HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY XNK VẬT TƯ TÀU THỦY

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP CHƯƠNG : LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1/ Tổng quan doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1/ Khái niệm : - Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khơng coi doanh thu - Chi phí hao phí nguồn lực để doanh nghiệp đạt mục tiêu cụ thể Nói cách khác, hay theo phân loại kế toán tài số tiền phải trả để thực hoạt động kinh tế sản xuất, giao dịch, v.v nhằm mua loại hàng hóa, dịch vụ cần thiết cho trình sản xuất, kinh doanh - xác định kết kinh doanh phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán 1.1.2/ Phân loại hoạt động doanh nghiệp - Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ : hoạt động bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hố mua vào, thực cơng việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch… - Hoạt động tài : hoạt động phản ánh từ doanh thu tài ( tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia… ) chi phí tài ( bao gồm khoản lỗ đầu tư tài chính, chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh liên kết…) doanh nghiệp - Hoạt động khác : khoản thu nhập chi phí khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP 1.1.3/ Cách xác định doanh thu, chi phí xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3.1/ Cách xác định doanh thu :  Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá : Chỉ ghi nhận doanh thu thoả mãn đồng thời điều kiện : - Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hũu sản phẩm hàng hố cho người mua - Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hố người sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Doanh thu cung cấp dịch vụ : Chỉ ghi nhận doanh thu thoả mãn đồng thời điều kiện : - Doanh thu xác định tương đối đắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định phần cơng việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ  Doanh thu tài khoản doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp  Doanh thu khác khoản thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3.2/ Cách xác định chi phí Những khoản xác định chi phí bao gồm : - Giá trị hàng hoá, vật tư mua vào nhập kho đưa vào sử dụng kỳ - Giá trị vốn sản phẩm , hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bán - Những khoản phải trả tiền lương, tiền công khoản phụ cấp, khoản trích theo lương CBCNV Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP - Những chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay vay vốn…và chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp 1.1.3.3/ Cách xác định kết kinh doanh - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh : số chên lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán - Kết hoạt động tài : số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài - Kết hoạt dộng khác : số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác 1.2/ Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1/ Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.1.1/ Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ a) Nội dung - Bán hàng bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào, bán bất động sản đầu tư … - Cung cấp dịc vụ thực công việc thoả thuận hợp đồng kỳ hoặ nhiều kỳ kế toán cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động… - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định theo giá trị hợp lý khoản thu tiền thu tiền từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng… - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : Là toàn doanh thu bán sản phẩm hàng hoá cung cấp dịch vụ sau trừ khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập (nếu có ) b) Tài khoản sử dụng : Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP - Tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng cúng cấp dịch vụ ” : tài khoản dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế khoản giảm trừ doanh thu Từ xác định doanh thu kỳ doanh nghiệp - Kết cấu TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ Bên nợ : - Số thuế TTĐB thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - Các khoản giảm trừ doanh thu - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bên có : - Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế tốn Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng&cung cấp dịch vụ có tài khoản cấp 2: - TK 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - TK 5112 - Doanh thu bán thnàh phẩm - TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư c) Phương pháp kế toán : - Ghi nhận doanh thu sản phẩm hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT ghi : Nợ TK 111,112,131…( tổng giá tốn ) Có TK 511 ( DTBH & CCDV giá bán chưa thuế) ( Chi tiết cho TK 5111, 5112, 5113, 5114, 5117 ) Có TK 3331 ( thuế GTGT phải nộp ) Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP - Ghi nhận doanh thu sản phẩm hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá toán ghi : Nợ TK 111,112,131…( tổng giá tốn ) Có TK 511 ( DTBH & CCDV giá bán chưa thuế) ( Chi tiết cho TK 5111, 5112, 5113, 5114, 5117 ) 1.2.1.2/ Kế toán giá vốn hàng bán a) Nội dung - Giá vốn hàng bán trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp( doanh nghiệp xây lắp ) bán kỳ b) Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán - Kết cấu TK 632 Bên nợ : - Ghi nhận giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ kỳ - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước chưa sử dụng hết.) - Các khoản hao hụt mát hàng tồn kho - Chi phí xây dựng sửa chữa, nâng cấp cải tạo bất động sản đầu tư Bên có : - Giá vốn hàng bán bị trả lại nhập kho - Kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ - Kết chuyển tồn chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ c) Phương pháp kế toán - Khi xuất bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoàn thành xác định bán kỳ ghi : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP Có TK 154,155,156,157 - Phản ánh hao hụt, mát hàng hoá tồn kho Nợ TK 632 Có TK 156, 138 ( 1381 ) - Phản ánh chi phí tự xây dựng Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 241 – Xây dựng dở dang 1.2.1.3/ Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.3.1/ Chiết khấu thương mại a) Nội dung : Chiết khấu thương mại khoản tiền người bán giảm giá niêm yết cho người mua người mua mua với khối lượng hàng hoá lớn theo thoả thuận chiết khấu thương mại ( CKTM) ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng b) Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại - Kết cấu TK 521 : Bên nợ : Số chiết khấu thương mại chấp nhận tốn cho khách hàng Bên có : Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo Tài khoản 521 khơng có số dư cuối kỳ c) Phương pháp kế toán : - Khi phát sinh CKTM khách hàng hưởng : Nợ TK 521 Nợ TK 33311 Có TK 111,112,131 - Cuối kỳ kết chuyển CKTM sang tài khoản 511(doanh thu bán hàng) Nợ TK 511 Có TK 521 1.2.1.3.2/ Hàng bán bị trả lại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP a) Nội dung : Hàng bán bị trả lại hàng coi tiêu thụ bị khách hàng trả lại doanh nghiệp chấp nhận trả lại b) Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại - Kết cấu TK 531 Bên nợ : - Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho người mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm hàng hố bán Bên có : - Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo Tài khoản 531 khơng có số dư cuối kỳ c) Phương pháp kế toán : - Khi phát sinh hàng bán bị trả lại Nợ TK 531 Nợ TK 33311 Có TK 111,112,131 - Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511(doanh thu) Nợ TK 511 Có TK 531 1.2.1.3.3/ Giảm giá hàng bán a) Nội dung : Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa chất lượng, sai quy cách phẩm chất khách hàng mua với số lượng lớn … b) Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán - Kết cấu TK 532 Bên nợ : - Các khoản giẩm giá hàng bán chấp thuận cho người mua hàng bán kém, phẩm chất sai quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Bên có : - Kết chuyển tồn số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ” để xác định doanh thu kỳ báo cáo Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP Tài khoản 532 khơng có số dư cuối kỳ c) Phương pháp kế toán : - Khi phát sinh giảm giá hàng bán khách hàng hưởng : Nợ TK 532 Nợ TK 33311 Có TK 111,112,131 - Cuối kỳ kết chuyển giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 ( doanh thu ) Nợ TK 511 Có TK 532 1.2.1.4/ Kế tốn chi phí bán hàng a) Nội dung : tập hợp khoản chi phí phát sinh khâu bán sản phẩm hàng hoá, cung ứng dịch vụ Chi phí bán hàng báo gồm : lương nhân viên bán hàng, chi phí bao gói sản phẩm, bảo quản hàng hóa, chi phí vận chuyển, … b) Tài khoản sử dụng - Tài khoản 641 - chi phí bán hàng - Kết cấu TK 641 Bên nợ : - Các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ Bên có : - Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911“Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản mở thành TK cấp hai : - TK6411- chi phí nhân viên - TK6412- chi phí vật liệu bao bì - TK 6413- chi phí dụng cụ đồ dùng - TK 6414- chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415- chi phí bảo hành - TK 6417- chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418- chi phí tiền khác c) Phương pháp kế toán: Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế tốn-Trường Đại học HP - Tính tiền lương, phụ cấp, trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho phận bán hàng : Nợ TK 641 ( 6411) Có TK 334, 338 - Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho bán hàng Nợ TK 641 Có TK 152,153 … - Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng Nợ TK 641 Có TK 214 – Hoa mòn TSCĐ - Chi phí điện, nước mua ngoài, điện thoại …phục vụ cho bán hàng tính trực tiếp vào chi phí bán hàng Nợ TK 641 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ ( có ) Có TK 111,112, 141,331 1.2.1.5/ Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp a) Nội dung : Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí cho việc quản lý kinh doanh, liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà khơng tách riêng cho hoạt động b) Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp ” - Kết cấu TK 642 Bên nợ : - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ Bên có : - Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 “ Xác định kết kinh doanh ” để tính kết kinh doanh kỳ Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 có tài khoản cấp hai : - TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý ” - TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý ” Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP - TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng ” - TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ ” - TK 6425 “ Thuế, phí lệ phí ” - TK 6426 “ Chi phí dự phòng ” - TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngồi ” - TK 6428 “ Chi phí tiền khác ” c) Phương pháp kế toán : Nợ TK 642 ( 6421) Có TK 334, 338 - Giá trị vật liệu, dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng, mua vào phục vụ cho quản lý DN : xăng, dầu, vật liệu dùng cho sửa chữa … Nợ TK 642 ( 6422) Nợ TK 133 - thuế GTGT khấu trừ ( có ) Có TK 152, 153… Có TK 111,112,331… - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 Có TK 214 – Hoa mòn TSCĐ - Chi phí điện, nước mua ngồi, điện thoại …phục vụ cho bán hàng tính trực tiếp vào chi phí bán hàng Nợ TK 641 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ ( có ) Có TK 111,112, 141,331 1.2.1.6/ Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh a) Nội dung : xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại biểu qua tiêu lợi nhuận “ Lãi ” hay “ Lỗ ” từ bán hàng cung cấp dịch vụ Kết biểu qua công thức sau: Kết bán Tổng số Giá Chi Chi phí hàng hóa, dịch vụ doanh thu _ vốn _ phí _ quản lý lợi nhuận lãi(+) = bán hàng hàng bán doanh lỗ (-) hóa, dịch vụ bán hàng nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP Lý nhập kho : nhập lại hàng bị trả lại Nhập : kho công ty Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, chủng loại Máy phân ly dầu Đơn Số lượng Mã vị tính Yêu Thực số cầu xuất 01 Thành tiền Đơn giá 125.000.000 Cộng Thủ trưởng đơn vị 125.000.000 125.000.000 Kế toán trưởng + Nhập hàng lại kho : Nợ TK 156 : 125.000.000đ Có TK 6321 : 125.000.000đ + Ghi hàng bán bị trả lại Nợ TK 531 : 135.000.000đ Nợ TK 33311 : 13.500.000đ Có TK 131HĐ : 148.500.000đ + Nợ TK 5111 : 135.000.000đ C ó TK 531 : 135.000.000đ + Kết chuyển giá vốn Nợ TK 9111: 250.000.000đ Có TK 6321: 250.000.000đ + Kết chuyển doanh thu Nợ TK 5111: 270.000.000đ Có TK 9111: 270.000.000đ + K/c chi phí bán hàng : Nợ TK 9111 : 4.800.000đ Có TK 6411 : 2.300.000đ Có TK 6421 : 2.500.000đ + K/c lãi ( lỗ ) : Thủ kho Người nhận Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP Nợ TK 9111 : 15.200.000đ Có TK 421 : 15.200.000đ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 156 : Hàng hoá Năm 2010 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … …… 12/9 15/9 Diễn giải Số dư đầu kỳ ……………………………… xuất máy phân ly cho Cty Hải Đăng nhập lại kho máy phân ly Cty Hải Đăng trả lại Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số tiền TK đối ứng … 632(1) 632(1) Nợ Có …………… …………… …………… 375.000.000 125.000.000 125.000.000 ……………… 375.000.000 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 632 : Giá vốn hàng bán Năm 2010 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … …… 12/9 15/9 Diễn giải Số dư đầu kỳ ……………………………… Giá vốn máy phân ly giảm giá vốn máy phân ly hàng bị trả lại K/c giá vốn hàng bán Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứng … 156 156 Số tiền Nợ …………… 375.000.000 Có ……………… 125.000.000 9111 375.000.000 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 511 : Doanh thu tiêu thụ hàng hoá Năm 2010 250.000.000 375.000.000 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP Chứng từ Số hiệu … Ngày tháng …… Diễn giải Số dư đầu kỳ ……………………………… Số tiền TK đối ứng … Nợ Có ………… 12/9 Bán máy phân ly dầu cho Cty Hải Đăng 131HĐ 15/9 Giảm DT hàng bị trả lại 131HĐ 135.000.000 9111 270.000.000 K/c doanh thu bán hàng Cộng phát sinh ….………… 405.000.000 405.000.000 405.000.000 Số dư cuối kỳ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911 : Xác định kết tiêu thụ Năm 2010 Chứng từ Số hiệu … Ngày tháng …… Diễn giải Số dư đầu kỳ ……………………………… 8/2010 K/c GVHB Số tiền TK đối ứng Nợ … …… …… 632 ……………… 250.000.000 K/c doanh thu bán hàng 511 k/c chi phí bán hàng 641 2.300.000 K/c Lãi ( lỗ ) 421 17.700.000 Cộng phát sinh Có 270.000.000 270.000.000 270.000.000 Số dư cuối kỳ - Ngày 25/09/2010 bán xuồng cứu sinh dùng cho tàu chở hàng bán cho Công ty TNHH Cương Hiệp.Tiền hàng thuế 457.000.000đ Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP Đơn vị : PHIẾU XUẤT KHO Số 185 Mẫu số 02-VT Địa : Ngày 25 tháng năm 2010 QĐ số 15/2006/BTC Họ tên người mua hàng : Cơng ty TNHH Cương Hiệp Nợ Có Địa : HP Lý xuất kho : bán xuồng cứu sinh Xuất : kho công ty Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, chủng loại Xuồng cứu sinh Mã số Đơn vị tính Số lượng Yêu cầu Đơn giá Thực xuất 01 375.000.000 Cộng Thủ trưởng đơn vị Kế toán xuất hoá đơn : Thành tiền 375.000.000 375.000.000 Kế toán trưởng Thủ kho Người nhận Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế tốn-Trường Đại học HP HỐ ĐƠN MÉu sè : 01GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EP/2009B Liên : Lưu 0045150 Ngày 25 tháng 09 năm 2010 Đơn vị bán hàng : Công ty XNK vật tư tàu thuỷ Địa : Số Phan Đình Phùng - Hồng Bàng - HP Số tài khoản : Điện thoại : Mã số thuế : 0200169116 Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH Cương Hiệp Tên đơn vị : Hải Phòng Địa : Số tài khoản : Hình thức tốn : Mã số thuế : Đơn Số vị Stt Tên hoá đơn lượng Đơn gía tính A B C Xuồng cứu sinh Cái 01 415.454.545 Céng tiỊn hµng : (đã trừ ThuÕ suÊt GTGT : chiết khấu ) 10% TiỊn th GTGT : Tỉng céng tiỊn to¸n Thành tiền 3= 1x2 415.454.545 415.454.545 41.545.455 457.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bốn trăm năm mươi bảy triệu ®ång ch½n Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP + Nợ TK 131CH : 457.000.000đ Có TK 5111 : 415.454.545đ Có TK 33311 : 41.545.455đ + Nợ TK 6321 : 375.000.000đ Có TK 156 : 375.000.000đ + Cuối kỳ k/c giá vốn : Nợ TK 9111 : 375.000.000đ Có TK 6321 : 375.000.000đ + Cuối kỳ k/c doanh thu : Nợ TK 5111 : 415.454.545đ Có TK 9111 : 415.454.545đ + K/c lãi ( lỗ ) : Nợ TK 9111 : 40.454.545đ Có TK 4211 : 40.454.545đ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 156 : Hàng hoá Năm 2010 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … …… 25/9 Diễn giải Số dư đầu kỳ ……………………………… xuất xuồng cứu sinh cho Cty Cương Hiệp Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứng … 632(1) Số tiền Nợ …………… …………… Có …………… 375.000.000 375.000.000 ……………… Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 632 : Giá vốn hàng bán Năm 2010 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … …… 12/9 Diễn giải Số dư đầu kỳ ……………………………… Giá vốn xuồng cứu sinh K/c giá vốn hàng bán Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứng … 156 9111 Số tiền Nợ Có …………… 375.000.000 ……………… 375.000.000 375.000.000 375.000.000 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 511 : Doanh thu tiêu thụ hàng hoá Năm 2010 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … …… 12/9 Diễn giải Số dư đầu kỳ ……………………………… Bán xuồng cứu sinh cho Cty Cương Hiệp K/c doanh thu bán hàng Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứng Số tiền Nợ Có … 131CH ………… 9111 415.454.545 415.454.545 ….………… 415.454.545 415.454.545 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 911 : Xác định kết tiêu thụ Năm 2010 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … Diễn giải Số dư đầu kỳ …… ……………………………… 8/2010 K/c GVHB K/c doanh thu bán hàng TK đối ứng … 632 511 Số tiền Nợ Có …… …… ……………… 375.000.000 415.454.545 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP K/c Lãi ( lỗ ) Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 421 40.454.545 415.454.545 415.454.545 Xác định kết tiêu thụ nghiệp vụ tháng 9/2010: TK 632(1) TK 911 375.000.000 125.000.000 TK 511 270.000.000 405.000.000 250.000.000 375.000.000 375.000.000 TK 531 750.000.000 750.000.000 135.000.000 135.000.000 135.000.000 135.000.000 415.454.545 415.454.545 TK 641 2.300.000 2.300.000 2.300.000 2.300.000 TK 642 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 TK 421 55.654.545 55.654.545 820.454.545 820.454.545 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP 55.654.545 685.454.545 685.454.545 * Kết kinh doanh công ty quý 3/2010 thể Báo cáo kết sản xuất kinh doanh sau : CÔNG TY XNK VẬT TƯ TÀU THUỶ Mẫu số B 01 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Quý 3/ 2010 PHẦN I : LÃI - LỖ Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 167.890.670.092 395.926.601.484 Các khoản giảm trừ 03 Doanh thu hàng bán cung cấp dịch vụ ( 10= 01-03 ) 10 167.739.670.092 395.662.071.484 Giá vốn hàng bán 11 165.950.325.753 394.045.912.806 Lợi nhuận gộp hàng bán cung cấp dịch vụ ( 20= 10-11) 20 1.789.344.339 1.616.158.678 Doanh thu hoạt động tài 21 135.173.287 275.946.775 Chi phí hoạt động tài 22 415.215.145 746.489.967 - Trong : Chi phí lãi vay 23 305.705.202 545.328.305 Chi phí bán hàng 24 495.001.830 529.062.376 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 380.034.137 694.456.232 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21-22)-(24+25)] 30 634.266.514 (67.903.122) 11 Thu nhập khác 31 25.250.000 170.500.000 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31-32 ) 40 35.250.000 170.500.000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 659.516.514 102.596.878 151.000.000 264.530.000 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP ( 50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( 60= 50-5152 ) 60 18 Lãi cổ phiếu 70 164.879.129 25.649.220 494.637.385 76.947.658 2.3/ Đánh giá công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ DN Kế tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thương mại công việc phức tạp chiếm tỉ trọng lớn tồn cơng việc kế tốn Các thơng tin kế tốn cung cấp giúp cho nhà quản trị đánh giá chất lượng toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.3.1/ Những ưu điểm kế tốn tiêu thụ cơng ty : - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập chung phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty Việc phân công đảm nhận phần hành cơng việc kế tốn dựa vào lực chun mơn người nên máy hoạt động có hiệu - Cơng việc hạch tốn ban đầu : kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ liên quan đến tiêu thụ hàng hoá tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo tính xác Hệ thống chứng từ tài khoản sử dụng cho hạch tốn tương đối hồn thiện theo mẫu quy định Bộ tài - Nghiệp vụ kế toán tiêu thụ phát sinh với số lượng nhiều thường xuyên kế toán đảm bảo theo dõi phản ánh sát hoạt động tiêu thụ hàng hóa - Quản lý tốt chi phí đầu vào đầu ra, giúp cơng ty có biện pháp điều chỉnh chi phí nhằm hạ thấp chi phí tăng khả cạnh tranh 2.3.2/ Những mặt hạn chế kế tốn tiêu thụ cơng ty : Bên cạnh ưu điểm mà Công ty trì tồn số hạn chế : - Kế toán sử dụng phương pháp tính giá đích danh để tính giá vốn hàng bán đòi hỏi kế tốn phải theo dõi chi tiết xác giá mặt hàng Nhưng đơi có nhầm lẫn làm chậm lại việc hạch toán - Tổng chi phí cơng ty mức cao, thời gian gần vốn công ty chủ vay mà chi phí trả lãi vay lớn, ngồi hiệu sử dụng vốn thấp, khả sinh lời vốn chưa cao Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP - Trong thời gian tình hình biến động thị trường sắt thép lớn, ảnh hưởng nhiều đến khả tiêu thụ hàng doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần đẩy mạnh chiến lược bán hàng để hàng hoá tiêu thụ nhanh - Về mặt hàng kinh doanh công ty chủ yếu tôn sắt thép, sắt thép phế liệu nên thị trường kinh doanh chưa mở rộng Cần đầu tư thêm vào chiến lược Marketing, tìm hiểu thị trường phát triển thêm nhiều mặt hàng kinh doanh, mở rộng thị trường tiêu thụ, giúp tăng doanh thu, tăng thu nhập CHƯƠNG : MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY XNK VẬT TƯ TÀU THUỶ 3.1/ Định hướng phát triển công ty thời gian tới : Trong thời gian tới, cơng ty tiếp tục trì ngành nghề kinh doanh đồng thời bước thâm nhập mở rộng sang lĩnh vực kinh doanh có liên quan đến ngành nghề nhằm khai thác tiềm mạnh để phục vụ nhu cầu phát triển ngành công nghiệp tàu thuỷ Củng cố hệ thống sản phẩm truyền thống mạnh, đủ sức cạnh tranh thị trường : kinh doanh sắt thép sắt thép phế liệu, XNK tổng hợp, tạm nhập tái xuất Với mạnh lĩnh vực xuất nhập thiết bị, nhiều năm đầu mối kinh doanh XNK vật tư phục vụ cho ngành đóng tàu Vì cơng ty tiếp tục trì, củng cố mối quan hệ mật thiết với bạn hàng cũ, chủ động tìm kiếm bạn hàng mới, liên doanh liên kết với đối tác có tiềm lực ngồi nước để phát huy nguồn lực tài chính, khoa học cơng nghệ, kỹ quản lý tiên tiến…bằng sản phẩm gắn với thị hiếu thị trường, xây dựng thương hiệu sản phẩm thị trường Tiếp tục đẩy mạnh quảng bá, tuyên truyền, nâng cao uy tín chất lượng để tăng khả cạnh tranh, mở rộng thị trường nhằm tìm kiếm thêm nhiều hội kinh doanh có hiệu góp phần tăng doanh thu, tăng lợi nhuận, tạo thêm nhiều việc làm đảm bảo sống ổn định cho cán công nhân viên công ty Nâng cao hiệu kinh doanh khu công nghiệp tàu thuỷ An Hồng, tăng cường đầu tư lực sản xuất, lập kế hoạch đầu tư dài hạn mang tính chiến lược để phát huy tối đa tiềm khu cơng nghiệp Sau hồn thành hệ thống cầu cảng đưa vào khai thác sử dụng cầu cảng, bốc xếp, dịch vụ vận chuyển cho Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP thuê kho bãi, sửa chữa tàu từ 5.000DWT trở xuống Tiếp tục triển khai số hạng mục dở dang : Khu xử lý nước thải hồ điều hồ, đường giao thơng nội xanh … Bên cạnh đó, cơng ty trọng đến sở vật chất cho công ty Đầu tư thêm sở hạ tầng, thiết bị khoa học công nghệ đảm bảo yêu cầu lâu dài tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật đáp ứng chiến lược phát triển Tập đồn cơng nghiệp thời gian tới 3.2/ Biện pháp hồn thiện cơng tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty 3.2.1/ Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện : Để việc hồn thiện kế tốn tiêu thụ có tính khoa học khả thi cần phải đáp ứng nhu cầu sau: - Một : để đảm bảo phù hợp Mỗi doanh nghiệp có loại hình hoạt động đặc điểm tổ chức kinh doanh riêng, yêu cầu quản lý riêng nên doanh nghiệp cần vận dụng kế toán cho phù hợp với chế độ hành với đặc điểm - Hai : bảo đảm thống Trong kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ yêu cầu đòi hỏi phải thực thống nhiều mặt như: đánh giá hàng tồn kho, thống tài khoản sử dụng, phương pháp ghi sổ… - Ba : đảm bảo tiết kiệm có hiệu Mục đích cuối kinh doanh lợi nhuận đạt lớn với chi phí nhỏ nên việc hồn thiện kế tốn tiêu thụ khơng nằm ngồi mục đích Một mặt, hồn thiện tiêu thụ hàng hóa giúp kế tốn giảm nhẹ cơng việc mà đảm bảo tính kịp thời, độ xác cao thơng tin kế tốn Mặt khác nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, tổng giám sát, quản lý việc sủ dụng tài sản, tiền vốn doanh nghiệp - Bốn : cần tổ chức trang bị ứng dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn, ghi chép sử lý thông tin nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin nhanh chóng, xác để bước giới hóa, nâng cao hiệu cơng tác kế toán Hơn nữa, thời gian đại bùng nổ cạnh tranh ngày gay gắt yêu cầu trở nên quan trọng 3.2.2/ Một số đề xuất góp phần hồn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ cơng ty Qua q trình thực tập tìm hiểu hoạt động kinh doanh, cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đưa số đề suất nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ cơng ty : - Về cơng tác hạch tốn : Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP Nghiệp vụ mua hàng công ty không mở tài khoản 151- Hàng mua đường mà tính ln vào TK 156- Hàng hóa làm giảm độ xác hàng hóa nhập kho Với tình hình biến động thị trường, doanh nghiệp kinh doanh hàng hố đơn vị lại khơng mở TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Vào cuối niên độ kế tốn, doanh nghiệp vào tình hình giảm giá số lượng hàng tồn kho thực tế loại vật tư, hàng hố, kế tốn tính, xác định mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm rủi ro hàng hoá doanh nghiệp Cơng ty có nhiều khách hàng nội bộ, nước nước, việc quản lý khoản nợ khó khăn, Công ty thực yêu cầu khách phải chấp 70% giá trị tiền hàng Ngồi khách hàng đến mua tốn ngay, có số khách hàng quen thường xuyên đến nhận hàng trước toán sau tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng Tuy nhiên, điều khó tránh khỏi tiêu cực kinh tế thị trường Vì để dự phòng tổn thất khoản phải thu khó đòi xảy đồng thời để hạn chế đột biến kết kinh doanh kỳ kế tốn, Cơng ty nên dự tính số nợ có khả khó đòi vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán theo dõi khoản trích lập vào TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi - Về cơng tác phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp : Sau kế toán theo dõi riêng phần doanh thu bán hàng loại hàng hố chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cần phải theo dõi riêng cho loại chi phí phần làm tăng giá thành hàng hoá bán kỳ Để xác định giá thành loại hàng hố xác tiêu thụ, doanh nghiệp cần phân bổ chi phí cho đối tượng chịu để xác định kết tiêu thụ loại hàng hoá xác - Về cơng tác quản lý vốn : Vốn điều kiện tiên cho hoạt động sản xuất kinh doanh Việc huy động vốn sử dụng hiệu nội dung việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Để nâng cao hiệu việc sử dụng vốn, Công ty cần đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ làm tăng vòng quay vốn lưu động, giảm tối đa lượng hàng hố tồn kho, giảm tình trạng ứ đọng vốn Mặt khác, chế thị trường, Công ty khơng nên dự trữ q nhiều hàng hố vừa tăng chi phí dự trữ vừa làm chậm vòng quay vốn - Đa dạng hoá sản phẩm : Việc thực đa dạng hoá sản phẩm biện pháp thiếu nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Đối với Công ty XNK vật tư tàu thuỷ việc đa dạng hố sản phẩm chủ yếu thực theo chiều hướng tăng chủng loại hàng hoá Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP nhằm tạo phù hợp với khách hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công ty Đa dạng hố sản phẩm có nghĩa vừa tìm mặt hàng vừa trì hàng hố có từ trước đến nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường, giữ vững thị trường cũ mở rộng thị trường để tiêu thụ sản phẩm từ tối đa hố lợi nhuận NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Chuyên đề tốt nghiệp Khoa kế toán-Trường Đại học HP Hải phòng, ngày tháng năm 2011 CƠNG TY XNK VẬT TƯ TÀU THUỶ ... PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY XNK VẬT TƯ TÀU THUỶ 2.1/ Giới thiệu chung Công ty xuất nhập vật tư tàu thuỷ 2.1.1/ Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Công ty xuất nhập vật tư tàu. .. cấp : TK 9111 – xác định kết tiêu thụ hàng hoá Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết hoạt động SXKD Toàn doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển vào Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh... hỗn lại Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh 1.2.5/ Tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh toàn doanh nghiệp a) Nội dung : xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp : kết hoạt động sản xuất,