Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH an quý hưng

LỜI CẢM ƠN Được phân công quý thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Lâm Nghiệp, sau gần ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng” Để hoàn thành nhiệm vụ giao, ngồi nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình thầy cơ, anh chị doanh nghiệp Em chân thành cảm ơn cô giáo – ThS.Hoàng Vũ Hải, người hướng dẫn cho em suốt thời gian thực tập Mặc dù cô bận cô không ngần ngại dẫn em, định hướng cho em, để em hoàn thành tốt khóa luận Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Em xin cảm ơn tất bạn bè, thư viện, công ty giúp đỡ, dìu dắt em suốt thời gian qua Tất người nhiệt tình giúp đỡ, đặc biệt Công ty TNHH An Quý Hưng, số lượng công việc công ty ngày tăng lên công ty dành thời gian để hướng dẫn nhiệt tình Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm q thầy tồn thể cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp để báo cáo hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè anh chị doanh nghiệp lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất! Hà Nội, ngày 07 tháng 05 năm 2018 i MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i ĐẶT VẤN ĐỀ vi Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp phân tích, tổng hợp Kết cấu khóa luận thực tập CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHÍ PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Những vấn đề chung kế toán doanh thu , chi phí xác định kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty xây lắp 1.1.2 Đặc điểm phương pháp xác định gia trị dự tốn, doanh thu, chi phí doanh nghiệp xây lắp 1.2 Kế tốn bàn giao cơng trình tốn với người giao thầu 1.2.1 Chứng từ sử dụng 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Kế toán bàn giao cơng trình 1.3.Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 10 1.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 10 1.3.2 Kế tốn chi phí tài 11 1.4 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 11 ii 1.4.1 Kế toán Thu nhập khác 11 1.4.2 Kế toán chi phí khác 12 1.5 Kế toán thuế TNDN 14 1.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 14 1.6.1 Nội dung 14 1.3.8.2 Tài khoản sử dụng 14 1.3.8.3 Sơ đồ kế toán 15 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUÁ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH AN QUÝ HƯNG 16 2.1 Đặc điểm chung Công ty TNHH An Quý Hưng 16 2.1.1 Qua trình hình thành phát triển công ty 16 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 17 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH An Quý Hưng 17 2.2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 17 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận công ty 18 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua ba năm 2016-2017 18 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thật công ty 21 2.5 Tình hình sử dụng lao động Công ty qua năm 2015-2017 22 2.6 Kết sản xuát kinh doanh công ty qua năm (2015- 2017) 24 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CTY TNHH AN QUÝ HƯNG 26 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 26 3.1.1.Tổ chức máy kế toán 26 3.1.2 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 28 3.1.3.Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 28 3.1.4 Chế độ chứng từ kế toán áp dụng công ty 29 3.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH An Q Hưng 29 3.2.1 Đặc điểm chung số sản phẩm Công ty 29 3.2.2 Hạch tốn kế tốn bán giao cơng trình công ty 30 3.2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 40 iii 3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 40 3.3.1 Kế toán chi phí bán hàng 40 3.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 41 3.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 47 3.3.4 Kế tốn chi phí tài 50 3.3.5 Kế toán thu nhập khác 53 3.3.6 Kế tốn chi phí khác 55 3.3.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 57 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng 65 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng 65 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng 66 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BH Bán hàng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung DN Doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài GTGT Giá trị gia tăng LN Lợi nhuận NVL Nguyên vật liệu NVLC Nguyên vật liệu QLDN Quản lý doanh nghiệp QLKD Quản lý kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TK Tài khoản KPCĐ Kinh phí cơng đồn VAT Thuế giá trị gia tăng v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Đặc điểm tài sản, nguồn vốn công ty 2015-2017 19 Bảng 2.2 tài sản cố định năm 2017 21 Bảng 2.3: Đặc điểm lao động công ty 22 Bảng 2.4 Kết sản xuát kinh doanh công ty qua năm (2015- 2017) 24 Bảng 3.1 Tổng doanh thu tháng 12 cơng trình gol 33 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 10 Sơ đồ 1.2 :Trình tự hạch tốn chi phí tài 11 Sơ đồ1 Trình tự hạch toán thu nhập khác 12 Sơ đồ1.4 Trình tự hạch tốn chi phí khác 13 Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch tốn thuế TNDN 14 Sơ đồ 2.1.Tổ chức máy quản lý công ty 17 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế toán công ty 26 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 28 vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu 3.1: Sổ chi tiết tài khoản 5111 theo cơng trình GOL 32 Mẫu 3.2: Sổ tài khoản 511 35 Mẫu 3.3: Sổ tài khoản 632 39 Mẫu3.4 : Sổ tài khoản 641 41 Mẫu 3.5: Sổ tài khoản 642 46 Mẫu 3.6 Sổ tài khoản 515 49 Mẫu 3.7 : Sổ tài khoản 635 52 Mẫu 3.8 : Sổ tài khoản 711 54 Mẫu 3.9.Sổ tài khoản 811 56 Mẫu3.10 : Sổ tài khoản 911 60 Mẫu 3.11: Sổ tài khoản 821 61 Mẫu 3.12.Sổ tài khoản 911 63 Mẫu 3.13 Sổ tài khoản 421 64 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Nền kinh tế ngày phát triển mơ hội lẫn thách thức cho doanh nghiệp.Để tồn vươn lên doanh nghiệp cần phải chủ động việc sản xuất kinh doanh, nắm bắt thơng tin nhanh chóng chuẩn xác.Doanh thu, chi phí, XĐKQ kinh doanh thơng in quan trọng khơng với doanh nghiệp mà cịn quan trọng nhà nước, nhà đầu tư ,các tổ chức tài chính,…các thơng tin kế tốn tập hợp phản ánh số tiêu kinh tế tài Việc xác đinh doanh thu, chi phí tạ điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa quyếy định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển công ty Đặc biệt, ngành xây dựng ngành sản xuất sản phẩm mang tính đơn chiếc, thời gian thi công tương đối dài doanh thu thường xác định theo hạng mục cơng trình, giai đoạn cơng việc hồn thành theo quy ước không xác định kỳ ngành sản xuất kinh doanh khác nên kế toán doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh lại trở nên cần thiết Công ty TNHH An Quý Hưng doanh nghiệp xây dựng chuyên xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng, cơng trình cơng ích, nhà loại, lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, Cơng ty khơng ngừng nâng cao chất lượng cơng trình, mở rộng quy mô hoạt động tăng doanh thu tối đa hóa lợi nhuận nên vấn đề kế tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh quan trọng kinh tế có biến chuyển nhanh mạnh Xuất phát từ thực tế, thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh, thời gian thực tập Công ty TNHH An Quý Hưng, tập trung nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu cơng tác Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng” Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát Phản ánh đánh giá thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng để đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng - Đề xuất số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH An Quý Hưng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu -Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng -Kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH An Qúy Hưng qua năm(2015-2017) 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: KQSXKD Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng - Về thời gian: Từ năm 2015 – 2017 Tập trung vào tháng 12 năm 2017 - Về không gian: Tại Công ty TNHH An Quý Hưng Nội dung nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng - Đánh giá ưu nhược điểm, tìm nguyên nhân nhược điểm - Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu + Số liệu thứ cấp - Số liệu thu thập từ sách lý luận, niêm giám thống kê, tạp chí, cơng trình nghiên cứu trước đây, thơng tin từ internet Những thông tin chủ yếu phục vụ cho tổng quan kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết bán hàng Doanh nghiệp 3.3.6 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác cơng ty chủ yếu khoản chi phí hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Chi phí khác gồm khoản lỗ phát sinh chi phí phát sinh từ dự kiến riêng biệt với hoạt động thông thường lý, nhượng bán, tài sản giá trị lại tài sản lý, chênh lệch, lỗ đánh giá lại vật tư hàng hóa mang góp vốn đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Mẫu số 02 – TT CÔNG TY TNHH AN QUÝ HƯNG Km 28, QL 6A, Xã Trường Yên, Huyện Chương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) Mỹ, Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 31 tháng12 năm 2017 Quyển số: 03 Số: 78 Nợ: TK 811 Có: TK 3383 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Mỹ Ly Địa chỉ: Phịng tài kế tốn Lý nộp: Chi trả tiền lãi BHXH nộp chậm Số tiền: 817.903 VND (Viết chữ): Tám tăm mười bảy nghìn chín trăm linh ba đồng Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Tám tăm mười bảy nghìn chín trăm linh ba đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi : Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Ngày 31/12/2017 kế tốn hồn thành chi phí khác tiền lãi BHXH nộp chậm năm 2017 số tiền : 817.903 Nợ TK 811: 817.903 CóTK3383:817.903 55 Căn vào định khoản, kế toán lập sổ chi tiết TK 811, sổ TK 811 Mẫu 3.9.Sổ tài khoản 811 SỔ CÁI Tài khoản 811 – Chi phí khác Tháng 12/ 2017 Ngày, tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng Trang số STT dòng Số tiền Số hiệu TK đối ứng Số dư đầu ky 11/12/2017 11/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Nợ Có 926 773 188 HT giảm xe ô tô đầu k?o-29C-191.98 xe sơ mi rơ mo?c -29R 005.96 KC giảm xe ô tô đầu k?o-29C-191.98 xe sơ mi rơ mo?c -29R 005.96 CK047 12/11/2017 2113 130 908 040 CK048 12/11/2017 CK366 12/31/2017 HT giảm sàn VP khu B tầng Tịa nhà SDU Sơng Đà T12/17 (CL261661, 662, 663) 2111 CK367 12/31/2017 KC giảm sàn VP khu B tầng Tịa nhà SDU Sơng Đà T12/17 (CL261661, 662, 663) 9113 CK374 12/31/2017 HT chi ph? khác tien lãi BHXH nộp chậm năm 2017 3383 817 903 CK374 12/31/2017 HT chi ph? khác tien lãi BHXH nộp chậm năm 2017 3384 142 726 CK374 12/31/2017 HT chi ph? khác tien lãi BHXH nộp chậm năm 2017 3386 63 433 CK375 12/31/2017 KC CP khác không đượ tinh CP ch?u thu? TNDN 2017 9115 CK384 12/31/2017 Phân bổ CP TSCĐ tháng 12/2017 2421 CK389 12/31/2017 KC giảm tài sản g?p vốn vào công ty Vật liệu AQH T4/2017 9113 9113 Cộng phát sinh kỳ 130 908 040 317 106 403 317 106 403 861 152 235 18 016 288 84 661 303 467 054 793 Số dư cuối kỳ Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) 56 393 827 981 3.3.8 Kế toán xác định kết kinh doanh  Xác định kết kinh doanh Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp chủ yếu từ hoạt động xây lắp số chênh lệch doanh thu với giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp chi phí bán hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ  Phương pháp hạch toán Sau kế tốn tập hợp tồn số liệu doanh thu, chi phí theo giai đoạn thực cơng trình, kế tốn tiến hành thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ nhật ký chung bút toán kết chuyển cuối quý, lập Sổ tài khoản 911 để tổng hợp kết kinh doanh Công ty quý kế toán tiến hành xác định kết kinh doanh cơng trình, hạng mục cơng trình theo giai đoạn thực tổng hợp kết kinh doanh tháng công ty Sau kế tốn tập hợp tồn số liệu doanh thu, chi phí theo giai đoạn thực cơng trình, kế tốn tiến hành thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ nhật ký chung bút toán kết chuyển cuối tháng, lập Sổ tài khoản 911 để tổng hợp kết kinh doanh Công ty tháng XĐKQ kinh doanh cho công trinh gol: Doanh thu = Tổng doanh thu tổng doanh thu + tháng trước - Các khoản giảm trừ doanh thu = 7.782.632.283+255.594.462.240- = 263.377.094.523 Lợi nhuận gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán = 263.377.094.523 - 259.522.743.559 + (Doanh thu hoạt động tài = 3.854.350.964 Lợi nhuận = Lợi nhuận gộp chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + chi phí quản lý) 57 = 3.854.350.964 + (1.590.951.634–13.565.614.243) - (0 +2.748.372.164) = 1.105.978.800  Tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối quý, vào khoản doanh thu chi phí tập hợp kết chuyển tài khoản 911, kế toán xác định lỗ, lãi, tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp cuả quý Căn vào Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNDN thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/07/2017, thuế suất thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp có tổng doanh thu năm khơng vượt 20 tỷ đồng 20% (khoản doanh thu vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm trước liền kề) Như vậy, Cơng ty TNHH An Q Hưng nằm nhóm doanh nghiệp tính thuế TNDN mức thuế suất 20% Trong tháng 12, không xuất khoản thu nhập miễn thuế, khoản lỗ kết chuyển Tất khoản chi phí phát sinh đảm bảo có chứng từ hợp lý hợp lệ theo quy định pháp luật vậy: Thu nhập chịu thuế = Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cơng trình GOL Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = = = Thu nhập chịu thuế Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 1.105.978.800 × Thuế suất × 20% × 20% 221.195.760 Lợi nhuận sau thuế cơng trình GOL Lơi nhuận sau thuế = lợi nhuận trước thuế – thuế TNDN = 1.105.978.800-221.195.760 = 884.783.040 Ngày 19/12 KCDT xây lắp CT GOL Victory T12/17 (Hạng mục nhà xe H5- KL T11/17) số tiền : 1.695.937.334 kế tốn hạch tốn: Nợ TK 9112gol: 1.695.937.334 Có TK 5112 : 1.695.937.334 58 Ngày 31/12 kết chuyển doanh thu hoạt động tài theo cơng trinh gol năm T12/2017 số tiền 1.590.914.548 Nợ TK 9112gol 1.590.914.548 Có TK 515 1.590.914.548 Căn vào sổ chi tiết TK 632 ngày 31/12/2017 kết chuyển giá vốn hàng bán theo công trinh gol số tiền259.522.743.559 đồng, kế toán ghi : Nợ TK 911GOL Có TK 632 259.522.743.559 259.522.743.559 Căn vào sổ chi tiết TK 635 ngày 31/12/2017 kết chuyển giá chi phí tài theo cơng trinh gol số tiền13.565.614.243 đồng, kế toán ghi : Nợ TK 911GOL : 13.565.614.243 Có TK 635: 13.565.614.243 Căn vào sổ chi tiết TK 6422 ngày 31/12/2017 kết chuyển giá Chi phí QLDN theo cơng trinh gol số tiền2.748.372.164 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 911GOL : 2.748.372.164 Có TK 6422: 2.748.372.164 Căn vào sổ chi tiết TK 821 ngày 31/12/2017 kết chuyển giá Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành theo công trinh gol số tiền đồng, kế toán ghi: Nợ TK 911 GOL 221.195.760 Có TK 821 221.195.760 Căn vào sổ chi tiết TK 421 ngày 31/12/2017 kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối theo công trinh GOL số tiền 884.783.040 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 911 GOL Có TK 421 884.783.040 884.783.040 Căn vào nghiệp vụ định khoản kế toán lập , sổ TK 911 ( theo cơng trình gol) 59 Mẫu3.10 : Sổ tài khoản 911 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 12/2018 – theo công trinh GOL TK DOI Ngày, tháng Diễn giải ghi sổ Nhật ký chung ƯNG Số tiền Chứng từ SDDK 19/12/2017 19/12/2017 28/12/2017 28/12/2017 28/12/2017 31/12/20117 31/12/2017 CK075 12/19/2017 CK077 12/19/2017 CK341 12/28/2017 CK343 12/28/2017 CK345 12/28/2017 255.594.462.240 KCDT xây lắp CT GOL Victory T12/17 (Hạng mục nhà xe KCDT xây lắp CT GOL Victory T12/17 (Hạng mục nhà 31/12/1017 31/12/2018 31/12/2017 1.695.937.334 5112GOL 2.296.971.538 kho K3- KL T11/17) KCDT xây lắp CT GOL h¹ng mục Đờng bê tông T12/17 5112GOL 1.558.458.111 (Cty Golden VN) KCDT xõy lp CT GOL hạng mục phụ trợ T12/17 (Cty 5112GOL 1.430.508.219 Golden VN) KCDT xây lắp CT GOL hạng mục phụ trợ T12/17 (Cty 5112GOL 800.685.081 Golden VN) Ck425 Kc hdtc DG lại CL tỷ hía hối dối cuối năm 2017 Ck428 KCDT hoạt động tai 2017 Ck427 KC chi phí HDTC 2017 Ck428 KC chi phí QLDN 2017 Ck429 Kc chi phí thuế TNDN CK429 Xác đinh KQKD năm 2017 515GOL 37.086 515GOL 632GOL XĐGV cua công trinh năm 2017 31/12/2017 5112GOL H5- KL T11/17) 635GOL 642GOL 821GOL 42122gol Công số phát sinh 1.590.914.548 259.522.743.559 13.565.614.243 2.748.372.164 221.195.760 884.783.040 276.942.708.766 60 9.373.511.917 Mẫu 3.11: Sổ tài khoản 821 SỔ CÁI Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp THÁNG 12/ 2017 NGÀY Chú ý SỐ TIỀN SỐ CT DIỄN GIẢI TK ĐƯ SỐ PS NỢ PS CÓ Số dư đầu ky 31/12/2017 CK429 HT tiến thuế TNDN năm 2017 3334 31/12/2017 CK430 HT tiến thuế TNDN năm 2017 9111 20 671 317 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:CHIL2 16 795 953 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:CT2HP 199 122 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:DA24H 82 540 202 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:GL1 93 571 353 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:GOL 221 195 760 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:JA5 876 084 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:JA6 242 402 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:TEX3 742 845 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:TEX4 30 380 532 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9112:TOA2 402 943 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 911404 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9117:25T2 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9117:CT4VMC 33 657 188 31/12/2017 CK430 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9117:DA282 83 829 610 KC tiến thuế TNDN năm 2017 9115 22 110 311 31/12/2017 CK430 Cộng số phát sinh 761 471 185 19 193 373 120 062 190 761 471 185 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 61 761 471 185 Ngày 31/12/2017, kế tốn tập hợp chi phí phát sinh kì để xác định lãi lỗ Căn vào sổ chi tiết TK 511 ngày 31/12/2017 kết chuyển doanh thu bán hàng số tiền 295 139 748 602 đồng, kế tốn ghi : Nợ TK 511 295.139.748.602 Có TK 911 295.139.748.602 Căn vào sổ chi tiết TK 515 ngày 31/12/2017 kết chuyển doanh thu tài số tiền 872 481 704 đồng, kế toán ghi : Nợ TK 515 3.872 481 704 Có TK 911 872 481.704 Căn vào sổ chi tiết TK 632 ngày 31/12/2017 kết chuyển giá vốn hàng bán số tiền 831 439.592.808 đồng, kế toán ghi : Nợ TK 911 831 439.592.808 Có TK 632 831 439.592.808 Căn vào sổ chi tiết TK 6422 ngày 31/12/2017 kết chuyển giá Chi phí bán hàng số tiền 9.806.13.540 đồng, kế tốn ghi: Nợ TK 911 : 9.806.133.540 Có TK 6422: 9.806.133.540 Căn vào sổ chi tiết TK 811 ngày 31/12/2017 kết chuyển giá Chi phí khác số tiền đồng, kế toán 9.393.827.981 ghi: Nợ TK 911 : 9.393.827.981 Có TK 811 : 9.393.827.981 Căn vào sổ chi tiết TK 821 ngày 31/12/2017 kết chuyển giá Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số tiền 761.471.185 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 911 761.471.185 Có TK 821 761 471.185 Căn vào sổ chi tiết TK 421 ngày 31/12/2017 kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối số tiền đồng, kế toán5.548.680.226 ghi: Nợ TK 911 Có TK 421 5.548.680.226 5.548.680.226 Căn vào nghiệp vụ định khoản kết chuyển, kế toán ghi sổ nhật ký chung , sổ chi tiết TK 911, sổ TK 911 (mẫu 3.20), sổ TK 421 (mẫu 3.21) 62 Mẫu 3.12.Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh THÁNG 12 năm 2017 Chứng từ Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Trang số TT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 CK 365 Ghi Số tiền 592 512 324 513 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp 511 295 139 748 602 dịch vụ 31/12 CK418 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 831 439 592 808 31/12 CK 420 KC CPBH 641 597 280 000 31/12 CK423 Kết chuyển CPQLDN 642 806 133 540 Kết chuyển doanh thu tài 515 31/12 CK428 872 481 704 31/12 CK427 Kết chuyển chi phí tài 635 31/12 CK426 Kết chuyển thu nhập khác 711 31/12 CK429 Kết chuyển CP khác 811 393 827 981 31/12 CK430 KCCP thuế TNDN hành 821 761 471 185 31/12 CK431 Kết chuyển sang LNCPP 421 548 680 226 Cộng phát sinh kỳ 51 366 060 955 406 023 705 902 294 526 244 309 782 201 731 Số dư cuối kỳ (Nguồn Phịng tài kế tốn) Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) 63 Mẫu 3.13 Sổ tài khoản 421 SỔ CÁI Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Ngày Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Trang số TT tháng dòng Số tiền Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 31/12 Số phát sinh kỳ Ghi 89.522.222.189 … … CK431 XĐKQ hoạt động kinh doanh 9113 4.363.947.720 5.548.680.226 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 90.706.954.695 (Nguồn Phịng tài kế tốn) Người ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 64 3.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng 3.4.1.1 Ưu điểm Kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng tiến hành tương đối hoàn chỉnh  Về hệ thống chứng từ Các chứng từ kế toán sử dụng đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ sử dụng theo mẫu hướng dẫn bắt buộc ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC đảm bảo tính pháp lý chứng từ kế toán Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, thời gian trước vào lưu trữ, phân loại theo File bảo quản, cất giữ cẩn thận phục vụ cho cơng việc kế tốn cách thuận lợi  Về sổ sách kế toán Tổ chức sổ sách kế toán hợp lý khoa học sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành phù hợp với lực trình độ đội ngũ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty Hiện nay, công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép số liệu, tập hợp chi phí sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lên báo cáo tài Hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty, hình thức có ưu điểm đặc biệt phù hợp với hệ thống tài khoản kế toán sử dụng dễ dàng lập máy Mẫu sổ hình thức Nhật ký chung mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra, đảm bảo tính thống xác  Về tài khoản sử dụng Cơng ty cịn mở thêm tài khoản chi tiết cấp 2, cấp cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh Việc sử dụng tài khoản chi tiết giúp cho cơng việc kế tốn đơn giản nhiều, giúp cho kế toán dễ dàng việc tính giá thành sản phẩm dễ hạch tốn trên, xác 65 hơn, tránh nhầm lẫn khơng đáng có, dễ theo dõi đối tượng rõ ràng để từ đưa định điều chỉnh cần thiết đối tượng  Về cơng tác hạch tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh thực tốt, phù hợp với đặc điểm sản xuất xây lắp công ty chấp hành theo chế độ, quy định tài kế tốn Nhà nước Cơng tác hạch tốn doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng đảm bảo thực chế độ kế toán hành Nhà nước, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ thuế, quy định có liên quan áp dụng cho doanh nghiệp 3.4.2.2 Nhược điểm Về chứng từ sổ sách, chứng từ sử dụng luân chuyển quy định có quy định trách nhiệm rõ ràng Nhưng văn phòng kế toán, chứng từ tập hợp gửi lại chưa có cơng tác phân loại theo cơng trình mà kế tốn cơng trường lưu thành chứng từ gồm: Hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi Như vậy, muốn đối chiếu số liệu gây khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng chứng từ gốc làm để nên phát sinh khoản nợ phải thu ghi sổ liên quan, lập chứng từ ghi sổ quan chức (Thuế) đến kiểm tra 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH An Q Hưng  Hồn thiện cơng tác hạch tốn, xếp phân loại chứng từ sử dụng Công ty nên cử nhân viên bồi dưỡng, tập huấn để biết cách phân loại, xếp chứng từ gốc riêng theo cơng trình thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí cho cơng trình u cầu kế tốn cơng ty phải cập nhật thơng tin thường xun, tiếp tục hạch tốn sai khiển trách phạt trừ vào lương Cơng ty nên loại bỏ khoản chi phí khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh khỏi chi phí quản lý  Cần phân bổ chi phí tk 711, 811 chi tiết theo cơng trình  Hồn thiện kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 66 Ngoài hoạt động kinh doanh xây lắp cơng ty cịn có hoạt động thương mại khác bán buôn vật liệu thiết bị lắp đặt khác xây dựng, mua bán sơn, bột bả loại Dulux, Maxilite, Joton, Halitex…Đây hoạt động phụ trợ cho hoạt động xây lắp Tuy không đem lại khoản lợi nhuận cao cho công ty công ty nên làm đại lý kinh doanh mua bán vật liệu, sơn loại, công ty có vật liệu, sơn phục vụ cơng trình mà lại rút ngắn khoảng cách đưa sản phẩm đến với khách hàng 67 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế Cơng ty TNHH An Quý Hưng Em thấy, việc tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vị trí, vai trị quan trọng Việc hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm công cụ đắc lực, giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm kết tiêu thụ sản phẩm Kế tốn bán hàng, có phản ánh xác, kịp thời đầy đủ tình hình nhập xuất, tình hình tiêu thụ sản phẩm, việc toán với khách hàng, lãnh đạo Cơng ty có biện pháp đạo kịp thời Chính vậy, để cơng tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng cơng tác kế tốn nói chung, thực trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực, địi hỏi Cơng ty phải tìm giải pháp hữu hiệu, nhằm kiện toàn tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hơn, vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện, tình hình thực tế Công ty, vừa đảm bảo theo chế độ kế toán hành Qua học thực tế tích luỹ thời gian thực tập Công ty, giúp cho em củng cố kiến thức học nhà trường Trên sở lý luận, kết hợp với thực tiễn, với lịng mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện nữa, cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH An Quý Hưng, em xin đưa số kiến nghị, đề xuất mong nhận đóng góp cho ý kiến thầy cơ, Công ty Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo hướng dẫn Xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Công ty, tập thể cán phịng Tài - Kế tốn Công ty TNHH An Quý Hưng, quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ bảo tận tình cho em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), “Chế độ kế tốn doanh nghiệp - Hệ thống tài khoản kế toán”, NXB Tài chính, NXB Lao động, Hà Nội Bộ Tài (2008), “Chế độ kế toán doanh nghiệp - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế toán”, NXB Lao động, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Văn Công (2010), Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế quốc dân Hà Nội, Hà Nội GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên (2010), Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, Hà Nội TS Phan Đức Dũng (2008), Bài tập giải kế tốn tài chính, NXB Thống kê, Hà Nội PGS.TS Võ Văn Nhị (2007), Nguyên lý kế toán, NXB thống kê, Hà Nội TS Trương Thị Thủy, Ths Nguyễn Thị Hòa, Ths Bùi Thị Thu Hương (2010), Thực hành Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội ... thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu -Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH. .. thống sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng - Đề xuất số... luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH An Quý Hưng - Đánh giá ưu