Tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh đồng tháp (tt)

TÓM TẮT LUẬN VĂN Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh (SXKD) phát triển Trong hệ thống pháp luật thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế có vai trị quan trọng, khơng đóng góp số thu lớn cho NSNN mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, khuyến khích đầu tư phát triển SXKD Cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có bước chuyển biến Tổ chức quản lý thu thuế bước đổi mới, đại hiệu quả; trình độ nghiệp vụ công chức ngày nâng lên Tuy nhiên, báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ năm 2011 đến 2015 đánh giá cơng tác quản lý thuế cịn hạn chế, tình trạng gian lận, trốn thuế NNT diễn Luật thuế TNDN chưa đáp ứng yêu cầu quản lý; tính ổn định chưa cao, thường xuyên sửa đổi bổ sung… trình áp dụng gặp nhiều khó khăn cho quan thuế người nộp thuế (NNT) Cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế TNDN nói riêng chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, cụ thể: phương pháp, quy trình quản lý; lực, trình độ cơng chức cơng nghệ thơng tin cịn nhiều hạn chế, bật cập.Vì vậy, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế TNDN đòi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Với lý đó, học viên chọn đề tài “Tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” làm chủ đề nghiên cứu, nhằm góp phần nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Mục tiêu nghiên cứu: Việc nghiên cứu công tác hoạt động quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp, nhằm đến mục đích sau: - Làm rõ số nội dung thuế quản lý thu thuế TNDN - Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp - Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thời gian tới 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn: Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp văn phòng Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý giai đoạn 2011-2015 Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, phân tích thực tiển để đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp (DN) Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý; Số liệu thu thập trực tiếp quan nghiên cứu, thu thập thông qua báo cáo tổng kết công tác thuế, hồ sơ tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ năm 2011 đến 2015 Bố cục luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, kiến nghị danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu gồm chương Chương 1: Những nội dung quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương đề cập đến nội dung pháp luật thuế TNDN hệ thống lý luận chung quản lý thuế quản lý thu thuế TNDN như: khái niệm, nguyên tắc, vai trò, mục tiêu nội dung quản lý thuế, cụ thể: Trên sở lý luận chung quản lý thuế, học viên phân tích nội dung Luật thuế TNDN như: tính thuế ( doanh thu tính thuế, thuế suất, thu nhập chịu thuế, chi phí trừ, chi phí khơng trừ); thu nhập khác quy định ưu đãi thuế TNDN Phân tích nội dung quản lý thuế như: quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, ấn định thuế; quản lý hồn thuế, miễn giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin NNT; tra, kiểm tra thuế; cưỡng chế thi hành định hành thuế; cưỡng chế nợ thuế; xử phạt vi phạm pháp luật thuế giải khiếu nại tố cáo 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN a Khái niệm thuế TNDN: Thuế TNDN, số quốc gia gọi thuế thu nhập công ty, sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia Ở Việt Nam, thuế TNDN điều tiết trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế kỳ tính thuế ( tính TNCT doanh nghiệp, tổ chức ) b Đặc điểm thuế TNDN: thuế TNDN thuế trực thu; thuế TNDN phụ thuộc vào kết kinh doanh DN nhà đầu tư; thuế TNDN khấu trừ trước thuế TNCN; thuế trực thu song thuế TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ thuế TNCN mơ hồ người chịu thuế c Vai trò thuế TNDN: Thứ nhất, đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách nhà nước: giống loại thuế khác, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp bảo đảm nguồn thu ổn định không nhỏ cho NSNN; Thứ hai,“thuế TNDN công cụ quan trọng nhà nước việc quản lý ví mơ kinh tế, điều tiết hoạt động kinh”doanh:Thông“qua hệ thống ưu đãi thuế suất, miễn giảm thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần định hướng cho Nhà đầu tư đầu tư; Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp thể vai trò đặc trưng thuế đảm bảo công xã hội: Thuế“TNDN sắc thuế trực thu, thuế TNDN có khả đảm bảo cơng theo chiều dọc: NNT có thu nhập chịu thuế cao nộp thuế nhiều, NNT có thu nhập thấp nộp thuế NNT gặp khó khăn, kinh doanh lỗ chuyển lỗ sang năm sau; Thứ tư, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp: Nhìn vào số thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị phải nộp, so sánh số thuế TNDN DN ngành địa phương nước đánh giá khái quát hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị; Thứ năm, thuế TNDN thực phân phối lại thu nhập tổ chức kinh tế phủ:Điều“này đặc biệt cần thiết kinh tế thị trường cạnh tranh, phân hoá giàu nghèo tránh khỏi, thuế TNDN biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo xã”hội 1.1.2 Nội dung thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Người nộp thuế TNDN: tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, gọi chung doanh nghiệp 1.1.2.2 Căn tính thuế Thuế TNDN phải nộp xác định dựa hai cứ: thu nhập tính thuế thuế suất thuế TNDN + Cơng thức tính thuế TNDN: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế Thu nhập - miễn thuế Các khoản lỗ kết + chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thuế - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác + Chi phí trừ khơng trừ + Thu nhập khác + Ưu đãi thuế TNDN: Ưu đãi dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm cần thiết quản lý thuế a Khái niệm: Quản lý thuế trình Nhà nước sử dụng hệ thống công cụ phương pháp thích hợp tác động lên đối tượng quản lý thuế làm cho chúng vận động phù hợp với mục tiêu đặt ra, Quản lý thuế hoạt động quan thuế cấp nhằm tổ chức thực nghiêm pháp luật thuế, thông qua việc tuyên truyền, hướng dẫn NNT tự nguyện chấp hành kê khai thuế, nộp thuế theo quy định pháp luật thuế b Sự cần thiết phải quản lý thuế: Bất Nhà nước muốn tồn phải có nguồn tài định để đảm bảo cho ổn định trì hoạt động máy nhà nước đó; Nhà nước cần phải tổ chức quan lý thuế: Thứ nhất, thuế nguồn thu chủ yếu cuả NSNN, quản lý tốt nguồn thu giúp cho Nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế thực cân đối lớn kinh tế quốc dân Thứ hai, thông qua quản lý thuế giúp cho Nhà nước xây dựng sách thuế phù hợp với thực trạng SXKD sách khác; Thứ ba, với phát triển kinh tế thị trường chế quản lý thuế NNT tự khai thuế, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm NNT nhằm đề cao tinh thần tự giác chấp hành pháp luật thuế tổ chức, cá nhân cần thiết 1.2.2 Mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế Mục tiêu quản lý thuế: Một là, huy động đầy đủ, kịp thời khoản thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu; Hai là, phát huy tối đa vai trò thuế kinh tế: Vai trò thuế mang tính tồn diện nhiều lĩnh vực; Ba là, phải tối thiểu hóa chi phí nâng cao hiệu quản lý thuế: Chi phí cho quản lý thuế trước hết chi phí phủ liên quan đến quản lý thuế; Bốn là, tăng cường ý thức tự giác chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế, cá nhân dân cư: Giống hoạt động quản lý khác, quản lý thuế phải thơng qua cơng cụ luật pháp, sách để điều chỉnh hành vi cá nhân, tổ chức có liên quan Nguyên tắc quản lý thuế: Nguyên tắc tập trung thống nhất: Đây nguyên tắc bao trùm quản lý kinh tế- tài Nhà nước ( thống xây dựng thực thi quy trình quản lý thuế; thống việc xây dựng thực thi dự toán thu NSNN; thống tổ chức lực lượng quản lý thuế thống việc áp dụng pháp luật thuế văn hướng dẫn thi hành ); Nguyên tắc công khai, dân chủ: Thực nghiêm nguyên tắc phát huy chức kiểm tra, giám sát nội ngành thuế mà cộng đồng doanh nghiệp; Nguyên tắc phù hợp: đảm bảo phù hợp với quy định pháp luật thuế điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh NNT; Nguyên tắc tiết kiện hiệu quả: Đây nguyên tắc đảm bảo chi phí tiền bỏ thấp nhất, mà cịn giảm thời gian cơng sức để thực hồn thành cơng việc với kết cao Tuy nhiên, trình quản lý thuế cần ý phải kết hợp hài hòa nguyên tắc, tránh việc thưc nguyên tắc lại vi phạm nguyên tắc kia… 1.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Quản lý thông tin người nộp thuế, đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế: nội dung quản nhằm đảm bảo thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế DN bảo đảm quản lý chặt chẻ để phục vụ có khâu tiếp theo; Thanh tra, kiểm tra thuế: nội dung quan trọng quản lý thuế nhằm để pháp luật thuế thực nghiêm; Xử phạt vi phạm pháp luật thuế: Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế người có thẩm quyền thực DN có hành vi vi phạm pháp luật; Cưỡng chế thi hành định hành thuế biện pháp để đảm bảo định hành thuế thực thi nghiêm minh luật định DN vi phạm không tự giác chấp hành; Giải khiếu nại thuế xảy DN không không đồng ý với định hành người có thẩm quyền ban hành xử phạt DN DN có đơn khiếu nại; Hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế TNDN DN có số thuế đà nộp lớn số thuế phải nộp xem xét miễn giảm số thuế phải nộp thiên tai, hỏa hoạn… Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 1.4.1 Nhân tố chủ quan - Một là, công tác tuyên truyền hỗ trợ Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nhiệm vụ then chốt tất khâu, phận, đảm bảo cho ngành Thuế thực thực chất phương châm “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” Thường xuyên tổ chức chương trình“ Tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho DN, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, nâng cao hiệu lực quản lý thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng, nhằm nâng cao kiến thức, kinh nghiệm cho cơng chức Thuế đáp ứng u cầu tiến trình cải cách, đại hố hệ thống Thuế Thơng qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội hiểu rõ nội dung sách thuế Mục tiêu cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế cho NNT để nâng cao tính tuân thủ tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Hai là, nguồn nhân lực Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Số lượng cơng chức cịn thiếu so với nhiệm vụ; trình độ cơng chức khơng đồng như: hạn chế kinh nghiệm nghiệp vụ công chức trẻ tin học cơng chức lớn tuổi từ làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Cục Thuế 1.4.2 Nhân tố khách quan - Một là, sách pháp luật Nhà nước Chính sách ban hành sửa đổi, bổ sung có tác động ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp đến doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, đơi trở thành lực cản, kìm hãm phát triển doanh nghiệp Trong bối cảnh kinh tế xã hội khó khăn diễn biến khó lường doanh nghiệp địa bàn hoạt động lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông sản, thuỷ sản, bị tác động lớn thị trường tiêu thụ bị thu hẹp, giá cạnh tranh nên cần hỗ trợ để vượt qua khó khăn, sớm ổn định, phát triển sản xuất kinh doanh Do vậy, năm qua Bộ Tài tham mưu trình cấp có thẩm quyền (Quốc hội, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ) sửa đổi sách thuế để giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Hệ thống sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thuế Đặc biệt, quy định thủ tục hành thuế phải đảm bảo với yêu cầu cải cách hành Nhà nước vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, không gây phiền hà, tốn cho tổ chức cá nhân quan thuế - Hai là, quan thuế cấp + Hệ thống thông tin sở liệu NNT Thực chương trình cải cách thủ tục hành thuế, Tổng cục Thuế xây dựng sở liệu quốc gia NNT, tổ chức triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) để nâng cao hiệu quản lý thuế cho toàn ngành thuế Năm 2015 Tổng cục Thuế triển khai việc kê khai thuế qua mạng Internet tất 63 tỉnh/thành phố Đồng Tháp Tỉnh có hạ tầng kỷ thuật hạn chế triển khai cuối năm 2015 có khoản 92% DN hoạt động kê khai thuế qua mạng 85 % DN đăng ký nộp thuế điện tử với quan thuế Riêng DN Cục Thuế quản lý kê khai thuế qua mạng 100% nộp thuế điện tử 95% Hệ thống thông tin sở liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro Hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế xây dựng thông qua việc xây dựng triển khai ứng dụng tin học với trình tự thủ thục quy định ngành thuế thơng qua quy trình nghiệp vụ quản lý thuế phối hợp trao đổi thông tin với quan, tổ chức liên quan + Tổ chức hệ thống tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế nhiệm vụ quan trọng việc quản lý thuế, nhằm phòng ngừa, răn đe hành vi vi phạm pháp luật thuế tội phạm nảy sinh việc thực pháp luật thuế; góp phần hồn thiện sách pháp luật thuế; chống thất thu cho ngân sách nhà nước góp phần tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng Thực quản lý thuế theo nguyên tắc rủi ro, quan thuế phân tích lực chọn DN để lập kế hoạch tiến hành tra, kiểm tra DN có rủi ro cao thuế; DN chấp hành tốt pháp luật thuế không tra, kiểm tra Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp thực nghiêm minh đảm bảo việc vi phạm luật giảm Người nộp thuế công chức thuế thực nghiêm quy định luật thuế; vi phạm pháp luật thuế bị phát bị xử lý theo quy định pháp luật từ đó, công tác quản lý thuế đạt hiệu Thực chế quản lý tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật NNT Do để khuyến khích, kiểm tra tuân thủ tự nguyện hỗ trợ NNT, quan thuế phải thực hiệu công tác tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sở phân tích đánh giá rủi ro lựa chọn NNT để tra, kiểm tra + Cơ sở vật chất phương tiện làm việc quan thuế Cơ sở vật chất, phương tiện làm việc có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế Phương thức tổ chức quản lý, hình thức kê khai, nộp thuế, toán thuế cho NNT thực phụ thuộc vào khả đáp ứng ngành thuế khả lại phụ thuộc vào sở vật chất ngành thuế Vì thế, việc xây dựng hệ thống sở liệu quản lý tập trung nhân tố giúp cho quan thuế quản lý thu thuế hiệu quả, xác, kịp thời tiết kiệm chi phí Ba là, môi trường kinh tế xã hội Môi trường kinh tế xã hội ổn định phát triển, minh bạch… doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả; việc tự giác chấp hành nộp thuế tốt; ngược lại, NNT tìm cách dây dưa, kéo dài thời gian thực nghĩa vụ nộp thuế Doanh nghiệp hoạt động thật có hiệu xã hội ổn định, kinh tế phát triển, NNT có tích lũy, mạnh dạn đầu tư tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế; ngược lại, kinh tế xã hội bất ổn, môi trường xã hội thiếu minh bạc cản trở, hạn chế nhà đầu tư doanh nghiệp hoạt động khó khăn, hiệu dẫn đến khó khăn tài nên tính tự giác thực nghĩa vụ thuế không cao Bốn là, ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Ý“thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cao, NNT hiểu biết đầy đủ, rõ ràng pháp luật thuế.”Ngược lại,“NNT có thái độ thờ ơ, có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chí cịn khuyến khích,”đồng tình Trước hết,“NNT phải hiểu sâu sắc nghĩa vụ thuế quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp;”hiểu rõ nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế;“nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế mình.”Từ tính tn thủ, tự nguyện cao việc kê khai, tính thuế nộp thuế Một số doanh nghiệp cố ý tìm thủ đoạn, hình thức gian lận tiền thuế phải nộp Các doanh nghiệp hạch toán khống khoản chi phí trừ, khơng kê khai đủ doanh thu… thơng qua việc mua bán hóa đơn bất hợp pháp, kê khai khống giá mua hàng để giảm lợi nhuận Một số doanh nghiệp lợi dụng sách ưu đãi thuế để khơng nộp thuế Tóm lại, ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Những lý luận tạo tảng cho việc nghiên cứu luận văn nhằm góp phần hồn thiện Pháp luật thuế TNDN quản lý thuế xu hội nhập kinh tế quốc tế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2011-2015 Chương này, học viên trình bày tổng quan trình hình thành, chức nhiệm vụ mơ hình tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Phân tích chức ngành Thuế theo mơ hình chức như: chức truyên truyền & hổ trợ NNT; kê khai kế toán thuế; tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế; 04 chức chức hổ trợ quan trọng công nghệ thông tin; tổ chức, hành tài vụ, dự tốn… Trên sở phân tích chức bản, học viên đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN cục Thuế tỉnh Đồng Tháp giai đoạn 2011-2015 Thực trạng phản ánh qua hệ thống máy; nội dung quản lý thuế kết đạt mặt quản lý Với chế tự tính, tự khai tự nộp thuế NNT quản lý theo phương pháp rủi ro chức tra, kiểm tra thuế chức quan trọng định kết hoạt động quản lý thuế Vì vậy, nội dung quản lý thuế TNDN học viên tập trung phân tích sâu hoạt động tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Trên sở đánh giá kết đạt được, ưu điểm, hạn chế nguyên nhân quản lý thuế Cục Thuế Đồng Tháp giai đoạn 2011-2015 Từ định hướng đề giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 2.4 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 2.4.1.Những kết đạt Thứ nhất, quản lý thu thuế theo mô hình chức bước đầu phát huy kỹ năng, kinh nghiệm chuyên sâu số công chức; Thứ hai, triển khai nghiêm túc văn quy phạm pháp luật thuế TNDN sách ưu đãi thuế TNDN tạo động lực thu hút đầu tư nước vào địa phương Thứ ba, Ý thức chấp hành luật thuế NNT có nhiều biến chuyển tích cực Thứ tư, tập trung tổ chức thực tương đối tốt biện pháp quản lý thu thuế TNDN; Thứ năm, Từng bước đại hóa ngành thuế, ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý thuế 2.4.2 Những hạn chế công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Thứ nhất, tổ chức máy quản lý thuế phân bổ nguồn lực theo mơ hình chức chưa thật phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ điều kiện trình độ hiểu biết pháp luật thuế tính tự giác NNT cịn thấp; Thứ hai, cơng tác tun truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ công thuế cho NNT triển khai rộng rãi, thường xuyên chưa đổi hình thức để tạo ý, thu hút đông đảo nhiều người quan tâm tìm hiểu… dừng lại việc cung cấp tài liệu, tuyên truyền, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc; Thứ ba, cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm NNT thường xuyên kê khai sai, không đầy đủ thông tin báo cáo tài tốn thuế TNDN; Thứ tư, nguồn lực dành ưu tiên cho công tác tra, kiểm tra thuế chưa đáp ứng đầu đủ; Thứ năm, hệ thống thông tin sở liệu tập trung NNT cịn phân tán, khơng đầy đủ 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân khách quan: Hệ thống pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn có số bất cập, khơng thật rõ ràng, số quy định lỗi thời chưa sửa đổi, kịp thời; Cơ quan Thuế tổ chức quản lý thuế theo mơ hình chức việc phân bổ nguồn lực cho chức quan trọng, có tính định chưa trọng tập trung cao; Công tác ứng dụng công nghệ thơng tin để đại hóa quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách thủ tục hành giai đoạn 2015-2020 có quan tâm chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo phương pháp rủi ro; trình độ hiểu biết ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế phận không nhỏ NNT không cao Nguyên nhân chủ quan: Công tác quy hoạch, đào tạo nguồn nhân lực ( đào tạo nâng cao, chuyên sâu kỹ năng) có quan tâm thực chưa đồng bộ, chưa có kế hoạch dài hạn, phụ thuộc nhiều vào cấp trên; Chưa phân tích, phân nhóm NNT theo mức độ mức rủi ro để có biện pháp quản lý thích hợp làm sở lập kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở NNT; Công tác tuyên truyền pháp luật hướng dẫn thủ tục hành có quan tâm chưa chuyên nghiệp, chưa đổi hình tuyên truyền Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Chương học viên đề mục tiêu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế; Trên sở mục tiêu, định hướng đổi công tác quản lý thu thuế; đồng thời đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nói riêng Trên sở phân tích ưu điểm hạn chế hệ thống sách thuế TNDN, nguồn nhân lực, ứng dụng công nghệ thông tin… thực trạng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Học viên đánh giá công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có chuyển biến tích cực, quyền nghĩa vụ NNT phát huy đầy đủ, rõ ràng; công tác đại hóa quản lý thuế có chuyển biến mạnh mẽ chất Tuy nhiên, hạn chế quản lý thuế, sách thuế cịn phát sinh vướng mắc, hạn chế ứng dụng CNTT quản lý thuế Học viên tìm hiểu nguyên nhân hạn chế để đưa giải pháp quản lý chủ yếu gồm: Tăng cường hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế; Về tổ chức máy theo mơ hình chức Trong đó, trọng tăng cường số lượng nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế; Tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin, đại hóa cơng tác quản lý thuế; Tăng cường nhóm giải pháp quản lý thuế theo chức năng; Tăng cường phối hợp đặt hàng đơn vị kiểm toán độc lập để giảm áp lực cho công tác tra, kiểm tra DN; Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức đồn thể, trị -xã hội cơng tác tuyên truyền, giám sát… nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Đồng Tháp 3.1 Định hướng đổi cơng tác quản lý thuế 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện công tác quản lý thuế Tăng cường cải cách hành chính, đại hóa phương pháp quản lý thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm chi phí tạo thuận lợi cho NNT; Tăng cường hoạt động tra, kiểm tra, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế; Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế lực chuyên môn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp; Tăng cường đầu tư sở vật chất; hạ tầng kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế 3.1.2 Định hướng đổi công tác quản lý Định hướng chung đổi công tác quản lý thuế: Thứ nhất, việc tăng cường công tác quản lý thuế phải phù hợp tiến trình hội nhập quốc tế: tăng cường cơng tác quản lý thuế theo yêu cầu chung nước tiến trình hội nhập quốc tế…nhằm thúc đẩy DN phát triển, tăng sức cạnh tranh tham gia hội nhập; Thứ hai, việc tăng cường công tác quản lý thuế phải đáp ứng yêu cầu DN phát triển, nuôi dưỡng nguồn thu hội nhập kinh tế quốc tế: Phải đơn giản hóa thủ tục hành thuế, giảm thời gian kê khai nộp thuế, giảm chi phí; tạo thuận lợi cho người nộp thuế để tăng thu nhập, tăng sức cạnh tranh trình hộp nhập; Thứ ba, việc tăng cường công tác quản lý thuế tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng trình SXKD thực nghĩa vụ thuế NNT, góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hộị Định hướng đổi công tác quản lý thuế TNDN: Quản lý thuế TNDN nhằm phát huy vai trò tối đa loại thuế việc khuyến khích đầu tư, mở rộng sản xuất, cấu lại nâng cao hiệu hoạt động kinh tế; Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN; Quản lý thuế TNDN phải tăng cường công tác tra, kiểm tra, thuế; Quản lý thuế TNDN phải đơi với cải cách hành thuế; Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế: Ứng dụng công nghệ thông tin đại vào quản lý thuế để giảm bớt khối lượng công việc phù hợp với chủ trương cải cách hành thuế, tỉnh giảm biên chế ngành, đồng thời giải cơng việc nhanh xác 3.2 Một số giải pháp chủ yếu 3.2.1 Về tổ chức máy quản lý thuế chất lượng nguồn nhân lực Kiện toàn máy tổ chức quan thuế: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình chức quan thuế cấp; tăng cường nguồn lực cho phận xây dựng, theo dõi đánh giá kết thực chiến lược cải cách, đại hóa hệ thống thuế Tổng cục Thuế; Nghiên cứu hình thành phận chuyên trách quản lý thay đổi để nhanh chóng nắm bắt thay đổi mơi trường bên bên ngồi có tác động đến hoạt động quản lý thuế, từ đề xuất kịp thời biện pháp ứng phó: Tổng cục Thuế cần xây dựng Trung tâm xử lý liệu, sở liệu quốc gia; Thành lập Đội tra thuế Chi cục Thuế Quận, thuộc thành phố trực thuộc Trung ương Chi cục Thuế thành phố thuộc Tỉnh; Nghiên cứu nâng cấp Trường Nghiệp vụ thuế thành Trường thuế Việt Nam đào tạo chuyên ngành thuế bậc cao đẳng, đại học Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực quản lý thuế: Xây dựng đưa vào áp dụng phương pháp quản lý nguồn nhân lực đại; xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế theo ngạch bậc, lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc, xây dựng tiêu chuẩn đội ngũ cán lãnh đạo quản lý; đổi phương thức đánh giá, phân loại cán công chức hàng năm; Sắp xếp lại đội ngũ cán quản lý thuế theo hướng tập trung vào chức năng; Tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, thái độ phục vụ tận tuỵ, công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế; xây dựng chiến lược chống tham nhũng tồn diện cam kết tăng tính liêm 3.2.2 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thuế: đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thơng tin tồn diện khâu quy trình quản lý đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giai đoạn 3.2.3.Một số giải pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Tăng cường công tác truyên truyền, hổ trợ NNT: Ngành Thuế chủ động phối hợp với ngành, tổ chức trị xã hội với nhiều hình thức đa dạng, phong phú, thường xuyên truyền truyền pháp luật thuế, cộng đồng dân cư, doanh nghiệp…để người hiểu thấy rõ trách nhiệm, nghĩa vụ việc kê khai nộp thuế; Bố trí cơng chức có trình độ chun mơn giỏi, am hiểu pháp luật hổ trợ NNT; Giám sát chặt chẻ kê khai thuế, nộp thuế NNT: Ứng dụng cơng nghệ thơng tin xây dựng tiêu chí phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế để phân nhóm theo mức độ rủi ro, có kế hoạch cụ thể giám sát biện pháp quản lý thích hợp NNT; Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra, xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế: Ưu tiên tập trung nguồn lực cho công tác tra, kiểm tra thuế; kịp thời phát xử lý vi phạm pháp luật 3.2.4 Tăng cường phối hợp đặt hàng đơn vị kiểm toán độc lập: Cơ quan thuế cần tăng cường phối hợp với đặt hàng với quan kiểm toán độc lập trường hợp DN khơng có rủi ro cao thuế DN giải thể…để giảm bớt áp lực tra, kiểm tra thuế Các kiến nghị: Kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài hồn thiện hệ thống Pháp luật thuế theo hướng cụ thể, rõ ràng minh bạch, dễ hiểu dễ thực Kiến nghị Tổng cục Thuế đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin, đại hóa quản lý thuế; nhanh chóng xây dựng sở liệu quốc gia NNT; Kiến nghị UBND tỉnh Đồng Tháp đạo ngành chức tích cực phối hợp Cơ quan Thuế việc tuyên truyền pháp luật thuế xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; tăng cường cải cách thủ tục hành chính, thu hút đầu tư Kiến nghị ngành chức tỉnh phối hợp Cơ quan Thuế tuyên truyền pháp luật, hỗ trợ cung cấp thông tin; xác minh điều tra xử lý NNT vi phạm theo quy định pháp luật KẾT LUẬN Qua đề tài nghiên cứu:“Tăng cường quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp” học viên rút số kết luận sau: Thứ nhất, đề tài góp phần hệ thống hóa sở lý luận vê cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế TNDN nói riêng Thứ hai, nghiên cứu rõ thực trạng quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Đồng Tháp Trong đó, nội dung quản lý thuế có liên quan đến chức tuyên truyền & hỗ trợ người nộp thuế; kê khai kế toán thuế; tra, kiểm tra thuế; công tác quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế… Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp tổ chức triển khai thực đạt nhiều kết quan trọng Đánh giá tình hình quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp; hạn chế quan thuế nguyên nhân hạn chế Thứ ba, sở thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, học viên đề số giải pháp chủ yếu số kiến nghị gồm: Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế; Về tổ chức máy theo mơ hình chức Trong đó, trọng tăng cường số lượng nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế; Tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin, đại hóa cơng tác quản lý thuế; Tăng cường nhóm giải pháp quản lý thuế theo chức năng: quản lý đăng ký, kê khai & kế tốn thuế; tun truyền & hỗ trợ NNT; cơng tác tra, kiểm tra thuế; quản lý & cưỡng chế nợ thuế; Tăng cường phối hợp đặt hàng đơn vị kiểm toán độc lập để giảm áp lực cho công tác tra, kiểm tra DN; Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức đồn thể, trị -xã hội cơng tác tuyên truyền, giám sát… nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Đồng Tháp Thứ tư, kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài hồn thiện hệ thống Pháp luật thuế theo hướng cụ thể, rõ ràng minh bạch, dễ hiểu dễ thực Kiến nghị Tổng cục Thuế đầu tư sở hạ tầng kỹ thuật, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, đại hóa quản lý thuế; nhanh chóng xây dựng sở liệu quốc gia NNT; ứng dụng quản lý tập trung ứng dụng phân tích rủi ro NNT phục vụ cho công tác quản lý thuế công tác tra, kiểm tra thuế Kiến nghị UBND tỉnh Đồng Tháp đạo ngành chức tích cực phối hợp Cơ quan Thuế việc tuyên truyền pháp luật thuế xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; tăng cường cải cách thủ tục hành chính, thu hút đầu tư Kiến nghị ngành chức tỉnh phối hợp Cơ quan Thuế tuyên truyền pháp luật, hỗ trợ cung cấp thông tin; xác minh điều tra xử lý NNT vi phạm theo quy định pháp luật Kiến nghị cộng đồng doanh nghiệp thực nghiêm pháp luật kê khai thuế, nộp thuế… ... cứ: thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất thu? ?? TNDN + Cơng thức tính thu? ?? TNDN: Thu? ?? TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu? ?? x Thu? ?? suất Thu nhập tính thu? ??: Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? Thu nhập. .. nhân quản lý thu? ?? Cục Thu? ?? Đồng Tháp giai đoạn 2011-2015 Từ định hướng đề giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? TNDN Cục Thu? ?? tỉnh Đồng Tháp 2.4 Đánh giá tình hình quản lý thu thuế TNDN Cục Thu? ?? tỉnh. .. luận văn: Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: Quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp văn phòng Cục Thu? ?? tỉnh Đồng Tháp quản lý giai đoạn 2011-2015 Phương