Luận văn Thạc sĩ Quản lý Thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế Thừa Thiên Huế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐÀO THỊ THẢO NGUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐÀO THỊ THẢO NGUYÊN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 34 02 01 Người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG ĐÌNH THANH THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn tốt nghiệp với đề tài “Quản lý Thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Thừa Thiên Huế” công trình nghiên cứu thực cá nhân tác giả; kết trình nghiên cứu Cục thuế Thừa Thiên Huế trình học tập Học viện Hành quốc gia; thực sở nghiên cứu lý thuyết, tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học TS Đặng Đình Thanh Các số liệu kết luận văn trung thực, xác chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc./ Tác giả Luận văn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quy trình tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập cá nhân 16 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương nước học kinh nghiệm cho Cục thuế Thừa Thiên Huế 24 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 29 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế ảnh hưởng đến việc thu thuế tổ chức máy Cục thuế Thừa Thiên Huế 29 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Thừa Thiên Huế 39 CHƯƠNG III ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỂN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ 61 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế 61 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế 62 3.3 Một số kiến nghị 74 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT VIẾT TẮT CỤM TỪ CBCC Cán bộ, công chức ĐKT Đăng ký thuế HĐND Hội đồng nhân dân KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế KKT Kê khai thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLN & CCNT Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCDN Tổ chức, doanh nghiệp 12 TL, TC Tiền lương, tiền công 13 TNCN Thu nhập cá nhân 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TT Huế Thừa Thiên Huế 16 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TT iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Thuế suất thuế TNCN lũy tiến phần 11 Bảng 1.2: Biểu thuế lũy tiến toàn phần 12 Bảng 2.1 Tình hình sử dụng lao động Cục Thuế TT Huế năm 2018 36 Bảng 2.2 Kết thực thu ngân sách nhà nước năm 2016 – 2018 38 Bảng 2.3 Số thu thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 39 Bảng 2.4 Tình hình cấp MST CN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016- 2018 41 Bảng 2.5 Tình hình kê khai thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 42 Bảng 2.6 Tình hình tốn thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 46 Bảng 2.7 Tình hình hồn thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 48 Bảng 2.8.Tình hình thanh, kiểm tra thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.9 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.10 Tình hình quản lý nợ thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 - 2018 54 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mối quan hệ công việc Quy trình quản lý thuế 16 Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý thuế TNCN 17 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Thừa Thiên Huế 32 Sơ đồ 3.1 Kênh thông tin chủ yếu cập nhật thay đổi sách thuế 63 vi PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Việt Nam đường đổi hội nhập với kinh tế giới Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến tồn cầu hóa kinh tế dần chứng tỏ quy luật loài người tiến bộ.Để bắt kịp với trình quốc gia phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với mơi trường bên ngồi Trong cơng cải cách đó, cải cách thuế ln đươc quốc gia trọng Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước công cụ hàng đầu đề điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích kinh tế phát triển góp phần đảm bảo cơng xã hội Để đạt điều đó, địi hỏi sách thuế phải đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi NSNN Hệ thống thuế bao gồm nhiều loại sắc thuế khác nhau.Và số khoản thu thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trị quan trọng, thực chức điều tiết thu nhập, thực công xã hội động viên nguồn thu cho ngân sách Tại Cục thuế Thừa Thiên Huế, số thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chiếm 60% tổng số thu thuế TNCN nộp vào NSNN có tỷ lệ tăng dần qua năm Tuy nhiên chưa thể khẳng định công tác quản lý thuế TNCN bao quát toàn hệ thống thu nhập chi trả địa bàn tỉnh TT Huế Hiện có số khoản thu nhập khó thống kê từ đối tượng có thu nhập cao nhiều nguồn phát sinh, thực trạng quản lý đối tượng giảm trừ gia cảnh tạo lỗ hổng thất thoát thuế Nhà nước Vì vậy, cơng tác quản lý thuế TNCN cần phải nhìn nhận, đánh giá hồn thiện kịp thời để đáp ứng đòi hỏi Xuất phát từ thực trạng đó, tơi lựa chọn đề tài : “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thừa Thiên Huế” để nghiên cứu, hồn thiện luận văn thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Qua tìm hiểu, tác giả tìm thấy số luận văn thạc sĩ viết đề tài quản lý thuế TNCN sau: - Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột” Trịnh Thị Thu Hiền, học viên trường Đại học Đà Nẵng - Luận văn thạc sĩ “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Hà Nội” Nguyễn Thị Phương Loan, học viên Học viên Hành quốc gia - Luận văn thạc sĩ “ Quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam nay” Nguyễn Thị Thanh Hương, học viên Học viện Hành quốc gia - Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Thái Bình” Hồng Hải Ninh, học viên Học viện Hành quốc gia - Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế” Trần Thị Tuyết, học viên trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Các luận văn nói nghiên cứu đề tài quản lý thuế TNCN nói chung Tuy nhiên, giai đoạn kinh tế có phát triển khác với hồn cảnh thực luận văn nói Đồng thời, đề tài mang tính chất định hướng, chưa thật cụ thể rõ ràng, số liệu cũ Chính vậy, tác giả lựa chọn đề tài luận văn sở sử dụng số lý thuyết nghiên cứu, mang tính cụ thể thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN địa phương Tác giả chọn đề tài khơng trùng lặp với cơng trình cơng bố Mục đich nhiệm vụ luận văn 3.1 Mục đích: + Về mặt lý luận: Nghiên cứu, góp phần hồn thiện lý luận quản lý thuế TNCN nói chung địa phương TT Huế nói riêng + Về mặt thực tiễn: Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế năm gần đây, hạn chế, nguyên nhân đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế năm tới 3.2 Nhiệm vụ: Để đạt mục tiêu trên, Luận văn hướng tới giải số nhiệm vụ cụ thể sau đây: - Chọn lọc, tiếp thu lý giải số vấn đề lý luận thuế Thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế TNCN - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế - Đưa định hướng đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 4.1 Đối tượng: Luận văn sâu nghiên cứu vào công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế 4.2 Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế TT Huế trọng chế quản lý thuế, quy trình thủ tục quản lý thu thuế NNT ,TNCN tổ chức chi trả thu nhập địa bàn tỉnh TT Huế - Về không gian: Công tác quản lý thuế TNCN đối tượng nộp thuế TNCN địa bàn tỉnh TT Huế thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN Xây dựng tiêu chí đánh giá thi đua cụ thế, chi tiết theo chức phịng ban, sở làm để đánh giá công tác thi đua, khen thưởng phù hợp, gắn trách nhiệm với khen thưởng nhằm nâng cao hiệu công việc giao Tổ chức đợt thi đua, nghiên cứu, đề xuất sáng kiến cải tiến khơng mang tính hình thưc, lý thuyết mà phải đánh giá hiệu thực tế, có chế độ khen thưởng kịp thời, gắn liền với công tác rà sốt, chọn lọc đối tượng có lực để quy hoạch, đào tạo phát triển 3.2.3.4 Các giải pháp công tác kiểm tra nội Kiểm tra nội công tác thường niên quan thuế nhằm kiểm tra hoạt động nghiệp vụ phòng, ban, chi cục, đảm bảo chấp hành quy định pháp luật; quy trình thủ tục; phát xử lý kịp thời sai phạm để đảm bảo hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Do để phát huy hiệu cơng tác kiểm tra nội bộ, cần phải xây dựng kế hoạch kiểm tra thường niên đột xuất nhằm kiểm tra quy trình thực cơng việc để đánh giá phương thức thực hiện, chấn chỉnh sai phạm kịp thời Thông qua rèn luyện cán thuế tinh sâu nghiệp vụ, phong cách làm việc chuyên nghiệp Xây dựng niềm tin NNT cán thuế, thực tinh thần “cơ quan thuế, cán thuế bạn đồng hành người nộp thuế” Cán làm cơng tác kiểm tra nội phải có kiến thức sâu, rộng lĩnh vực quản lý thu thuế đảm đương nhiệm vụ Lực lượng cán kiểm tra nội chi cục vừa thiếu số lượng, yếu chất lượng, kết kiểm tra nội năm năm qua chưa phát vấn đề sai sót lớn chưa xử lý vi phạm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chính 73 lãnh đạo cần quan tâm đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán làm công tác này, tập huấn sách thuế nhằm nâng cao kiến thức cho cán phục vụ cho công tác kiểm tra, xử lý vụ việc Thực tốt chương trình phịng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí quan thuế Cần ban hành nội quy chi tiêu tiết kiệm quan thuế nhằm công khai minh bạch khoản chi tiêu, triển khai tiết kiệm tránh lãng phí tồn ngành nói chung Cục Thuế TT Huế nói riêng.Khen thưởng xứng đáng bảo vệ người dũng cảm tố cáo tham nhũng Cần thường xuyên cập nhật mở lớp tập huấn nhằm phổ biến phần mềm ứng dụng phục vụ công tác kiểm tra nội ngành thuế, qua tạo thuận lợi cho việc kiểm tra phát vi phạm để xử lý chấn chỉnh kịp thời, góp phần tăng cường hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động quản lý thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng nội Cục Thuế TT Huế 3.3 Một số kiến nghị Thuế nói chung thuế TNCN nói riêng công cụ quan trọng để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho máy nhà nước an ninh, quốc phịng, khu vực hành cơng Để tăng nguồn thu, thực cân đối chi cho ngân sách nhà nước, địi hỏi phải có sách thuế phù hợp với tình hình thực tế đất nước, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế thời kỳ, phù hợp với tốc độ lạm phát đồng tiền phù hợp với thu nhập bình quân người dân xã hội Do đó, để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN, đề tài xin đưa số kiến nghị cấp sau: 3.3.1 Đối với Tổng cục Thuế 74 Tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài ban hành thông tư quy định cụ thể, chi tiết khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không chịu thuế, đảm bảo cá nhân kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công dễ hiểu, dễ kê khai kê khai đầy đủ đồng thời dễ nộp thuế Tổng cục Thuế cần có kế hoạch tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước, chuẩn bị điều kiện cần thiết khác xây dựng hệ thống thơng tin, xây dựng mơ hình dự báo, đào tạo cán bộ, đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét sửa đổi Luật ngân sách Nhà nước cho phù hợp Cần xây dựng phương án đo lường hài lòng người nộp thuế phục vụ quan thuế nhằm đánh giá khách quan chất lượng, hiệu quản lý thuế quan thuế Thơng qua đó, quan thuế nắm bắt yêu cầu mong muốn Người nộp thuế để có biện pháp cải thiện chất lượng dịch vụ nhằm nâng cao hài lịng lợi ích Người nộp thuế Tổng cục Thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng, đảm bảo phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế vừa sửa đổi, bổ sung Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế thu nhập cá nhân Trong việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân có đặc thù riêng nên cần có quy trình cụ thể để quản lý, quy trình xử lý tờ khai kế toán thuế thu nhập cá nhân, quy trình kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân quy trình hồn thuế, miễn giảm thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, Tổng cục Thuế cần ban hành Sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế TNCN nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, tạo điều kiện cho công chức quản lý thuế nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ, kỹ nghề nghiệp, kỹ giao tiếp để tiếp nhận giải đáp, xử lý thuế nhằm phục vụ ngày tốt cho cá nhân 75 người nộp thuế góp phần nâng cao tính chun sâu, chun nghiệp cho công chức quản lý thu thuế Triển khai tốt biện pháp nhằm ngăn chặn tượng gian lận kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Tăng cường công tác tuyên truyền pháp luật thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho rộng rãi quần chúng nhân dân, tiếp tục hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin cá nhân NNT hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc cách hợp lý, sử dụng đồng bộ, liên thơng tồn quốc, kết hợp với tăng cường rà soát, đối chiếu để ngăn chặn gian lận Bên cạnh đó, cần ban hành văn cụ thể hóa trách nhiệm đơn vị, cá nhân chi trả tiền lương, tiền công việc kê khai thu nhập từ tiền lương, tiền cơng NNT, kiểm sốt, quản lý có trách nhiệm xác minh trường hợp NNT giảm trừ gia cảnh Ngoài ra, cần thực liệt, thường xun có hiệu cơng tác tra, kiểm tra kịp thời phát gian lận việc kê khai thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, kê khai sai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nhằm trốn thuế Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành hành thuế theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế Thủ tướng Chính phủ phê duyệt giai đoạn từ năm 2011 – 2020, tầm nhìn đến năm 2030 thơng qua nội dung chính: Thứ nhất, cải cách thể chế nhằm thực mục tiêu bao quát phát triển nguồn thu, đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường thông lệ quốc tế Thứ hai, cải cách quản lý thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, quan thuế thực quản lý thuế theo chức Thứ ba, đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm thiểu thời gian chi phí thực cho NNT 76 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin theo yêu cầu chiến lược cải cách, đại hóa ngành Thuế Tập trung triển khai đồng hạ tầng truyền thông để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý cung cấp nhiều tiện ích cho NNT như: Mở rộng hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung; nâng cấp hệ thống ứng dụng hành đáp ứng thay đổi sách, quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế; mở rộng nộp thuế điện tử dịch vụ thuế điện tử; nâng cấp triển khai ứng dụng tích hợp thơng tin kết nối, trao đổi thông tin người nộp thuế với Bảo hiểm Xã hội Việt Nam … Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác, góp phần giảm tải khối lượng cơng việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền công 3.3.2 Đối với quyền địa phương Đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh đạo phịng, ban ngành, đồn thể tăng cường phối hợp với Cục Thuế công tác chống thất thu thuế cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao nhất: Ban hành quy chế phối hợp ngành Xây dựng, Tài nguyên Môi trường với quan thuế để xây dựng sở hạ tầng thông tin nhà, đất nhằm quản lý việc khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất tránh xảy thất thu Phòng y tế thành phố đạo đơn vị thuộc ngành xác nhận trường hợp khả lao động, bị bệnh hiểm nghèo theo danh mục quy định để làm xét giảm thuế TNCN, cung cấp danh sách Bác sĩ phép mở phịng khám tư; Phịng tài ngun mơi trường cung cấp tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; Sở Xây dựng cung cấp tính thuế từ chuyển nhượng cơng trình đất, Phịng Văn hóa cung 77 cấp thơng tin quyền, Phịng Cơng thương cung cấp thơng tin quyền thương mại Công an tỉnh tiếp tục phối hợp với Cục thuế, quan bảo vệ pháp luật phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành Luật thuế TNCN nhằm chống thất thu NSNN Đối với ngành giáo dục cung cấp danh sách cấp phép dạy thêm, nên sớm đưa sách thuế nói chung sách thuế TNCN vào học đường nhằm tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế đến với học sinh Đài phát truyền hình tỉnh, phịng văn hóa thơng tin phối hợp với Cục Thuế tuyên truyền sách thuế, đưa tin doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đơn vị, cá nhân nợ thuế dây dưa Các ngành hữu quan khác thành phố tùy theo chức năng, nhiệm vụ ngành phối hợp với Cục Thuế để tiến hành chống thất thu thuế Thành lập đoàn kiểm tra liên ngành quản lý đối tượng kinh doanh địa bàn gồm nhiều đơn vị tham gia Phịng Tài Kế hoạch, Cục Thuế,Ủy ban nhân dân xã, phường, phòng thống kê, quản lý thị trường… Đề nghị Ủy ban nhân dân thành phố Chỉ đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước để xử lý hình Chỉ đạo Ủy ban nhân dân cấp Hội đồng tư vấn thuế cấp việc nâng cao chất lượng hoạt động Hội đồng tư vấn thuế, đặc biệt tăng cường công tác giám sát hộ kinh doanh thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh ảnh hưởng tới doanh thu; hộ kinh doanh tạm ngừng, nghỉ kinh doanh hộ kinh doanh nghỉ bỏ kinh doanh 3.3.3 Đối với Cục Thuế tỉnh TT Huế 78 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, Chi cục Thuế nhằm khắc phục tình trạng cán thuế kiêm nhiệm quản lý nhiều loại thuế làm ảnh hưởng đến chất lượng công việc, nghiệp vụ chun mơn cán chưa mang tính chuyên nghiệp Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sánh, ngiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chuyên mơn hóa sâu theo chức cơng việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Về công tác tham mưu, đạo điều hành thu: Căn vào nhiệm vụ thu ngân sách Bộ Tài HĐND tỉnh giao tiến hành giao dự toán thu năm cho Chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố phòng Cục thuế, đạo liệt công tác thu từ tháng đầu năm Tổ chức khai thác nguồn thu, tăng cường quản lý chống thất thu, rà sốt, đánh giá, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN địa bàn, làm rõ khoản thu cịn thất thốt, nguồn thu tiềm đề giải pháp cụ thể để kiến nghị với UBND đạo ngành, cấp phối hợp thực Đề nghị Cục thuế có văn hướng dẫn lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh, từ trúng thưởng xổ số, từ đầu tư vốn, 79 chuyển nhượng bất động sản… loại thu nhập có phát sinh tỉnh, tránh trường hợp giao chung, không chi tiết loại thu nhập dẫn đến địa phương thiếu quan tâm quản lý đến thu nhập chịu thuế Trong trình thực quản lý thu thuế, Cục thuế chủ động tham mưu cho lãnh đạo tỉnh ban hành văn đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế hình thức trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, từ tiền lương, tiền công người nộp thuế…để thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế phải thu vào ngân sách nhà nước Bên cạnh Cục thuế cần phối hợp Kho bạc tỉnh ban hành văn liên tịch quy định thực thống việc niêm yết công khai mục lục ngân sách nhà nước số loại thuế thường phát sinh địa bàn nơi thu thuế để người dân dựa vào ghi mục lục ngân sách quy định Về công tác tuyên truyền hỗ trợ: Đổi phương thức nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm đạt mục tiêu: dịch vụ hỗ trợ chủ yếu điện tử; cung cấp thông tin cho NNT tra cứu thường xuyên 24/24 giờ, đáp ứng tối đa nhu cầu NNT Công tác tuyên truyền thực đa dạng hình thức, phong phú nội dung, thực thường xuyên có trọng tâm, trọng điểm Về cơng tác quản lý kê khai: Phối hợp chặt chẽ với quan, ban, ngành để thực tốt công tác quản lý đối tượng khai thuế, cơng tác hạch tốn, kế toán, điều chỉnh số thu nộp vào NSNN, hạn chế phiền hà cho NNT, thực tốt dự án cải cách hành thu nộp thuế Cập nhật hồ sơ khai thuế đầy đủ, xác, kịp thời; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định Luật Quản lý thuế Triển khai thực công tác hồn thuế đảm bảo chất lượng theo Quy trình đăng ký ISO, phấn đấu rút ngắn thời gian xử lý hoàn, tạo điều kiện vốn cho doanh nghiệp 80 Về công tác tra, kiểm tra: Tập trung nguồn lực đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có rủi ro thất thu thuế cao, doanh nghiệp lớn doanh nghiệp trọng điểm, chống thất thu, tăng nhanh số thu từ khu vực Tăng cường chống thất thu lĩnh vực có số thu lớn Về cơng tác quản lý nợ thuế: Thực tốt quy trình quản lý nợ, quy trình quản lý nợ, đảm bảo số liệu nợ đọng xác đến đối tượng nộp thuế; nâng cao hiệu quản lý nguồn nhân lực làm công tác quản lý nợ; tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro … Về công tác cải cách thủ tục hành đại hóa cơng tác quản lý thuế, chủ động triển khai Qui trình quản lý thuế thực có hiệu quả; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ thơng qua chương trình đại hóa thuế điện tử, Thực tốt hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2008 Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại Về công tác đại hóa cơng nghệ thơng tin Triển khai nâng cấp cài đặt kịp thời có hiệu chương trình ứng dụng theo yêu cầu TCT đáp ứng thay đổi sách thuế, quản lý nội bộ, hỗ trợ NNT Hỗ trợ Doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng nhanh chóng kịp thời nhiều hình thức hỗ trợ qua điện thoại, qua Email, Cục thuế Đảm bảo hạ tầng truyền thông tốt ba cấp Chi cục - Cục - Tổng cục để triển khai tốt chương trình ứng dụng phục vụ tốt cho cơng tác quản lý thuế Nâng cao trình độ ứng dụng sử dụng công cụ CNTT, tạo tác phong làm việc đại, chuyên nghiệp cho CBCC thuế 81 Về công tác tổ chức cán bộ, tiếp tục kiện tồn cơng tác tổ chức nhân từ văn phòng Cục đến Chi cục Thực luân phiên, luân chuyển cán bộ, rà soát, đánh giá chất lượng cán bộ, chất lượng công tác phận sở có phương án xếp, bố trí cán cho phù hợp với lực, trình độ cán cơng chức Xây dựng thực kế hoạch đào tạo đồng chuyên môn nghiệp vụ, kiến thức quản lý nhà nước, lý luận trị, tin học ngoại ngữ 82 TĨM TẮT CHƯƠNG Cục Thuế TT Huế đặt nhiệm vụ trị lên hàng đầu phấn đấu hồn thành vượt mức kế hoạch giao Không ngừng nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng thu ngân sách phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế thời gian tới: quản lý chặt chẽ khai thác triệt để nguồn thu, ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý kê khai - kế toán thuế quản lý nợ - cưỡng chế nợ thuế, cần thực nghiêm túc đổi phương pháp kiểm tra, đa dạng hóa hình thức tun truyền hỗ trợ người nộp thuế… Bên cạnh đó, để tạo điều kiện hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN, lãnh đạo Tổng cục thuế cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức ngành Thuế, quan tâm đến chế độ khen thưởng cho cán quản lý thuế.Đông thời, cần có phối hợp chặt chẽ, hỗ trợ từ Chính quyền địa phương, Sở ban ngành 83 KẾT LUẬN Ngành thuế Việt Nam đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu người nộp thuế Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế tất yếu khách quan Trong đó, quản lý thu thuế thuế TNCN sắc thuế có vai trị quan trọng nước ta Bên cạnh kết đạt tạo nguồn thu cho ngân sách, góp phần nâng cao trách nhiệm công dân đất nước… Qua thực tế, phát sinh số hạn chế cần phải hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN thời gian tới Với kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế TT Huế” hoàn thành đáp ứng đầy đủ yêu cầu khoa học luận văn thạc sĩ chuyên ngành Tài Ngân hàng Học viện Hành Quốc gia với nội dung khoa học chủ yếu sau đây: Một là, hệ thống hóa phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thuế TNCN Hai là, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế giai đoạn 2016 -2018 Luận văn thu thập số liệu thực tế liên quan đến công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế TT Huế, tạo điều kiện cho việc nhận xét, đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế để đề xuất hướng hoàn thiện thời gian tới Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thuế TNCN Cục Thuế TT Huế, tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn Đồng thời, đề xuất số kiến nghị Tổng cục thuế, Cục thuế TT Huế cấp quyền địa 84 phương liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng quản lý thuế nói chung Để hồn thành Luận văn này, xin gởi lời cảm ơn chân thành đến Q thầy giáo Học viện Hành chính, giúp đỡ trang bị kiến thức cho suốt thời gian học Cao học Đặc biệt xin chân thành cảm ơn TS Đặng Đình Thanh hướng dẫn khoa học tận tình cho tơi hồn thành cơng trình nghiên cứu 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/BTC ngày 30/9/2008 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 111/2013/BTC ngày 15/8/2013 Hướng dẫn thực Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/ ND-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Thừa Thiên Huế, Niên giám thống kê năm 2016, 2017, 2018, Thừa Thiên Huế Cục Thuế TT Huế, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018 TT Huế Lê Thị Kim Dung (2011), Thuế Thu nhập cá nhân sau năm thực hiện: Một số bất cập nảy sinh hướng giải quyết, Tạp chí ngân hàng, Hà Nội Trịnh Thị Thu Hiền (2010), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột, luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế Đà Nẵng Nguyễn Thị Thanh Hương (2017), Quản lý thuê thu nhập cá nhân Việt Nam nay, luận văn thạc sĩ, Học viện Hành quốc gia Nguyễn Thị Phương Loan (2016), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội, luận văn thạc sĩ, Học viên Hành quốc gia 86 10 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Hoàng Hải Ninh (2015), Quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Thái Bình, luận văn thạc sĩ, Học viện hành quốc gia 12 Trần Thị Tuyết ( 2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cuả Tổng Cục Thuế, luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 13 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 14 Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2011), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế từ năm 2011đến năm 2020, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2018), Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Website Website http://chinhphu.vn Website http://www.dor.state.nc.us Website http://www.tax.org 87 ... thiện quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Thừa Thiên Huế CHƯƠNG I CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Lý luận quản lý thu? ? thu nhập cá nhân 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Thu? ?? Thu. .. VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Lý luận quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2 Quy trình tiêu đánh giá quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 16 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu? ?? thu nhập. .. GIẢI PHÁP HOÀN THIỂN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? THỪA THIÊN HUẾ 61 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Thừa Thiên Huế 61