Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN TRẦN THẢO NGUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Long An, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN - TRẦN THẢO NGUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Mã ngành: 8.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Phan Ngọc Trung Long An, năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Tiền Giang, Ngày 17 tháng 08 năm 2019 Học viên thực luận văn Trần Thảo Nguyên ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến TS Phan Ngọc Trung, người tận tình hướng dẫn truyền đạt cho kiến thức kinh nghiệm quý báu suốt trình thực luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô giáo Trường Đại học kinh tế công nghiệp Long An, lãnh đạo anh chị em đồng nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Trân trọng cảm ơn! Tiền Giang, Ngày 17 tháng 08 năm 2019 iii NỘI DUNG TÓM TẮT Thuế thu nhập cá nhân nguồn thu quan trọng Ngân sách nhà nước, luật thuế thu nhập cá nhân có phạm vi điều chỉnh rộng, bao quát hầu hết khoản thu nhập đưa vào đối tượng chịu thuế, đảm bảo công điều tiết thu nhập cá nhân phù hợp với thông lệ quốc tế Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có độ nhạy cảm cao loại thuế có liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế hầu hết cá nhân xã hội Chính vậy, thời gian qua có nhiều đề tài nghiên cứu để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, nâng cao nguồn thu từ thuế TNCN Tổng cục Thuế địa phương nước Tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang tỷ trọng số thu thuế TNCN so với tổng số thu NSNN có xu hướng giảm qua năm: năm 2016 9,49%, năm 2017 giảm 8,91% năm 2018 6,96% Qua trình thu thập, phân tích số liệu, tính tốn tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, tác giả tìm số điểm hạn chế hoạt động đơn vị như: quản lý đăng ký thuế, quản lý kê khai thu nộp thuế, tra, kiểm tra thuế Từ đó, tác giả đưa số giải pháp kiến nghị để khắc phục hạn chế nói góp phần nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN đơn vị iv ABSTRACT Personal income tax is one of the most important revenue sources of the state budget, the personal income tax law has a wide scope of coverage and covers most of the taxpayers, equals treatment in regulating personal income and in accordance with international practice Personal income tax is highly sensitive because it directly relates to the interests of taxpayers and most individuals in society Therefore, many researches have contributed to improve the efficiency of tax administration, raising the income from personal income tax at the General Department of Taxation as well as the localities in the country At Tien Giang Tax Department, the proportion of revenue from personal income tax to total state budget revenue tends to decrease year by year: it was 9.49% in 2016, reduced to 8.91% in 2017 and 2018 was 6.96% Through the process of collecting and analyzing data and calculating criteria for assessing the effectiveness of personal income tax management at Tien Giang Tax Department, the author has found some limitations in this activity such as management of tax registration; management of declaration, payment; inspection of tax Since then, the author has proposed some solutions and recommendations to overcome the above limitations and contribute to improving the efficiency of personal income tax management in Tien Giang Tax Department v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NỘI DUNG TÓM TẮT .iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC BIỂU ĐỒ xi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi không gian địa điểm 4.2 Phạm vi thời gian Câu hỏi nghiên cứu Những đóng góp luận văn 6.1 Đóng góp phương diện khoa học 6.2 Đóng góp phương diện thực tiễn Phương pháp nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước Kết cấu luận văn: CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm thuế quản lý thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế vi 1.1.4 Nguyên tắc quản lý thuế 1.1.5 Phân loại thuế 1.2 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2 Sự cần thiết thuế thu nhập cá nhân 10 1.2.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 11 1.2.4 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.5 Nội sung chủ yếu thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.5.1 Người nộp thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.5.2 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.5.3 Thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.5.4 Giảm thuế thu nhập cá nhân 14 1.2.5.5 Kỳ tính thuế 14 1.2.5.6 Phương pháp thu thuế thu nhập cá nhân 14 1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.3.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 1.3.3.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 20 1.3.3.2 Tổ chức thực quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 1.3.3.3 Chỉ đạo điều hành quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 1.3.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 23 1.3.3.5 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 23 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân 24 1.3.4.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 24 1.3.4.2 Cơ chế sách 24 1.3.4.3 Người nộp thuế 25 1.3.4.4 Cơ quan thuế công chức thuế 25 1.3.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động quản lý thuế 26 1.3.5.1 Các quan điểm hiệu quản lý thuế 27 1.3.5.2 Các tiêu chí đo lường hiệu quản lý thuế 28 vii 1.4 Bài học kinh nghiệm 30 1.4.1 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Tỉnh Đông Tháp 30 1.4.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Tỉnh Long An 31 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 33 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH TIỀN GIANG 34 2.1 Đặc điểm địa lý, kinh tế - xã hội Tỉnh Tiền Giang 34 2.2 Tổng quan Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang 35 2.2.1 Quá trình đời phát triển Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang 35 2.2.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang 35 2.2.3 Kết hoạt động Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2016-2018 39 2.3 Thực trạng hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang 41 2.3.1 Lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 41 2.3.2 Tổ chức thực quản lý thuế thu nhập cá nhân 41 2.3.3 Chỉ đạo điều hành quản lý thuế thu nhập cá nhân 42 2.3.3.1 Quản lý đăng ký thuế thu nhập cá nhân 42 2.3.3.2 Quản lý kê khai, thu nộp thuế thu nhập cá nhân 44 2.3.3.3 Quản lý toán, hoàn thuế thu nhập cá nhân 46 2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 50 2.3.5 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 54 2.3.6 Kết thu thuế thu nhập cá nhân thời kỳ 2016-2018 56 2.4 Đánh giá kết hạn chế hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang 62 2.4.1 Những kết đạt 62 2.4.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 66 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG 67 viii 3.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu quản lý thuế Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang từ năm 2019 đến năm 2020 67 3.1.1 Quan điểm phát triển kinh tế - xã hội 67 3.1.2 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội Tỉnh Tiền Giang từ năm 2019 đến năm 2020 năm .67 3.1.3 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Tỉnh Tiền Giang từ năm 2019 đến năm 2020 68 3.1.4.Mục tiêu quản lý thuế đến năm 2020 Tiền Giang 68 3.1.5 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân đến năm 2020 Tiền Giang 69 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang 69 3.2.1 Tuân thủ quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân 69 3.2.2 Tổ chức thực tốt quản lý thuế thu nhập cá nhân 69 3.2.3 Nâng cao lực quản lý thuế thu nhập cá nhân 70 3.2.4 Tăng cường tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 71 3.2.5 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 73 3.2.6 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thực thi thuế thu nhập cá nhân 74 3.3 Kiến nghị 76 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 76 3.3.2 Đối với Ủy ban Nhân dân Tỉnh Tiền Giang 76 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 67 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TIỀN GIANG 3.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu quản lý thuế Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang từ năm 2019 đến năm 2020 3.1.1 Quan điểm phát triển kinh tế - xã hội Tập trung cải thiện môi trường đầu tư, kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; tạo chuyển biến thực chất thực đột phá chiến lược, cấu lại kinh tế gắn với đổi mơ hình tăng trưởng; đẩy mạnh đổi sáng tạo, ứng dụng khoa học, công nghệ tiên tiến tận dụng có hiệu Cách mạng cơng nghiệp lần thứ tư Chú trọng phát triển y tế, giáo dục, đào tạo, văn hóa, xã hội, bảo đảm an sinh xã hội, nâng cao đời sống vật chất, tinh thần Nhân dân Tăng cường quản lý tài ngun, bảo vệ mơi trường, phịng, chống thiên tai, ứng phó với biến đổi khí hậu Đẩy mạnh cải cách hành chính, cải cách tư pháp, tinh gọn máy, tinh giản biên chế; cấu lại đội ngũ công chức, viên chức, nâng cao hiệu lực, hiệu đạo điều hành thực thi pháp luật; liệt phòng, chống tham nhũng; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Củng cố quốc phịng, an ninh; bảo đảm trật tự, an tồn xã hội Nâng cao hiệu cơng tác đối ngoại hội nhập quốc tế 3.1.2 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội Tỉnh Tiền Giang từ năm 2019 đến năm 2020 năm Tiền Giang tỉnh nằm liền kề với thành phố Hồ Chí Minh vùng Kinh tế trọng điểm Phía Nam - khu vực có mức tăng trưởng kinh tế cao, giao lưu kinh tế mạnh nên phải có bước phát triển mạnh mẽ theo quy hoạch tổng thể với tầm nhìn dài hạn bước thích hợp để phát huy lợi so sánh phát triển tỉnh vùng Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tiền Giang đến năm 2020 nghiên cứu toàn diện (cả tự nhiên, kinh tế, xã hội, mơi trường an ninh quốc phịng); tập trung giải vấn đề then chốt, có trọng điểm làm sở cho việc chuyển đổi cấu kinh tế tỉnh theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa phù hợp với xu chung vùng nước Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tiền Giang đến năm 2020, tính tới điều kiện phối hợp với địa phương vùng ĐBSCL vùng Kinh tế trọng điểm 68 3.1.3 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Tỉnh Tiền Giang từ năm 2019 đến năm 2020  Về kinh tế: Tốc độ tăng trưởng kinh tế (GRDP, giá so sánh 2010) bình quân giai đoạn 2016 - 2020 tăng 8,5 - 9,5%/năm; đó, khu vực nông - lâm - ngư nghiệp tăng 4,0%/năm, khu vực công nghiệp - xây dựng tăng 15,5 - 17,5%/năm, khu vực dịch vụ tăng 7,5 - 8,6%/năm Đến năm 2020, tổng GRDP (theo giá hành) đạt 119.020 - 124.550 tỷ đồng Cơ cấu kinh tế đến năm 2020: tỷ trọng nông - lâm - ngư nghiệp chiếm 31,3 32,7%; công nghiệp - xây dựng chiếm 32,3 - 33,6%; dịch vụ chiếm 34,9 -35,1% tổng GRDP Thu nhập bình quân đầu người đến năm 2020 đạt 66,3 - 69,3 triệu đồng/người (theo giá thực tế), tương đương 2.606 - 2.727 USD/người Kim ngạch xuất đến năm 2020 đạt khoảng 3,4 tỷ USD, tăng bình quân 13,3%/năm giai đoạn 2016 - 2020; kim ngạch nhập đến năm 2020 khoảng tỷ USD, tăng bình quân 14,9%/năm Tổng thu ngân sách từ kinh tế địa phương năm 2020 đạt 9.116 tỷ đồng giai đoạn 2016 - 2020 thu đạt 36.875 tỷ đồng, tăng bình quân 11,1%/năm Tổng chi ngân sách địa phương năm 2020 khoảng 13.000 tỷ đồng giai đoạn 2016 2020 chi khoảng 58.114 tỷ đồng; chi đầu tư phát triển khoảng 17.050 tỷ đồng Tổng vốn đầu tư phát triển toàn xã hội giai đoạn 2016 - 2020 đạt 169.790 188.300 tỷ đồng, chiếm 36,4-39,5% GRDP Trong đó, vốn ngân sách 17.050 tỷ đồng 3.1.4 Mục tiêu quản lý thuế đến năm 2020 Tiền Giang Đến đầu tháng 4/2019, Tiền Giang đạt tổng thu ngân sách địa bàn 2.917 tỷ đồng, đạt 31,4% so với dự toán tăng 19,5% so với kỳ Tỉnh Tiền Giang phấn đấu năm 2019 thu ngân sách địa bàn vượt mục tiêu 9.305 tỷ đồng theo kế hoạch đề Hoàn thành mục tiêu thu ngân sách năm 2020 kế hoạch năm 2016-2020 69 3.1.5 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân đến năm 2020 Tiền Giang Thuế TNCN chiếm tỷ trọng không lớn khoảng 8,1% tổng thu NSNN, số thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giảm dần qua năm: năm 2016 9,49%, năm 2017 8,91% năm 2018 6,96% Mục tiêu ngành thuế thu đúng, thu đủ thuế TNCN năm 2019- 2020 hoàn thành mục tiêu 2016- 2020 3.2 -Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang 3.2.1 Tuân thủ quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân Đây giải pháp đầu tiên, bao quát toàn giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Các quy trình quản lý thuế thực theo quy định pháp luật thuế có liên quan Để việc quản lý có hiệu quả, trước tiên cần phải thực theo sách pháp luật Do đó, việc tn thủ nghiêm túc quy trình quản lý giải pháp đầu tiên, sở để thực giải pháp khác Để thực tốt giải pháp này, Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang cần phân cơng rõ nhiệm vụ phịng ban, trách nhiệm mối quan hệ phận quan thuế giải hoạt động chuyên môn, làm cho hoạt động quản lý thuế quan nhịp nhàng, phát huy tối đa hiệu Bên cạnh đó, cần lưu ý việc đổi mới, sáng tạo việc thực quy trình quản lý thuế để phù hợp với tình hình thực tế đơn vị sở tuân thủ nguyên tắc 3.2.2 Tổ chức thực tốt quản lý thuế thu nhập cá nhân Hoạt động quản lý kê khai, nộp thuế có vai trị đặc biệt quan trọng chức hoạt động quản lý thuế, để tăng cường hiệu hoạt động này, cần thực tốt nội dung sau: Tham mưu cho quan thuế cấp chuẩn hóa quy trình mẫu biểu kê khai thuế Tờ khai thuế TNCN phải đảm bảo đầy đủ thông tin để quan thuế thực chức quản lý, kiểm tra, kiểm sốt đồng thời phải đảm bảo tính đơn giản dễ hiểu, dễ thực cho NNT Trên tờ khai thuế TNCN bổ sung thêm tiêu bắt buộc phải có địa liên lạc số điện thoại NNT, phục vụ cho công tác theo dõi, liên lạc quan thuế NNT 70 Kịp thời nâng cấp phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT phần mềm ứng dụng quản lý thuế có thay đổi sách thuế Việc nâng cấp phần mềm ứng dụng phải thực theo nguyên tắc số liệu phiên nâng cấp phải kế thừa, kết nối đầy đủ với số liệu phiên cũ chi tiết theo tiểu mục, loại tờ khai Nếu phiên có nội dung cần lưu ý, điều chỉnh so với phiên cũ phải có tài liệu hướng dẫn cụ thể nội dung cách khắc phục lỗi (nếu có) cho cán thuế cho NNT Quản lý chặt chẽ tờ khai hàng tháng, hàng quý NNT Thực việc kiểm sốt tình hình kê khai thuế NNT, có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh phát NNT kê khai thuế không đầy đủ chưa quy định Phân công quản lý NNT cán làm công tác kê khai kế toán thuế, chịu trách nhiệm theo dõi, đơn đốc, hạch tốn phát sinh tình hình kê khai thuế, nộp thuế, truy thu thuế, hoàn thuế NNT quản lý Hàng tháng có đánh giá kết thực đưa vào tiêu chí thi đua mức độ hồn thành nhiệm vụ cán để nâng cao trách nhiệm công việc giao 3.2.3 Nâng cao lực quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện theo xu hướng phát triển đất nước, số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh đòi hỏi phải áp dụng thành tựu khoa học công nghệ vào công tác quản lý thuế đặc biệt ứng dụng công nghệ thông tin.Việc áp dụng công nghệ thông tin khơng tiết kiệm thời gian mà cịn đảm bảo chất lượng công việc, nâng cao hiệu quản lý thuế Trong thời gian tới, Cục Thuế tỉnh Tiền Giangtiếp tục triển khai thực phát triển hệ thống tin học theo hướng dẫn Tổng cục Thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cơng chức ngành thuế, có chất lượng hiệu quản quản lý thuế nâng cao Tăng cường ứng dụng tin học hoạt động kiểm tra, giám sát, đánh giá rủi ro kiểm soát thu nhập người nộp thuế, đặc biệt cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, có số thuế phải nộp chưa nộp toán nộp tốn cịn thiếu số thuế phải nộp 71 Hiện nay, ngành thuế kết nối hệ thống thông tin quan thuế quan quản lý Nhà nước như: Kho bạc nhà nước, Bảo hiểm xã hội, Sở tài nguyên môi trường, Hải quan Nhiệm vụ quan thuế cần phải khai thác nguồnthông tin nhằm phục vụ tốt cho hoạt động quản lý Ngồi ra, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế như: Quản lý thuế tập trung (TMS); Hệ thống phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệp (TPR); Hệ thống tra, kiểm tra doanh nghiệp (TTR); Hệ thống hồn thuế điện tử; Hệ thống hóa đơn điện tử; Hệ thống giao dịch điện tử Đăng ký thuế đáp ứng yêu cầu đặt hoạt động quản lý thuế TNCN Ứng dụng công nghệ thông tin vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế thời gian tới Do đó, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho công chức để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành 3.2.4 Tăng cường tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Tăng cường hoạt động tra, kiểm tra NNT nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NSNN; nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm tổng kết hành vi vi phạm thuế để đề biện pháp phòng ngừa Trong năm qua, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp tra Để giảm thiểu sai phạm hoạt động quản lý thuế TNCN, cần thiết phải tăng cường hoạt động tra, kiểm tra việc tập trung vào giải pháp sau: Xây dựng, hoàn thiện sở liệu NNT: hiệu công tác tra, kiểm tra phụ thuộc lớn vào thông tin NNT Do đó, sở liệu NNT phải cập nhật cách xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ từ công nghệ thông tin đại, nhằm tránh việc đánh giá tiêu chí rủi ro khơng xác Đây sở để quan thuế đánh giá rủi ro, lập kế hoạch tra, kiểm tra đổi với NNT Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm theo định hướng Tổng cục Thuế, với mục tiêu nâng cao chất lượng tra, kiểm tra Căn vào nguồn nhân lực, thực lựa chọn số lượng NNT để tiến hành tra, kiểm 72 tra đảm bảo tính bao quát thành phần NNT Tăng cường việc đưa phần mềm ứng dụng vào việc phân tích, lựa chọn NNT để tra, kiểm tra Chú trọng đến việc xây dựng thực tra, kiểm tra đột xuất NNT tăng cường hiệu thực nội dung tra, kiểm tra theo hướng: Tập trung tra, kiểm tra vào nội dung thu nhập người lao động; loại thu nhập loại trừ (Tiền trợ cấp, tiền thưởng ); khoản trừ (bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ cho người phụ thuộc, tiền đóng góp cho từ thiện, nhân đạo); hồ sơ chứng minh người phụ thuộc, hợp đồng cho vay vốn sổ sách chứng từ liên quan Tổ chức xử lý sau tra, kiểm tra: hoạt động tra, kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thực kịp thời đầy đủ Để làm tốt hoạt động này, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần thực công bố rộng rãi kết tra, kiểm tra để NNT thấy tính nghiêm minh pháp luật, theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ theo định xử lý Theo chuyên gia kinh tế, thực tế tiền mặt hỗ trợ nhiều cho vấn nạn trốn thuế, tham nhũng, rửa tiền… Chính vậy, kinh tế chuyển sang khơng dùng tiền mặt tất vấn đề chi trả tiền lương, mua bán, chi tiêu tiêu dùng, chuyển khoản… phải thông qua hệ thống ngân hàng Trong đó, hệ thống ngân hàng với máy móc, trang thiết bị đại truy xuất nguồn gốc, hóa đơn thơng tin giao dịch người chuyển tiền người nhận tiền, tạo thành dấu vết rõ ràng cho quan quản lý thuế Vì thế, kinh tế phi tiền mặt dù khơng thể hồn tồn triệt tiêu giảm thiểu tối đa hành vi trốn thuế TNCN Để giải pháp có hiệu quả, địi hỏi quan thuế cần tăng cường truyền thông để nâng cao nhận thức người dân dịch vụ tài ngân hàng điện tử, đặc biệt phải giải tỏa tâm lý lo ngại người dân an tồn tốn điện tử Hơn nữa, quan quản lý cần tăng cường, có hành lang pháp lý để bảo vệ quyền lợi bên có liên quan, người dân, doanh nghiệp khách hàng thân định chế tài cung cấp dịch vụ 73 tốn khơng dùng tiền mặt; cần hạ tầng công nghệ thông tin ổn định, đảm bảo để q trình tác nghiệp khơng có cố xảy 3.2.5 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Phương hướng, mục đích hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Tiền Giang sách thuế TNCN thời gian tới là: khắc phục tồn công tác tuyên truyền, hỗ trợ thời gian qua, kịp thời đưa sách thuế tuyên truyền sâu, rộng, kịp thời với nhiều hình thức phong phú, phù hợp với tình hình thực tế trình độ dân trí địa bàn tồn tỉnh, qua nâng cao nhận thức, ý thức trách nhiệm, ý thức tự giác công dân thực sách, pháp luật thuế Để làm tốt hoạt động này, Cục Thuế cần tập trung vào giải pháp: Luôn đổi đa dạng hóa hình thức, phương pháp, nội dung tun truyền để NNT nhận thức đầy đủ nghĩa vụ trách nhiệm Xây dựng panơ, áp phích, băng rơn với nội dung ngắn gọn, dễ hiểu, hình thức đẹp, hút ý người dân Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn thông qua hình thức: giải đáp, tư vấn trực tiếp thơng qua điện thoại, mạng Internet; áp dụng hình thức, biện áp tuyên truyền đa dạng, phong phú, không sáo rỗng; bảo đảm tác động hiệu đến đối tượng tuyên truyền Đối với hình thức tuyên truyền qua hệ thống báo Ấp Bắc cần tập trung vào nội dung như: thời hạn toán thuế thu nhập cá nhân, câu chuyện cách tính thuế TNCN, cách khấu trừ thuế TNCN đặc biệt thời điểm toán thuế TNCN, Đối với nội dung chuyên mục "thuế đời sống" phát sóng Đài phát truyền hình tỉnh Tiền Giang cần đổi nội dung phương pháp thực như: lồng ghép tiểu phẩm, mẫu chuyện cá nhân, đơn vị hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp NSNN qua đó, góp phần tạo động lực để nhiều người nộp thuế noi theo Phân nhóm đối tượng NNT để xây dựng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với nhóm, tránh tuyên truyền dàn trải mang tính mơ phạm, nhàm chán khơng hướng đến đối tượng cụ thể Đối với thuế TNCN, trước tiên cần tuyên truyền cho quan chi trả thực quy định khấu trừ, tính thuế nộp thuế TNCN (từ tiền cơng, tiền lương) nguồn thu có tỷ trọng lớn 74 cấu thu NSNN thuế TNCN tính tuân thủ đối tượng cao so với cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế; tiếp đến việc tuyên truyền, phổ biến kiến thức cho cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế, cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, bán hàng qua mạng, sau cho tồn xã hội Cuối năm 2013, Cục thuế tỉnh Tiền Giang triển khai trang thông tin điện tử mạng Internet nhằm đáp ứng tốt nhu cầu hỗ trợ, tra cứu thông tin NNT đối tượng liên quan Để hình thức tuyên truyền đạt hiệu quả, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần trọng công tác bố trí nhân lực làm cơng tác biên tập cho trang thông tin này, xây dựng sở liệu, cập nhật kịp thời sách thuế, phần mềm hỗ trợ NNT để trang thông tin nhiều người quan tâm truy cập Thực công khai thủ tục hành thuế thơng tin tình hình kê khai, nợ đọng thuế trang thơng tin điện tử giúp NNT nắm bắt chủ động thực nghĩa vụ thuế Chú trọng công tác tôn vinh NNT nâng cao hiệu công tác tôn vinh: Tuyên truyền, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo khơng khí thi đua sổi doanh nghiệp, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ sách thuế Nhà nước Xây dựng mối quan hệ quan thuế NNT theo hướng NNT bạn đồng hành quan thuế 3.2.6 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thực thi thuế thu nhập cá nhân Để tăng cường hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN, giải pháp hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế yêu cầu mang tính cấp bách Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn Hướng hoàn thiện tổ chức máy cần thực theo nội dung sau: Sắp xếp, kiện toàn máy quản lý theo hướng đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, tăng cường kiểm tra giám sát thực thi công vụ công chức thuế 75 Thực quy chế xếp loại công chức hàng quý, hàng năm nhằm đánh giá, phân loại cơng chức để có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ công chức thuế Kết xếp loại công chức phải đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua, làm để thực chi lương, thưởng Việc gắn kết công tác vào lợi ích kinh tế có tác dụng tạo động lực cho cơng chức thuế tích cực học tập nghiên cứu, thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Ngoài ra, việc nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cơng chức thuế có tác động tích cực tới hiệu hoạt động quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Do đó, thời gian tới Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần quan tâm thực nội dung sau: Thường xuyên tổ chức kịp thời lớp tập huấn có thay đổi, bổ sung sách thuế phần mềm ứng dụng Thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Kết thúc đợt tập huấn phải có đánh giá chất lượng kiến thức cập nhật cán thuế Kết đánh giá đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua khen thưởng, xếp loại cán hàng quý, hàng năm báo cáo lãnh đạo trực tiếp Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức đủ trình độ, kinh nghiệm có phương pháp sư phạm để thực tốt công tác tập huấn cho cán thuế cho NNT Hiện tại, số lượng giảng viên kiêm chức Cục Thuế gồm 11 công chức, bước đầu đáp ứng yêu cầu đào tạo Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Để thực tốt yêu cầu đào tạo, Cục thuế cần xây dựng kế hoạch đào tạo hàng năm, đảm bảo nguồn kinh phí dành cho hoạt động đào tạo, bồi dưỡng công chức Thực chế bồi dưỡng cho cho công chức kiêm giảng viên nội dung biên soạn tài liệu đứng lớp giảng bài, từ tạo động lực nâng cao trách nhiệm công chức làm công tác đào tạo, bồi dưỡng Song song với công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực quản lý cho cán thuế, việc tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc văn hóa ứng xử công chức thuế cần trọng Để đáp ứng yêu cầu hoạt động quản lý thuế theo hướng đại hóa, cán thuế phải có tác phong làm việc chuyên nghiệp, khoa học, có thái độ phục vụ tận tình phẩm chất đạo đức tốt; không vi phạm 10 điều kỷ luật ngành, 76 thực nhiệm vụ người cán theo luật cán bộ, công chức quy định Thiết lập đường dây nóng, tăng cường cơng tác kiểm soát nội để nắm bắt phát hành vi tiêu cực phát sinh, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo nguyên tắc người, tội để làm gương răn đe, nhằm hạn chế thấp vi phạm tiêu cực công chức thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế Đối với sách thuế hành cần sửa đổi, bổ sung theo hướng ổn định lâu dài, dự đoán xu hướng phát triển, lường trước rủi ro xảy ra, hạn chế việc sửa đổi bổ sung thường xuyên dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng gây lãng phí thời gian tài NNT tồn xã hội Tăng cường cơng tác đào tạo bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu quản lý thuế nói chung thuế TNCN cho công chức thuế tỉnh, thành phố nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập đại hoá Việc đào tạo bồi dưỡng nên tổ chức theo chuyên đề như: kỹ tra, kiểm tra, kỹ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kỹ quản lý nợ, kỹ khai thác liệu báo cáo tài doanh nghiệp Nâng cấp ứng dụng tin học kịp thời theo thay đổi sách thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế địa phương Tiếp tục nâng cấp kiến trúc phần mềm tin học có nhằm mục đích tăng cường khả tích hợp, tự động hố để nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào chức quản lý thuế Áp dụng phương pháp phân tích rủi ro vào cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm xác định trọng tâm, trọng điểm tra, kiểm tra 3.3.2 Đối với Ủy Ban Nhân dân Tỉnh Tiền Giang Đặc điểm bật quản lý thuế Việt Nam quan thuế chịu song trùng lãnh đạo quan thuế cấp quyền địa phương Vì vậy, quản lý thuế phải đặt lãnh đạo chặt chẽ Đảng quyền cấp, phải đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực, yêu cầu đặt tổ chức triển khai thực cần có lãnh đạo 77 quyền địa phương tham gia, phối hợp chặt chẽ quan chức liên quan Xuất phát từ yêu cầu trên, để việc quản lý thực sách thuế TNCN đạt kết tốt, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu NSNN địa bàn Cụ thể: Sở Kế hoạch - Đầu tư phối hợp với quan thuế công tác cung cấp thông tin việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, xúc tiến thương mại nhằm tuyên truyền đến cá nhân, quan chi trả thu nhập nắm bắt nghĩa vụ thuế TNCN để chủ động thực hiện; thông qua thông tin quan cung cấp, quan thuế thực theo dõi việc đăng ký, kê khai thực sách thuế TNCN chặt chẽ hơn, tránh bỏ sót đối tượng quản lý Cơ quan Công an, Hải quan phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin thị thực, xuất nhập cảnh, khai báo tạm trú người nước ngồi, giúp quan thuế có đầy đủ thông tin để xác định nghĩa vụ thuế TNCN người nước Ngoài ra, quan cơng an cịn phối hợp với quan thuế để điều tra, xử lý kịp thời vụ án có liên quan đến sách thuế TNCN, xử lý vi phạm thuế, thu hồi tài sàn thiệt hại hành vi trốn thuế 78 KẾT LUẬN Thuế TNCN loại thuế trực thu, giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa tạo bình đẳng thành phần kinh tế việc thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Do vậy, việc quản lý thuế TNCN cần thiết Hoạt động quản lý thuế TNCN Cục thuế Tỉnh Tiền Giang năm qua đạt nhiều kết quả, góp phần vào hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN đơn vị Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cịn số tồn tại, hạn chế Qua q trình phân tích, thống kê so sánh số liệu giai đoạn 2016-2018, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN Trong biện pháp nghiệp vụ cấp mã số thuế, quản lý kê khai toán thuế TNCN biện pháp lâu dài, thường xuyên, biện pháp hoàn thiện cấu tổ chức, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý biện pháp chiến lược; biện pháp khác quan trọng biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tra kiểm tra Những giải pháp muốn thực tốt cần phải có thời gian điều kiện định, song tác giả mong muốn đóng góp phần vào việc nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế TNCN Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2017 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 21/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách (từ năm 2016-2018) Cục Thuế tỉnh Tiền Giang (2017), Kế hoạch số 1599/KH-CT cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016-2020 PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn (2017), Giáo trình Tài – tiền tệ, Nhà xuất Kinh Tế, Thành phố Hồ Chí Minh 10 Luật thuế Thu nhập cá nhân ban hành ngày 01 tháng 01 năm 2009 11 Quốc hội (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 12 Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 13 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 80 14 Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 15 Tạp chí Tài số – 2013 Nguyễn Thành Phúc (2013), Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, 16 Tạp chí thuế Nhà nước (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài Chính 17 Thạc sĩ Trần Công Thành (2013) thực tỉnh Trà Vinh, luận văn thạc sĩ kinh tế bảo vệ Trường Đại học Đà Nẵng với đề tài: "Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Tỉnh Trà Vinh" 18 Thạc sĩ.Nguyễn Thị Phương Uyên (2015) thực tỉnh Đồng Tháp, luận văn thạc sĩ kinh tế bảo vệ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân – Hà Nội với đề tài: “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế Tỉnh Đồng Tháp” 19 Tổng cục Thuế (2007), Tài liệu tuyên truyền thuế TNCN 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 21 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 22 Tổng cục Thuế (2016), Công văn số 6039/TCT-CC ngày 27/12/2016 việc tổ chức triển khai thực Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 20162020 23 Trường Nghiệp vụ Thuế (2017), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế 24 Trang web truy cập, nghiên cứu tài liệu: - Thư viện pháp luật: https://thuvienphapluat.vn - Trang thông tin điện tử Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn - Trang thơng tin điện tử Cục thuế tỉnh Tiền Giang: http://tiengiang.gdt.gov.vn - Trang thông tin điện tử Cục Thống kê tỉnh Tiền www.thongketiengiang.gov.vn - Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn Giang: 81 - Trang thông tin điện tử tỉnh Tiền Giang: http://tiengiang.gov.vn - Ứng dụng quản lý thuế tập trung ... quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân hiệu hoạt động quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Tỉnh Tiền Giang 41 2.3.1 Lập dự toán thu thu? ?? thu nhập cá nhân 41 2.3.2 Tổ chức thực quản lý thu? ?? thu nhập. .. Tổng quan thu? ?? quản lý thu? ?? Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Tỉnh Tiền Giang Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Tỉnh Tiền Giang CHƯƠNG... Phương pháp thu thu? ?? thu nhập cá nhân 14 1.3 Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 19 1.3.1 Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 19 1.3.2 Mục tiêu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân