Hoàn thiện qui trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn DCPA

Hoàn thiện qui trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn DCPA

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU

Lời mở đầu 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN DCPA 3

1 Quá trình thành lập của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA 3

1.1 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh 3

1.2 Thông tin chung về Công ty TNHH Kiểm toán DCPA 4

2 Một số đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA 4

2.1 Đặc điểm về nhân sự 5

2.2 Đặc điểm khách hàng 5

2.3 Định hướng phát triển của công ty trong giai đoạn tới 6

3 Tổ chức bộ máy công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA 6

3.1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty 6

3.2 Chức năng và nhiệm vụ hoạt động của các phòng ban 7

4 Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Kiểm toán DCPA 9

4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại DCPA 9

4.2 Chính sách kế toán công ty áp dụng 10

5 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Kiểm toán DCPA 13

5.1 Quản lý về mặt chuyên môn 13

5.1.1 Phân chia nhóm làm việc theo cấp bậc 13

5.1.2 Trách nhiệm mỗi cấp bậc nhóm kiểm toán 14

5.2 Cơ cấu dịch vụ hoạt động 15

5.2.1 Dịch vụ kiểm toán 15

5.2.2 Dịch vụ kế toán 16

5.2.3 Dịch vụ tư vấn thuế 16

5.2.4 Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp 17

5.2.5 Đảm bảo chất lượng, uy tín các dịch vụ cung cấp 18

5.3 Quy trình thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty DCPA 18

6 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty DCPA 25

6.1 Công tác tuyển dụng và đào tạo kiểm toán viên 25

6.2 Về quy trình kỹ thuật kiểm toán và hồ sơ kiểm toán 26

6.3.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán năm 32

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN DCPA 34

1 Khái quát về quy trình lập kế hoạch báo cáo tài chính DCPA 34

1.1 Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính 34

1.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính 34

1.3.Lựa chọn và chấp nhận kiểm toán cho khách hàng 37

2 Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty A 37

2.1 Chuẩn bị trước kiểm toán 37

2.1.1 Gửi thư mời kiểm toán cho khách hàng 37

2.1.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán 39

2.1.3 Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng 42

2.1.4 Lựa chọn nhóm kiểm toán 42

2.1.5 Thư hẹn kiểm toán với khách hàng 45

2.2.Lập kế hoạch tổng thể 50

2.2.1.Thu thập thông tin về khách hàng 51

2.2.2 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 55

2.2.3 Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát, đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán 58

2.2.4 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ 61

2.2.5 Xác định mức trọng yếu 65

2.2.6 Đánh giá rủi ro kiểm toán 66

2.2.7 Xác lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 69

2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 72

2.3.1 Thiết kế chương trình kiểm toán 72

2 4 Họp nhóm kiểm toán 77

3 Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty B 78

3.1 Chuẩn bị trước kiểm toán 78

3.1.1 Gửi thư mời kiểm toán cho khách hàng 78

3.1.2 Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán 78

3.1.3 Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng 79

3.2.1.Thu thập thông tin về khách hàng 79

3.2.2.Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng 80

3.2.3 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán 81

3.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 81

4.Khác nhau trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán khách hàng thường niên và khách hàng tiềm năng 81

Chương 3: KIỂN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DCPA THỰC HIỆN 83

1 Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty DCPA 83

1.1 Nhận định chung về công ty DCPA 83

1.2 Nội dung lập kế hoạch kiểm toán tại DCPA 85

1.2.1 Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán 85

1.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 85

1.2.3.Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán 86

2 Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty DCPA thực hiện 86

2.1.Tăng cường công tác thu thập, sử dụng và phân tích các tỷ suất 86

2.1.1 Mở rộng sử dụng các nguồn số liệu để phân tích 86

2.1.2 Tăng cường phát huy sử dụng thủ tục phân tích 87

2.2.Xây dựng phương pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ 87

2.3 Nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán 88

2.4 Sử dụng và nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán 89

2.5 Áp dụng quy trình kiểm toán các hoạt động đặc thù 90

2.6 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán 90

2.7.Thiết kế chương trình kiểm toán 91

KẾT LUẬN 92

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93

Biểu 01: Môt số chỉ tiêu kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và

tư vấn DCPA trong giai đoạn 2006 - 2007 4

Biểu 02 Cơ cấu lao động trong Công ty qua 2 năm 2006-2007 5

Biểu 03: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA 7

Biểu 04: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA 9

Biểu 05: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung .12

Biểu 06: Sơ đồ quản lý chuyên môn tại Công ty DCPA 13

Biểu 07: Sơ đồ quy trình kiểm toán tại Công ty kiểm toán DCPA 19

Biểu 08: Danh mục tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung tại DCPA 28

Biểu 09: Danh mục tham chiếu hồ sơ kiểm toán năm tại DCPA 32

Biểu 09a: Khái quát quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính do DCPA thực hiện 35

Biểu 10: Trích mẫu thư chào hàng kiểm toán của DCPA với khách hàng A .38

Biểu 11: Trích Bảng đánh giá rủi ro tổng quát của công ty A 44

Biểu 12: Trích mẫu hợp đồng kiểm toán của với khách hàng A 46

Biểu 13: Thư hẹn kiểm toán của DCPA đối với Công ty A 45

Biểu 14: Tài liệu khách hàng chuẩn bị 46

Biểu 15: Kiểm kê tài sản cố định Công ty A 52

Biểu 15a: Quy trình sản xuất của công ty A 53

Biểu 16: Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ quá trình mua hàng 60

Biểu 17: Trích phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán của Công ty A 62Biểu 18: Trích phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả kinh doanh Công ty A

63

Biểu 20: Đánh giá rủi ro phát hiện từng khoản mục 69Biểu 21: Mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể của DCPA 70Biểu 22: Mẫu chương trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng

do Công ty DCPA thiết kế 74

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

GTGT : Giá trị gia tăng

Lời mở đầu

Kinh tế Việt Nam trong thời gian qua có những bước phát triển vượt bậc,việc tổ chức thành công hội nghị thưởng đỉnh APEC và là thành viên của tổchức thương mại thế giới WTO đã khẳng định vị trí của Việt Nam trên trườngquốc tế Kiểm toán Việt Nam nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng đã đápứng nhu cầu trong nước Kiểm toán thực sự là quá trình mà ở đó các hoạt độngdựa trên các nguyên tắc, quy định của pháp luật và các chuẩn mực của nghềnghiêp đòi hỏi các kiểm toán viên cần phải làm theo và tuân thủ và thực hiệnthống nhất một cách chính xác và hợp lý

Đồng thời các kết luận kiểm toán phụ thuộc và các phán xét nghề nghiệpchủ yếu của các kiểm toán viên.Vì thế các phán xét đó phải dựa trên nguyên tắctrung thực khách quan và dựa trên cơ sở thông tin thu thập được phân tích vàtổng hợp chúng Muốn vậy, kiểm toán viên cần xây dựng cho mình một kếhoạch, một cái nhìn tổng thể, một chương trình kiểm toán đáp ứng yêu cầu củamình, đạt hiểu quả cao nhất với chi phí thấp nhất

Một kế hoạch kiểm toán phù hợp sẽ là cơ sở để kiểm toán viên thu thậpbằng chứng, có những phán xét chính xác nâng cao được uy tín của mình.Trước vai trò quan trọng đó, hoàn thiện kế hoạch kiểm toán, phán hiện thiếuxót, bổ xung kịp thời là cần thiết Nắm bắt được yêu cầu thực tiễn đó, trongthời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA em đã chọn

đề tài:

"Hoàn thiện qui trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn DCPA"

Chuyên đề của em gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán DCPA

Chương 2: Thực trạng thực hiện lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểmtoán và tư vấn DCPA

Chương 3: Hoàn thiện việc thực hiện quy trình lập kế hoạch kiểm toántại công ty kiểm toán và tư vấn DCPA

Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Hồng Thuý đã hưỡngdẫn em Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu xắc tới anh chị tại Công ty TNHHKiểm toán và tư vấn DCPA đã giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề này

Hà Nội, Ngày 15 tháng 4 năm 2007

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Duy Hưng

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ

TƯ VẤN DCPA

1 Quá trình thành lập của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA

Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn DCPA đượcthành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh Số 0102022913 do Sở Kếhoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 26 tháng 10 năm 2005

Khi mới thành lập Công ty có tên là Công ty TNHH Tư vấn DCPA Tuynhiên, trong quá trình hoạt động nhằm thể hiện rõ ràng hơn lĩnh vực hoạtđộng và tính chất của Công ty Ban Giám đốc Công ty đã quyết định thay đổitên như hiện nay Hoạt động chính của Công ty là cung cấp các dịch vụchuyên ngành chất lượng cao trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế

và giải pháp doanh nghiệp

Mặc dù là công ty mới hoạt động từ cuối năm 2005, nhưng với sựchuyên nghiêp trong khâu quản lý, xử lý công việc chuyên môn, công tynhanh chóng khẳng định uy tín của mình, đến nay, công ty nhanh chóng pháttriển với sự thể hiện rõ qua tăng trưởng về quy mô, số lượng nhân viên và đặcbiệt phạm vị hoạt động ngày càng chuyên sâu và mở rộng, xậy dựng uy tínvới nhiều khách hàng

1.1 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh

Hoạt động của Công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tronglĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Tư vấn thuế và Tư vấn quản lý Với quan điểm

vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động của Công ty DCPA làcung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy nhằm giúpkhách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệuquả Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần

gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, am hiểu các yêu cầu, cáckhó khăn mà khách hàng gặp phải trong quá trình tiến hành các hoạt động sảnxuất, kinh doanh Công ty DCPA đã và đang cung cấp đến các khách hàngcủa mình các dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao nhất.

1.2 Thông tin chung về Công ty TNHH Kiểm toán DCPA

Tên giao dịch tiếng Anh: DCPA Auditing and Consulting Company Limited Tên viết tắt: DCPA CO.,LTD

Đăng ký kinh doanh số: 0102022913

Do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 26/10/2005

Giám đốc điều hành: Ông Nguyễn Tuấn Anh

Bốn chi nhánh tại:

Tp.Hồ Chí Minh, Hưng Yên, Buôn Mê Thuật và Hải Dương

Văn phòng chính: Tầng 6, số 82 phố Bạch Mai, quận Hai Bà Trưng, Hà NộiĐiện thoại: (8404) 6227449

Fax: (8404) 6227450

Website: www.dcpa.com.vn

2 Một số đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA

Biểu 01: Môt số chỉ tiêu kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA trong giai đoạn 2006 - 2007

Thu nhập bình quân người lao

Nguồn: Phòng Hành chính Công ty DCPA.

Biểu 02 Cơ cấu lao động trong Công ty qua 2 năm 2006-2007

Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007

Ban giám đốc công ty khẳng định nền tảng giá trị của DCPA chính

là đội ngũ nhân viên với kiến thức chuyên môn vững chắc Đội ngũ nhân viênbao gồm các Kiểm toán viên có Chứng chỉ kiểm toán viên cấp quốc gia do BộTài chính cấp (CPA), Thạc sỹ Kế toán, Thạc sỹ Ngân hàng Tài chính, Thạc sỹQuản trị Kinh doanh (MBA), Chuyên gia Công nghệ thông tin,v.v…

Ban giám đốc luôn tạo môi trường làm việc gắn chặt nhân viên vớicông ty, nâng cao chất lượng công việc

Đây chính là cơ sở tiên quyết để DCPA có được những thành côngnhư hiện nay Cung cấp các dịch vụ chuyển nghiệp chất lượng cao với chi phihợp lý Công ty gặp rất nhiều những khó khăn ban đầu, tuy vậy với đội laođộng trẻ nhiệt huyết, sáng tạo đã khẳng định vị thế của DCPA

Doanh nghiệp Nhà nước, công ty vốn 100% nước ngoài, công ty cổ phần,công ty TNHH và các dự án tài trợ bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chínhthức…

2.3 Định hướng phát triển của công ty trong giai đoạn tới

Mục tiêu trở thành một trong các công ty cung cấp dịch vụ chuyênnghiệp có chất lượng cao, năng động và sáng tạo hàng đầu tại Việt Nam Vìthế định hướng công ty trong thời gian tới là tiếp tục nâng cao dịch vụ tư vấn,

kế toán, kiểm toán, đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp trên sự mong đợicủa khách hàng Trên cơ sở tăng cường trinh độ của nhân viên trong công ty

Phát triển mở rộng thị trường tăng cường các loại hình dịch vụ vàchú y đến các đối tượng khách hàng Kiện toàn bộ máy tổ chức chuyênnghiệp và chuyên môn hoá cao

Phấn đấu xây dựng chiến lược dài hạn, phát triển các kế hoạch dàihạn và giải pháp thực hiện Đẩy mạnh giao lưu hợp tác quốc tế, góp phần tíchcực cho công tác đổi mới ngành tài chính

3 Tổ chức bộ máy công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA

3.1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty

Năm 2005 Công ty TNHH Kiểm toán DCPA chính thức hoạt độngtrong linh vực kiểm toán và tư vấn tài chính Mặc dù mới thành lập đượctrong thời gian ngắn, nhưng với sự lãnh đạo ban giám đốc, công ty ngày càngxây dựng uy tin của mình trong kiểm toán độc lập tại Việt Nam

Cùng với sự lớn mạnh về lượng và chất của các doanh nghiệp, pháttriển các loại hình doanh nghiệp Công ty ngày càng cung cấp được nhiều loạihình dịch vụ cho các tổng công ty, doanh nghiệp trong nước cũng như cácdoanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Công ty quản lý phân cấp theo chuyên môn và hành chính Trong

đó, về quản lý hành chính, công ty áp dụng mô hình gọn nhỏ, chuyên môn

hoá Mặc dù bộ máy công ty chia ra khối hành chính và khối nghiệp vụ chịu

sự điều hành từ Ban giám đốc công ty nhưng phân chia rõ ràng về công việc,vừa tránh được trùng lặp công việc thực hiện được thống nhất cụ thể

Biểu 03:

Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA

Nguồn: Thông tin nội bộ DCPA

3.2 Chức năng và nhiệm vụ hoạt động của các phòng ban

Ban Giám đốc Công ty

Bao gồm một Giám đốc, 2 Phó giám đốc, đều là những người thuộccấp bậc chuyên môn Giám đốc kiểm toán điều hành các hoạt động chung

Khối hành chính

Khối hành chính của Công ty với tổng số 6 người phụ trách ba bộphận là Hành chính - Kế toán - Công nghệ Đặc biệt, công ty đưa công nghệthông tin vào áp dụng trong hoạt động điều hành và quản lý cùng như hỗ trợcác nhóm kiểm toán nếu có yêu cầu của Chủ nhiệm kiểm toán

Khối nghiệp vụ

Tư vấn giải pháp DN

BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY

Bộ phận tư vấn

Kiểm toán BCTC

Kiểm toán XDCB

Tư vấn Thuế

Khối nghiệp vụ được phân tách thành hai bộ phận Kiểm toán và bộphận Tư vấn Bộ phận Kiểm toán bao gồm Kiểm toán Báo cáo tài chính vàKiểm toán xây dựng cơ bản Bộ phận Tư vấn bao gồm Tư vấn thuế và Tư vấngiải pháp doanh nghiệp.

Bộ phận kiểm toán Báo cáo tài chính

Với tổng số 11 nhân viên với trình độ chuyên nghiệp, các nhómkiểm toán được thành lập tại đây và thực hiện tất cả các hợp đồng Báo cáo tàichính theo luật định của Công ty và có thể bộ xung cho các bộ phận khác nếutrong trường hợp cần thiết

Bộ phận kiểm toán Xây dựng cơ bản

Đây là bộ phận phụ trách các hợp đồng Kiểm toán Báo cáo đầu tưxây dựng hoàn thành gồm 3 thành viên Chủ yếu do các kỹ sư xây dựng cókinh nghiệm và thường kết hợp với Bộ phận kiểm toán nhằm đảm bảo cungcấp cho khách hàng dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản chuyên nghiệp vàhiệu quả nhất

Bộ phận Tư vấn thuế và bộ phận Tư vấn giải pháp doanh nghiệp

Do 2 nhân viên có trình độ chuyên môn cao và nhiều kinh nghiệmthực tế đảm nhân, khi có yêu cầu của Chủ nhiệm kiểm toán bộ phận luôn cótrách nhiệm hộ trợ các nhóm kiểm toán tại các nội dung củ thể đặc thù ngoàiviệc cung cấp đốc lập các dịch vụ tư vấn của mình cho khách hàng

Như vậy tại Công ty DCPA, luôn có sự phân tách công việc cụ thể

rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho các bộ phận làm việc chuyên môn hoadcao, tránh sự trùng lặp chồng chéo nhau, mặt khác với chính sách luân chuyểnnhân viên giữa các bộ phận rất linh hoạt khi cần thiết đã tạo mối quna hệ chặtchẽ giữa các thành viên trong công việc chuyên môn, điều đó tạo dịch vụ caovới các nhân viên kiển thức sâu rộng giàu kinh nghiệm Vì thế, mặc dù còn làcông ty trẻ song DCPA luôn tự hào với chất lượng dịch vụ minh cung cấp, tạo

dựng uy tín của mình với nhiều khách hàng lớn nhỏ.

4 Tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Kiểm toán DCPA

4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại DCPA

Công ty TNHH Kiểm toán DCPA là đơn vị hạch toán độc lập, có tàikhoản và con dấu riêng, có quyền quyết định về mọi hoạt động kinh tế, tàichính của công ty Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung

Biểu 04:

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA

Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán tài chính,

thiết lập bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty, phải có mối quan hệ với chi cục thuế, ngân hàng, tài chính đểđảm bảo nguồn vốn cung ứng cho hoạt động Kế toán trưởng phụ trách chung

và chịu trách nhiệm trước công ty, các cơ quan cấp trên và pháp luật về côngviệc thuộc trách nhiệm và quyền hạn của mình; giúp giám đốc tổ chức chỉđạo, hoàn thiện công tác kế toán và trợ giúp giám đốc, các phó giám đốc vàcác bộ phận có liên quan

Kế toán tổng hợp: tiến hành theo dõi, kiểm tra tính đúng đắn các

chứng từ, biểu mẫu do các kế toán bộ phận thực hiện; đối chiếu số liệu giữacác bộ phận, xác định tính đúng đắn, hợp lệ của các chứng từ Cuối kì, tậphợp chứng từ và lập báo cáo theo yêu cầu trình Ban giám đốc

Kế toán Chi nhánh tại Buôn Mê Thuật

Kế toán Chi nhánh TP.Hồ Chí Minh

VP tại Hà Nội

Kế toán thanh toán: thực hiện nghĩa vụ thanh toán với ngân hàng,

nhà cung cấp, Nhà nước và thực hiện một số nhiệm vụ khác do kế toán trưởnggiao

Kế toán doanh thu: có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán các khoản

doanh thu từ các hợp đồng cung cấp dịch vụ

Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt thu chi theo đúng chứng

từ hợp lệ, có trách nhiệm bảo quản tiền, các giấy tờ có giá, các chứng từ thuchi, kiểm kê quỹ và xác định số dư tiền mặt hàng ngày

Bộ phận kế toán ở các chi nhánh hạch toán độc lập Cuối kì các

chi nhánh tập hợp kết quả ghi nhận về văn phòng Hà Nội Kế toán trưởng lậpbáo cáo tài chính hợp nhất cho toàn bộ công ty

Mặt khác, kế toán tại văn phòng Hà Nội kiêm việc quản lý các chinhánh Họ có trách nhiệm tổng hợp số liệu, công việc kiểm toán, kiểm tra,hướng dẫn kiểm toán đối với các chi nhánh

Các chi nhánh

Tại TP.Hồ Chí Minh

Tại Tỉnh Hưng Yên

Tại Tỉnh Buôn Mê Thuật

Tại Tỉnh Hải Dương

4.2 Chính sách kế toán công ty áp dụng

Công ty kiểm toán DCPA áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp

Công ty sử dụng Báo cáo tài chính hợp nhất

Các báo cáo sau khi được các chi nhánh hạch toán độc lập sẽ đượcchuyển lên trụ sở chính, tại đây các kế toán của văn phòng chính kiêm luônviệc quản lý, họ co trách nhiệm tổng hợp công việc kế toán, đồng thời kiểmtra, hướng dẫn kế toán chi nhánh

Việc sử dụng hệ thống hạch toán kế toán thống nhất chặt chẽ từ trênxuống dưới làm cho bộ máy kế toán gọn nhẹ và hiệu quả hơn.

Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng

Niên độ kế toán áp dụng theo năm dương lịch tính từ ngày 1/01 đếnngày 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam Đồng – VNĐ

Phương pháp khấu hao TSCĐ

Theo Quyết định số 206 ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính

Công ty kiểm toán DCPA áp dụng phương pháp khấu hao theo đườngthẳng Khi đó giá trị hao mòn TSCĐ sẽ được tính ngày khi đưa TSCĐ vào sửdụng

Phương pháp hạch toán thuế

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Nguyên tắc ghi nhân doanh thu của công ty: Trong kỳ, kế toán theo dõi

nợ trong một sổ chi tiết riêng Các “Giấy đề nghị chuyển tiền” do các kiểmtoán viên phát hành Nếu khách hàng trả trước các khoản chi phi, kế toán ghinhận khách hàng trả trước

Tại thời điểm hoàn thành hợp đồng với các dich vụ hoàn thành trong

kỳ, hay khi giao báo cáo kiểm toán, lập thanh lý hợp đồng Các kiểm toánviên sẽ lập “Giấy yêu cầu phát hành hoá đơn” Sau đó chuyển cho kế toán Từđây kế toán lập và phát hành hoá đơn tài chính và tiến hành kết chuyển toàn

bộ doanh thu của hợp đồng

Cuối kỳ, kế toán dựa vào các “Giấy đề nghị chuyển tiền” đã phát hànhhoá đơn để kết chuyển doanh thu của các hợp đồng dịch vụ thực hiện trong kỳ

Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty

Nhật ký chứng từ và sử dụng Kế toán máy, thuận tiện cho việc quản lý

và điều hành cũng như kiểm tra giám sát

Điều này đã giúp giảm thiểu công việc cho các kế toán viên, nâng cao

hiệu quả công tác kế toán, giúp quản lý hữu hiệu, cập nhật thông tin nhanh,đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý.

Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ khác nhau, có chứcnăng ghi chép, kết cấu nội dung khác nhau, được liên kết với nhau trong mộttrình tự hạch toán trên cơ sở các chứng từ gốc

Biểu 05: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Như vậy do đặc thù của loại hình dịch vụ kinh doanh Bộ máy kếtoán Công ty TNHH Kiểm toán DCPA đươc tổ chức khá đơn giản Tuy nhiênvẫn đáp ứng được yêu cầu về quản lý cũng như bảo đảm cung cấp chính xáccác thông tin tài chính kế toán, nhờ đó mà các quyết định của ban giám đốc

Bảng cân đối phát sinh

chính xác và các chiến lược cho công ty được thực hiện thành công.

5 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Kiểm toán DCPA 5.1 Quản lý về mặt chuyên môn

5.1.1 Phân chia nhóm làm việc theo cấp bậc

Nâng cao chất lượng dịch vụ ngày một chuyên nghiệp, Công tyDCPA quản lý chuyên môn theo bốn nhóm cấp bậc

Mỗi bậc khác nhau sẽ thực hiện các công việc yêu cầu phức tạp khác nhau

Biểu 06: Sơ đồ quản lý chuyên môn tại Công ty DCPA

Nguồn: Thông tin nội bộ DCPA

Trong mỗi cuộc kiểm toán thường có một nhóm kiểm toán thực hiệnbao gồm các nhân viên chịu trách nhiệm về nghiệp vụ Thành phần nhóm

Chủ nhiệm kiểm toán cấp 3 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 2 Chủ nhiệm kiểm toán cấp 1

Kiểm toán viên chính cấp 3 Kiểm toán viên chính cấp 2 Kiểm toán viên chính câp 1

Trợ lý kiểm toán viên câp 3 Trợ lý kiểm toán viên câp 2 Trợ lý kiểm toán viên câp 1

Giám đốc kiểm toán

Chủ nhiệm kiểm toán

Kiểm toán viên chính

Chỉ có một cấp

Trợ lý kiểm toán viên

kiểm toán có thể do 1 hay nhiều cấp bậc kiểm toán đảm nhận tuỳ thuộc vàoquy mô, tính chất hay mức độ phức tạp của công việc Tuy nhiên, trong nhómluôn đảm bảo nhất quán, tuân thủ các quy định hướng dẫn trên dưới, nângcao chất lượng chuyên môn tăng cường hiệu quả công việc do phân côngcông việc theo đúng chuyên môn từng cá nhân.

5.1.2 Trách nhiệm mỗi cấp bậc nhóm kiểm toán

Giám đốc kiểm toán

Giám đốc kiểm toán là người có chuyên môn cao nhất, là người phảichịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc kiểm toán Một mặt xem xét cácvấn đề tuân thủ quy tắc chuẩn mực, đạo đức nghề nghiệp hay tính độc lậptrong công việc…Giám đốc kiểm toán còn là người soát xét cuối cùng nhằmđảm bảo chính xác, cũng như tuân thủ đúng phương pháp tiếp cận của DCPA

Chủ nhiệm kiểm toán

Chủ nhiệm kiểm toán cũng là người chịu trách nhiệm trực tiếphướng dẫn nhóm kiểm toán Đây là người trực tiếp xử lý sự kiện phát sinh,các vấn đề trọng yếu và phức tạp về kỹ thuật kiểm toán,và soát xét Báo cáo tàichính do cấp dưới thực hiện

Kiểm toán viên chính

Kểm toán viên chính là trưởng nhóm kiểm toán, là người lập kếhoạch kiểm toán, thực hiện và kết thúc đến khi lập báo cáo Dựa theo trình độ,khả năng của các trợ lý, nhóm trưởng có trách nhiệm hướng dẫn, phân công

cụ thể từng phần công việc và đảm bảo soát xét kiểm tra công việc của các trợ

lý chi tiết trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán

Trợ lý kiểm toán viên

Trợ lý kiểm toán viên thường có từ một đến ba năm kinh nghiệm.Trong cuộc kiểm toán, trợ lý kiểm toán viên có thể thực hiện một hoặc mộtvài phần hành cụ thể theo sự phân công của trưởng nhóm Hay kiểm tra chi

tiết công việc theo kế hoạch kiểm toán được lập

5.2 Cơ cấu dịch vụ hoạt động

Bắt kịp xu thế phát triển của nền kinh tế trong nước, khu vực vàquốc tế, nhạy bén nắm bắt các nhu cầu thị trường, công ty kiểm toán ViệtNam hiện đang cung cấp nhiều dịch vụ đa dạng với chất lượng quốc tế

Các dịch vụ chủ yếu do Công ty cung cấp bao gồm

5.2.1 Dịch vụ kiểm toán

Ban giám đốc Công ty Kiểm toán và Tư vấn DCPA khẳng định trongchiến lược phát triển dài hạn của mình dịch vụ kiểm toán là sản phẩm quantrọng quyết định tăng trưởng và bền vững là cơ sở đòn bẩy mở rộng và pháttriển các hình thức dich vụ khác Với phong cách làm việc và đội ngũ nhânviên chuyên nghiệp, Công ty DCPA luôn cam kết dịch vụ của mình đạt chấtlượng cao nhất

Đây là loại hình dịch vụ quan trọng của công ty Dich vụ này giúpcông ty khẳng định uy tín của mình trên thị trường Hiện nay công ty cungcấp các dịch vụ kiểm toán

- Kiểm toán Báo cáo tài chính theo luật định

Kiểm toán Báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt (cho mục đích thuế,

Báo cáo theo yêu cầu của tập đoàn, các nhà đầu tư hoặc Ngân hàng…)

- Kiểm toán hoạt động

- Kiểm toán tuân thủ

- Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành

Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án

- Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước

- Soát xét thông tin trên Báo cáo tài chính.

- Rà soát và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

5.2.2 Dịch vụ kế toán

Hiện nay các các công ty tư nhân, TNHH, cổ phần… rất khó khăntrong việc tìm được cho Doanh nghiệp những kế toán có trinh độ chuyên môncao, kinh nghiệp lâu năm Nắm bắt được điều này, công ty đã cung cấp dịch

vụ kế toán có nhiều ưu điểm:

Đảm bảo tính bảo mật vế số liệu;

Chi phí dịch vụ kế toán hợp lý nhất;

Đội ngũ các chuyên viên chuyên nghiệp;

Đáp ứng yêu cầu hiện nay công ty đảm bảo các dich vụ kế toán sau:

- Xây dựng hệ thống kế toán, tổ chức bộ máy kế toán

- Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính

- Trợ giúp công việc mở sổ, hạch toán kế toán và lập các Báo cáo tàichính theo luật định hoặc theo các yêu cầu cụ thể, Báo cáo cho mụcthuế

- Trợ giúp thực hiện chuyển đổi Báo cáo tài chính theo các chuẩn mực

- Hoạch định chiến lược thuế, lập kế hoạch thuế

- Phân tích và xây dựng cơ cấu kinh doanh, kế hoạch kinh doanh cóhiệu quả cho mục đích thuế

- Tư vấn thuế nhà thầu.

- Soát xét tính tuân thủ luật thuế của các doanh nghiệp

- Tính toán chi phí thuế đối với các nghiệp vụ và giao dịch phức tạp, tư vấn giải pháp tiết kiệm chi phí thuế cho doanhnghiệp

- Lập kế hoạch, tính toán và kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhậpdoanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu nước ngoài cho các doanhnghiệp

- Tư vấn và trợ giúp doanh nghiệp khi doanh nghiệp gặp khó khăn,vướng mắc trong quá trình quyết toán, giải trình với cơ quan thuế

- Tổ chức hội thảo và đào tạo kiến thức về thuế

- Các dịch vụ tư vấn thuế khác

Đặc biệt với sự am hiểu các chính sách kinh tế hiện hành Công ty cungcấp dịch vụ tư vấn về các chính sách kinh tế Giúp cho doanh nghiệp an tâm,tin tưởng lựa chọn các hình thức kinh doanh phù hợp với số vốn của mình vàvới nhu cầu thị trường

Công ty luôn cung cấp các dịch vụ đảm bảo xây dựng kế hoạch sảnxuất kinh doanh Xây dựng văn phòng, chi nhánh, giảm thiểu tối đa các chiphí phát sinh Tạo môi trường kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất, một bộ máyquản lý tối ưu, hiệu năng nhất

5.2.4 Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp

- Hỗ trợ huy động vốn và các giao dịch tài chính

- Tư vấn hỗ trợ cơ cấu và tái cơ cấu doanh nghiệp

- Xác định giá trị doanh nghiệp

- Tư vấn lập phương án cổ phần hóa và phát hành cổ phiếu, trái phiếu ra côngchúng

- Trợ giúp việc phân tích đầu tư và lập kế hoạch kinh doanh

- Lập nghiên cứu khả thi

- Trợ giúp thành lập công ty, văn phòng.

- Soát xét, đánh giá và xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ

- Các dịch vụ đánh giá rủi ro và tư vấn kiểm soát liên quan đến môitrường kinh doanh và hệ thống công thông tin của doanh nghiệp

- Hỗ trợ dự án: chuẩn bị thực hiện dự án, triển khai thực hiện dự án

5.2.5 Đảm bảo chất lượng, uy tín các dịch vụ cung cấp

Khi thực hiện công việc kiểm toán, tất cả các nhân viên chuyênnghiệp của DCPA luôn được yêu cầu phải tuân thủ các chuẩn mực khắt khe

về đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo độc lập, khách quan và trung thực Công tyDCPA cũng đồng thời tuân thủ chặt chẽ các quy định về kỹ thuật nghiệp vụđược quy định trong Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mựckiểm toán quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam

Công ty luôn đảm bảo chất lượng uy tín của các dịch vụ mình cungcấp Bằng việc áp dụng các phương pháp quản lý hợp lý phù hợp với thựctiến, cập nhật thường xuyên các thông tin có lien quan đến nghề nghiệp

Chính vì vậy, các dịch vụ đưa ra là độc lập, trung thực bảo mậtkhách quan phù hợp với các quy định của Nhà Nước Viêt Nam, cũng như cácchuẩn mực quốc tế đã được thừa nhận Phương châm luôn đặt lợi ịch kháchhàng lên hàng đầu đã giúp cho công ty luôn tự củng cố và phát triển tổ chức

từ đó cung cấp được các dịch vụ chuyên nghành tốt nhất, thông tin tài chínhchính xác và hữu ích nhất, tạo độ tin cậy cho công tác quản lý tài chính kếtoán của khách hàng đạt như mong muốn

5.3 Quy trình thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty DCPA

Quy trình kiểm toán

Trên cơ sở tuân thủ hệ thống các chuẩn mực của Kiểm toán ViệtNam và quốc tế Công ty DCPA đã xây dựng phương pháp kiểm toán tậptrung vào các vấn đề có mức độ rủi ro cao Với phương pháp tiếp cận và hệthống kỹ thuật kiểm toán khoa học rất hiệu quả: Thực hiện các thủ tục kiểm

tra hộ thông kiểm soát nội bộ và chi tiết Các kiểm toán viên của DCPA luônđảm bảo tính tuân thủ các chuẩn mực và linh hoạt trong hoàn cảnh cụ thể Với

sự am hiểu sâu rộng giàu kinh nghiệm kiểm toán viên luôn phấn đấu tất cả cácsai sót trọng yếu của Báo cáo tài chính sẽ được phát hiện

Quy trình chung của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính

Biểu 07: Sơ đồ quy trình kiểm toán tại Công ty kiểm toán DCPA

Giai đoạn 1: Thực hiện các công việc trước kiểm toán

Bằng nhiều các tiếp cận Công ty DCPA thu thập thông tin cần thiết

về khách hàng và các nội dung liên quan trực tiếp đến cuộc kiểm toán theonhiều nguồn khác nhau

Thông thường Kiểm toán viên thường trao đổi bàn luận với BanGiám đốc đơn vị được kiểm toán về lình vực môi trường kinh doanh hay hệthống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp Trên cở sở đó, tiến hành xem xét về

Thực hiện công việc trước kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Thực hiện kiểm toán

Kết luận và lập báo cáo kiểm toán

Thực hiện công việc sau kiểm toán

khả năng tồn tại các gian lận liên quan đến Báo cáo kiểm toán Khi đã thuthập đầy đủ các thông tin cần thiết Kiểm toán viên xác định được phạm vicông việc kiểm toán, có các đánh giá về mức độ rủi ro đối với cuộc kiểm toán,ước tính khối lượng công việc và thời gian cần thiết cho việc hoàn thành cuộckiểm toán

Có được nhất chí các bên, Công ty sẽ tiến hành thương thảo ký hợpđồng kiểm toán, xác định chi phí kiểm toán và thành lập nhóm kiểm toán vớithời gian cần thực hiện

Giai đoạn 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

Sau khi ký kết hợp đồng, kiểm toán viên bắt đầu lập kế hoạch kiểmtoán tổng thể Dựa trên chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300, Lập kế hoạchkiểm toán, quy định của Công ty DCPA, và kinh nghiệm chuyên môn,

Kiểm toán viên thu thập các thông tin cơ sở: Tìm hiểu ngành nghề

và hoạt động kinh doanh của khách hàng; Xem xét lại kết quả của cuộc kiểmtoán trước và hồ sơ kiểm toán chung; Tham quan nhà xưởng, nhận diện cácbên hữu quan Thu thập thông tin và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Haythu thập thông tin và số liệu chi tiết liên quan đến các khoản mục được trìnhbày trên Báo cáo tài chính Sau đó, căn cứ vào các thông tin đã thu thập đươc

để đánh giá, nhận xét nhằm đưa ra một kế hoạch kiểm toán phù hợp

Trưởng nhóm kiểm toán tham khảo đánh giá rủi ro cụ thể có thể xácđịnh của các trợ lý kiểm toán phải đánh giá tính trọng yếu, tính toán và ướclượng ban đầu về tính trọng yếu cho toàn bộ Báo cáo tài chính sẽ phân bổ chocác khoản mục, cho toàn bộ cuộc kiểm toán hay cho từng phần hành cụ thể.Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán phái xác định rủi ro kiểm toán, xác địnhtrên cơ sở xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Như vậy ,kiểm toán viên cần xác định kế hoạch tổng quát sao cho cuộc kiểm toán tiếnhành hiệu quả nhất, Có hay không việc áp dụng kế hoạch kiểm tra luân phiên

hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình kinh doanh nào của khách hàng.Đặc biệt nếu áp dụng, mức độ tin cậy tính toán và thực tế tương ứng như thếnào…

Giai đoạn tiếp theo cuộc kiểm toán, trưởng nhóm phối hợp chỉ đạo,giám sát và thiết kế các thủ tục kiểm toán chi tiết và saon thảo chương trìnhkiểm toán, tiến hành phân công các phần hành cụ thể cho kiểm toán viên thựchiện

Giai đoạn 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết

Sản phẩm cuối cùng của giai đoạn lập kế hoạch chi tiết là chươngtrình kiểm toán cụ thể Đây là những dự kiến chi tiết về công việc, thời gianhoàn thành và sự phân công lao động giữa các kiểm toán viên Và các dự kiến

về tài liệu, thông tin liên quan cần thiết Trọng tâm chính của chương trìnhkiểm toán các thủ tục đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán

Dựa vào các thông tin đã thu thập được qua việc thực hiện công việctrước kiểm toán và lập kế hoạch tổng quát, nhóm kiểm toán tiến hành lập kếhoạch kiểm toán chi tiết cho cuộc kiểm toán theo các bước sau đây:

Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềmtàng

Xác định phương pháp kiểm toán

Xác định các thủ tục kiểm tra tri tiết

Tổng hợp kế hoạch và phổ biến kế hoạch

Tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng.

Trước tiên, theo có được các kết quả về đánh giá tính trọng yếu cáctài khoản, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, đánh giá rủi rokiểm toán, kiểm toán viên sẽ phán đoán rủi ro chi tiết có thể xảy ra, cùng nhưcác sai sót tiềm tàng có thể xảy ra ảnh hưởng bởi các rủi ro trên Các rủi ro chi

tiết phát hiện được dùng để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toànnhằm xác định sự tồn tại của các rủi ro đó hay không.

Tiếp theo, sáu sai sót tiềm tàng được giả thiết liên quan đến:

Tính đầy đủ: Các nghiệp vụ được ghi chép không chính xác

Tính có thật: Các nghiệp vụ ghi chép không chính xác

Tính đúng kỳ:

Về đánh giá:

Về sự ghi nhận và về tính trình bày

Xác định phương pháp kiểm toán

Tại DCPA, nhằm đạt được độ tin cậy hợp lý các số liệu trên Báo cáotài chính được kiểm toán không bị sai phạm trọng yếu và ảnh hưởng quyếtđịnh người sử dụng thông tin tài chính.Kiểm toán viên xây dựng phương phápkiểm toán cho từng sai sót tiềm tàng của từng số dư tài khoản

Sau khi cân nhắc trên cơ sở tin tưởng hệ thống kiểm soát nội bộ củakhách hàng, lựa chọn cách thức và đưa ra mức độ kiểm tra chi tiết thích hợpđối với sai sót được xem xét Kiểm toán viên thức hiện các bước kiểm soát đểgiảm bớt rủi ro chi tiết, thực hiện kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản, tiếp theothực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ

Kiểm tra chi tiết ở mức độ tập trung: Khi rủi ro được xác định

liên quan đến số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng mà không dựa vào các bướckiểm toán nhằm giảm bớt rủi ro của khách hàng

Kiểm tra chi tiết ở mức độ trung bình: Khi kiểm toán viên không

tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ và không xác định được các rủi roliên quan đến số dư, sai sót tiềm tàng.

Kiểm tra chi tiết ở mức độ cơ bản: Khi kiểm toán viên dựa vào

các quy định kiểm soát để giảm bớt các rủi ro phát hiện

Kiểm tra chi tiết ở mức độ đại diện: Khi kết luận quy trình kiểm

soát của khách hàng không hiệu quả, do không xác định được các rủi ro chitiết liên quan đến các số dư tài khoản và các sai sót tiềm tàng trong năm hiệnhành

Tổng hợp kế hoạch và phổ biến kế hoạch.

Dựa theo chương trình kiểm toán mẫu được xây dựng tại DCPA,kiểm toán viên cân nhắc lựa chọn các thủ tục kiểm toán xây dựng chươngchính kiểm toán Công việc này đòi hỏi ở kiểm toán viên chình độ chuyênmôn, kinh nghiệm và cả năng lực sáng tạo trước sự da dạng muôn màu củamỗi cuộc kiểm toán

Tại DCPA, chương trình kiểm toán luôn được trình bày một cáchkhoa học, chặt chẽ, logic và dễ hiểu với các thông tin và yêu cầu cụ thể đượcgắn kết với nhau Vận dụng linh hoạt giữa hai phương pháp tiếp cận kiểmtoán: Phân tích và kiểm tra tri tiết, đặc biết với khoản mục trên Báo cáo kếtquả kinh doanh khuyết khích phương pháp phân tích chi tiết, tại DCPA luôn

có sư chọn lựa, so sánh phương pháp có cùng kết quả nhằm đưa ra các thủ tụcđơn giản hiệu quả lại có mức độ đảm bảo cao nhất

Giai đoạn 4: Thực hiện kiểm toán

Kiểm toán viên hay các trợ lý kiểm toán viên sẽ nhận các chươngtrình kiểm toán tương ứng do chủ nhiệm kiểm toán phân công và tiến hànhthực hiện các phần hành do mình đảm nhận

Việc thực hiện cuộc kiểm toán theo 2 bước chính:

Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết

Sau đó kiểm toán viên sẽ thu được một mức độ đảm bảo theo yêucầu đối với khoản mục hoặc thông tin được kiểm tra Tại DCPA việc thựchiện kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ là không bắt buộc nhưng thườngđược khuyến khích để giảm bớt khối lượng công việc kiểm tra chi tiết mấtthời gian và công sức, tăng hiệu quả cuộc kiểm toán

Giai đoạn 5: Kết luận và lập báo cáo

Dựa theo các bước thực hiện kiểm toán trên, Chủ nhiệm kiểm toánnhiệm vụ tổng hợp tất cả các phần hành, đánh giá mức độ ảnh hưởng tổng thểđến Báo cáo tài chính trên cơ sở các kết luận, đánh giá các sai sót, các búttoán điều chỉnh và phân loại lại

Tiếp theo, kiểm toán viên sẽ tiến hành lập và phát hành Báo cáokiểm toán sau khi Chủ nhiệm kiểm toán đã cân nhắc và thảo luận các điềuchỉnh với khách hàng trong buổi họp tổng kết kiểm toán

Giai đoạn 6: Thực hiện các công việc sau kiểm toán

Ngay khi kết thúc mỗi cuộc kiểm toán, công ty tiến hành thủ tục bắtbuộc đánh giá nhân viên, tổng kết các sự kiện phát sinh, rút ra các bài họckinh nghiệm quý Sau đó, toàn bộ các giấy tờ làm việc của kiểm toán viênđược lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán Đặc biệt các vấn đề quan trọng cần lưu ýtrong các năm tiếp theo được lưu trong hồ sơ kiểm toán cẩn thận và đó chính

là tài sản quan trọng của DCPA Thông qua đó, mỗi nhân viên sẽ thu đượcnhững bài học thực tế hữu ích cho các cuộc kiểm toán tiếp theo

Với phương châm Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA luôn

là người bạn đồng hành cùng doanh nghiệp, sau khi thực hiện kiểm toán tuỳtheo cấp bậc của mình, kiểm toán viên của DCPA luôn có mối liên hệ nhằmtrợ giúp khách hàng hoàn thiện các vấn đề tài chính của mình

6 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty DCPA

Nhằm không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, công

ty DCPA tiến hành công việc kiểm soát chất lượng độc lập Cán bộ, nhân viêntrong công ty luôn được phổ biến nắm rõ đầy đủ chính sách và thủ tục kiểmsoát chất lượng Đó là việc thực hiện các biện pháp tăng cường, phát huy cácyếu tố ảnh hưởng chất lượng hoạt động kiểm toán

6.1 Công tác tuyển dụng và đào tạo kiểm toán viên

DCPA xác định đội ngũ kiểm toán viên là quan trọng nhất ảnhhưởng trực tiếp đến chất lượng dịch vụ của công ty Do đó, khi tuyển dụng vàđào tạo DCPA luôn đặt ra yêu cầu về chuyên môn, nghiệp vụ, tuân thủnguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: trình độ tốt về kinh tế, tài chính, kế toán vàkiểm toán; giỏi về ngoại ngữ, độc lập, chính trực, khách quan

Về công tác tuyển dụng: Gặp phải khó khăn chung như các công ty

kiểm toán TNHH trong nước, quy mô còn nhỏ nên việc tuyển dụng tại DCPAchưa được chặt chẽ và thiếu hệ thống Tuy nhiên, với kinh nghiệm của Bangiám đốc DCPA trên cơ sở kế hoạch nhu cầu nhân viên bước đầu đã xâydựng cho mình một đội ngũ nhân viên đáp ứng được đòi hỏi công việc tuânthủ chính sách và các nguyên tắc về đạo đức chuyên môn từ đó nâng cao chấtlượng kiểm toán

Về công tác đào tạo: Đây là hoạt động rất quan trọng của các công

ty kiểm toán Tại DCPA mặc dù xác định được sự cần thiết của công tác đàotạo nhưng do hạn chế về lực lượng nên trong thực tế đến nay vẫn chưa cóđược hệ thống đào tạo cơ bản Hoạt động đào tạo chủ yếu là hướng dẫn kỹthuật kiểm toán cho các nhân viên mới do các cán bộ đã có kinh nghiệmtruyền đạt lại Đây thực sự là khó khăn cho các công ty nhỏ, thiếu đầu tư, đặcbiệt trong bối cảnh cạnh tranh với những công ty lớn có lịch sử phát triển lâudài, tiềm năng kinh tế hùng mạnh hoặc là các công ty là doanh nghiệp nhà

nước được sự giúp đỡ không nhỏ từ phía Bộ Tài chính và các Bộ nghành liênquan

Tuy nhiên với mục tiêu định hướng phát triển dài hạn, DCPA luônthực hiện các chính sách khuyến khích, hỗ trợ về kinh phí cho các nhân viêntham gia các lớp, khoá đào tạo bên ngoài để nâng cao trình độ, kiến thức vềluật pháp, quản lý, ngoại ngữ

Hiện nay, DCPA đang phấn đấu xây dựng một chương chình tuyểndụng và đào tạo nhân viên chuyên nghiệp với nội dung đào tạo theo chuyênngành, theo từng cấp bậc nhân viên kết hợp với kèm cặp qua thực tế Ngoàităng cường hiểu biết kinh tế còn hoàn thiện nội dung kỹ năng quản lý, giaotiếp với khách hàng…

6.2 Về quy trình kỹ thuật kiểm toán và hồ sơ kiểm toán

Công ty kiểm toán DCPA đã xây dựng được quy trình và hồ sơkiểm toán chuẩn cho mình, cụ thể có các hướng dẫn từ tổng hợp đến chi tiết

và một số kỹ thuật được vi tính hoá

Đảm bảo chất lượng kiểm toán tại DCPA, quy trình kiểm toán đượcthực hiện tuần tự tuân thủ chặt chẽ quy định và chuẩn mực kiểm toán đề ra.Ngay trong giai đoạn lập kế hoạch: Ban giám đốc luôn giám sát, là ngườikiểm tra soát xét cuối cùng đảm bảo kế hoạch kiểm toán là cơ sở cho hoạtđộng kiểm toán tiếp theo Để nâng cao chất lượng kiểm toán, Ban giám đốcluôn xây dựng chương trình thực hiện, luôn có sự độc lập trong kiểm tra vàgiám sát lẫn nhau trong từng nhóm kiểm toán, trong từng thủ tục chi tiết Nhơ

đó, kiểm toán viên vừa bộ trợ, kiểm tra từ đó hoàn thiện công việc được giao

Việc ghi chép lập hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa rất quan trọng đối vớiviệc kiểm soát và đảm bảo chất lượng kiểm toán Hồ sơ kiểm toán thể hiệnchất lượng công việc kiểm toán đã tiến hành Trong đó, hồ sơ được lập bởi

Giám đốc DCPA, được đánh tham chiếu rõ ràng, khoa học Tại DCPA, hồ sơlưu trữ có đầy đủ thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm tra soát xét.

6.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán

Tại DCPA Hồ sơ kiểm toán được thực hiện hợp lý và theo tuân thủquy định, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

Hồ sơ kiểm toán được kiểm toán viên lập ra , phân loại, sử dụng lưutrữ trong một cuộc kiểm toán nhằm mục đích thu thập các bằng chứng, thôngtin cần thiết có được trong quá trình kiểm toán Làm cơ sở cho việc hìnhthành ý kiến kiểm toán, khằng định những cuộc kiểm toán tại DCPA đã đượcthực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hay được chuẩn mực

kiểm toán quốc tế công nhận

Theo đó, kiểm toán viện tại DCPA đã xây dựng quy định cụ thể vềnội dung, quy trình lập và lưu trữ hồ sơ kiểm toán thuộc công ty

Theo chuẩn mực 230 - Hồ sơ kiểm toán - Chuẩn mực kiểm toánViệt Nam Công ty DCPA đã thực hiện lập xây dựng Hồ sơ kiểm toán baogồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ theo năm

6.3.1 Tổ chức hồ sơ kiểm toán chung.

Hồ sơ bao gồm các thông tin chung của khách hàng theo thời gian liên

tục trong hai hay nhiều cuộc kiểm toán của công ty đối với một khách hàng

Hồ sơ được câp nhật hàng năm cho phù hợp với điều kiện thực tế

Biểu 08: Danh mục tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung tại DCPA

I Lập kế hoạch 0100

1.2 Chương trình nghị sự - Kế hoạch họp mặt 0112 1.3 Kế hoạch cung cấp dịch vụ cho khách hàng 0113 1.4 Bản tóm tắt những hiểu biết về điều kiện kinh doanh 0114

2.1 Đánh giá rủi ro và môi trường kiểm soát 0121

2.3 Bản đánh giá gian lận và sai sót 0123

4.1 Thu thập hiểu biết về công việc kinh doanh của khách

4.2 Bản ghi nhớ hiểu biết về tình hình kinh doanh 0142

5 Tìm hiểu quy trình kế toán và môi trường máy

5.5 Chu trình tiền lương và nhân công 0155

5.7 Tìm hiểu môi trường vận hành máy tính 0157 5.8 Phân loại sự sử dụng máy tính của khách hàng 0158

7.1 Xác định tính trọng yếu kế hoạch 0171

8 Sơ lược về đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán 0180

8.1 Sơ lược về đánh giá rủi ro và lập kế hoạch kiểm toán 0181 8.2 Thiết kế chương trình kiểm toán cho các tài khoản

2.2 Bản tóm tắt Báo cáo tài chính để kiểm tra 0222

2.4 Thuyết minh báo cáo tài chính - Giấy làm việc 0224 2.5 Báo cáo luân chuyển tiền tệ - Giấy làm việc 0225

2.7 Danh sách các bút toán điều chỉnh và phân loại lại 0227

3.1 Bản ghi nhớ tóm tắt kiểm toán các tài khoản quan

3.2 Chương trình soát xét báo cáo tài chính 0232

3.4 Chương trình suy sét tính hoạt động liên tục 0234

3.6 Bản liệt kê kiểm tra tính tuân thủ 0236 3.7 Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày ký báo cáo kiểm

4.2 Thông tin cho hội đồng điều chỉnh 0242

4.3 0243

4.1 Quan hệ thư từ giữa kế toán, kiểm toán và thuế 0341

1 Kết luận từ thử nghiệm kiểm soát nội bộ 0410

1 Tiền và các khoản tương đương tiền 1100

VI Thử nghiệm cơ bản - Tài sản dài hạn 2000

3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3300

Nguồn: Thông tin nội bộ DCPA

6.3.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán năm.

Hồ sơ kiêm toán chứa các thông tin chỉ liên quan đến cuộc kiểm toánmột năm tài chính

Hồ sơ kiểm toán được coi như tài sản của công ty và được công tyđảm bảo an toàn và bí mật

Hồ sơ kiểm toán tại DCPA được lập bảo quản lưu trữ vầ sắp xếp đầy đủ

và chi tiết tạo điều kiện kiểm toán viên cùng như người kiểm tra soát xét nắmbắt, hiểu toàn bộ cuộc kiểm toán.

1 Hệ thống luật pháp và thuế được áp dụng 7201