Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGHIÊM THỊ NGÂN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2021 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGHIÊM THỊ NGÂN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGUYỄN CẨM NHUNG XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cao học: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc” cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Nguyễn Cẩm Nhung Các số liệu, kết nghiên cứu trung thực có nguồn trích dẫn cụ thể, khơng trùng lặp với đề tài khác Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2021 Tác giả luận văn Nghiêm Thị Ngân LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới: Ban giám hiệu thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế, ĐHQG Hà Nội Sự hướng dẫn nhiệt tình TS Nguyễn Cẩm Nhung hướng dẫn tận tình đóng góp kiến thức giá trị suốt thời gian thực luận văn Lãnh đạo đồng nghiệp văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu cần thiết để tơi hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii MỞ ĐẦU Chƣơng TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN, THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm thuế TNDN quản lý thu thuế TNDN 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh 10 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNDN 16 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thu thuế 18 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế TNDN 19 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN số địa phương 19 1.3.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN cho Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 23 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.1 Quy trình nghiên cứu 25 2.2 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu 25 2.2.1 Phương pháp thống kê, mô tả 27 2.2.2 Phương pháp phân tích tổng hợp 27 2.2.3 Phương pháp so sánh 29 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 30 3.1 Tổng quan tình hình tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 30 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 30 3.1.2 Những thuận lợi khó khăn tỉnh ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế địa bàn 30 3.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 33 3.2.1 Cơ cấu tổ chức chức năng, nhiệm vụ 33 3.2.2 Khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 36 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 39 3.3.1 Lập dự toán thu thuế 39 3.3.2 Triển khai thực dự toán 44 3.3.3 Kiểm tra giám sát 54 3.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 54 3.4.1 Thành công 54 3.4.2 Hạn chế 58 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 61 Chƣơng MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 64 4.1 Bối cảnh tác động quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 64 4.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 65 4.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu ngân sách nhà nước 65 4.2.2 Hồn thiện cơng tác triển khai thực thu thuế TNDN 66 4.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra giám sát 71 KẾT LUẬN 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DDI Đầu tư 100% vốn nước ngồi khu cơng nghiệp DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTNN Đầu tư nước FDI Đầu tư trực tiếp nước GDLK Giao dịch liên kết 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐND Hội đồng nhân dân 12 HS Hồ sơ 13 HSKT Hồ sơ khai thuế 14 KBNN Kho bạc nhà nước 15 KK&KTT Kê khai kế toán thuế 16 KQSXKD Kết sản xuất kinh doanh 17 MSDN Mã số doanh nghiệp 18 NHTM Ngân hàng thương mại 19 NNT Người nộp thuế 20 NSNN Ngân sách nhà nước 21 QLN Quản lý nợ 22 TNCN Thu nhập cá nhân 23 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 24 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 25 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 26 UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC CÁC BẢNG TT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 10 11 12 13 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Bảng 3.10 Bảng 3.11 Bảng 3.2 Bảng 3.13 14 Bảng 3.14 Nội dung Trang Số lượng NNT hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế 36 TNDN Ngành nghề SXKD DN ĐTNN địa bàn 37 tỉnh Số thu NSNN giai đoạn 2016-2019 theo loại hình 38 DN Tổng hợp thu NSNN giai đoạn 2016-2019 41 Kết so sánh thực dự toán thu NSNN giai đoạn 2016-2019 42 KQSXKD DN ĐTNN giai đoạn 20162019 43 Cơ cấu tổ chức cán Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm 2016-2019 Kết nộp HSKT giai đoạn 2016-2019 Tình hình nợ thuế năm 2016-2019 Kết kiểm tra HSKT quan thuế Kết kiểm tra trụ sở NNT Kết tra trụ sở NNT Tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế giai đoạn 2016-2019 Kết kiểm tra nội CQT giai đoạn 2016-2019 44 ii 46 48 50 51 51 52 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong hệ thống thuế Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sắc thuế trực thu quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn nguồn thu NSNN có phạm vi ảnh hưởng lớn tới hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiêu dùng toàn xã hội Thuế TNDN không quan trọng phương diện công cụ tạo số thu lớn cho ngân sách nhà nước, mà cịn cơng cụ hữu hiệu để nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế, điều chỉnh hành vi doanh nghiệp, tổ chức sản xuất, kinh doanh kinh tế Một sách thuế thu nhập doanh nghiệp tốt tổ chức quản lý tốt có tác động quan trọng đến phát triển kinh tế Để triển khai tốt nhiệm vụ thu NSNN, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc mặt triển khai thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ để NNT kịp thời nắm bắt quy định thay đổi sách thuế đồng thời triển khai đầy đủ, kịp thời văn đạo quản lý thu Tổng Cục Thuế, tập trung tra, kiểm tra trước doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, xử lý thu hồi nợ thuế, kiểm soát chặt chẽ hoàn thuế GTGT, nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế, phí, lệ phí thu khác vào NSNN Bên cạnh kết khả quan đạt hoạt động quản lý thuế, ngành thuế nói chung Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng đối mặt với thách thức bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu phát triển cách mạng công nghệ 4.0 Trong nhiều năm qua, nước sử dụng thuế công cụ để cạnh tranh thu hút đầu tư thúc đẩy kinh tế nội địa Giảm thuế TNDN, tạo nhiều ưu đãi thuế sử dụng rộng rãi nhằm thu hút đầu tư nhiều quốc gia Bên cạnh khó khăn, thách thức cần phải đối mặt công tác quản lý thuế như: Kế hoạch trốn, tránh thuế công ty đa quốc gia; Vấn đề xói mịn sở tính thuế, nghĩa việc giảm số lợi nhuận mà quốc gia phép đánh thuế công ty đa quốc gia chuyển cư trú sang quốc gia khác khiến lợi nhuận họ phát sinh quốc gia khác nguồn thu từ thuế TNDN nước sở tại, nơi có văn phịng đại diện, công ty công ty đa quốc gia bị giảm Sự phát triển cách mạng công nghệ 4.0 đặt thách thức quản lý thuế: Các báo cáo giao dịch liên kết công ty đa quốc gia địi hỏi có phối hợp ngành, quốc gia việc cung cấp thông tin minh bạch tình hình kinh doanh cơng ty quốc gia, yêu cầu chất lượng nguồn nhân lực quản lý hệ thống thuế, sở hạ tầng công nghệ thông tin, Xuất phát từ lý mà tác giả chọn nghiên cứu đề tài “ Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ” để thực luận văn chuyên ngành quản lý kinh tế, chương trình định hướng ứng dụng Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu đặt thực luận văn là: Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần làm để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN đơn vị ? Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu * Mục đích nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu luận văn tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc * Nhiệm vụ nghiên cứu : Hệ thống sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế TNDN Phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc phương diện thành công đạt hạn chế cịn tồn tại, tìm nguyên nhân hạn chế chức thuế nguyên nhân quan trọng hạn chế nêu * Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Hiểu biết thuế NNT chưa sâu, ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT nhiều hạn chế, lơ là, chủ quan mà chủ yếu chủ công ty, DN; Khi có thư mời tập huấn văn mới, đối thoại DN họ thường giao khoán cho kế toán mà khơng quan tâm tìm hiểu xem với quy định văn sở kinh doanh họ cần làm gì, nghĩa vụ quyền lợi tính chấp hành quy định luật thuế lại hoàn toàn phụ thuộc vào người chủ cơng ty, DN Việc trả lời sách thuế cho NNT đơi cịn chậm so với thời hạn quy định nội dung vướng mắc thường phức tạp, liên quan đến nhiều sách thuế khác hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế lại thường xuyên thay đổi Do vậy, nhiều văn Cục Thuế phải gửi Tổng cục Thuế để xin ý kiến giải đáp * Kiểm tra giám sát: Nguyên nhân gây hạn chế công tác kiểm tra nội CQT cán phụ trách công tác kiểm tra nội chưa kiên quyết, thiếu tinh thần trách nhiệm, dễ người dễ ta cơng việc chun mơn Trình độ lực chun môn thân công chức kiểm tra nội nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác kiểm tra nội Đa số mặt công tác nội CQT xoay quanh quy trình nghiệp vụ chun mơn theo mảng Do đó, cơng chức kiểm tra nội có am hiểu nhiệm vụ chun mơn khó thực tốt nhiệm vụ kiểm tra tn thủ cơng chức mà chịu trách nhiệm kiểm tra 63 Chƣơng MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 4.1 Bối cảnh tác động quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc * Sự phát triển khoa học công nghệ đòi hỏi ngành thuế phải ứng dụng CNTT vào công tác quản lý phù hợp với thực tiễn kinh tế số thông lệ quốc tế, đời ngành kinh doanh thương mại điện tử * Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, làm gia tăng hợp tác nước Các sách thu hút đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh ln quan tâm thực : Thành lập khu công nghiệp để kêu gọi đầu tư, sách ưu đãi tiền thuê đất,…từ ngành thuế Vĩnh Phúc cần quản lý chặt chẽ khoa học điều kiện ưu đãi thuế, tượng trốn tránh thuế doanh nghiệp, từ tạo mơi trường đầu tư an tồn, cơng doanh nghiệp * Sự tác động kinh tế xã hội : Tác động dịch Covid -19 ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc: Thị trường ảm đạm với hoạt động sản xuất cầm chừng, bán hàng giao dịch cơng trình, dự án dừng lại giãn tiến độ thực lo ngại dịch bệnh bùng phát chưa có dấu hiệu dừng lại Nguồn nguyên liệu đầu vào nhập từ Trung Quốc phục vụ sản xuất số ngành bị giảm sút so với thời điểm trước có dịch như: ngành may mặc, thép, sản xuất đồ uống, chế biến gỗ sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa, sản xuất sản phẩm điện tử, hóa chất… doanh nghiệp phải tìm nhà cung cấp nguyên liệu quốc gia khác với giá cao nên ảnh hưởng đến sản lượng giá bán doanh nghiệp 64 Từ việc ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh DN, từ số thu NSNN tỉnh từ cuối năm 2019 kéo dài đến năm 2020 bị tác động giảm mạnh Do dịch bệnh giãn cách xã hội tác động không nhỏ đến công tác kiểm tra trụ sở ngưởi nộp thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tiến hành rà soát đơn vị bị ảnh hưởng trực tiếp dịch bệnh covid 19 để thực điều chỉnh giảm kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế, đồng thời tiến hành phân tích rủi ro đơn vị doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh không bị ảnh hưởng bị tác động dịch bệnh bổ sung điều chỉnh kế hoạch kiểm tra năm 2020 vào 06 tháng cuối năm 2020 Các sách Chính phủ ban hành nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, đảm bảo an sinh xã hội, ứng phó với dịch Covid-19: Gia hạn thời hạn nộp thuế, miễn giảm thuế, phí lệ phí, 4.2 Định hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Từ thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, dựa vào phương hướng, nhiệm vụ Cục thuế thời gian trước mắt, tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN ngành thuế Vĩnh Phúc thời gian tới sau: 4.2.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu ngân sách nhà nước Chỉ đạo đơn vị tổ chức tổng kết theo chuyên đề để đánh giám sát, tình hình thu NSNN địa bàn, tồn tại, làm rõ nguyên nhân chủ quan, khách quan để đề xuất biện pháp đạo, tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nguồn thu vào NSNN theo qui định Thường xuyên phối hợp với sở ban ngành công tác thu, công tác tuyên truyền thuế, tham mưu cho cấp uỷ quyền cơng tác thu biện pháp đạo nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc để cơng tác thu có hiệu 65 Thường xuyên đánh giá, phân tích tình hình thu tất lĩnh vực, sắc thuế từ có giải pháp cụ thể để quản lý, đạo tham mưu công tác thu hiệu Tăng cường quản lý, khai thác nguồn thu tiềm để đẩy nhanh tiến độ thực dự toán thu năm 2020 địa bàn dịch bệnh kiểm sốt, đó: Tập trung tham mưu cho UBND tỉnh đạo quan, ban, ngành địa bàn giải kịp thời khó khăn, vướng mắc hồn thiện thủ tục dự án liên quan đến đất đai, tài ngun, khống sản, ; Rà sốt thơng tin, liệu, quản lý chặt chẽ NNT thuộc ngành, lĩnh vực có lợi thời điểm dịch bệnh Covid-19 tăng trưởng sản xuất thay đổi hành vi tiêu dùng như: thương mại điện tử, bán hàng online, dịch vụ viễn thông, internet, mặt hàng thiết yếu ; Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc nhà nước để thực thu tiền nợ thuế khấu trừ thuế GTGT theo quy định pháp luật nhà nước đẩy mạnh toán vốn đầu tư cơng Tập trung rà sốt NNT quay trở lại hoạt động sau thời gian giãn cách xã hội, dự án hết thời gian ưu đãi thuế, dự án phát sinh, khoản truy thu theo kiến nghị quan Kiểm toán, Thanh tra; nhằm thu đúng, đủ, kịp thời khoản thuế, phí, lệ phí, thu từ đất đai, tài ngun, khống sản thu khác vào NSNN Ứng dụng CNTT xây dựng kho sở liệu để phân tích, dự báo, đánh giá đầy đủ xác yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN tỉnh 4.2.2 Hồn thiện cơng tác triển khai thực thu thuế TNDN * Công tác tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 với yêu cầu nguồn nhân lực phải có cấu hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung 66 thực, Với yêu cầu trên, đòi hỏi cơng chức thuế phải có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp, quản lý thuế đại, có khả ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến vào công quản lý thuế Muốn vậy, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần: Thực phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức quản lý thuế Xây dựng kế hoạch đào tạo cử công chức thuế luân phiên tham gia khoá đào tạo ngắn, dài hạn chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực, trình độ chun mơ, nâng cao phẩm chất đạo đức đội ngũ công chức thuế Thực luân phiên công chức phận công tác theo định kỳ ba năm nhiệm vụ Việc luân phiên cần dựa vào lực chuyên môn, kinh nghiệm công tác độ tuổi công chức thuế ứng với nhiệm vụ riêng biệt Luân phiên công tác giúp cho đội ngũ cơng chức thuế có điều kiện tiếp cận với nhiều mảng chun mơn hơn, có điều kiện tìm hiểu nhiều lĩnh vực quản lý thuế từ hiểu biết cơng chức thuế đa lĩnh vực nâng cao * Công tác cấp MSDN quản lý thông tin, kê khai, nộp thuế Quản lý cấp MSDN thông tin NNT: Bên cạnh việc trì Quy chế phối hợp CQT sở Kế hoạch đầu tư việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh giấy đăng ký cấp mã số thuế hàng quý CQT cần đối chiếu số lượng mã số thuế cấp số lượng tờ khai đăng ký thuế phát sinh quý Từ đó, tiến hành lập kế hoạch kiểm tra, rà sốt đơn vị có mã số thuế chưa tiến hành đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn tình trạng trốn thuế, DN ma, DN có ý đồ lừa gạt Thơng qua đó, phát DN khơng đăng ký thuế nguyên nhân 67 khác dẫn đến việc khơng thể kinh doanh tiếp CQT hướng dẫn thủ tục có liên quan để cơng ty, DN tiến hành giải thể công ty, DN Hàng tháng có báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tập trung vào tiêu: Số lượng NNT thành lập mới, số lượng NNT nghỉ bỏ kinh doanh, số vốn đăng ký thành lập DN, ngành nghề kinh doanh, thay đổi vốn kinh doanh, thông tin người đại diện theo pháp luật Quản lý kê khai nộp thuế: Thực nghiêm chức nhiệm vụ giao theo quy trình, quy định theo Luật quản lý thuế văn triển khai Hướng dẫn NNT kê khai mẫu HSKT, kỳ hạn, tăng cường thông báo đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế, tăng cường công tác xử phạt vi phạm hành vi chậm nộp HSKT, khai sai hồ sơ khai thuế để nâng cao tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế hạn, thường xuyên triển khai rà soát, xử lý lỗi nhận hồ sơ khai thuế hệ thống TMS Lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế kết thúc năm tài theo tiêu chí: Số NNT khơng nộp HSKT; Số NNT nộp HSKT hạn; Số HSKT không phát sinh, phát sinh lỗ liên tục kéo dài, số DN có giao dịch liên kết Phối hợp tốt với NHTM KBNN việc xử lý, hạch toán chứng từ, số thu NSNN kịp thời xác Lập báo cáo số thu thuế TNDN theo Qúy theo thời điểm toán; kịp thời phát DN chưa nộp đủ số thuế phát sinh, nộp nhầm tiểu mục, DN có số thu nộp thuế TNDN phát sinh bất thường * Quản lý miễn thuế, giảm thuế, gia hạn thuế: Định kỳ hàng tháng, hàng quý, cán làm công tác theo dõi quản lý DN lập báo cáo ưu đãi miễn, giảm, gia hạn thuế DN phân công quản lý DN thành lập để kịp thời phát xử lý trưởng hợp NNT xác định sai ưu đãi miễn, giảm, gia hạn thuế 68 Tuyên truyền hỗ trợ NNT việc nắm bắt thơng tin sách miễn giảm, gia hạn nộp thuế TNDN * Quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế: Tình hình kinh tế thời gian tới tiềm ẩn nhiều biến động phức tạp để đối phó với việc Nhà nước ban hành nhiều sách hỗ trợ DN Đứng trước tình hình đó, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần chủ động đối phó với việc số nợ thuế tăng cao cách hoàn thiện công tác cưỡng chế thu nợ theo hướng sau: Thu đúng, thu đủ kịp thời nhằm đảm bảo công xã hội, hạn chế rủi ro khoản tồn nợ đọng, chậm trả, cố tình khả nộp thuế thành phần kinh tế Bên cạnh đó, tiếp tục tổ chức, đối chiếu, rà sốt xác khoản nợ thuế, phân tích rõ ràng tình trạng nợ ngun nhân nợ để tìm giải pháp kiến nghị với lãnh đạo Cục Thuế giải dứt điểm Sắp xếp, chia thời gian bố trí nhân lực phân loại nợ, phân tích nợ, thu thập lại liệu nợ khoanh nhằm làm sở đề xuất lãnh đạo Cục Thuế đề nghị xóa nợ có hướng xử lý nợ hợp lý Lãnh đạo Cục cần tổ chức Phiếu giao việc phân công cho phận việc đôn đốc thu xử lý tiền nợ thuế, đảm bảo khoản nợ thuế theo dõi, phân loại, đôn đốc kịp thời Hàng tháng, lập báo cáo tình hình nợ thuế cơng khai thơng tin người nộp thuế Đối với khoản nợ khó thu có khả thu, lãnh đạo Cục phê duyệt biện pháp cưỡng chế phù hợp: Trích tài khoản tiền gửi ngân hàng, thơng báo ngừng sử dụng hóa đơn; Đối với khoản nợ khó thu NNT doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản, lập hồ sơ đề nghị kèm theo hồ sơ gửi UBND cấp tỉnh, thành phố xem xét, định xóa nợ Lãnh đạo Cục thuế tỉnh cần tổ chức xếp lưu trữ tài liệu, liệu quản lý nợ cách khoa học, logic 69 * Công tác tra, kiểm tra thuế Thường xuyên tổ chức đánh giá rút kinh nghiệm cơng tác Thanh tra, kiểm tra tồn ngành nhằm tổng kết dạng sai phạm, kinh nghiệm phát phương pháp xử lý Giáo dục lĩnh cho cán tra, kiểm tra thuế tính tự chủ, đốn tơn trọng pháp luật, khả kiềm chế thân, khiêm tốn, tỉnh táo, bình tĩnh xử lý xác, kịp thời Mở lớp đào tạo, cử công chức làm công tác tra kiểm tra tham dự khóa đào tạo ngành để nâng cao trình độ chun mơn, ứng dụng CNTT phân tích, đánh giá rủi ro phát sai phạm Thực biện pháp chống thất thu ngân sách, đặc biệt số lĩnh vực mà kết thu đạt thấp so với tiềm năng, lấy cơng tác tra kiểm tra làm nịng cốt, để đề biện pháp chống thất thu hiệu có trọng tâm Hạn chế vấn đề chuyển giá việc lập tra kiểm tra chuyên đề giao dịch liên kết, ứng dụng CNTT khai thác số liệu, phối hợp với quan liên quan để có số liệu so sánh giá giao dịch liên kết giao dịch độc lập Tăng cường kiểm tra HSKT quan thuế theo hướng kiểm tra chuyên sâu, so sánh với ngành nghề kinh doanh tương đồng phạm vi nước để phát HSKT có dấu hiệu rủi ro, đề xuất biện pháp kiểm tra thích hợp Đơn đốc thu nộp NSNN trường hợp nợ sau tra kiểm tra Phối hợp với quan pháp luật để thực biện pháp phòng ngừa chống hành vi vi phạm lĩnh vực thuế, hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước, hành vi chuyển giá trốn thuế 70 * Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Tiếp tục đạo triển khai đa dang hóa hình thức tun truyền, phối hợp chặt chẽ với Sở - Ban - Ngành, đơn vị truyền thông địa bàn Tỉnh Trung ương đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế, trọng tuyên truyền việc triển khai hóa đơn điện tử; sách thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử Đẩy mạnh công tác tuyên truyền Trang thông tin điện tử Ngành thuế Tăng cường công tác tun truyền sách pháp luật thuế thơng qua việc gửi Email cho NNT địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Tiếp tục thực tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường tổ chức buổi đối thoại với NNT, giải đáp hỗ trợ kịp thời khó khăn vướng mắc NNT để tổ chức, cá nhân nộp thuế địa bàn nắm bắt kịp thời thực sách thuế sửa đổi, bổ sung Đa dạng hóa cơng tác tuyên truyền hỗ trợ, trọng nội dung chiều sâu hình thức tuyên truyền * Xây dựng phát triển hệ thống tin học Tăng cường công tác đào tạo, cơng tác hỗ trợ Phịng, Chi cục Thuế vận hành triển khai ứng dụng CNTT Nâng cao khả tự cập nhật thông tin sở liệu tri thức cho người sử dụng nâng cấp phiên ứng dụng, giúp người sử dụng vận dụng kịp thời vận hành ứng dụng góp phần nâng cao hiệu vận hành ứng dụng 4.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra giám sát * Kiểm tra nội quan thuế Công tác kiểm tra nội CQT cần chủ yếu trọng đến nội dung sau: kiểm tra việc tuân thủ quy trình quản lý thuế Phòng CQT, kiểm tra đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán 71 cơng chức thuế tồn ngành Khi phát có sai phạm cần xử lý nghiêm minh trường hợp: Cán công chức thuế không thực quy trình quản lý thuế, tham nhũng, chiếm dụng, xâm phạm tiền thuế, thông đồng với NNT để "chia thuế", gây nhũng nhiễu, phiền hà cho NNT, làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung sở sản xuất kinh doanh sợ bị kiểm tra Cần phải có lực lượng chun làm cơng tác kiểm tra nội ngành để kiểm tra, giám sát đánh giá hiệu phận Lực lượng phải nắm vững chuyên môn nghiệp vụ khâu cơng tác thu thuế Tốt bố trí công chức chịu trách nhiệm kiểm tra nội cần bố trí cơng chức kinh nghiệm lâu năm, kinh qua nhiệm vụ nhiều phận khác nhau, có khắc phục tình trạng không am hiểu chuyên môn, không dám thẳng thừng sai phạm đồng nghiệp dẫn đến chất lượng công tác kiểm tra nội bị hạn chế 72 KẾT LUẬN Trong công đổi đại hóa ngành thuế, để theo kịp phát triển kinh tế xu hướng hội nhập toàn cầu hóa kinh tế, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc bước ứng dụng đề xuất, giải pháp đại hóa để bước nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng Qua nghiên cứu đề tài, tác giả hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế TNDN quản lý thu thuế TNDN Tổng quan sở thực tiễn kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN số tỉnh, từ rút học kinh nghiệm quản lý thu thuế TNDN cho Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN, thấy kết đạt được; tồn tại, hạn chế nguyên nhân; nhận diện, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc bao gồm yếu tố bên yếu tố bên Từ đó, định hướng đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Những giải pháp tác giả đưa mong muốn công tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ngày nâng cao hồn thiện Trong cơng tác triển khai thực luật thuế TNDN đến nay, công tác quản lý thu thuế TNDN cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc gặp phải thân Luật thuế, công tác quản lý, triển khai thực Luật thuế nhiều hạn chế tác động điều kiện khách quan Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần thực đồng giải pháp sau để nâng cao hiệu quản thuế thu thuế TNDN: Hoàn thiệc công tác tổ chức máy tổ chức nhân lực, Hồn thiện cơng tác quản lý thơng tin, kê khai nôp thuế; Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra; Đẩy mạnh 73 biện pháp thu nợ thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Ứng dụng công nghệ tin học quản lý thuế; Tăng cường kiểm tra giám sát nội quan thuế Để giải pháp mang lại kết mong đợi, cần có nỗ lực tham gia tồn thể cán cơng chức ngành thuế Vĩnh Phúc, quan tâm đạo sát lãnh đạo tỉnh Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Đây lĩnh vực rộng lớn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, giải pháp đưa nặng tình huống, gợi mở Tác giả mong nhận góp ý Thầy, Cô giáo, để luận văn hoàn thiện hơn./ 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng việt Trần Thị Vân Anh, 2020 Một số vấn đề quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Tạp chí Tài Chính số tháng năm 2020 Nguyễn Thị Phương Dung, 2017 Công thuế : 15 thiên đường giới, 50 tập đoàn lớn Hoa Kỳ, 20 ngân hàng lớn châu Âu gây thất thoát thuế ? Tạp chí Oxfam Việt Nam ngày 18 tháng 05 năm 2017 Đặng Tiến Dũng, 2003 Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế, Tạp chí thuế nhà nước, (12) Nguyễn Văn Đảm Phan Thị Dung, 2014 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Khánh Hịa Tạp chí Khoa học – Cơng nghệ Thủy sản số Mai Thị Lan Hương Lê Đình Hải, 2018 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Ứng Hòa – TP Hà Nội Tạp chí Khoa học cơng nghệ lâm nghiệp số Lương Thị Minh Kiều, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế quận Liên Chiểu thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sĩ, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Hương Liên, 2014 Nghiên cứu phương pháp điều chỉnh thuế TNDN Việt Nam theo thông lệ quốc tế Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở, Đại học kinh tế - ĐH Quốc Gia Hà Nội Vương Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 75 Xuân Nghĩa, 2018 Cục Thuế tỉnh tổng kết công tác năm 2017, triển khai nhiệm vụ năm 2018 Báo cáo tổng kết công tác năm 2017, triển khai nhiệm vụ năm 2018 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 10 Lý Vân Phi, 2011 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sĩ, Đại Học Đà Nẵng 11 Thu Phương, 2020 Năm 2020, Cục Thuế tỉnh phấn đấu thu 37.000 tỷ đồng Báo cáo tổng kết công tác năm 2019, triển khai nhiệm vụ năm 2020 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 12 Lê Thị Minh Phượng, 2019 Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Luận án tiến sĩ, Học viện tài 13 Quốc Hội, 2006 Luật quản lý thuế số 78, Hà Nội, tháng 11 năm 2006 14 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 15 Tổng Cục Thuế, 2013 Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22 tháng năm 2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội tháng năm 2013 16 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 2015 17 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 2015 18 Lê Xuân Trường, 2010 Giáo trình quản lý thuế Học viện tài 19 Hồng Thị Hải Yến, 2014 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Bắc Ninh Luận văn Thạc sĩ, Học viện Nông nghiệp Việt Nam 76 II Các Website 20 Https://vinhphuc.gov.vn; 21 Https://thongkevinhphuc.gov.vn; 22 Https://vinhphuc.gdt.gov.vn; 77 ... tài ? ?Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc? ?? có tính mới, tính độc lập 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm thu? ?? TNDN quản lý thu thuế. .. QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH VĨNH PHÚC 64 4.1 Bối cảnh tác động quản lý thu thuế TNDN Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc 64 4.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN Cục. .. thu? ?? như: Thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? tiêu thụ đặc biệt, thu? ?? xuất nhập b Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp : Khái niệm : Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ?? trực thu, vào thu nhập chịu thu? ??