Hoàn thiện công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp tại Công ty dệt vải CNHN

Hoàn thiện công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp tại Công ty dệt vải CNHN

mua hàng và ngời cung cấp 2

Phần III Phơng hớng và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua và ngời bán 2

Phần I: Cơ sở lý luận về hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp 3

I Khái niệm về quan hệ thanh toán và nhiệm vụ kế toán các nghiệp vụ thanh toán 3

I.1 Quan hệ giữa hàng hoá, tiền tệ và sự ra đời của quan hệ thanh toán 3

I.2 Khái niệm và nội dung các quan hệ thanh toán 6

I.3 Các hình thức thanh toán và nguyên tắc trong hoạt động thanh toán .8

I.3.1 Các hình thức thanh toán 8

I.3.2 Các nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ thanh toán 12

I.4.Nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và ời mua hàng 13

II Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp 15

II.1 Nội dung các hình thức thanh toán với ngời cung cấp và ảnh hởng của nó đến công tác hạch toán .15

II.2 Nội dung hạch toán chi tiết phải thanh toán cho ngời bán 18

II.3 Nội dung hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp 19

II.3.1.Tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán 19

II.3.2 Nội dung hạch toán 20

II.3.3 Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời bán 23

II.3.4.Sổ sách kế toán sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp 24

III Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng 25

III.1.Các hình thức thanh toán dùng trong quan hệ giao dịch với ngời mua hàng 25

III.2 Nội dung hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng 28

III.2.1.Tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng 28

III.2.2.Nội dung hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quan hệ thanh toán với ngời mua hàng 29

III.2.3.Sơ đồ minh hoạ 32

III.2.4 Sổ kế toán sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong thanh toán với ngời mua hàng 33

IV Phân tích ảnh hởng của các phơng thức thanh toán tới tình hình tài chính của doanh nghiệp 34

Phần II:Thực trạng công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp 36

I Đặc điểm chung tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội 36

II.1 Những nhà cung cấp chính của Công ty và hình thức thanh toán mà

Công ty áp dụng 50

II.2 Nội dung hạch toán chi tiết 53

II.3 Nội dung kế toán tổng hợp các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp tại Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội 55

II.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán 55

II.3.2 Nội dung hạch toán 57

III.1 Những khách hàng chủ yếu của Công ty 65

III.2 Hình thức bán hàng và thanh toán với ngời mua mà Công ty đang tiến hành 66

III.3 Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ thanh toán với ngời mua 68

III.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng 68

III.3.2 Nội dung hạch toán 68

III.3.3 Sơ đồ minh hoạ 70

III.3.4 Sổ sách kế toán sử dụng 71

I.1.Đánh giá chung về tình hình kế toán thanh toán tại công ty 81

I.2 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện 85

II Cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua quan hệ thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp 89

II.1 Giải quyết nợ tồn đọng 91

II.2 Hạn chế rủi ro trong thanh toán với ngời cung cấp 97

II.3 Đa dạng các hình thức thanh toán 98

Lời mở đầu

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán nh: thanh toán với nhà nớc, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với ngời mua, ngời cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thờng xuyên nhất là quan hệ thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp.

Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành dệt may, quan hệ thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá trình mua nguyên phụ liệu và tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn ra thờng xuyên đồng thời hình thức sử dụng trong thanh toán và phơng thức thanh toán ảnh hởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thờng xuyên biến đổi

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định

Trớc những thay đổi có thể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với ngời mua và ngời bán và ảnh hởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lờng trớc và hạn chế đợc rủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi

Trong rất nhiều đề tài tốt nghiệp dành cho chuyên ngành kế toán, em

quyết định chọn đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán các nghiệp vụ

thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp tại Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội”, với mong muốn có điều kiện nghiên cứu và tìm

hiểu thêm về vấn đề còn đợc ít ngời quan tâm này.

Khoá luận của em ngoài Lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần:

Phần I : Cơ sở lý luận về hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp

Phần II :Thực trạng công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ời mua hàng và ngời cung cấp tại Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội.

ng-Phần III Phơng hớng và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua và ngời bán.

Phần I: Cơ sở lý luận về hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp

I Khái niệm về quan hệ thanh toán và nhiệm vụ kế toán các nghiệp vụ thanh toán.

I.1 Quan hệ giữa hàng hoá, tiền tệ và sự ra đời của quan hệ thanh toán.

Lịch sử phát triển của nền sản xuất xã hội đã và đang trải qua hai kiểu tổ chức kinh tế, đó là sản xuất tự cấp tự túc hay kinh tế tự nhiên và sản xuất hàng hoá Nếu nh sản xuất tự cấp tự túc là kiểu tổ chức kinh tế mà sản phẩm do lao động tạo ra nhằm thoả mãn trực tiếp nhu cầu của ngời sản xuất thì trong sản xuất hàng hoá sản phẩm đợc tạo ra lại nhằm để trao đổi hoặc để bán trên thị trờng Sản xuất hàng hoá ra đời khi xã hội có sự phân công lao động và sự tách biệt tơng đối về mặt kinh tế của những ng-ời sản xuất.

Sự ra đời của sản xuất hàng hoá mở đầu cho thời kỳ phát triển vợt bậc của nền sản xuất xã hội, phát triển nhanh chóng lực lợng sản xuất, sản xuất đợc chuyên môn hoá ngày càng cao, thị trờng ngày càng mở rộng, mối liên hệ giữa các ngành vùng ngày càng chặt chẽ Sự phát triển của sản xuất hàng hoá đã xoá bỏ tính bảo thủ trì trệ của nền kinh tế, đẩy nhanh quá trình xã hội hoá sản xuất.

Hàng hoá là sản phẩm của lao động có thể thoả mãn nhu cầu nào đó của con ngời và dùng để trao đổi với nhau Trong mỗi hình thái kinh tế – xã hội, sản xuất hàng hoá có bản chất khác nhau , nhng hàng hoá đều có hai thuộc tính: giá trị và giá trị sử dụng Giá trị sử dụng là công dụng của sản phẩm có thể thoả mãn nhu cầu nào đó của con ngời Công dụng của vật phẩm do thuộc tính tự nhiên của vật chất quyết định Giá trị sử dụng ở đấy là thuộc tính của hàng hoá, nó không phải là giá trị sử dụng cho bản

hội thông qua trao đổi – mua bán Trong kinh tế hàng hoá, giá trị sử dụng là vật mang giá trị trao đổi, nếu vật không mang giá trị trao đổi, tức nó không có giá trị sử dụng và sẽ không đợc coi là hàng hoá.

Mỗi sản phẩm đợc tạo ra đều có sự kết tinh từ lao động xã hội của ngời sản xuất hàng hoá Hao phí lao động tạo ra sản phẩm chính là cơ sở để có thể đem so sánh các hàng hoá với nhau khi trao đổi Lao động hao phí để sản xuất ra hàng hoá ẩn giấu trong hàng hoá chính là giá trị hàng hoá Giá trị là nội dung, là cơ sở của giá trị trao đổi, còn giá trị trao đổi là hình thức biểu hiện của giá trị ra bên ngoài Thực chất của quan hệ trao đổi là ngời ta trao đổi lợng lao động hao phí của mình chứa đựng trong các hàng hoá Giá trị sử dụng là thuộc tính tự nhiên còn giá trị là thuộc tính xã hội của hàng hoá.

Hàng hoá là sự thống nhất của hai thuộc tính giá trị sử dụng và giá trị Về mặt giá trị sử dụng ,tức hình thái tự nhiên của hàng hoá, ta có thể nhận biết trực tiếp đợc bằng các giác quan Nhng về mặt giá trị, tức hình thái xã hội của hàng hoá lại không thể cảm nhận trực tiếp đợc Nó chỉ bộc lộ ra trong quá trình trao đổi thông qua các hình thái biểu hiện của nó Lịch sử của tiền tệ chính là lịch sử phát triển của các hình thái giá trị từ thấp đến cao: từ hình thái giản đơn, hình thái mở rộng, hình thái giá trị chung cho đến hình thái đầy đủ nhất là tiền tệ.

Khi lực lợng sản xuất và phân công lao động xã hội phát triển hơn nữa, sản xuất hàng hoá và thị trờng ngày càng mở rộng, thì tình trạng có nhiều vật ngang giá chung làm cho trao đổi giữa các địa phơng vấp phải khó khăn, do đó đòi hỏi khách quan phải hình thành vật ngang giá chung thống nhất Khi vật ngang giá chung đợc cố định lại ở một vật độc tôn và phổ biến thì xuất hiện hình thái tiền tệ của giá trị Lúc đầu có nhiều kim loại đóng vai trò tiền tệ, nhng về sau đợc cố định lại ở kim loại quý : vàng, bạc và cuối cùng là vàng Ngày nay, biểu hiện của tiền tệ rất đa

dạng phong phú: tiền giấy, tiền đúc, séc, các chứng từ có giá đều biểu hiện giá trị nhất định và đợc ấn định bởi một lợng vàng nhất định.Tiền tệ xuất hiện là kết quả phát triển lâu dài của sản xuất và trao đổi hàng hoá, khi tiền tệ ra đời thì thế giới hàng hoá đợc phân thành hai cực: một bên là những hàng hoá thông thờng và một bên là những hàng hoá đặc biệt: tiền tệ, sức lao động, giá trị doanh nghiệp.

Sự phát triển ngày càng sâu rộng của sản xuất hàng hoá, phân công và hợp tác chặt chẽ trong sản xuất và trao đổi cùng với sự ra đời của tiền tệ đóng vai trò vật ngang giá chung thống nhất đã tạo cơ sở cho quan hệ thanh toán trong trao đổi mua bán hàng hoá hình thành và không ngừng tiến triển Khi nền kinh tế hàng hoá ra đời, quan hệ trao đổi đã bắt đầu hình thành, sản phẩm đợc sản xuất ra không phải để tiêu dùng cho bản thân ngời sản xuất mà nhằm trao đổi trên thị trờng Quan hệ thanh toán chỉ thực sự hình thành khi tiền tệ xuất hiện và trở thành vật ngang giá chung thống nhất và có tính ổn định lâu dài, đợc sử dụng nh một phơng tiện để biểu hiện giá trị của hàng hoá khi đem ra trao đổi Chỉ thông qua trao đổi thì hàng hoá mới thực hiện đợc giá trị của mình tức là hàng hoá chỉ có giá trị khi nó mang trong mình giá trị trao đổi.

Thực chất của quan hệ thanh toán chính là sự trao đổi mà có sử dụng tiền tệ làm vật ngang giá đánh giá giá trị của hàng hoá đem trao đổi Tiền tệ đợc sử dụng làm phơng tiện trong hoạt động thanh toán, là thớc đo giá trị của hàng hoá khi đem bán trên thị trờng Khi hàng hoá đợc đem bán trên thị trờng, giá cả của nó sẽ đợc xác lập và là cơ sở xác định lợng tiền tệ đợc dùng trong quan hệ thanh toán Giá cả của hàng hoá ngoài việc bị chi phối bởi giá trị hàng hoá: giá trị hàng hoá càng cao thì giá cao và ng-ợc lại, thì nó còn chịu ảnh hởng bởi một số nhân tố nh quy luật cung cầu, cạnh tranh, sức mua của đồng tiền Sự tác động của các nhân tố này làm cho giá cả hàng hoá trên thị trờng tách rời giá trị và lên xuống xoay

quanh trục giá trị của nó Quan hệ thanh toán xuất hiện là đòi hỏi tất yếu của nền sản xuất hàng hoá ngày càng mở rộng, mối quan hệ giữa các vùng ngành ngày càng sâu sắc cùng với sự phân công lao động chặt chẽ Sự phát triển của quan hệ thanh toán về hình thức cũng nh phơng tiện dùng trong thanh toán đã góp phần gắn kết mối liên hệ kinh tế giữa các thành phần, khu vực kinh tế trên phạm vi rộng lớn, xoá bỏ sự hạn chế về không gian, rút ngắn khoảng cách về thời gian, là tiền đề cho việc hình thành và phát triển của nền kinh tế hàng hoá mang tính toàn cầu.

I.2 Khái niệm và nội dung các quan hệ thanh toán.

Khái niệm: thanh toán là sự chi trả bằng tiền giữa các bên trong những quan hệ kinh tế nhất định.

Nội dung của quan hệ thanh toán rất phong phú, bản chất của nó là những quan hệ kinh tế, phơng tiện đợc dùng để chi trả trong những quan hệ này là tiền Tiền ở đây có thể là tiền mặt, séc, tiền gửi ngân hàng hay các giấy tờ có giá khác.

Nội dung của quan hệ thanh toán không chỉ bó hẹp trong quan hệ mua bán hàng hoá, trong một số trờng hợp nó còn phản ánh nghĩa vụ trách nhiệm của những bên liên quan

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, các doanh nghiệp ờng phát sinh những quan hệ thanh toán sau:

th-Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các nhà cung cấp: mối

quan hệ này phát sinh trong quá tìn mua sắm vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ bao gồm các khoản thanh toán vơi ngời bán vật t, tài sản, hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa lớn

Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng: mối quan hệ

này phát sinh trong quá trình tiêu thụ bao gồm quan hệ thanh toán với ời mua, với ngời đặt hàng.

ng-Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà nớc: trong

quá trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ của mình với Ngân sách Nhà nớc về thuế và các khoản khác.

Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các đối tác liên doanh:đây

là quan hệ phát sinh khi doanh nghiệp tham gia liên doanh với các doanh nghiệp khác hoặc doanh nghiệp đứng ra tổ chức hoạt động liên doanh Thuộc loại quan hệ này bao gồm các quan hệ liên quan đến việc góp vốn (hay nhận vốn), thu hồi vốn(hay trả vốn), quan hệ về phân chia kết quả kinh doanh

Quan hệ thanh toán nội bộ: quan hệ thanh toán nội bộ là mối quan hệ

thanh toán phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp,bao gồm quan hệ thanh toán nội bộ giữa doanh nghiệp với công nhân viên chức (thanh toán lơng, thởng, trợ cấp, phụ cấp, tạm ứng, bồi thờng vật chất ) và quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp chính hay giữa doanh nghiệp với các doanh nghiệp thành viên trực thuộc với nhau (về phân phối vốn, về các khoản thu hộ, trả hộ, nhận hộ, giữ hộ, về mua bán nội bộ ).

Các mối quan hệ thanh toán khác: ngoài các mối quan hệ trên, trong quá trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp còn phát sinh các mối quan hệ thanh toán khác nh quan hệ thanh toán với ngân hàng và các chủ tín dụng khác vèe thanh toán tiền vay, quan hệ thanh toán các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ, quan hệ thanh toán các khoản phải thu, phải trả khác

I.3 Các hình thức thanh toán và nguyên tắc trong hoạt động thanh toán.

I.3.1 Các hình thức thanh toán.

Trong hoạt động của các doanh nghiệp hiện nay, việc áp dụng các hình thức thanh toán linh hoạt trong quan hệ với các đối tác kinh doanh là điều kiện cần thiết để mở rộng quan hệ hợp tác, tận dụng u thế của các phơng tiện hay hình thức thanh toán truyền thống, áp dụng có chọn lọc các hình thức thanh toán tiên tiến, kiểm soát tốt nhất tình hình thanh toán với các bên liên quan trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.

Hiện nay, ở nớc ta hình thức thanh toán đã rất đa dạng tạo ra nhiều sự lựa chọn cho các doanh nghiệp trong hoạt động thanh toán của mình, là môi trờng và cơ sở cho hoạt động lu thông và trao dổi trên thị trờng phát triển, rút ngắn khoảng cách về không gian địa lý và thời gian trong hoạt động thanh toán, tạo cho các doanh nghiệp có nhiều cơ hội lựa chọn bạn hàng của mình.

Có thể chia hình thức thanh toán theo phơng tiện dùng trong thanh toán ra làm hai loại:

Thanh toán dùng tiền mặt

Thanh toán không dùng tiền mặt.

Thanh toán dùng tiền mặt là hình thức thanh toán truyền thống, ra đời sớm nhất và cũng rất thuận tiện trong giao lu trao đổi mua bán hàng hoá trực tiếp Trong quá trình mua bán các bên tham gia quan hệ mua bán dùng tiền mặt làm phơng tiện chi trả.

Trong hoạt động của các doanh nghiệp, Bộ tài chính khuyến khích việc thanh toán qua ngân hàng, hạn chế việc thanh toán bằng tiền mặt để tăng cờng kiểm soát vốn bằng tiền của doanh nghiệp hạn chế rủi ro có thể xảy ra ngoài ý muốn.

Thanh toán không dùng tiền mặt hay thanh toán qua hệ thống ngân hàng cũng có nhiểu dịch vụ đa dạng cho doanh nghiệp lựa chọn:

Séc (séc chuyển khoản, séc bảo chi, sổ séc định mức) Uỷ nhiệm chi(chuyển tiền)

Th tín dụng Uỷ nhiệm thuSéc

trả trực tiếp cho ngời thụ hởng Séc chuyển khoản chỉ đợc áp dụng thanh toán trong phạm vi giữa các khách hàng có tài khoản ở cùng một chi nhánh Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc hoặc khác chi nhánh Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc nhng các chi nhánh này có tham gia thanh toán bù trừ trên địa bàn tỉnh, thành phố Thời hạn hiệu lực của tờ séc tối đa là 10 (m-ời) ngày làm việc kể từ ngày ký phát hành séc.

Séc bảo chi: Séc bảo chi do chủ tài khoản phát hành đợc Ngân hàng

hoặc Kho bạc Nhà nớc đảm bảo chi trả, lập theo mẫu séc chuyển khoản hoặc séc cá nhân Ngời phát hành séc phải lu ý trớc số tiền ghi trên tờ séc vào một tài khoản riêng để Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc làm thủ tục bảo chi trớc khi giao séc cho khách hàng.

Séc bảo chi dùng trong trờng hợp khách hàng yêu cầu hoặc theo quyết định của Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc đối với các chủ tài khoản vi phạm phát hành séc quá số d tài khoản tiền gửi.

Phạm vi áp dụng séc bảo chi.

- Khách hàng cùng một chi nhánh hoặc khác chi nhánh nhng cùng hệ thống Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc;

- Khách hàng khác chi nhánh, khác hệ thống Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc nhng có tham gia thanh toán bù trừ trên địa bàn tỉnh, thành phố.

Thời hạn có hiệu lực của séc bảo chi tối đa là 15 ngày làm việc kể từ ngày bảo chi séc.

Sổ séc định mức:

Sổ séc định mức với số tiền ấn định đợc phép phát hành cho cả số séc, đợc áp dụng theo yêu cầu của khách hàng hoặc theo quy định của Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc.

Sổ séc định mức đợc sử dụng thanh toán giữa các khách hàng cùng chi nhánh Ngân hàng hoặc các chi nhánh Ngân hàng trong cùng hệ thống; hoặc khác hệ thống nhng có tham gia thanh toán bù trừ trên địa bàn tỉnh, thành phố.

Mức tối thiểu để mở sổ séc định mức là 20 triệu đồng.

Muốn sử dụng sổ séc định mức - khách hàng phải lu ý số tiền cần mở sổ séc định mức vào một tài khoản riêng tại Ngân hàng, Kho bạc Nhà n-ớc Tiền lu ký không đợc hởng lãi.

Sổ séc định mức có thời hạn hiệu lực tối đa là 30 (ba mơi) ngày làm việc kể từ ngày mở sổ séc định mức Thời hạn hiệu lực của từng tờ séc trong sổ séc định mức phụ thuộc vào thời hạn chung của sổ séc định mức Khi giao séc, ngời phát hành séc phải xuất trình sổ séc định mức để ngời thụ hởng kiểm tra số d của sổ séc, nếu đảm bảo đủ tiền thanh toán cho tờ séc thì mới thu nhận.

Nếu có các tờ séc phát hành quá số d sổ séc định mức do khách hàng nộp vào thì Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc xử lý theo quy định.

Uỷ nhiệm chi

Uỷ nhiệm chi là lệnh chi tiền của chủ tài khoản đợc lập theo mẫu in sẵn của Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc yêu cầu Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc phục vụ mình (nơi mở tài khoản tiền gửi) trích tài khoản của mình để trả cho ngời thụ hởng.

Uỷ nhiệm chi đợc dùng để thanh toán các khoản trả tiền hàng, dịch vụ hoặc chuyển tiền trong cùng hệ thống và khác hệ thống Ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nớc.

Uỷ nhiệm thu

Uỷ nhiệm thu đợc áp dụng thanh toán giữa khách hàng mở tài khoản trong một chi nhánh Ngân hàng hoặc các chi nhánh Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc cùng hệ thống hoặc khác hệ thống Uỷ nhiệm thu do ngời thụ h-ởng lập gửi vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc phục vụ mình để thu tiền hàng đã giao, hoặc dịch vụ đã cung ứng Khách hàng mua và bán phải thống nhất thoả thuận dùng hình thức thanh toán uỷ nhiệm thu với những điều kiện thanh toán cụ thể đã ghi trong hợp đồng kinh tế đồng thời phải thông báo bằng văn bản cho Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc phục vụ ngời thụ hởng biết để làm căn cứ thực hiện các uỷ nhiệm thu.

Sau khi đã giao hàng hoặc hoàn tất dịch vụ cung ứng, bên thụ hởng lập giấy uỷ nhiệm thu theo mẫu của Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc kèm theo hoá đơn, vận đơn gửi tới Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc phục vụ mình hoặc gửi trực tiếp đến Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc phục vụ bên trả tiền để yêu cầu thu hộ.

Để thu nhanh tiền hàng hoặc dịch vụ theo giấy uỷ nhiệm thu, bên thụ hởng có thể ghi rõ trên giấy uỷ nhiệm thu yêu cầu Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc bên trả tiền chuyển tiền bằng điện và bên thụ hởng chịu phí.

Khi nhận đợc giấy uỷ nhiệm thu, trong vòng một ngày làm việc, Ngân hàng, Kho bạc Nhà nớc bên trả tiền trích tài khoản của bên trả tiền ngay cho bên thụ hởng để hoàn tất việc thanh toán Nếu tài khoản bên trả tiền không đủ tiền để trả thì bên trả tiền bị phạt chậm trả nh đối với ngời phát hành séc quá số d.

Th tín dụng

Th tín dụng đợc dùng để thanh toán tiền hàng trong điều kiện bên bán đòi hỏi phải có đủ tiền để chi trả ngay và phù hợp với tổng số tiền hàng đã giao theo hợp đồng hoặc đơn đặt hàng đã ký.

Khi có nhu cầu, bên mua lập giấy mở th tín dụng yêu cầu Ngân hàng phục vụ mình trích tài khoản tiền gửi (hoặc tiền vào Ngân hàng) một số tiền bằng tổng giá trị hàng đặt mua để lu ký vào một tài khoản riêng Ngân hàng bên trả tiền phải gửi ngay th tín dụng cho Ngân hàng phục vụ ngời thụ hởng để báo cho khách hàng biết Mức tiền tối thiểu của một th tín dụng là 10 (mời) triệu đồng Tiền gửi th tín dụng không đợc hởng lãi.

Mỗi th tín dụng chỉ dùng để trả cho một ngời thụ hởng.

Thời hạn hiệu lực thanh toán của một th tín dụng là 3 tháng kể từ ngày Ngân hàng bên mua nhận mở th tín dụng Bên bán có trách nhiệm giao hàng cho bên mua sau khi nhận đợc giấy báo đã mở th tín dụng.

Ngân hàng phục vụ ngời thụ hởng trả tiền cho bên thụ hởng căn cứ vào hoá đơn, vận đơn hoặc các chứng từ giao nhận hàng có chữ ký đại diện của ngời trả tiền, kèm theo giấy uỷ nhiệm của ngời trả tiền do ngời thụ h-ởng xuất trình phù hợp với các điều khoản quy định thống nhất giữa hai bên mua, bán đợc ghi trên th tín dụng Sau khi trả tiền cho ngời thụ hởng, Ngân hàng ngời thụ hởng phải báo ngay cho Ngân hàng phục vụ ngời trả tiền để tất toán th tín dụng.

I.3.2 Các nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ thanh toán.

Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối ợng, thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán đợc kịp thời.

t-Đối với các đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán, có xác nhận bằng văn bản.

Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo “đồng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam” Cuối kỳ, phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế.

Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu bằng vàng, bạc, đá quý, cần chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo giá thực tế.

Cần phân loại các khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian thanh toán cũng nh theo từng đối tợng, nhất là những đối tợng có vấn đề để có kế hoạch và biện pháp thanh toán phù hợp.

Tuyệt đối không đợc bù trừ số d giữa hai bên Nợ, Có của một số tài khoản thanh toán nh tài khoản 131,331 mà phải căn cứ vào số d chi tiết trên từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán.

I.4 Nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ời cung cấp và ngời mua hàng.

ng-Trong qúa trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, doanh nghiệp luôn có quan hệ với rất nhiều đối tác trong việc mua bán đầu vào cũng nh đầu ra của quá trình sản xuất và tiêu thụ Sản xuất hàng hoá phát triển cũng đồng thời tạo ra sự gắn kết chặt chẽ giữa mọi thành phần chủ thể kinh tế trong xã hội cũng nh trên phạm vi toàn thế giới Trong hoàn cảnh đó, hoạt động của doanh nghiệp luôn gắn bó chặt chẽ và có quan hệ phụ thuộc lẫn nhau với các doanh nghiệp và chủ thể kinh tế khác Trong đó, chiếm mật độ cao và thờng xuyên nhất là quan hệ thanh toán với bên cung cấp hàng hoá dịch vụ cho doanh nghiệp và bên thu mua những hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp.

Việc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với các bên cung cấp và bên mua hàng của mỗi doanh nghiệp là yêu cầu đòi hỏi tất yếu và cần thiết Công việc của bộ phận kế toán doanh nghiệp mà phụ trách phần kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và ngời mua là các kế toán

thanh toán, nhằm phản ánh một cách trung thực, khách quan, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp trong đó không thể thiếu đợc các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và ngời mua hàng hoá.

Yêu cầu hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và ngời mua là cần thiết đối với rất nhiều đối tợng quan tâm nh : những ngời chịu trách nhiệm quản lý doanh nghiệp, các cơ quan nhà nớc quản lý cấp trên, ngời cung cấp hàng hoá dịch vụ cho doanh nghiệp

Đối với những thành viên, bộ phận chịu trách nhiệm trong quản trị doanh nghiệp thì việc nắm bắt kịp thời, chính xác, thờng xuyên những thông tin liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp là vô cùng cần thiết Trong hoạt động thanh toán của doanh nghiệp với các đối tác có quan hệ mua bán, thông tin mà kế toán thanh toán cung cấp sẽ giúp những nhà quản lý cập nhật nhanh chóng tình hình sản xuất tiêu thụ của doanh nghiệp, có biện pháp huy động vốn kịp thời, theo dõi thờng xuyên những khoản nợ quá hạn giúp cho nhà quản lý có cơ sở trích lập các quỹ dự phòng tài chính, nhanh chóng có biện pháp phù hợp để thu hồi vốn, đảm bảo hoạt động thờng xuyên liên tục của doanh nghiệp.

Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và ngời mua hàng hoá của doanh nghiệp có liên quan tới hai phần mấu chốt nhất trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: quá trình thu mua hàng hoá đầu vào để sản xuất và quá trình tiêu thụ hàng hoá Hạch toán chính xác các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và ngời mua hàng là căn cứ xác định nghĩa vụ nộp thuế, quyền lợi đợc hoàn thuế GTGT cho mỗi doanh nghiệp, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh có trôi chảy, có tích cực trong việc thu hồi vốn hay không, có quan hệ tốt với các đối tác hay không hay lại có thái độ dây da trong việc hoàn trả các khoản nợ Những thông tin trên là rất quan trọng cho việc có cấp thêm cho doanh

nghiệp những khoản đầu t thêm hay không, có nên mời đối tác đầu t vào doanh nghiệp không Đối với những DNNN việc thu hồi vốn nhanh, ít bị chiếm dụng vốn còn là điều kiện để các Ngân hàng xét duyệt cho vay trong trờng hợp thiếu vốn.

Trong hoạt động của mỗi doanh nghiệp, quan hệ với các đối tác, những ngời cung cấp đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh là không thể tách rời Để có thể tìm kiếm một đối tác tin cậy, quan hệ lâu dài có nguồn cung cấp hàng hoá đầu vào có chất lợng, nhanh chóng, giá cả phù hợp hình thức thanh toán thuận tiện, doanh nghiệp cũng phải mất nhiều thời gian mới có thể tìm kiếm đợc Quan hệ với những đối tác truyền thống rất có lợi cho doanh nghiệp khi gặp khó khăn thiếu vốn mà vẫn muốn duy trì sản xuất thì những bạn hàng truyền thống nh vậy sẽ là nguồn lực giúp doanh nghiệp vợt qua khó khăn để tiếp tục hoạt động Chính vì vậy, quan hệ thanh toán tốt với các nhà cung cấp: thanh toán các khoản nợ nhanh nhất có thể, u tiên mua hàng của những bạn hàng truyền thống, ít đi chiếm dụng vốn của họ sẽ tạo niềm tin và cơ sở cho một mối quan hệ lâu dài bền vững, “tiếng lành đồn xa”, uy tín của doanh nghiệp cũng nhờ đó mà tăng lên.

Việc hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp và ngời mua quả thật là rất cần thiết, nó cần có sự quan tâm của cả bộ phận quản lý trong mỗi doanh nghiệp cũng nh một hệ thống các quy định, hớng dẫn của các cấp ban ngành có liên quan, tạo cho kế toán thanh toán các nghiệp vụ này điều kiện hoàn thiện nghiệp vụ và nâng cao hiệu quả năng lực hoạt động, cung cấp đợc nhiều thông tin hữu ích có chọn lọc hơn nữa cho các đối tợng quan tâm.

II Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp.

II.

1 Nội dung các hình thức thanh toán với ngời cung cấp và ảnh hởng của nó đến công tác hạch toán.

Trong quan hệ với những nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ, doanh nghiệp đóng vai trò là ngời mua Việc lựa chọn hình thức thanh toán sao cho phù hợp với khả năng tài chính của doanh nghiệp và thuận tiện với chi phí hợp lý, không vi phạm quy định của pháp luật là điều mà mọi doanh nghiệp đều quan tâm

Hiện nay, các nhà cung cấp luôn muốn mở rộng thị trờng tiêu thụ của mình, tìm kiếm các khách hàng tiềm năng, họ luôn muốn khách hàng của mình thuận tiện nhất trong việc thu mua và chi trả, vì vậy mà các hình thức thanh toán hiện nay rất đa dạng phù hợp với nhiều đối tợng có tình hình tài chính khác nhau: nh thanh toán trả tiền trớc, thanh toán trả tiền ngay, thanh toán chậm trả, thanh toán trả góp,thanh toán bằng hình thức L/C với các đối tác nớc ngoài, thanh toán bằng tiền mặt, séc, uỷ nhiệm chi

bán dới hình thức ứng trớc tiền hàng hoặc bằng hiện vật Trả trớc còn có nghĩa là sự đặt cọc, ký quỹ, ký cợc trớc khi mua bán Hình thức này thờng đợc sử dụng khi hai bên có tín nhiệm lẫn nhau Khả năng vốn của ngời bán và ngời mua sẽ quyết định số tiền ứng trớc Thông thờng số tiền này chỉ chiếm khoảng 5-10% giá trị hàng hoá.

khi giao hàng Có thể trả ngay toàn bộ một lần theo quy định của hợp đồng Thông thờng trả tiền ngay bằng khoảng 80-95% trị giá hàng hoá.

từ khi bên mua nhận đợc hàng Có thể nói một cách khác là ngời

bán cấp tín dụng cho ngời mua thờng vào khoảng 20-40% trị giá hàng hoá.

mỗi lần thanh toán một khoản tiền theo quy định.

- Th tín dụng (Letter of credit): Th tín dụng là một tờ lệnh của ngân

hàng bên bán thanh toán cho đơn vị bán theo các điều kiện ghi trong th Thanh toán tiền hàng bằng L/C là phơng thức thanh toán đảm bảo hợp lý thuận tiện, an toàn, hạn chế rủi ro cho cả bên mua và bên bán.

ảnh hởng của các hình thức thanh toán tới công tác hạch toán các nghiệp bụ thanh toán với ngời cung cấp và ngời mua hàng hoá của doanh nghiệp.

- Khối lợng công việc: Mỗi hình thức thanh toán khác nhau sẽ có sự khác biệt về thời gian tiến hành, yêu cầu về thủ tục, giấy tờ cần thiết để đối chiếu kiểm tra hoạt động thanh toán Những sự khác nhau này sẽ ảnh hởng tới khối lợng công việc mà kế toán viên thanh toán phải đảm nhận Đối với hình thức thanh toán có thời hạn thanh toán dài nh thanh toán trả chậm, trả góp sẽ làm cho số l-ợng tài khoản trong ghi chép nghiệp vụ tăng lên, số liệu phải tập trung xử lý, theo dõi thờng xuyên trong thời gian dài, dễ gây ra sai sót trong ghi chép.

- Trách nhiệm của kế toán hạch toán các nghiệp vụ thanh toán: Trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ thanh toán, với nhiều hình thức thanh toán khác nhau, kế toán phải có trách nhiệm đối với việc ghi chép đúng đắn, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh Nếu hình thức thanh toán có thời gian kéo dài, sử dụng các phơng tiện thanh toán đòi hỏi nhiều giấy tờ liên quan thì trách nhiệm của kế toán lại càng đợc coi trọng.

- Yêu cầu đối với kế toán hạch toán: Trong quan hệ thanh toán với các đối tác, doanh nghiệp luôn sử dụng đa dạng nhiều hình thức thanh toán, mở rộng giao lu buôn bán với nhiều nhà cung cấp cả trong và ngoài nớc Vì vậy yêu cầu đòi hỏi đối với các kế toán thanh toán là phải nhanh nhạy, có tinh thần trách nhiệm cao, luôn học hỏi nâng cao trình độ về nghiệp vụ, ngoại ngữ, giao tiếp, sử dụng thành thạo vi tính để có thể đáp ứng tốt yêu cầu công việc.- Yêu cầu đối với hệ thống kế toán doanh nghiệp: Việc mở rộng

quan hệ với nhiều đối tác trong và ngoài nớc sẽ tạo cho doanh nghiệp nhiều sự lựa chọn nhà cung cấp phù hợp với khả năng của mình, với chi phí mong đợi Cơ sở cho việc mở rộng quan hệ mua bán này chính là việc hoàn thiện, nâng cao, không ngừng đổi mới hệ thống kế toán doanh nghiệp về quản lý, hệ thống sổ sách, tài khoản, máy móc dùng trong xử lý trao đổi thông tin, trình độ nhân viên nhằm thoả mãn tốt nhất yêu cầu công việc.

II.2 Nội dung hạch toán chi tiết các khoản phải nhà cung cấp.

Hạch toán chi tiết các khoản phải trả nhà cung cấp là đòi hỏi cần thiết trong việc quản lý hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp Công việc này đợc tiến hành đối với tất cả những nhà cung cấp của doanh nghiệp, những nhà cung cấp có quan hệ thờng xuyên sẽ đợc theo dõi trên những sổ chi tiết riêng, những nhà cung cấp nhỏ lẻ quan hệ không thờng xuyên sẽ đợc theo dõi tập trung trên một sổ chi tiết: Khoản phải trả những nhà cung cấp khác.

Kế toán sẽ căn cứ vào những hoá đơn phát sinh để phân loại và ghi chép vào các sổ chi tiết của những nhà cung cấp liên quan Mẫu sổ hạch toán chi tiết thanh toán với nhà cung cấp đợc Bộ Tài chính ban hành, trong hoạt động thực tế, doanh nghiệp có thể thay đổi mẫu sổ đi chút ít sao cho phù hợp với việc hạch toán tuy nhiên những mẫu sổ này vẫn phải

đảm bảo ghi chép đầy đủ những thông tin cần thiết: Tên nhà cung cấp hay ngời bán hàng, số hiệu hoá đơn chứng và ngày tháng phát sinh, phiếu nhập kho, tài khoản đối ứng với Có TK 331, và tài khoản đối ứng với Nợ TK 331 trong phần theo dõi thanh toán, có thể ghi rõ hình thức thanh toán Đối với các nhà cung cấp lớn còn bao gồm cả số d đầu và số d cuối mỗi kỳ hạch toán.

Sổ hạch toán chi tiết đợc theo dõi theo tháng từng tháng và có tổng kết lấy số d đa vào các bảng tổng hợp của đơn vị khi cần thiết ít nhất 3 tháng một lần, kế toán doanh nghiệp phải đối chiếu số d có của tài khoản phải trả nhà cung cấp với những nhà cung cấp mà mình còn nợ để kiểm tra tính đúng đắn, chính xác số học trên sổ chi tiết và những sổ tổng hợp liên quan.

II.3 Nội dung hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp.

II.3.1.Tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán.

Để tiến hành hoạt động hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp kế toán sử dụng tài khoản 331- Phải trả cho ngời bán Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng thanh toán và có kết cấu nh sau:

Bên Nợ:

- Số tiền đã trả cho ngời bán (kể cả tiền đặt trớc)

- Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại đợc ngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả.

- Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả ngời bán (thanh toán bù trừ, nợ vô chủ )

Bên Có:

- Tổng số tiền hàng phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp vật t, hàng hoá, lao vụ,dịch vụ và ngời nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa tài sản cố định

- Số tiền ứng thừa đợc ngời bán trả lại

- Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nợ phải trả ngời bán TK 331 có thể đồng thời có số d bên Nợ và có số d bên Có.D Nợ: Phản ánh số tiền ứng trớc hoặc trả thừa cho ngời bán.D Có: Số tiền còn phải trả ngời bán, ngời cung cấp.

II.3.2 Nội dung hạch toán

Doanh nghiệp tính thuế theo ơng pháp khấu trừ

ph-Doanh nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp

1 Giá trị hàng hoá vật t dịch vụ mua chịu phải trả ngời bánNợ TK 151,152,153,156: Giá

mua-mua về nhập kho

Nợ TK 627,641,642: Giá mua- dùng trực tiếp không qua kho.Nợ TK 133 (1331,1332): Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ.

Có TK 331 (chi tiết theo đối ợng: Tổng giá thanh toán.

t-Nợ TK 151,152,153,156 : Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế VAT.

Nợ TK 627,641,642: Tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế VAT.

Có TK 331 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.

2 Số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại đợc ngơì bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả (nếu có):

Nợ TK 331: Tổng số giảm giá hàng mua, giá mua hàng trả lại (cả thuế VAT) trừ vào số tiền phải trả

Có TK 152,153,156: Số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại theo

Nợ TK 331: Tổng số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại (cả thuế VAT) trừ vào số tiền hàng phải trả.

Có TK 152,153,156 : Số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

giá không thuế VAT.

Có TK 133: Thuế VAT tơng ứng với số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại đợc khấu trừ.

theo giá có thuế VAT.

3 Số chiết khấu thanh toán đợc hởng trừ vào nợ phải trả: Nợ TK 331 (chi tiết đối tợng): Số chiết khấu trừ vào số nợ.Có TK 515: Ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính.

4 Thanh toán tiền hàng cho ngời bán.+ Thanh toán bằng tiền

Nợ TK 331 (chi tiết đối tợng ): Số tiền đã thanh toán.

Có TK 111,112: Số đã trả bằng tiền mặt, hoặc tiền gửi ngân hàng.Có TK 311: Số tiền vay ngắn hạn để trả ngời cung cấp.

Có TK 341 : Số tiền vay dài hạn để trả ngời cung cấp.+ Thanh toán bù trừ

Nợ TK 331 : Phải trả ngời bánCó TK 131: Phải thu của ngời mua.

+ Thanh toán bằng hàng hoá: coi nh bán hàng.- Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 155,156,154: Xuất bán trực tiếp, hoặc xuất qua kho.- Nợ TK 331 :

Có TK 511: Doanh thu hàng bán.

+ Trờng hợp thanh toán bằng ngoại tệ.

- Nếu doanh nghiệp không sử dụng tỷ giá hạch toán: Căn cứ vào tỷ giá thanh toán thực tế theo thoả thuận, quy đổi số nợ đã trả và số ngoại tệ:

Nợ TK 331 (chi tiết đối tợng): Số nợ đã trả thực tế.

Có TK 111(1112), 112(1122), 311,341: Số tiền đã trả tính theo tỷ giá thực tế.

Đồng thời, số nguyên tệ đã trả đợc ghi bên Có TK 007.- Nếu doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán.

Nợ TK 331 (chi tiết đối tợng): Số nợ đã trả theo tỷ giá thực tế.Nợ TK 635 ( Chi phí hoạt động tài chính): Phần chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng so với sổ kế toán.

Có TK 515 (Thu nhập hoạt động tài chính): Phần chênh lệch tỷ giá giảm so với sổ kế toán.

Có TK 111(1112),112 (1122), 311, 341 : Số tiền đã trả tính theo tỷ giá hạch toán.

Đồng thời số nguyên tệ đợc ghi bên Có TK 007.

5 Phản ánh số tiền đặt trớc cho ngời bán, ngời cung cấp.- Nợ TK 331 (chi tiết theo đối tợng): Số đã đặt trớc.

Có TK 111,112: ứng trớc bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.Có TK 311, 341: ứng trớc bằng nguồn đi vay.

- Thanh toán bổ sung số tiền hàng còn thiếu:

Nợ TK 331 (chi tiết theo đối tợng): Số thanh toán bổ sung.Có TK 111,112,311,341: Số tiền còn thiếu.

- Số ứng trớc thừa đợc ngời bán trả lại:Nợ TK 111, 112: Số tiền đã nhận.

Có TK 331 (chi tiết đối tợng): Số ứng trớc hoặc trả thừa đợc ngời bán trả lại.

6 Trờng hợp các khoản nợ phải trả không tìm ra chủ nợ hoặc chủ nợ không đòi do nguyên nhân nào đó, đợc xử lý ghi tăng thu nhập bất thờng của doanh nghiệp.

Nợ TK 331 (Chi tiết theo đối tợng): Số tiền còn cha trả.Có TK 711 : Thu nhập bất thờng của doanh nghiệp.

II.3.3 Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời bán.

pháp khấu trừ).

TK 111, 112,311,341 TK 331 TK 111, 112 Thanh toán Thu hồi tiền thừa

Băng tiền(kể cả đặt trớc)

TK 511 TK 151,152,153 Thanh toán bằng hàng hoá

Giá trị vật t TK 131 tài sản mua chịu

Sản phẩm dịch vụ TK 133 thanh toán bù trừ Thuế VAT đầu vào

- Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời bán tính thuế VAT theo ơng pháp trực tiếp đợc áp dụng cho cá nhân sản xuất , kinh doanh

ph-và tổ chức, cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo Luật đầu t nớc ngoài tại VN cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế, cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý

TK 111, 112,311,341 TK 331 TK 111, 112 Thanh toán Thu hồi tiền thừa

Băng tiền(kể cả đặt trớc)

TK 511 TK 151,152,153 Thanh toán bằng hàng hoá

Giá trị vật t TK 131 tài sản mua chịu

Sản phẩm dịch vụ thanh toán bù trừ TK 627,641,642 TK 152,153,156

Giảm giá hàng mua Dịch vụ mua chịu khác Trả lại

II.3.4.Sổ sách kế toán sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp.

Tuỳ thuộc vào đặc điểm và quy mô sản xuất kinh doanh, mỗi đơn vị tổ chức có thể áp dụng một trong những hình thức hạch toán sau: hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hình thức kế toán nhật ký chung, hình thức nhật ký- sổ cái, nhật ký chứng từ.

Hình thức nhật ký- chứng từ sử dụng đồng thời nhiều loại sổ kế toán, nhật ký- chứng từ phản ánh sự biến động cho số tiền bên Có của tài khoản và sổ cái sẽ ghi chi tiết đối ứng cho số tiền phát sinh Nợ của chính tài khoản đó.

Trong hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán theo hình thức nhật ký chứng từ, kế toán sử dụng chủ yếu các loại sổ sách chứng từ sau:

- Sổ chi tiết số 2 hạch toán chi tiết các khoản phải trả nhà cung cấp (TK 331).

- Nhật ký số 5: tổng hợp các khoản phải trả đối với các nhà cung cấp của doanh nghiệp, lấy số liệu từ sổ hạch toán chi tiết số 2, nhật ký chứng từ số 5 đợc lập theo từng tháng, cung cấp số liệu để kế toán lập nên các sổ tổng hợp và phân tích

III Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng.

III.1 Các hình thức thanh toán dùng trong quan hệ giao dịch với ngời mua hàng.

Hiện nay, trên thị trờng quan hệ giao dịch thanh toán giữa ngời bán và ngời mua có rất nhiều hình thức Mỗi phơng thức bán hàng khác nhau lại có thể bao gồm nhiều hình thức thanh toán khác nhau, hoạt động thanh toán một phần chịu ảnh hởng của việc áp dụng các phơng thức bán hàng này Các kênh phân phối đa dạng, hình thức thanh toán thuận tiện là điều kiện mở rộng phát triển thị trờng tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ của doanh nghiệp

Trên thực tế, việc phân phối sản phẩm của mỗi doanh nghiệp là rất linh hoạt, nó không chỉ bó hẹp trong phạm vi vài hình thức phân phối cố định mà các doanh nghiệp luôn muốn tìm cách cải tiến và tìm ra cách thức phân phối sao cho phù hợp nhất đối với từng đối tợng khách hàng Dới đây chỉ là một số phơng thức bán hàng chủ yếu mang tính phổ biến trong việc phân phối sản phẩm của doanh nghiệp.

giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho (hay trực tiếp tại các phân xởng không qua kho) của doanh nghiệp Số hàng khi bàn giao cho

khách hàng đợc chính thức coi là tiêu thụ và ngời bán mất quyền sở hũ về số hàng này Ngời mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà ngời bán đã giao

chuyển hàng chờ chấp nhận là phơng thức mà bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán khi đợc bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) thì số hàng đợc bên mua chấp nhận này mới đợc coi là tiêu thụ.

thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (bên đại lý) để bán Bên đại lý sẽ đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá do bên giao đại lý quy định thì toàn bộ thuế VAT sẽ do chủ hàng chịu, bên đại lý không phải nộp thuế cho phần hoa hồng đợc hởng Ngợc lại , nếu bên đại lý hởng khoản chênh lệch này thì bên đại lý sẽ phải chịu thuế VAT tính trên phần GTGT này, bên chủ hàng chỉ chịu thuế VAT trong phạm vi doanh thu của mình.

nhiều lần Ngời mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại ngời mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định.

ngời bán đem sản phẩm, vật t, hàng hoá của mình để đổi lấy vật t, hàng hoá của ngời mua Giá trao đổi là giá bán của hàng hoá,vật t đó trên thị trờng.

Trong thực tế, các doanh nghiệp luôn kết hợp đồng thời nhiều phơng thức bán hàng cùng một lúc, với mỗi đối tợng khách hàng khác nhau, doanh nghiệp sẽ áp dụng một phơng thức bán hàng khác nhau cho phù hợp Trong quan hệ giao dịch này, phơng thức thanh toán đã đa dạng nh-ng hình thức thanh toán lại còn đa dạng phong phú linh hoạt hơn Doanh nghiệp có thể sử dụng hình thức thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản, séc, có thể thanh toán bằng hàng hoá, thanh toán bù trừ đối với những đơn vị có quan hệ mua bán qua lại với doanh nghiệp, đó có thể là hình thức thanh toán trả chậm trong thời gian dài, hay ngời mua có thể đặt tr-ớc tiền hàng

Việc áp dụng nhiều phơng thức bán hàng và hình thức thanh toán khác nhau sẽ tạo cho doanh nghiệp khả năng tìm kiếm bạn hàng, mở rộng thị trờng đẩy mạnh sản xuất Tuy nhiên, trong quan hệ thanh toán với ngời mua hàng doanh nghiệp cùng sẽ gặp phải khó khăn trong việc rút ngắn thời gian thu hồi nợ áp dụng linh hoạt các hình thức thanh toán tạo thuận lợi cho khách hàng để có điều kiện phát triển sản xuất, xong có biện pháp kịp thời để rút ngắn thời gian thu hồi nợ, giảm số vốn bị chiếm dụng cũng là việc rất quan trọng trong việc đảm bảo duy trì hoạt động th-ờng xuyên, liên tục, hạn chế rủi ro trong thanh toán là vô cùng cần thiết.

III.2 Nội dung hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng.

III.2.1.Tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng.

Để phản ánh những khoản nợ mà ngời mua cha thanh toán cho doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản chính là TK 131 – Phải thu của khách hàng Đây là tài khoản lỡng tính có thể có cả số d bên Nợ và số d bên Có, kế toán phải hạch toán chi tiết cụ thể đối với từng khách hàng, trong đó, phân ra khách hàng đúng hạn, khách hàng có vấn đề để có căn cứ xác định mức dự phòng cần lập và biện pháp xử lý phân biệt rõ giữa bên Nợ và bên Có của TK 131 để có thể cung cấp thông tin chính xác cho việc lên các báo cáo tổng hợp cuối kỳ.

Tài khoản 131 có nội dung nh sau:Bên Nợ:

- Số tiền bán vật t, sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ phải thu ở khách hàng.

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.Bên Có:

- Số tiền đã thu ở khách hàng (kể cả tiền ứng trớc của khách).

- Số chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu.

- Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải thu ở khách hàng (thanh toán bù trừ, xoá sổ nợ khó đòi )

Tài khoản 131 có thể đồng thời vừa d bên Nợ vừa d bên Có.D Nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu ở khách hàng.D Có: Phản ánh số tiền ngời mua đặt trớc hoặc trả thừa.

III.2.2 Nội dung hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quan hệ thanh toán với ngời mua hàng.

Doanh nghiệp tính thuế theo ơng pháp khấu trừ

Doanh nghiệp tính thuế theo ơng pháp trực tiếp

ph-1 Giao hàng hoá, sản phẩm cho ngời mua hay ngời cung cấp các lao bụ, dịch vụ cho khách hàng

Nợ TK 131(chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.

Có TK 511: Giá bán cha thuế

Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra phải nộp.

- Nợ TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.

Có TK 511: Giá bán cả thuế- Thuế GTGT phải nộp Nợ TK 511: Thuế phải nộpCó TK 3331:

2 Thu nhập thuộc hoạt động tài chính hay hoạt động bất thờng khi bán chịu

Nợ TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.

Có TK 515: Thu nhập hoạt động tài chính

Có TK 711: Thu nhập bất thờng.Có TK 3331(33311): Thuế VAT đầu ra phải nộp.

Nợ TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán.

Có TK 515: Thu nhập hoạt động tài chính (gồm cả thuế)

Có TK 711: Thu nhập bất thờng (gồm cả thuế).

3 Giảm giá hàng bán cho khách hàng.Nợ TK 532: Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng thuộc hoạt động SXKD (không có thuế VAT).Nợ TK 515,711: Số giảm giá hàng bán thuộc hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng (không có thuế VAT)

Nợ TK 3331 (33311): Thuế VAT

Nợ TK 532: Số giảm giá hàng bán khách hàng đợc hởng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh (gồm cả thuế VAT)

Nợ TK 515,711: Số giảm giá hàng bán thuộc hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng (gồm cả thuế VAT).

trả lại cho khách hàng tơng ứng với số giảm giá khách hàng đợc h-ởng.

Có TK TK 131 : Tổng số giảm giá chấp nhận cho ngời mua trừ vào số tiền phải thu ở ngời mua.

Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng số giảm giá chấp nhận cho ngời mua trừ vào số tiền phải thu ở ngời mua.

4 Hàng bị trả lại do các nguyên nhân khác nhau.Nợ TK 531 : Doanh thu của hàng

bị trả lại thuộc hoạt động tài SXKD.

Nợ TK 515,711: Thu nhập của hàng bán bị trả lại thuộc hạot động tài chính, hoạt động bất th-ờng.

Nợ TK 3331 (33311): Thuế VAT trả lại cho khách hàng tơng ứng với số doanh thu hoặc thu nhập của hàng bán bị trả lại.

Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán của hàng bị trả lại trừ vào số phải thu của khách hàng.(kể cả thuế VAT)

Nợ TK 531 : doanh thu của hàng bị trả lại thuộc hoạt động SXKD.Nợ TK 515,711: Thu nhập của hàng bán bị trả lại thuộc hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.

Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán của hàng bị trả lại trừ vào số phải thu của khách hàng.

5 Thanh toán với khách hàng bằng vật t hàng hoá.

Nợ TK 151,152,153: Giá thanh toán cha có thuế.

Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ tơng ứng.

Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá thanh toán của vật t, hàng hoá, dịch vụ nhận về ( cả thuế VAT).

Nợ TK 151,152,153 : Tổng giá…thanh toán.

Có TK 131 :Tổng giá thanh toán vật t, hàng hoá nhận về.

6 Chấp nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng.

Nợ TK 635 : Số chấp nhận chiết khấu tính trên tổng giá thanh toán của hàng bán cho khách hàng.

Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Số chấp nhận chiết khấu trừ vào số phải thu của ngời bán.

7 Số tiền khách hàng dã thanh toán trong kỳ.

Nợ TK 111,112 : Số nợ đã thu băng tiền mặt hay chuyển khoản.Nợ TK 113 : Số nợ đã thu đang chuyển.

Có TK 131 (chi tiết đối tợng): Số nợ đã thu từ khách hàng.

8.Số tiền thanh toán bù trừ với những khách hàng vừa là con nợ vừa là chủ nợ sau khi hai bên đã lập bảng thanh toán bù trừ:

Nợ TK 331 (chi tiết đối tợng)Có TK 131 (chi tiết đối tợng)9 Ngời đặt trớc tiền hàng.

Nợ TK 111,112 : Đặt trớc tiền hàng bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng.

Có TK 131 (chi tiết đối tợng).

10 Nợ phải thu thực sự không thu hồi đợc, phải xử lý xoá sổ.- Nợ TK 139: Dự phòng khoản phải thu khó đòi.

Có TK 131 (chi tiết theo đối tợng).- Đồng thời ghi

Nợ TK 004 (chi tiết đối tợng): Số nợ đã xoá sổ.

11 Khi truy thu đợc khoản nợ khó đòi đã xử lý.

- Nợ TK 111,112: Số tiền thu đợc từ các con nợ đã xoá sổ.Có TK 711: Thu nhập bất thờng.

- Đồng thời ghi Có TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý.

III.2.3 Sơ đồ minh hoạ.

- Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời mua tính thuế VAT theo ơng pháp khấu trừ.

ph-TK 511,711,515 ph-TK 131 ph-TK 531,532 (1) (4)

TK 3331 TK 3331 (5)

(2) TK 331 (6)

TK 111, 112

(3) TK 111,112 (7)

(8) TK 139

1 Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác.2 Thuế VAT phải nộp

3 Số chi hộ hoặc trả lại tiền thừa cho ngời mua.4 Giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại.

5 Thuế VAT tơng ứng với giảm giá và hàng trả lại.6 Bù trừ công nợ.

7 Số tiền đã thu (kể cả ứng trớc)8 Nợ khó đòi đã xử lý.

- Sơ đồ hạch toán thanh toán với ngời mua tính thuế VAT theo ơng pháp trực tiếp:

ph-TK 511,711,515 ph-TK 131 ph-TK 531,532 (1) (3)

TK 331TK 111, 112 (4)

(2) TK 111,112 (5)

TK 139 (6)

III.2.4 Sổ kế toán sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong thanh toán với ngời mua hàng.

Trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quan hệ thanh toán với ngời mua hàng, kế toán thanh toán với ngời mua theo hình thức Nhật ký – Chứng từ sử dụng các loại chứng từ sổ sách kế toán sau:

- Hoá đơn bán hàng.

- Bảng kê hoá đơn hàng bán ra.

- Bảng kê thanh toán với ngời mua (Bảng kê số 11).

- Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua.- Nhật ký chứng từ số 8.

IV Phân tích ảnh hởng của các phơng thức thanh toán tới tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Việc áp dụng các phơng thức thanh toán khác nhau trong quan hệ thanh toán với ngời mua và ngời cung cấp của doanh nghiệp sẽ có ảnh h-ởng tới tình hình tài chính của từng doanh nghiệp Cụ thể là nó có ảnh h-ởng tới số nợ phải trả nhà cung cấp, từ đó ảnh hởng tới một số chỉ tiêu tài chính về khả năng thanh toán, cơ cấu nghiệp vụ của doanh nghiệp, ảnh h-ởng tới số nợ phải thu, hệ số quay vòng vốn, trích lập quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi.

Nh vậy thông qua một số chỉ tiêu tài chính đặc trng liên quan đến các khoản phải thu, phải trả mà ta có thể đánh giá đợc hiệu quả sử dụng các phơng thức thanh toán khác nhau đang đợc áp dụng trong giao dịch hoạt động của doanh nghiệp.

1

Hệ số thanh toán ngắn hạn = Tổng tài sản lu độngNợ ngắn hạn

Kú thu tiÒn b×nh qu©n = C¸c kho¶n ph¶i thuDoanh thu b×nh qu©n mét ngµy

Phần II :Thực trạng công tác kế toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời mua hàng và ngời cung cấp tại

Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội.

I Đặc điểm chung tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội.

I.1.Vài nét về quá trình hình thành phát triển Công ty.

Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội có tên giao dịch quốc tế là: Hanoi Industry Canvas Textile Company, viết tắt là HAICATEX Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty là các sản phẩm phục vụ cụng nghiệp, giao thụng, thủy lợi… chớnh sỏch chất lượng của cụng ty nhằm đảm bảo đỏp ứng cỏc yờu cầu và mong muốn của khỏch hàng mọi lỳc, mọi nơi với cỏc sản phẩm đặc biệt sau: Vải mành làm lốp ụtụ, xe đạp, xe mỏy, Vải khụng dệt với cỏc mặt hàng: vải địa kỹ thuật, vải lút giầy thể thao, vải thảm, bấc thấm, Cỏc loại vải bạt, vải dõn dụng cung cấp cho cỏc doanh nghiệp ngành giầy vải, cao su, may mặc trong và ngoài nước làm giầy vải xuất khẩu, bảo hộ lao động, tăng vừng, quõn trang, tỳi, cặp, băng tải, vải lọc bia, đường…,hàng may mặc xuất khẩu, nội địa cụng suất 1 triệu sản phẩm /năm Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội từ khi hình thành đến nay có thể chia ra làm 3 giai đoạn:

*Giai đoạn tiền thân của Công ty (1967-1973).

Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội ra đời từ thời chiến tranh phá hoại ở miền Bắc của đế quốc Mỹ Công ty là một trong những đơn vị thành viên của nhà máy liên hiệp dệt Nam Định Đợc lệnh tháo dỡ máy móc thiết bị sơ tán lên Hà Nội mang tên Nhà máy Dệt Chăn, xây dựng tại Vĩnh Tuy-Thanh Trì -Hà Nội Khi còn là xí nghiệp thành viên thì nhiệm

sơ tán lên Hà Nội không còn nguồn phế liệu trên để làm nguyên liệu cho nguyên liệu đầu vào dẫn đến nhà máy phải thu mua phế liệu của các nhà máy khác trong khu vực Hà nội nh Dệt kim Đông Xuân, Dệt 8-3 để thay thế và giữ vững sản xuất Nhng do quy trình công nghệ lạc hậu, thiết bị máy móc lại cũ, nguyên liệu để sản xuất thuộc dạng phế liệu, làm cho giá thành sản xuất quá cao dẫn đến tình trạng nhà nớc phải bù lỗ triền miên Cũng thời kỳ đó Trung Quốc giúp Việt nam xây dựng một công trình công nghệ sản xuất vải mành làm lốp xe đạp từ sợi bông, lãnh đạo nhà máy đã đề nghị Nhà nớc đầu t dây chuyền công nghệ đó cho nhà máy.

Từ năm 1970-1972 dây chuyền này đợc lắp đặt và đa vào sản xuất ổn định, sản phẩm làm ra đợc nhà máy cao su Sao Vàng chấp nhận tiêu thụ để thay thế cho vải mành phải nhập của Trung Quốc Năm 1973 trao trả dây chuyền dệt chăn chiên cho Nhà máy liên hợp Dệt Nam Định, nhà máy nhận thêm nhiệm vụ lắp dây chuyền sản xuất vải bạt và phát triển dây chuyền sản xuất vải mành.

Tháng 10/1973, nhà máy đổi tên thành Nhà máy Dệt vải Công nghiệp Hà Nội với nhiệm vụ chủ yếu là dệt các loại vải dùng trong công nghiệp nh vải mành, vải bạt, xe các loại sợi sản phẩm của nhà máy là t liệu sản xuất cho các doanh nghiệp khác.

Từ quy mô lúc đầu nhỏ bé, vốn chỉ có 473.406 đồng, giá trị tổng sản lợng là 108.507 đồng, cán bộ công nhân viên chỉ có 174 ngời trong đó công nhân có 114 ngời, nhà máy vừa sản xuất vừa đầu t xây dựng cơ bản.

Đến năm 1988 tổng vốn kinh doanh đã đạt 10 tỷ đồng, tổng cán bộ công nhân viên trong biên chế là 1079 ngời trong đó 986 ngời là công nhân sản xuất Về thiết bị lắp đặt dây chuyền sản xuất vải mành, Trung Quốc chỉ cung cấp cho ta 2 máy dệt vải mành Trong quá trình phát triển

nhà máy đã tự trang bị, tự chế thêm 6 máy dệt vải mành đa tổng số máy lên 8 máy để nâng cao năng lực sản xuất, đáp ứng nhu cầu vải sợi bông làm lốp xe đạp trong nớc, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi.

Trong giai đoạn này nhà máy thực hiện sản xuất kinh doanh theo cơ chế bao cấp, đầu vào và đầu ra đều do Nhà nớc đảm nhận, nhà máy chỉ lo tổ chức sản xuất để hoàn thành đợc mức kế hoạch đợc giao, do đó tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm tơng đối ổn định, sản phẩm các loại làm ra đều đợc a chuộng và đợc tiêu thụ từ Bắc vào Nam Các sản phẩm chủ yếu đạt mức tiêu thụ cao nhất nh: vải mành năm 1988 tiêu thụ 3,608 triệu m2 , vải bạt 1,2 triệu m2 , vải 3024 (dùng may quân trang cho quân đội) 1,7 triệu m2, dây chuyền sản xuất làm việc theo chế độ 3 ca/ngày.

Nền kinh tế nớc ta chuyển từ cơ chế tập trung quan liệu bao cấp sang nền kinh tế thị trờng Một số khách hàng quen thuộc của nhà máy đã tìm ra sản phẩm tơng tự trên thị trờng, dẫn đến thị trờng của nhà máy dần bị thu hẹp.

Đứng trớc thực trạng đó nhà máy đã tìm mọi biện pháp để cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm bằng cách thay thế nguyên liệu sản xuất cũ, đầu t mua sắm các trang thiết bị dây chuyền hiện đại, tiến hành đa dạng hoá sản phẩm, đầu t thêm phân xởng may, chủ động tìm kiếm khách hàng mới.

Tháng 7-1994 nhà máy đợc Bộ Công Nghiệp đổi tên thành Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội với chức năng hoạt động đa dạng hơn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, phù hợp với xu thế phát triển hiện nay.

Năm 1994 tiến hành liên doanh với Pháp và Trung Quốc để sản xuất vải mành, ni lông làm nhiên liệu cho các Công ty cao su Đến 1998 liên doanh bị giải thể, Công ty nhận lại số thiết bị và thành lập xí nghiệp