Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty CP vật tư nông nghiệp Pháp Vân

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty CP vật tư nông nghiệp Pháp Vân

6Lời nói đầu

Trong cơ chế bao cấp, các doanh nghệp không mấy quan tâm đến bán hàngvà xác định kết quả kinh doanh Điều này là do mọi thứ đều đợc sản xuất theođơn đặt hàng của nhà nớc Các doanh nghiệp chỉ tồn tại mà không phát triển Hiện nay, nhà nớc thực hiện phát triển nền kinh tế theo cơ chế thị trờngđịnh hớng xã hội chủ nghĩa Do đó, các doanh nghiệp sẽ cùng bình đẳng, cùngcạnh tranh Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đợc phải xác định: nhucầu thị trờng, các loại chi phí, nguồn thu để bù đắp chi phí đó Việc đó đòi hỏibộ máy kế toán phải hợp lí, chặt chẽ Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh làmột chỉ tiêu quan trọng Bởi khi đó ta sẽ xác định dợc lợi nhuận là bao nhiêu đểbù đắp chi phí đã bỏ ra, thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nớc và tiến hành táisản xuất mở rộng.

Trong quá trình thực tập tại "Công ty cổ phần vật t nông nghiệp PhápVân", em đã tìm hiểu, nghiên cứu công tác bán hàng ở công ty Chính vì thế emđã chọn chuyên đề "Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty cổ phần vật t nông nghiệp Pháp Vân"

Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm có 3 phần:

- Phần I: Các vấn đề chung về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

- Phần II: Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty cổ phần vật t nông nghiệp Pháp Vân.

- Phần III: Nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty.

Phần I: Các vấn đề chung về bán hàng và xácđịnh kết quả kinh doanh.

I Những vấn đề chung.

1 Khái niệm và ý nghiã công tác bán hàng.

- Bán hàng: Là việc chuyển quyền sở hữu thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ chokhách hàng và doanh nghiệp thu đợc tiền hay đợc quyền thu tiền.

- Bản chất của quá trình bán hàng:

+ Có sự thoả thuận, trao đổi giữa ngời bán và ngời mua + Có sự thay đổi quyền sở hữu hàng hoá.

+ Khi cung cấp cho khách hàng một khối lợng hàng hoá- dịch vụ thu dợc mộtkhoản tiền.

- ý nghĩa công tác bán hàng:

+ Là động lực cho việc tăng cờng nhập hàng.

+ Góp phần quan trọng đến quyết định doanh thu của doanh nghiệp.

2 Khái niệm doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.

- Doanh thu bán hàng: Là khoản tiền doanh nghiệp thu đợc hoặc khách hàngchấp nhận thanh toán khi doanh nghiệp cung cấp mội khối lợng hàng hoá- dịchvụ.

- Các khoản giảm trừ doanh thu:

+ Chiết khấu thơng mại: Là khoản tiền giảm cho khách hàng do mua nhiềuhàng hoá, thanh toán trớc thời hạn.

+ Hàng bán bị trả lại: Khối lợng hàng hoá đã giao cho khách hàng nhng khôngđợc khách hàng chấp nhận do chất lợng, quy cách

+ Giảm giá hàng bán: Là khoản tiền giảm cho khách hàng do chất lợng hàngkhông đạt yêu cầu

- Các loại thuế tính vào giá bán: + Thuế tiêu thụ dặc biệt.

+ Thuế nhập khẩu.

- Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng:

+ Đối với sản phẩm- hàng hoá- dịch vụ thuộc đối tọng chịu thuế GTGT theophơng pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chacó thuế GTGT

+ Đối với đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì doanh thu làtổng giá thanh toán.

+ Đối với đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu thì doanh thu làtổng giá thanh toán bao gồm cả thuế xuất khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt.

+ Đối với những hàng bán nhận bán, đại lí kí gửi theo phơng thức bán đúng giáhởng hoa hồng thì doanh thu là phần hoa hồng đợc hởng.

+ Bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu theo giá bántrả ngay, phần lãi trả góp đợc tính vào doanh thu hoạt động tài chính phù hợpvới thời điểm ghi nhận doanh thu đơc xác định.

3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

- Phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình hiện có và biến động hàng hoá về mặt hiệnvật và giá trị.

- Phản ánh kịp thời "giá vốn" để xác định chỉ tiêu " lợi nhuận thuần".

- Phản ánh doanh thu bán hàng, thuế phải nộp nhằm xác định kết quả kinhdoanh.

II Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng.

1 Chứng từ sử dụng.

- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho- Phiếu thu- Phiếu chi

- Hoá dơn GTGT

- Giấy báo nợ ngân hàng- Giấy báo có ngân hàng

2 Tài khoản sử dụng.

 TK156.2: Chi phí thu mua hàng hoá.

- TK157: Hàng gửi bán- dùng để theo dõi giá trị hàng hoá dịch vụ mà doanhnghiệp tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng, nhờ bán, đại lý kí gửi hay giá trịlao vụ dịch vụ đã hoàn thành nhng chua dợc chấp nhận thanh toán.

+ Bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hoá- dịch vụ gửi bán.gửi đại lí hoặc đã thựchiện với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh toán.

+ Bên Có: - Phản ánh giá trị hàng hoá- dịch vụ gửi bán đợc chấp nhận thanhtoán hoặc thanh toán.

- Phản ánh giá trị hàng hoá- dịch vụ bị khách hàng từ chối nên trảlại.

+ Số d (Nợ): Giá trị hàng còn gửi bán, kí gửi.

- TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- phản ánh doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong 1 kì kế toán.

+ Bên Nợ: - Thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp).

- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thơng mại,giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại).

- Kết chuyển doanh thu thuần về TK911.

+ Bên Có: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kì.TK511đợc chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2:

 TK511.1: Doanh thu bán hàng hoá.

 TK511.2: Doanh thu bán các thành phẩm. TK511.3: Doanh thu cung cấp dịch vụ  TK511.4: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.- TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ Kết cấu giống TK511.

- TK521: Chiết khấu thơng mại.- TK531: Hàng bán bị trả lại.- TK532: Giảm giá hàng bán.

+ Bên Nợ: Tập hợp các khoản làm giảm doanh thu.

+ Bên Có: Kết chuyển trừ vào doanh thu bán hàng trong kì.

* Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ (Sơ đồ1).

- TK 338.7: Doanh thu chua thực hiện- phản ánh doanh thu cha thực hiện phátsinh trong kì báo cáo bao gồm:

 Số tiền nhận trớc nhiều năm về cho thuê tài sản (thuê hoạt động). Khoản chênh lệch hàng bán trả chậm với trả góp, trả ngay.

 Khoản lãi nhận đợc trớc khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ.+ Bên Có: Doanh thu nhận đợc thực tế phát sinh trong kì.

+ Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu cha thực hiện sang TK511 hoặc TK515.+ Số d (Có): Doanh thu cha thực hiện ở thời điểm cuối kì.

- TK632: Giá vốn hàng bán.

+ Bên Nợ: - Phản ánh giá vốn hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp

- Các khoản hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi bồi thờngcá nhân

+ Bên Có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kì vào TK911

*Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán (Sơ đồ 2)

Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ.

TK152 Nợ TK511,512 Có TK111,112,131

K/c chiết khấu Đã trả tiền TM Cha thu tiền

TK531 K/c hàng bán bị

Trả lại TK532

K/c giảm giá Hàng bán

TK911

K/c doanh thu thuần

Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán.

TK156,157 Nợ TK632 Có TK911

Giá vốn hàng bán K/c giá vốn hàng bán

TK138.8

Hao hụt mất mát hàng Tồn kho

TK159

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

3.Kế toán các phơng pháp xác định giá vốn.

- Phơng pháp bình quân cả kì dự trữ:

Trị giá vốn hàng xuất = Giá trị tồn đầu kì và nhập trong kì Số lợng kho trong kì Số lợng tồn đầu kì và nhập trong kì hàng xuất

+ Căn cứ vào số tồn cũ và nhập mới để tính ra giá bình quân.

+ Trị giá vốn hàng = Số lợng hàng Giá bình quân (đã tính sau mỗi xuất kho xuất kho lần nhập)

+ Trị giá vốn hàng = Số lợng hàng (nhập trớc) Giá nhập kho lô xuất kho xuất kho hàng trớc- Phơng pháp nhập trớc xuất sau- nhập sau xuất trớc:

+ Nhập lô hàng nào sau thì xuất trớc.

+ Trị giá vốn hàng = Số lợng hàng (nhập sau) Giá nhập kho lô xuất kho xuất kho hàng sau

4 Kế toán bán hàng theo các phơng thức bán hàng chủ yếu.

Có 4 phơng thức chủ yếu:

- Theo phơng thức bán hàng trực tiếp:

Là phơng thức giao hàng trực tiếp cho ngời mua tại kho, phân xởng, quầy.Ngời mua đến tận nơi để nhận hàng.

- Theo phơng thức chuyển hàng theo hợp đồng:

Là phơng thức mà doanh nghiệp sẽ chuyển hàng đến tận nơi cho ngờimua Chi phí vận chuyển hàng sẽ do ngời mua hoặc doanh nghiệp chịu tuỳthuộc vào hợp đồng kinh tế giữa hai bên

- Theo phơng thức tiêu thụ đại lí kí gửi:

+ Tại đơn vị có hàng: Xuất hàng cho đại lí, khi bán dợc hàng doanh nghiệp sẽnhận dợc tiền hàng, doanh nghiệp trích hoa hồng từ doanh thu trả cho đại lý.

+ Tại đại lí: Nhận hàng từ đơn vị, khi bán đợc hàng chuyển tiền lên trả chodoanh nghiệp và nhận đợc 1 khoản hoa hồng từ bán hàng.

- Theo phơng thức trả góp:

Doanh nghiệp xuất kho lô hàng bán trả góp, ngời mua trả tiền hàng vàonhiều lần (tiền và lãi trả góp).

5 Kế toán xác định kết quả bán hàng.5.1 Chi phí bán hàng.

5.1.1 Khái niệm và nội dung:

- Chi phí bán hàng: Là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quanđến hoạt động tiêu thụ sản phẩm- hàng hoa- dịch vụ trong kỳ.

- Theo quy định hiện hành chi phí bán hàng bao gồm:

+ Chi phí nhân viên: Tiền lơng, phụ cấp, các khoản trích theo lơng của nhânviên bán hàng.

+ Chi phí vật liệu: Bao gồm các chi phí về vật liệu phục vụ quá trình tiêu thụhàng hoá.

+ Chi phí đồ dùng: Phản ánh chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho bán hàng + Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao nhà cửa, quầy hàng, thiết

bị phục vụ bán hàng.

+ Chi phí bảo hành: Phản ánh chi phí, sửa chữa sản phẩm, công trình.

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí điện, nớc, điện thoại dùng cho bán hàng + Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình bán

hàng: chi phí quảng cáo, môi giới, tiếp khách ở bộ phận bán hàng.

5.1.2.Tài khoản sử dụng:

 TK641.6: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK641.8: Chi phí bằng tiền khác.

*Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng (Sơ đồ 3)

Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng.

TK111,112,331 Nợ TK641 Có Nợ TK911 Có Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK334,338

Tiền lơng và các khoản trích theo lơng NVbán hàng

5.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.5.2.1 Khái niệm- nội dung:

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những khoản chi phí phát sinh có lên quanchung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp không thể tách riêng cho bất cứhoạt động nào.

- Nội dung:

+ Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lơng, phụ cấp, các khoản trích theo lơng củacán bộ, nhân viên văn phòng, các phòng ban chức năng của doanh nghiệp + Chi phí vật liệu quản lý: Là giá trị vật liệu dùng cho công tác văn phòng,

nghiệp vụ chuyên môn, công tác quản trị kinh doanh, giá trị vật liệu xuất dùngcho sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp (sửa chữa tự làm).

+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng: Phản ánh giá trị dụng cụ, đồ dùng chovăn phòng.

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí hao mòn TSCĐ đang sử dụng ở bộphận quản lí.

+ Thuế, phí, lệ phí: Thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí, lệ phí khác.+ Chi phí dự phòng: Theo quy định hiện hành, dự phòng phải thu khó đòi tínhvào chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nớc, điện thoại dùng cho QLDN.+ Chi phí bằng tiền khác: Gồm các khoản chi chung cho doanh nghiệp chaphản ánh ở trên: chi hội nghị, tiếp khách, công tác phí

5.2.2 Tài khoản sử dụng :

TK642- Chi phí quản lí doanh nghiệp.

- Bên Nợ: Tập hợp chi phí QLDN phát sinh trong kì.

- Bên Có: Kết chuyển chi phí phát sinh trong kì sang TK911 TK642 đợc chi tiết thành 8 TK cấp 2:

 TK642.1: Chi phí nhân viên quản lý. TK642.2: Chi phí vật liệu quản lý.

 TK642.3: Chi phí dụng cụ, dồ dùng văn phòng. TK642.4: Chi phí khấu hao TSCĐ.

 TK642.5: Thuế, phí và lệ phí. TK642.6: Chi phí dự phòng.

 TK642.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK642.8: Chi phí bằng tiền khác.

* Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí QLDN (Sơ đồ 4).

Sơ đồ 4: Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.

TK111,112,331 Nợ TK642 Có Nợ TK911 Có Chi phí dịch vụ mua ngoài

TK152,153

Chi phí vật liệu, dụng cụ K/c chi phí QLDN TK214

Khấu hao TSCĐ TK333

Thuế phải nộp

5.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

- Tài khoản sử dụng: TK911- Xác định kết quả kinh doanh + Bên Nợ:- Kết chuyển giá vốn hàng bán.

- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính.

- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN - Kết chuyển chi khác.

- Kết chuyển lãi

+ Bên Có: - Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính - Kết chuyển thu khác.

- Kết chuyển lỗ (nếu có).

- TK421: Lợi nhuận cha phân phối + Bên Nợ: - Kết chuyển lỗ cuối kì - Phân phối lợi nhuận + Bên Có: Lãi trong kỳ.

+ Số d (Có): Số lợi nhuận cha phân phối cuối kì

* Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh (Sơ đồ 5).6 Các hình thức sổ kế toán tổng hợp.

Theo chế độ hiện hành doanh nghiệp có thể sử dụng 1 trong 4 hình thức sau:- Hình thức chứng từ ghi sổ.

- Hình thức nhật ký chứng từ.- Hình thức nhật ký sổ cái.- Hình thức nhật kí chung

Sơ đồ 5: Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh.

TK521,531,532 TK511,512

K/c giảm doanh thu

TK111,112

TK632 Nợ TK911 Có

K/c doanh thu thuần K/c giávốn hàng bán

TK515 TK635 K/c doanh thu K/c CF HĐTC HĐTC

TK641 TK333 K/c chi phí bán hàng

TK642 TK421 K/c chi phí QLDN

Kết chuyển lãi

Kết chuyển lỗ

Phần II: Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác địnhkết quả kinh doanh tại công ty cổ phần vật t nông

nghiệp Pháp Vân.

I Đặc điểm- tình hình chung của công ty cổ phần vật tnông nghệp Pháp Vân.

1 Qúa trình hình thành và phát triển công ty.

Để có đợc nh ngày hôm nay, công ty đã trải qua các giai đoạn hình thành vàphát triển:

1.1 Giai đoạn từ năm 1996 đến năm 2003.

- Công ty với tên gọi: Công ty vật t nông nghiệp Pháp Vân- là 1 doanh nghiệpnhà nớc trực thuộc tổng công ty vật t nông nghiệp, đợc thành lập theo quyết địnhsố 01/QD/BNN- TCCB ngày 6/1/1993 của bộ trởng bộ nông nghiệp và phát triểnnông thôn Giấy phép kinh doanh số 100880 do sở kế hoạch đầu t thành phố HàNội cấp ngày 9/4/1996.

- Ngành nghề kinh doanh: Công nghệp hoá chất phân bón, thơng nghiệp bánbuôn vật t nông nghiệp, đại lý cho thuê kho bãi

1.2 Giai đoạn từ năm 2003 đến nay.

Căn cứ quyết định số 65/2003/QD- TTG ngày 22/4/2003 của thủ tớng chínhphủ phê duyệt phơng án tổng thể, sắp xếp và đổi mới doanh nghiệp nhà nớc trựcthuộc bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn đến năm 2005, công ty vật t nôngnghiệp Pháp Vân thuộc diện doanh nghiệp nhà nớc cổ phần hoá

Căn cứ vào dặc điểm ngành nghề kinh doanh và tình hình thực tế doanhnghiệp, doanh nghiệp chọn hình thức cổ phần hoá theo quy định tại điều 3 nghịđịnh số 64/2002/ND- CP ngày 19/5/2002 của chính phủ về chuyển doanh nghiệpnhà nớc thành công tycổ phần là bán toàn bộ phần vốn nhà nớc hiện có tại doanhnghiệp.

Thực hiện chủ trơng đó của trung ơng, công ty đã tiến hành cổ phần hoá theoquyết định số 3867/QD/BNN- TCCB ngày 30/12/2003 của bộ nông nghiệp vàphát triển nông thôn.

Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của công ty. Đơn vị: VND

Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm20051 Doanh thu thuần

2.Lợi nhuận trớc thuế3 Nộp ngân sách4.Thu nhập bình quân (ngời/tháng)

141393855043 352553080 113788000 850000

153185144891 450360000 145131101 1150000

220483363388 667593366 223783589 1500000

- Doanh thu thuần hàng năm đều tăng: năm 2003 là 141393855043 thì đếnnăm 2005 là 220483363388 tức tăng gần 80000000000 có đợc điều này docông ty đổi mới phơng thức kinh doanh phù hợp với thị trờng hơn Đây là sựcố gắng rất lớn của công ty.

- Lợi nhuận trớc thuế tăng: năm 2003 là 352553080 đến năm 2005 là667593366 tức tăng hơn 310000000 Do doanh thu thuần tăng và doanhnghiệp tiết kiệm dợc chi phí.

- Mức nộp ngân sách năm 2005 tăng gần gấp đôi so với năm 2003 tức là110000000 làm tăng cho ngân sách nhà nớc.

- Thu nhập bình quân tăng: năm 2003 là 850000 thì đến năm 2005 là1500000 tức tăng 750000 Điều này làm cải thiện dời sống nhân viên rấtnhiều

3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh.

- Công ty cổ phần vật t nông nghiệp Pháp Vân thuộc loai hình doanh nghiệp ơng mại nên công việc chủ yếu là mua vào- bán ra, cho nên công tác tổ chứckinh doanh là tổ chức quy trình luân chuyển hàng hoá

Quy trình luân chuyển hàng hoá:

Mua vào Dự trữ

+ Phó giám dốc: Giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực công tác ở công ty:phụ trách lao động tiền lơng, khen thởng, kỉ luật, điều hành công ty khi giámđốc đi vắng.

+ Phòng tổ chức hành chính: Theo dõi tình hình nhân sự công ty, làm tham mucho giám đốc về tổ chức cán bộ, lao động làm công tác hành chính.

+ Phòng kế hoạch kinh doanh: Thu thập thông tin tài liệu, phân tích tình hìnhthực tế công ty với nhu cầu thị trờng, tham mu cho giám đốc việc mua- bánhàng hoá

+ Phòng kế toán- tài chính: Tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê tìnhhình tài chính công ty Hàng quý, hàng năm kế toán quyết toán gửi báo cáo tàichính lên cơ quan tài chính cấp trên, nộp các khoản thuế vào ngân sách nhà n-ớc, đồng thời kiểm tra tài chính các đơn vị trực thuộc.

+ Các trạm và cửa hàng (đợc coi là dơn vị trực thuộc công ty): Hoạt động theochế độ hạch toán phụ thuộc và đợc coi là khách hàng quan hệ với công ty trêncơ sở bình đẳng- hợp tác.

Hội đồng quản trị

Phòng kế hoạch kinh doanhPhòng tổ chức

hành chính

Phòng kế toán tài chính

Ban giám đốc

Trạm kinh doanhtổng hợp, cửa

hàng

II Tình hình công tác hạch toán kế toán tại công ty cổphần vật t nông nghiệp Pháp Vân.

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

* Kế toán trởng (kiêm trởng phòng tài chính- kế toán)

Là ngời do chủ tịch hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỉluật theo đề nghị giám đốc, phải chịu trách nhiệm trớc hội đồng quản trị và phápluật về nhiệm vụ:

- Phụ trách phòng thực hiện công tác hạch toán kế toán.

- Tổng hợp báo cáo tài chính, thông tin kịp thời giúp giám đốc nắm đợc hoạtđộng tài chính công ty, nộp báo cáo gửi lên cơ quan cấp trên đúng hạn.

- Giải quyết tồn tại công nợ cũ.

- Theo dõi hoạt động tài chính ở các trạm.- Làm thủ tục thanh lý hợp đồng.

* Kế toán tiền mặt (kiêm kế toán tiền lơng và các khoản phải trả).- Viết phiếu thu- chi tiền mặt: TK111.

- Theo dõi mua hàng: TK156, TK331.

- Theo dõi bán hàng, viết phiếu xuất hàng: TK156, TK131.- Tập hợp doanh thu bán hàng: TK511.

- Theo dõi việc thu nộp ngân sách: TK333, TK133.

- Cuối tháng: lập báo cáo chi tiết tổng nợ khách hàng, lập báo cáo tổng hợp bán hàng.

mua Lu trữ, thanh lý hợp đồng

* Kế toán ngân hàng (kiêm kế toán TSCĐ):- Theo dõi tiền gửi ngân hàng: TK112.- Theo dõi tiền vay ngân hàng: TK311.

- Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ: TK211.- Khấu hao TSCĐ: TK214.

- Tập hợp doanh thu, chi phí hoạt động tài chính: TK515, TK635, TK711,TK811.

* Thủ quỹ:

- Thu- chi hàng ngày theo dúng chứng từ gốc do giám đốc phê duyệt.

- Cuối ngày, tổng hợp thu- chi- tồn quỹ, niêm phong két, khoá cẩn thận.- Các điểm báo nộp tiền ngoài giờ phải đáp ứng đầy đủ.

* Kế toán trạm:

Các trạm chỉ bố trí nhân viên- ngời trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách.Cuối tháng, các trạm gửi báo cáo bán hàng lên phòng kế toán công ty để tập hợpsố liệu.

Tổ chức bộ máy kế toán công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau

Sơ đồ 7: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.

2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán.

Chế độ kế toán công ty áp dụng hiện nay theo quyết định số 141 TCT/CĐKTban hành ngày 1/11/1995 của bộ tài chính có sửa đổi và bổ sung phù hợp vớihoạt động kinh doanh của công ty.

- Niên độ kế toán: 1/1 đến 31/12.- Kỳ kế toán: Quý.

Kế toán hàng hoá

Kế toán ở các trạm, cửa hàng

Kế toán ngân hàng,

TSCĐKế toán tiền

mặt, tiền l ơng và các khoản

phải trả

Kế toán trởngởng

(kiêm trởngphòng)

Thủ quỹ

- Đơn vị tiền tệ: VND Nguyên tắc chuyển đổi các đơn vị tiền tệ khác sang VNDtheo tỷ giá thực tế ngân hàng nhà nớc công bố vào thời điểm phát sinh nghiệpvụ.

- Chứng từ ban đầu: Công ty sử dụng các chứng từ theo đúng quy định chế độ tàichính.

Bao gồm các chứng từ có liên quan đến 5 chỉ tiêu: + Lao động- tiền lơng.

+ Tiền tệ.

+ Hàng tồn kho + Tài sản cố định + Bán hàng.

- Hệ thống tài khoản:

+ Loại 1: TK111, 112, 131, 133, 138, 139, 141, 156.+ Loại 2: TK211, 214.

+ Loại 3: TK311, 333, 334, 338.+ Loại 4: TK411, 413, 414, 421, 431.+ Loại 5: TK511, 515, 521, 531, 532.+ Loại 6: TK632, 635, 642.

+ Loại 7: TK711.+ Loại 8: TK811.+ Loại 9: TK911.

Tài khoản ngoài bảng: TK004, 007, 009.

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức nhật kí- chứng từ.

* Trình tự ghi sổ công ty cổ phần vật t nông nghiệp Pháp Vân (Sơ đồ 8).

Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ công ty cổ phần vật t nông nghiệp Pháp Vân

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối quý

Kiểm tra đối chiếu số liệu- Báo cáo tài chính tại công ty:

Công ty nộp báo cáo tài chính cho cơ quan cấp trên theo quý, báo cáo tài chínhbao gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo l-u chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính.

- Phơng pháp kế toán TSCĐ:

+ Nguyên giá TSCĐ đánh giá theo gía thực tế.

+ Phơng pháp khấu hao đang áp dụng: khấu hao đờng thẳng,- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá theo giá thực nhập.

+ Xác định trị giá hàng tồn kho: theo phơng pháp kiểm kê thờng xuyên + Xác định trị giá vốn hàng xuất kho: giá thực tế đích danh.

- Công ty chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

III Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh ở công ty cổ phần vật t nông nghiệp PhápVân.

1 Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ tại công ty.

- Mặt hàng chủ yếu là phân DAP, đạm URE, phân kali - Một số mặt hàng khác: đỗ tơng, lạc, đờng kính.

Chứng từ gốc

Nhật ký- chứng từSổ kế

toán chi tiết

Bảng tổng

hợp chi tiết Sổ cái

Báo cáo quỹ hàng ngày

Báo cáo kế toán

2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng tại công ty cổ phần vật t nôngnghiệp Pháp Vân.

2.1 Chứng từ sử dụng:

- Hợp đồng kinh tế.- Hoá đơn GTGT.- Phiếu nhập kho.- Phiếu xuấtkho.

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.- Phiếu thu.

- Phiếu chi.

- Giấy báo nợ ngân hàng.- Giấy báo có ngân hàng.

- Báo cáo bán hàng của các trạm.

Quá trình luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán bán hàng:

Công tác tổ chức chứng từ trong hạch toán kế toán bán hàng phụ thuộc vàophơng thức bán hàng tại công ty.

a Phơng thức bán hàng qua kho theo hợp đồng kí kết giữa công ty và kháchhàng.

Trên cơ sở hợp đồng kinh tế kí kết giữa hai bên, phòng kinh doanh lập hoá đơnGTGT và phiếu xuất kho gửi lên phòng kế toán trởng kí duyệt và giao cho kháchhàng đi lấy hàng

Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên

Mẫu số 1: Hoá đơn giá trị gia tăng.

Hoá đơn Mẫu số: 01GTKT- 3LL Giá trị gia tăng BQ/2005B Liên 1: Lu 0056858

Ngày 10 tháng 12 năm 2005

Đơn vị bán hàng: C.Ty CP vật t nông nghiệp Pháp Vân.Địa chỉ: Hoàng Liệt - Hoàng Mai - Hà Nội

Số tài khoản: Điện thoại: 04.8615465 MS:Họ tên ngời mua hàng: Ngô Thị TrangTên đơn vị: Công ty TNHH Hoàng HàĐịa chỉ: 178 Trơng Định- Hoàng MaiSố tài khoản:

0 1 0 1 4 9 9 8 7 5

0 1 1 1 3 5 6 7 8 0

Hình thức thanh toán:tiềnmặt MS STT Tên hàng hoá,

dịch vụ

Đơn vịtính

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 21523810Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 1076190 Tổng cộng tiền thanh toán: 22600000Số tiền viết bằng chữ:( Hai mơi hai triệu sáu trăm nghìn đồng)

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

Đã ký Đã ký Đã ký

Mẫu số 2: Phiếu xuất kho

Mẫu số: 02-VT

Ban hành theo QĐ số1141Đơn vị: Cty CPVTNN Pháp Vân TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng

Địa chỉ: Hoàng Liệt- Hoàng Mai 11 năm 1995 của bộ TC

phiếu xuất kho

Ngày30 tháng 12 năm 2005

Số :56858 Nợ: TK632 Có: TK156

Họ và tên ngời nhận hàng: Ngô Thị Trang Địa chỉ:178 Trơng ĐịnhLý do xuất kho: Xuất bán cho khách.

Xuất tại kho: A

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩmchất vật t (sản phẩm, hàng hoá)

Đơn vị tính

Số lợng

Thựcxuất

phận sử dụng cung tiêu đơn vị Đã kí Đã kí Đã kí

Tại phòng kế toán, căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho kế toán ghi vàosổ chi tiết bán hàng và làm thủ tục thanh toán.

Có thể xảy ra các trờng hợp sau:

+ Nếu khách hàng trả tiền ngay thì kế toán tiền mặt căn cứ vào hoá dơn GTGTlập phiếu thu vào sổ chi tiết tiền mặt, bảng kê số 1.

+ Nếu khách hàng trả bằng chuyển khoản thì căn cứ giấy báo có ngân hàng kếtoán ghi sổ chi tiết tiền gửi, bảng kê số 2.

+ Nếu khách hàng cha thanh toán ngay kế toán ghi sổ chi tiết phải thu kháchhàng và bảng kê số 11.

Ban hành theo QĐ số: Đơn vị: Cty CPVTNN Pháp Vân TC/QĐ/CĐKT ngày 1 thángĐịa chỉ: Hoàng Liệt- Hoàng Mai 11 năm 1995 của bộ TC

1141-phiếu xuất kho ah/ 01-B kiêm vận chuyển nội bộ Quyển số 294

Ngày 17 tháng 12 năm 2005

Liên 1: Lu Số: 014654Căn cứ lệnh điều động số:14654 Ngày 17 tháng 12 năm 2005.của giám đốccông ty về việc xuất hàng cho trạm ở Hà Tây.

Họ và tên ngời vận chuyển: Ngô Hùng Mạnh Hợp đồng số10901 Phơng tiện vận chuyển: ôtô

Xuất tại kho: A Nhập tại kho: C

Tên nhãn hiệu,quy cách, phẩmchất vật t (sản phẩm, hàng hoá)

Mã số

Số lợng

Xuất, ngày 17 tháng12 năm 2005 Nhập, ngày 17 tháng 12 năm 2005

Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập

Đơn vịtính

Số lợng Trị giá bán

Đơn giá Thành tiền ThuếGTGT1.

2

Đạm UREQuataĐạm UREUAE

tấn tấn

50 15,2

113000000 32832000

56500001691600

2.2.Tài khoản sử dụng:

- TK511: "Doanh thu cung cấp hàng hoá và dịch vụ"- Công ty không chi tiết chotừng loại.

- TK521: "Chiết khấu thơng mại"- Công ty dùng để phản ánh chiết khấu thanhtoán mà khách hàng đợc hởng khi thanh toán trớc hạn.

- TK531: "Hàng bán bị trả lại".- TK532: "Giảm giá hàng bán".- TK632: "Giá vốn hàng bán".

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản:111, 112, 131.

2.3 Thực trạng hạch toán.

2.3.1 Hạchtoán doanh thu bán hàng.2.3.1.1 Phơng pháp hạch toán.

Hạch toán theo các phơng thức bán hàng:

a Phơng thức bán hàng qua kho theo hợp đồng kinh tế.

Trên cơ sở hợp đồng kinh tế kí kết giữa công ty với khách hàng, phòng kếhoạch kinh doanh lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho (mẫu số1 và số 2)chuyển lên cho kế toán trởng kí duyệt.

Tại phòng kế toán, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK632: 21523810.

Có TK156: 21532810 Căn cứ hoá đơn GTGT, kế toán ghi: Nợ TK131(chị Trang):22600000 Có TK511: 21523810 Có TK333.1: 1076190.

b Phơng thức bán hàng thông qua các trạm công ty.

- Khi xuất hàng cho các trạm căn cứ phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(mẫu số 3) kế toán ghi:

Nợ TK156 (Trạm Hà Tây) : 135600000.

Có TK 156 (kho công ty): 135600000.

- Cuối tháng các trạm lập báo cáo bán hàng gửi lên công ty (mẫu số 4), công tylập hoá đơn GTGT đối với những hàng hoá tiêu thụ gửi các trạm để các trạmkhông phải nộp thuế.

Kế toán căn cứ hoá dơn GTGT ghi:

Nợ TK131 (Trạm Hà Tây):145832000 Có TK511: 138887620.

Có TK333.1: 6944380

2.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng:

Căn cứ vào hoá đơn GTGT (mẫu số 1), báo cáo các trạm (mẫu số 4), kế toánghi sổ chi tiết bán hàng và nhật kí chứng từ số 8 cho TK511(em sẽ trình bàysau)

Mẫu số 6: Sổ cái tài khoản 511

Sổ cái

Tài khoản 511Năm 2005.Số d đầu năm

Ghi Có các TKđối ứng với Nợ

TK này

1800000041932012000

1950000045067123675

2150000049893143000

2400000052370840847Cộng số p.s Nợ 41950012000 45086623675 49914643000 52394840847Cộng số p.s Có 41950012000 45086623675 49914643000 52394840847

Số dcuối quý

Nợ Có

Các trờng hợp xảy ra trong quá trình bán hàng:

+ Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì kế toán căn cứ hoá đơnGTGT, lập phiếu thu tiền mặt, bảng kê số 1.