Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố hà tĩnh (tt)

i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN vi LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.1.4 Đối tượng, phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệpError! Bookma 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuếError! Bookmar 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuếError! Bookma 1.2.3 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuếError! Bookmar 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệpError! Bookmark not defined 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Error! Bookmark not defined 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số chi cục thuế học cho Chi cục thuế thành phố Hà TĩnhError! Bookmark not defined 1.3.1 Kinh nghiệm số chi cục thuế Error! Bookmark not defined 1.3.2 Bài học cho Chi cục thuế thành phố Hà TĩnhError! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH ii GIAI ĐOẠN 2013-2015 Error! Bookmark not defined 2.1 Giới thiệu Chi cục thuế thành phố Hà TĩnhError! Bookmark not defined 2.1.1 Chức nhiệm vụ Error! Bookmark not defined 2.1.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế Error! Bookmark not defined 2.1.3 Kết hoạt động Chi cục thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015Error! Bookm 2.2.Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 Error! Bookmark not defined 2.2.1 Tổng quan doanh nghiệp thuộc quản lý chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined 2.2.2 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 Error! Bookmark not defined 2.3 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013 -2015 Error! Bookmark not defined 2.3.1 Hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế Error! Bookmark not defined 2.3.2 Quản lý khai thuế Error! Bookmark not defined 2.3.3 Quản lý nộp thuế nợ thuế Error! Bookmark not defined 2.3.4 Kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 2.3.5 Xử lý vi phạm hành thuế Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013 -2015 Error! Bookmark not defined 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thu thuế TNDNError! Bookmark not defined 2.4.2 Ưu điểm quản lý thu thuế TNDN Error! Bookmark not defined 2.4.3 Hạn chế quản lý thu thuế TNDN Error! Bookmark not defined 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế TNDNError! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH ĐẾN NĂM 2020 Error! Bookmark not defined 3.1 Định hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 3.1.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế chi cục thuế thành phố Hà TĩnhError! Bookm iii 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.2 Giải pháp hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế Error! Bookmark not defined 3.2.2 Giải pháp quản lý khai thuế Error! Bookmark not defined 3.2.3 Giải pháp quản lý nộp thuế nợ thuế Error! Bookmark not defined 3.2.4 Giải pháp kiểm tra thuế Error! Bookmark not defined 3.2.5 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuếError! Bookmark not defined 3.2.6 Giải pháp khác Error! Bookmark not defined 3.3 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kiến nghị doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị cục thuế Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined 3.2.3 Kiến nghị Tổng cục thuế Bộ tài chínhError! Bookmark not defined 3.2.4 Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phươngError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp ĐKKD : Đăng ký kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế 10 SXKD : Sản xuất kinh doanh 11 TNCN : Thu nhập cá nhân 12 TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 14 UBND : Ủy ban nhân dân 15 WTO : Tổ chức Thương mại Thế giới v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013 - 2015 Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp thành phố Hà Tĩnh phân theo ngành nghềError! Bookma Bảng 2.3: Mức độ đóng góp thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Kết thực công tác hỗ trợ thông tinError! Bookmark not defined Bảng 2.5: Kết phiếu điều tra khảo sát mức độ hài lòng DN hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined Bảng 2.6: Tình hình khai thuế TNDN doanh nghiệpError! Bookmark not defined Bảng 2.7: So sánh yêu cầ u và thực hiê ̣n quy trin ̀ h quản lý khai thu ế TNDNError! Bookmark n Bảng 2.8: Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng quản lý khai thuếError! Bookmark no Bảng 2.9: Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined Bảng 2.10: Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệpError! Bookmark not defined Bàng 2.12: Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng doanh nghiệp quản lý nộp thuế nợ thuế Error! Bookmark not defined Bảng 2.13: So sánh yêu cầ u và thực hiê ̣n theo quy trình kiể m tra khai thuế TNDN quan thuế Error! Bookmark not defined Bảng 2.14: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng năm qua hoạt động kiểm tra thuế trụ sở quan thuế Error! Bookmark not defined Bảng 2.15: So sánh yêu cầ u và thực hiê ̣n theo quy trin ̀ h kiể m tr a khai thuế TNDNError! Bookm trụ sở NNT Error! Bookmark not defined Bảng 2.16: Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Error! Bookmark not defined Bảng 2.17: Kết khảo sát mức độ hài lòng DN công tác kiểm tra thuếError! Bookma vi Bảng 2.18: Thực xử lý vi phạm hành thuế Chi cục thuế TP Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined Bảng 2.19: Số vụ vi phạm hành thuế TNDN chi cục thuế TP Hà TĩnhError! Bookm Bảng 2.20: Số liệu sai sót thực xử lý vi phạm chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined Bảng 2.21: Kết điều tra khảo sát mức độ hài lòng xử lý vi phạm hành thuế Error! Bookmark not defined Bảng 2.22: Số thu thuế TNDN DN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh dự toán pháp lệnh giao Error! Bookmark not defined Bảng 2.23: Số doanh nghiệp nợ thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh.Error! Bookm Bảng 2.24: Tỷ lệ số tiền nợ thuế TNDN Error! Bookmark not defined Bảng 2.25: Tỷ lệ nợ thuế năm trước doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh thu năm Error! Bookmark not defined Bảng 2.26: Tỷ lệ số thuế TNDN truy thu qua công tác kiểm traError! Bookmark not defined Bảng 2.27: Tỷ lệ DN qua kiểm tra có sai phạm thuế.Error! Bookmark not defined Bảng 2.28: Tỷ lệ doanh nghiệp bị xử lý sai phạm thuếError! Bookmark not defined Bảng 2.29: Doanh nghiệp bị nêu tên chây ỳ không chấp hành pháp luật thuế (2013 – 2015) Error! Bookmark not defined DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy triǹ h quản lý khai thuế ta ̣i chi cục thuếError! Bookmark not defined Hình 1.2: Quy trình quản lý nộp thuế nơ ̣ thuế TNDNError! Bookmark not defined Hình 1.3: Quy trình kiể m tra khai thuế TNDN trụ sở quan thuếError! Bookmark not def Hình 1.4: Quy trình kiể m tra trụ sở người nộp thuếError! Bookmark not defined Hình 1.5 Quy trình xử phạt vi phạm hành Error! Bookmark not defined Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức chi cục Thuế thành phố Hà TĩnhError! Bookmark not defined TÓM TẮT LUẬN VĂN Phần mở đầu Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn vii phát triển Nhà nước Trong công đổi kinh tế gắn với phát triển kinh tế thị trường, với sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Đó nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Bên cạnh đó, Thuế thu nhập doanh nghiệp cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định khuyến khích doanh nghiệp phát triển Nói để thấy thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trị quan trọng phát triển quốc gia Chính vậy, cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp quan trọng Như vậy, thấy cơng tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng quốc gia quan trọng, đặc biệt quốc gia phát triển Việt Nam thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ quan trọng góp phần điều chỉnh, thực sách vĩ mô Nhà nước Chi cục thuế TP Hà Tĩnh năm qua trọng đến cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Kết hoạt động năm 2015 cho thấy Chi cục thuế TP Hà Tĩnh có tổng thu đạt 1.086,322 tỷ đồng, đạt 151% kế hoạch HĐND tỉnh, 183% kế hoạch Bộ tài giao 171% so với kỳ, đồng thời có 5/7 khoản thu vượt mức kế hoạch tăng so với kỳ, sắc thuế quan trọng vượt cao như: Tiền thuê đất đạt 476% kế hoạch, Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đạt 114% kế hoạch, Thuế doanh nghiệp quốc doanh đạt 102% Những số cho thấy hiệu hoạt động Chi cục thuế thời gian vừa qua Tuy vậy, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tránh khỏi hạn chế áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế nên có khơng doanh nghiệp lợi dụng thơng thống pháp luật chế quản lý để gian lận thuế, trốn thuế Nhận thức tầm quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp phát triển quốc gia, nhìn vào thực tế khách quan tình hình cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, tác giả lựa chọn đề tài ‘‘Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành viii phố Hà Tĩnh” làm luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu luận văn nhằm hệ thống hóa lý thuyết thuế TNDN quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp; mơ tả, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh; từ tìm ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Đây đóng góp luận văn mà tác giả mong muốn Đối tượng nghiên cứu quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Trong tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý Chi cục thuế theo quy trình tác nghiệp Để hồn thành Luận văn này, Tác giả sử dụng phương pháp thống kê, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh để tổng hợp, phân tích, đối chiếu; phân tích tình hình; từ khái qt thành luận điểm có lý luận thực tiễn Một số nội dung tác giả kế thừa kết nghiên cứu có bổ sung vận dụng số liệu mới, phù hợp kinh tế xã hội địa phương nhằm làm cho đề tài có tính khoa học phong phú Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2013-2015 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh đến năm 2020 ix Phần nội dung Trong Chƣơng 1: Tác giả trình bày tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp, từ trình bày khái quát công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, gồm nguyên tắc, mục tiêu nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Những nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp mà tác giả đề cập nghiên cứu dựa mô hình quản lý theo chức năng: Thứ nhất, hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế: Đây khâu quan trọng nhằm đảm bảo hiệu chế "Tự khai, tự tính thuế" Thứ hai, quản lý khai thuế: Là việc thực theo dõi số tiền thuế phát sinh kỳ kê khai mà người nộp thuế phải nộp theo quy định Thứ ba, quản lý nộp thuế nợ thuế: Là việc mà chi cục thuế phối hợp với kho bạc nhà nước, ngân hàng thành phố, huyện, thị xã thực theo dõi tình hình nộp thuế TNDN người nộp thuế Thứ tư, Kiểm tra thuế: Bên cạnh tôn trọng kết tự khai, tự tính thuế doanh nghiệp, quan thuế thực biện pháp kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Thứ năm, Xử phạt vi phạm hành thuế: Trên sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm hành thuế, chi cục thuế xử lý vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo tính minh bạch quy định pháp luật Trên sở trình bày nội dung công tác quản lý thuế, luận văn nêu lên nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Trong Chƣơng 2: Tác giả trình bày khái quát cấu tổ chức máy, kết thu ngân sách, thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ 2013 đến 2015 chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh theo chức quản lý thuế hành Với nội dung chủ yếu sau đây: x Thứ nhất, hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế: Để nâng cao hiệu thu thuế TNDN, Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh đặt nhiệm vụ hỗ trợ thông tin người nộp thuế lên hàng đầu Việc đa dạng hố hình thức nâng cao chất lượng cơng tác hỗ trợ thơng tin, tư vấn thuế có tác dụng nâng cao đuợc tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Tác giả trình bày đầy đủ, chi tiết kết đạt hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế qua năm 2013 đến 2015 Thứ hai, Quản lý khai thuế: Chi cục Thuế xác định nhiệm vụ quan trọng nhằm thu thập, cập nhật thông tin, tạo sở liệu ban đầu phục vụ cho hoạt động quan thuế như: tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình thu từ đề biện pháp quản lý thu có hiệu quả; phân tích rủi ro để lập kế hoạch kiểm tra Nhờ vậy, hoạt động tổ chức khai thuế địa bàn thành phố tương đối tốt Đặc biệt, với chủ trương thực chế tự khai, tự nộp Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh triển khai thành cơng hình thức kê khai thuế qua mạng Việc làm giảm nhiều thời gian cho người nộp thuế, cho quan thuế, từ nâng cao chất lượng kê khai ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Thứ ba, Quản lý nộp thuế nợ thuế: Trong khâu nộp thuế, thay hình thức thu tiền mặt biên lai thu thuế, người nộp thuế trực tiếp nộp thuế vào ngân sách Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh triển khai quy chế phối kết hợp ba ngành Thuế, Kho bạc, Ngân hàng nên việc nộp thuế DN thực qua hệ thống ngân hàng Chi cục thuế Thành phố Hà Tĩnh thực chủ trương đồng việc nộp thuế điện tử, qua Internet -Banking Sự tiện ích nộp thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nộp thuế Đây biện pháp có tác động khơng nhỏ đến tính tự giác người nộp thuế, nhờ hạn chế tối đa tình trạng thất thu thuế Việc theo dõi nộp thuế chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh tiến hành theo quy trình nhằm xác định số tiền thuế nộp theo mục lục ngân sách quy định số nợ thuế chưa nộp thực phân loại nợ thuế Hàng tháng, phận quản lý nợ thuế Chi cục tiến hành rà sốt, phân cơng cho cán khoản nợ phát sinh Các cán sau phân công quản lý khoản nợ phát sinh thực phân loại, theo dõi đôn đốc thu nợ, đối chiếu để xác định xác cụ thể nợ đọng doanh nghiệp Các khoản nợ thuế phân theo địa bàn xi giao cho cán chịu trách nhiệm quản lý; gắn trách nhiệm thủ trưởng quan thuế, phận quản lý nợ, cán thuế khoản nợ thuế có khả thu; xử phạt khoản nợ thuế hạn Thứ tư, kiểm tra thuế: Với việc thực Luật quản lý thuế làm tăng vai trị cơng tác kiểm tra nhằm đảm bảo nghiêm minh luật thuế Qua công tác kiểm tra chấn chỉnh kịp thời việc thực ghi chép chứng từ, sổ sách quy định; chấn chỉnh sửa chữa kịp thời sai sót, vi phạm, đồng thời động viên đôn đốc doanh nghiệp kê khai xác, nộp thuế đầy đủ kịp thời, phát truy thu trốn lậu thuế, đảm công tổ chức, cá nhân nộp thuế Thứ năm, xử lý vi phạm hành thuế: Các hành vi vi phạm hành thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh chủ yếu tập trung vào hai nhóm: Chậm nộp tiền thuế khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp Việc xử lý vi phạm hành thuế chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh thực quy trình, nhiên trình thực số biên lập không đủ chi tiết, không đủ dẫn đến có trường hợp xác định sai mức xử phạt Luận văn ưu điểm hạn chế hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh thời gian vừa qua, đồng thời nguyên nhân cụ thể dẫn đến hạn chế nêu Những hạn chế chủ yếu mà luận văn đưa là: Công tác hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế chưa đầu tư sâu chất lượng, kỹ truyền đạt thơng tin cịn hạn chế; cịn doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế đội kê khai kế toán thuế tin học chưa kiên việc đôn đốc xử lý đơn vị vi phạm thời gian theo quy định; quản lý nộp thuế nợ thuế, việc cập nhật cứng từ chưa kịp thời, tình trạng nợ đọng thuế cịn lớn, chưa có phối hợp chặt chẽ với quan chức để xử lý khoản nợ khó thu; cơng tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế chậm, số lượng đơn vị kiểm tra thực tế đạt tỷ lệ thấp so với số đợn vị quản lý, số kiểm tra cịn kéo dài chưa có lý đáng hồ sơ; lực cán hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế đại Trong Chƣơng 3: Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh bối cảnh kinh tế - xã hội ảnh xii hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả đưa phương hướng giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, cụ thể sau: * Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh: Thứ nhất, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung Việc cải cách hệ thống thuế quản lý thuế theo hướng tiên tiến, bắt kịp với tốc độ tăng trưởng phát triển kinh tế quốc dân kinh tế giới cần thiết Thuế thu nhập doanh nghiệp phần quan trọng hệ thống thuế nên quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp bắt buộc phải gắn liền với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung Nếu việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tách rời vời việc cải cách hệ thống dẫn đến tượng không đồng bộ, quán công tác quản lý, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp không đạt hiệu theo yêu cầu quản lý thuế nói chung Thứ hai, quản lý thu thuế TNDN địa bàn phải đáp ứng hiệu tối đa, tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh phát triển Việc thu thuế phải đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước Đây yêu cầu có tính ngun tắc quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật thuế, Tuy nhiên biện pháp quản lý thu thuế phải mềm dẻo, linh hoạt phù hợp với tình hình SXKD doanh nghiệp Tối thiểu hóa chi phí phát sinh trình thực biện pháp quản lý từ phía người nộp thuế quan thuế Thứ ba, đổi quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng đại Đây yêu cầu vừa cấp bách, vừa mang tính bản, lâu dài, việc đại hóa thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào quản lý tất khâu quản lý thu thuế kết hợp với cải cách hành thuế: Từ tổ chức máy, cán đến quy trình - thủ tục thuế * Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh - Giải pháp hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế: Nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp phải xem tiêu chí mang tính chiến lược Chi cục thời xiii gian tới Muốn làm tốt điều này, cần quan tâm đầu tư nguồn lực cho công tác hỗ trợ thông tin, tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp Để công tác hỗ trợ thông tin cho doanh nghiệp đạt hiệu cao cần trọng số nội dung cụ thể sau: + Nâng cao chất lượng công tác hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp Bố trí cán bộ, cơng chức giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, nắm vững quy định pháp luật để tiếp nhận, hỗ trợ, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp Nâng cao kỹ giảng dạy, tập huấn cho đội ngũ làm công tác giảng viên chi cục Đổi hình thức truyền đạt thơng tin đến người nộp thuế, phối hợp với quan truyền truyền hình tích cực hỗ trợ phổ biên pháp luật đến khối phố, xã, phường + Xây dựng mối quan hệ đối tác Thuế - Doanh nghiệp Doanh nghiệp vừa đối tác vừa đối tượng quản lý quan thuế Cải cách suy cho phục vụ lợi ích đáng doanh nghiệp Do hợp tác công tư tạo nên thành công trọn vẹn cho cải cách Thuế Trao đổi thông tin thường xuyên với doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý cải cách có phản hồi để từ điều chỉnh việc cải cách cho phù hợp với tình hình thực tế quốc gia sở chuẩn mực quốc tế - Giải pháp quản lý khai thuế: Đối với doanh nghiệp tuân thủ tốt hạn chế kiểm tra tờ khai, bảng kê khai thuế, gia hạn thời gian nộp hồ sơ thuế hợp lý Đối với doanh nghiệp thường xảy vi phạm kiểm tra hồ sơ chặt chẽ, xác định sai phạm, định điều chỉnh số thuế phải nộp, xử phạt theo quy định Đối với doanh nghiệp thực sách thuế khơng tốt, quản lý kê khai xử lý vi phạm nghiêm khắc, buộc doanh nghiệp phải tuân thủ pháp Luật Thực kê khai qua mạng, tiết kiệm thời gian chi phí, hạn chế phát sinh tiêu cực cán thuế Đẩy mạnh công tác đối chiếu số liệu đội kê khai kế toán thuế phận chức năng, đặc biệt đội kiểm tra việc hạch toán số liệu kết kiểm tra thuế Theo dõi việc kê khai đơn vị bị truy thu, giảm lỗ, giảm khấu trừ theo kết luận kiểm tra thuế Hàng tháng chủ động lập danh sách NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế chuyển đội kiểm tra phối kết hợp xác minh tình trạng tồn NNT, sở để đóng cửa mã số thuế thơng báo DN khơng có mặt địa bàn đối chiếu số liệu với đội quản lý nợ thuế để xác định số thuế nợ đơn vị địa bàn xiv - Giải pháp quản lý nộp thuế nợ thuế: Chủ động rà sốt thơng tin NNT ứng dụng, phối hợp với đội Kiểm tra đôn đốc NNT bổ sung thông tin, chủ động rà sốt nội dung thơng tin sai lệch mục lục ngân sách nhà nước, loại thuế phải nộp, địa nhận thông báo thuế Rà sốt sửa đổi , bở sung các biể u mẫu liên quan đế n nô ̣p thuế phu ̣c vu ̣ cho viê ̣c nô ̣p thuế qua ngân hàng trực tuyế n (Internet Banking) Cần tăng cường phối hợp với quan Kho bạc việc đối chiếu số thu nộp người nộp thuế Cần có phối hợp chặt chẽ với bên Kho bạc nhằm đại hóa phần mềm ứng dụng quản lý nộp thuế DN Bên cạnh đó, chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh thống với Kho bạc để có cập nhật việc quản lý nộp thuế nhằm đảm bảo nhanh chóng, kịp thời Khuyến khích DN nộp tiền qua hệ thống ngân hàng nhằm đại hóa cơng tác quản lý nộp thuế Để công tác thu nợ thuế khả thi, quy trình, pháp luật, yêu cầu tất cán công chức đơn vị cần tăng cường học tập văn bản, quy trình nghiệp vụ, luật quản lý thuế Trong quy trình cưỡng chế nợ thuế phải thực hiên nguyên tắc, áp dụng biện pháp cưỡng chế thích hợp, theo quy định Luật Quản lý thuế, để đảm bảo thi hành định hành thuế nghiêm minh Cần xác định nợ phải xác, thu thập xác minh, kiểm tra thông tin, tổ chức thực hiện, theo dõi q trình thực hiện, phân tích đánh giá tình hình nợ thuế địa bàn từ đề biện pháp xử lý thích hợp Bên cạnh việc tăng cường biện pháp nhằm giảm nợ thuế, chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh cần chủ động doanh nghiệp xây dựng kế hoạch trả nợ theo hướng trả dần để giảm bớt áp lực trả nợ cho doanh nghiệp thời điểm định, từ có thêm điều kiện để sản xuất kinh doanh Bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng ký tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hoá, dịch vụ; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản Quy định vừa giúp chi cục thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng * Giải pháp kiểm tra thuế: Đẩy mạnh kiểm tra xử lý nghiêm vi phạm, việc kiểm tra quan thuế khơng hạn chế thất thu NSNN mà cịn có tác dụng ngăn chặn hành vi vi phạm, tạo môi trường bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp, đưa dần việc quản lý Doanh nghiệp vào nề nếp, đảm bảo công bình đẳng kinh doanh Để tăng cường công tác kiểm tra cần phải tạo lập sở xv liệu người nộp thuế, Nâng cao cơng tác phân tích, dự báo, thu thập thông tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm, Tăng tỷ lệ người nộp thuế kiểm tra, Xây dựng tiêu định tính đánh giá kết kiểm tra, Tổ chức tốt công tác giám sát xử lý sau kiểm tra * Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế: Theo dõi, kiểm tra, giám sát trình thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế, toán thuế để kịp thời phát sai phạm có hướng xử phạt hợp lý Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp Đảm bảo hành vi vi phạm pháp luật thuế phải phát đình Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải tiến hành kịp thời, công khai, minh bạch, triệt để, hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật * Giải pháp khác: + Đối với cán làm công tác quản lý thuế: Trong công tác quản lý thuế yếu tố người đóng vai trị quan trọng Từ khâu tiếp nhận thông tin, đăng ký thuế đến khâu kiểm tra, quản lý nợ cán thuế kiểm tra thực Do để cơng tác quản lý thuế đạt chất lượng hiệu quả, cán thuế phải người đáp ứng tồn diện chun mơn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cao + Hiện đại hoá phương tiện làm việc Cơ quan Thuế: Cung cấp trang thiết bị làm việc cho công chức thực máy tính cá nhân, laptop, máy phơ tơ máy in, máy quét mã vạch công chức thuế có điệu kiện làm việc tốt + Thường xuyên tổ chức kiểm tra, sát hạch: nhằm rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cán cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại cơng chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại + Phối hợp với ban ngành theo quy chế phố hợp liên quan tới người nộp thuế: Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc, quan đăng ký kinh doanh để thường xun trao đổi thơng tin vế tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế, để tăng tính hiệu lực, hiệu xvi quản lý thuế + Đẩy mạnh công nghệ thông tin vào quản lý thuế: Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thơng tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu * Kiến nghị số điều kiện thực thi giải pháp: Để đảm bảo đủ điều kiện tổ chức thực thi giải pháp nói trên, tác giả đề xuất số kiến nghị sau: - Kiến nghị doanh nghiệp: + Doanh nghiệp cần phải chấp hành pháp luật nói chung nghiêm chỉnh thực nghĩa vụ thuế nói riêng, có chiến lược, kế hoạch khả thi triển khai kinh doanh hiệu quả, lợi ích cho doanh nghiệp gắn liền với lợi ích địa phương xã hội + Cơng tác kế toán quan trọng doanh nghiệp, nhiên thực tế với doanh nghiệp vừa nhỏ, trọng quan tâm đến cơng tác kế toán, hầu hết tổ chức, doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hà Tĩnh chọn hình thức th nhân viên làm cơng tác kế tốn khơng mang tính chun nghiệp làm cơng tác kê khai thuế với quan thuế, nên khơng mang tính gắn bó bền chặt lâu dài kế tốn với tổ chức doanh nghiệp Để khắc phục tình trạng tổ chức doanh nghiệp cần ý thức rõ tính quan trọng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế toán thuế, doanh nghiệp cần phải tuyển dụng cán kế tốn chun nghiệp có đạo đức nghề nghiệp am hiểu nghiệp vụ kế tốn, đồng thời gắn bó họ với doanh nghiệp cách lâu dài trách nhiệm quyền lợi + Các chi phí sản xuất kinh doanh phải doanh nghiệp tập hợp hạch toán đầy đủ, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp, sở kinh doanh cần phải xác định rõ khoản mục chi phí hạch tốn kế tốn tính vào chi phí hợp lý khoản mục chi phí khơng hợp lý để loại khỏi chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp + Các doanh nghiệp cần xác định rõ quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm việc thực Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đầy đủ kịp thời vào ngân sách nhà nước xvii - Kiến nghị cục thuế Hà Tĩnh + Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nhằm nâng cao trình độ hiểu biết toàn diện cho cán thuế chuyên môn, nghiệp vụ + Mở lớp tập huấn, hội nghị, diễn đàn với doanh nghiệp lần / năm để nâng cao hiểu biết doanh nghiệp luật thuế TNDN, đồng thời giải nhũng vướng mắc, tồn cho doanh nghiệp trình chấp hành pháp luật thuế TNDN + Tiếp tục rà soát với Tổng cục Thuế bổ sung, sửa đổi quy định gây phiền hà, khó khăn cho doanh nghiệp, bước thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động kê khai nộp thuế + Hệ thống máy móc cơng nghệ thơng tin, phần mềm quản lý nghiệp vụ đạt chuẩn yêu cầu đặt thực kế hoạch cải cách, đại hóa ngành thuế Ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc, thể chỗ tiết kiệm thời gian hồn thành cơng việc, giúp việc tra cứu, thống kê thuế nhanh chóng , tiện lợi khoa hoc + Xây dựng phát triển hệ thống Đại lý thuế, để đại lý thuế phát triển, hoạt động có hiệu thực phát huy vai trò"cánh tay nối dài" ngành thuế, thời gian tới cần thiết phải thực tuyên truyền, phổ biến rộng rải loại hình Đại lý thuế - Kiến nghị Tổng cục thuế Bộ tài + Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế; + Đề nghị sửa đổi điều kiện gia hạn nộp thuế không tính tiền chậm nộp doanh nghiệp ảnh hưởng chế chinh sách, kinh tế trị, thầu phụ từ nhà thầu cịn bị nợ từ vốn NSNN + Đề nghị phân cấp thẩm quyền cho quan Thuế (cấp Tổng cục, cấp Cục, cấp Chi cục thuế) xét duyệt khơng tính tiền chậm nộp với DN có khó khăn tài có ý thức chấp hành pháp luật tốt, cam kết trả nợ dần theo thời điểm thực lộ trình mà khơng cần bảo lãnh từ bên thứ ba + Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho xviii quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao + Tăng cường đào tạo đội ngũ CBCC đặc biệt cán làm công tác kiểm tra + Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế - Kiến nghị với cấp ủy, quyền địa phương + Thành lập ban chống thất thu, Đoàn kiểm tra liên ngành bao gồm quan lãnh đạo cấp thành phố, quan chức khác Công an thành phố, Chi cục quản lý thị trường, Sở Giao thông vận tải… để đảm bảo quản lý, tăng cường công tác kiểm tra cưỡng chế nợ thuế + Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương - Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường - Chỉ đạo Ban, ngành triển đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung Ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế./ 19 ... quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? thành phố Hà Tĩnh, cụ thể sau: * Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN chi cục thu? ?? thành phố Hà Tĩnh: Thứ nhất, quản lý thu thuế thu. .. cục thu? ?? thành phố Hà Tĩnh Trong tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế TNDN chi cục thu? ?? thành phố Hà Tĩnh doanh nghiệp thu? ??c phạm vi quản lý Chi cục thu? ?? theo quy trình tác nghiệp Để hồn thành. .. thiện quản lý thu thuế chi cục thu? ?? thành phố Hà Tĩnh Error! Bookmark not defined 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? thành phố Hà Tĩnh đến