốc có quyền bổ nhiệm ,miễn nhiệm các chức danh quản lýtrong công ty.Thay mặt công ty tuyển dụng lao động,kí kết hợp đồng laođộng,quyết định mức lương thưởng,phụ cấp;xử lý kỉ luật với người lao độngtheo quy định của pháp luật và quy chế nội bộ của công ty.Quyết định tất cảcác vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty.Quyết định thanhtoán các hợp đồng xuất nhập khẩu của toàn công ty,quyết đinh các giải pháptài chính,quyết định đầu tư mới của công ty,…

Các phó tổng giám đốc : Là người chịu trách nhiệm về toàn bộ công

tác tư vấn thương mại,công tác hành chính tổ chức,…

Các phó tổng giám đốc là người trực tiếp điều hành Trung tâm tư vấnđầu tư và thương mại và các Chi nhánh của công ty.Các phó tổng giám đốccó quyền thay mặt tổng giám đốc kí kết các hợp đồng thương mại,…khiđược uỷ quyền;có quyền đề nghị giám đốc bổ nhiệm,bãi nhiệm,khenthưởng,kỉ luật,…

Phòng kế hoạch tài chính : Có trách nhiệm thực hiện công tác kế toán

thống kê tài chính phục vụ cho quá trình kinh doanh của công ty.

Tổ chức ghi chép, tinh toán, phản ánh số liệu hiện có,tình hình luânchuyển tài sản, nguồn vốn,quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh củacông ty.Quy định thủ tục lập và luân chuyển chứng từ ban đầu trong nội bộcông ty theo quy định của nhà nước.Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạchkinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, tình hình thu nộp và thanh toán, kiểmtra và giữ gìn sử dụng tài sản, sử dụng kinh phí,phát hiện và ngăn ngừa kịpthời những hành vi tham ô, lãng phí tài sản,vi phạm các chính sách chế độtrong công ty.Lập và gửi báo cáo kế toán theo quy định của cấp trên, cungcấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành kinh doanh trong công ty Tổchức huy động, quản lý và sử dụng các nguồn vốn có hiệu quả.Tổ chức phổ

Trang 20

biến hướng dẫn, thực hiện các chế độ chính sách về công tác tài chính kếtoán của nhà nước và cấp trên cho các đơn vị cá nhân có liên quan.

Phòng tổ chức cán bộ : Là phòng có chức năng tham mưu cho giám

đốc công ty các công tác về tổ chức cán bộ trong công ty.

Quản lý hồ sơ nhân sự, điều phối lao động trong công ty.Xây dựng cácnội quy, quy chế trong công ty, phân công nhiệm vụ trong công ty.Tổ chứcchỉ đạo, hướng dẫn, đôn đốc kiểm tra và đề xuất các biện pháp thực hiện tốtnội quy trong công ty.

Phòng hành chính quản trị : Là phòng có chức năng tham mưu cho

giám đốc công ty các công tác hành chính trong công ty.

Nghiên cứu, để xuất và chỉ đạo thực hiện các chủ chương chính sách,chế độ quản lý nghiệp vụ về lao động trong doanh nghiệp.Quản lý cán bộcông nhân viên trong công ty theo quy định, thực hiện chế độ nâng bậc, nângcấp cho cán bộ công nhân viên trong công ty.Giải quyết đơn khiếu nại tố cáocủa cán bộ công nhân viên trong công ty.Theo dõi tổng hợp các thành tíchthi đua trong công ty, biểu dương kịp thời những tổ chức cá nhân, tập thểtheo quy định của công ty và nhà nước.

Các phòng nghiệp vụ : Làm nhiệm vụ trực tiếp thực hiện các hợp

đồng xuất nhập khẩu,bộ phận kinh doanh của công ty.

Trực tiếp tìm hiểu thị trường,nghiên cứu các mặt hàng xuất nhậpkhẩu,tìm hiểu về người mua,người bán.Trực tiếp thực hiện các giao dịch vớingười mua và người bán trong hoạt động xuất nhập khẩu,thực hiện các dịchvụ xuất nhập khẩu như nhập cảnh cho hàng hoá,…Kết hợp với phòng kếhoạch tài chính tiến hành các hoạt động thu chi,thanh toán cho ngườimua,người bán trong các hợp đồng giao dịch của công ty.

Trang 21

đồng nhập khẩu thiết bị,tư vấn đầu tư thương mại và kí kết các hợp đồng đầutư,thương mại.Chuẩn bị,lập hồ sơ mời thầu, đánh giá hồ sơ dự thầu cho cáccông trình,…Tư vấn thẩm định giá hàng hoá nhập khẩu theo hợp đồng,…

Các chi nhánh và văn phòng đại diện nước ngoài : Làm nhiệm vụ

tìm hiểu thông tin thị trường tại các nơi,kí kết hợp đồng đầu tư và thươngmại,mở rộng mạng lưới các trung tâm liên kết cho công ty,…

II.Chương II : Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và một sốphần hành kế toán chủ yếu tại công ty

1 Đặc điểm tổ chức và vận dụng chế độ kế toán trong công ty:1.1.Nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

Cũng như các doanh nghiệp thương mại khác, bộ máy kế toán của côngty có vai trò quan trọng trong việc quản lý các thông tin về hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty Nó thực hiện chức năng thu nhận, xử lý vàcung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tượng có liên quan Đặc biệtvới loại hình kinh doanh dịch vụ xuất nhập khẩu nên quá trình lưu chuyểnhàng hóa và tiền tệ diễn ra thường xuyên, liên tục thì công tác kế toán càngphải được chú trọng hơn để có thể cung cấp thông tin cho người quản lýtrong và ngoài đơn vị một cách nhanh chóng,chính xác và kịp thời nhất.Ngoài ra Bộ máy kế toán của công ty tham mưu hỗ trợ cho Giám đốc trongcông tác quản lý sử dụng vốn, tài sản của công ty, giúp lãnh đạo công ty cócái nhìn đầy đủ toàn diện để ra quyết định đúng đắn trong kinh doanh.Cụ thểbộ máy kế toán của công ty phải đảm nhận các nhiệm vụ cụ thể sau:

-Tổ chức hạch toán kế toán, quản lý chặt chẽ tình hình biến động tàichính phát hiện, xử lý kịp thời và phản ánh đầy đủ chính xác tình hình biếnđộng tài sản trong quan hệ với nguồn vốn.

-Xác định kết quả kinh doanh,lập và trình bày các báo cáo tài chính cầnthiết theo quy định hiện hành của chế độ , chuẩn mực kế toán hiện hành vàcác văn bản pháp luật có liên quan.

Trang 22

-Tổ chức công tác phân tích tình hình tài chính của công ty để đề xuấtnhững biện pháp kịp thời cho việc ra quyết định của giám đốc

-Thực hiện công tác xử lý và bảo quản chứng từ theo quy định của chếđộ chuẩn mực và pháp luật.

-Tổ chức công tác phổ biến kịp thời các chế độ thể lệ, các quy chế tàichính mới được ban hành Đồng thời hướng dẫn bồi dưỡng, nâng cao trìnhđộ cho đội ngũ nhân viên kế toán của công ty,…

1.2.Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán trong công ty :1.2.1.Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán :

-Kỳ kế toán năm:Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ

-Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho :

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Giá trị thuần có thể thực hiện Phương pháp tính giá trị hang tồn kho : Giá đích danh

Phương pháp hạch toán hang tồn kho : Kê khai thường xuyên Phương pháp lập dự phòng giảm giá hang tồn kho : Không trích lập- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ và BĐSĐT :

Trang 23

Phương pháp khấu hao TSCĐ : Khấu hao TSCĐ theo phương phápđường thẳng

Nguyên tắc ghi nhận BĐSĐT : Không có Phương pháp khấu hao BĐSĐT : Không có

-Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính :Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn : không có

Ghi nhận các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác : theo giá gốc

Phương pháp trích lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn và dài hạn:hiện không trích lập

-Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí đi vay : Ghi nhậncác khoản chi phí đi vay theo thực tế phát sinh

-Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí khác :Chi phí trả trước : Không có

Chi phí khác

Phương pháp phân bổ chi phí trả trước

Phương pháp và thời gian phân bổ lợi thế thương mại

-Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả : Chi phí phải trả là khoản chi phíchưa chi dự kiến sẽ phải chi trong năm sau được ước tính trên cơ sở của hợpđồng kinh tế kí kết

-Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả :không trích lập

-Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

-Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần,vốn khác của chủ sở hữu : Vốn chủ sở hữu được ghi nhận theo thực tế đượcgiao và tự bổ sung từ kết quả kinh doanh từng năm

Trang 24

-Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản : Chênh lệch tỷgiá đã thực hiện được phản ánh trực tiếp và kết quả sản xuất kinh doanhđược ghi nhận vào doanh thu của hoạt động tài chính

-Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối : đã phân phối hết -Phương pháp ghi nhận doanh thu :

Doanh thu bán hàng : được xác định trên cơ sở của các khoản tiền đãthu hoặc sẽ thu được ,các khoản nhận trước của khách hàng không được ghinhận là doanh thu

Doanh thu cung cấp dịch vụ : được xác định trên cơ sở hoàn thành toànbộ hoặc từng phần theo khốI lượng dịch vụ đã hoàn thành

Doanh thu hoạt động tài chính : được xác định trên cơ sở tiền lãi ngânhàng và cổ tức được trả ,kết chuyển chênh lệch tỷ giá đã thực hiện

Doanh thu hợp đồng xây dựng : không có

-Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính : Tổng lãi vayngân hàng thực tế phải trả không được bù trừ với doanh thu tài chính

-Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp hiên hành, chi phí thuế thu nhập hoãn lại : chi phí thuế thu nhậpdoanh nghiệp hiện hành được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuếsuất thuế thu nhập hiện hành

-Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái :-Các nguyên tắc kế toán khác: