Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên kinh doanh và phát triển dịch vụ sơn hà miền bắc chi nhánh ninh bình

LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành bày tỏ lịng cảm ơn kính trọng sâu sắc cô Nguyễn Thị Thùy Dung, người tận tình hướng dẫn em suốt q trình hồn thành đề tài Em xin thể kính trọng lịng biết ơn đến thầy khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh, người trang bị cho chúng em nhiều kiến thức bổ ích, hành trang cho chúng em bước giới bên doanh nghiệp.Tất kiến thức mà chúng em lĩnh hội từ giảng, kinh nghiệm thầy cô vô quý giá Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám đốc anh chị công ty nói chung, anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình nói riêng.Những người ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến, cho em điều thực tế quý báu để hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng xong hạn chế mặt thời gian nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót.Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Ninh Bình, Ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực Bùi Thị Ngọc Ánh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Các phương thức bán hàng 1.1.3 Phương thức toán 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Các phương pháp tính giá hàng hóa 10 1.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 11 ii 1.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 12 1.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 13 1.2.7 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 15 1.2.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 16 1.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh: 19 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV KINH DOANH VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ SƠN HÀ MIỀN BẮC - CHI NHÁNH NINH BÌNH 21 2.1 Đặc điểm công ty 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Ngành nghề đăng ký sản xuất kinh doanh công ty 22 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 22 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 23 2.1.5 Đặc điểm nguồn lực công ty 24 2.2 Cơ cấu tài sản nguồn vốn công ty năm 2015 – 2017 26 2.3 Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty thời điểm 31/12/2017 28 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2015 - 2017 29 2.5 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty 32 2.5.1 Thuận lợi 32 2.5.2 Phương hướng phát triển công ty 33 CHƯƠNG III THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XĐKQKD CỦA CƠNG TY TNHH MTV KINH DOANH VÀ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ SƠN HÀ MIỀN BẮC - CHI NHÁNH NINH BÌNH 34 3.1 Đặc điểm máy kế toán công ty 34 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng tài - kế toán 34 iii 3.1.2 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng Công ty TNHH MTV Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc - Chi Nhánh Ninh Bình 34 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 36 3.1.4 Phương tiện phục vụ, hỗ trợ kế toán 37 3.1.5 Hệ thống tài khoản áp dụng công ty 37 3.1.6 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 37 3.2 Đặc điểm chung q trình bán hàng Cơng ty 38 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa 38 3.2.2 Phương thức bán hàng 38 3.3 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 38 3.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 38 3.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng 44 3.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 50 3.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 55 3.3.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 60 3.3.6 Kế toán chi phí khác thu nhập khác 62 3.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 62 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 65 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn 65 3.4.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh công ty 66 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BPBH Bộ phận bán hàng BPQLDN Bộ phận quản lý doanh nghiệp CP Chi phí CPTC Chi phí tài DT Doanh thu DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài DTT Doanh thu GTCL Giá trị cịn lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán K/C Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định CCDV Công cụ dịch vụ DN Doanh nghiệp TP Thành phẩm v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động công ty thời điểm 31/12/2017 25 Bảng 2.2 Cơ cấu nguồn vốn tài sản công ty (năm 2015 - 2017) 27 Bảng 2.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật cơng ty năm tính đến 31/12/2017 28 Bảng 2.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2015 - 2017 30 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp - chi tiết giá vốn bán hàng 41 Bảng 3.2 Bảng tổng hợp- chi tiết doanh thu bán hàng 46 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp kết hoạt động sản xuất kinh doanh T1/2018 65 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng công cụ dịch vụ Sơ đồ 1.2 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.3 Hạch toán giá vốn hàng bán 12 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng 13 Sơ đồ 1.5 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.7 Xác định kết hoạt động kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 23 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy kế tốnCơng ty TNHH MTV Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc - Chi Nhánh Ninh Bình 35 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết theo hình thức chứng từ ghi sổ 36 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Chứng từ ghi sổ 70 42 Mẫu sổ 3.2: Sổ TK 632 43 Mẫu sổ 3.3: Hóa đơn GTGT số 56592 45 Mẫu sổ 3.4: Chứng từ ghi sổ số 71 47 Mẫu sổ 3.5: Bảng chứng từ ghi sổ số 72 48 Mẫu sổ 3.6: Sổ TK 511 49 Mẫu sổ 3.7: Chứng từ ghi sổ số 73 50 Mẫu số 3.8: Sổ chi tiết TK 521 52 Mẫu sổ 3.9: Sổ TK 521 54 Mẫu sổ 3.10: Hóa đơn GTGT số 0451906 56 Mẫu sổ 3.11: Chứng từ ghi sổ 74 57 Mẫu sổ 3.12: Chứng từ ghi sổ số 75 58 Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 641 59 Mẫu 3.14: Chứng từ giao dịch số : 01310016000531 60 Mẫu sổ 3.15: Chứng từ ghi sổ số 76 61 Mẫu sổ 3.16: Chứng từ ghi sổ số 77 61 Mẫu sổ 3.17: Trích sổ TK 515 62 Mẫu sổ 3.18: Chứng từ ghi sổ số 78 63 Mẫu sổ 3.19: Chứng từ ghi sổ số 79 63 Mẫu sổ 3.20: Trích sổ tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh 64 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Đất nước n đổi mới, từ vực dậy, phát triển hồn thiện để tiến tới nước cơng nghiệp hóa – đại hóa vào năm 2020 Đó bước ngoặt lớn lịch sử kinh tế nước phát triển Việt Nam Để làm điều doanh nghiệp nước phải trước hết đứng vững trường quốc tế, sau phát triển lớn mạnh Thực trạng cho thấy doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ hình thức, quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh, tất khâu sản xuất kinh doanh trọng Tuy nhiên doanh nghiệp dù kinh doanh mặt hàng khác theo hình thức quan tâm đến hiệu kinh tế Đó điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển Vấn đề đặt làm để đạt tối đa hiệu kinh doanh? Đây điều quan trọng mà thân doanh nghiệp luôn phải cân nhắc Các doanh nghiệp đưa nhiều biện pháp, sách với cơng cụ quan trọng hiệu Trong khơng thể khơng kể đến cơng cụ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh qua thời gian thực tập tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình em sâu nghiên cứu đề tài “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá đặc điểm tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình + Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình + Đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình 3.2 Phạm vi nghiên cứu + Về không gian: Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình + Về thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2015-2017 nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty tháng năm 2018 + Nội dung: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp thống kê, điều tra, thu thập số liệu thong qua sổ sách Chứng từ Ngày tháng Số hiệu ghi sổ Số tiền TK Diễn giải Ngày ứng tháng 31/01 XPCK.NB2.18.0072 31/01 31/01 XPCK.NB2.18.0073 31/01 31/01 XPCK.NB2.18.0074 31/01 31/01 KC0118_001 31/01 đối Chiết khấu trừ tiền bia đại lý Thắng Hiên Chiết khấu trừ tiền bia đại lý Vân Lâm Chiết khấu trừ tiền bia đại lý Thế Huyền Kết chuyển chiết khấu thương mại Cộng phát sinh tháng Dư cuối tháng Nợ Có 1311 190.909 1311 2.100.000 1311 554.545 51111 80.489.095 80.489.095 80.489.095 - - Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Người ghi sổ Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 3.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3.4.1 Kế tốn chi phí bán hàng Các chi phí bán hàng phát sinh tháng bao gồm: Chi phí nhân viên ( cơng tác phí ),chi phí ngun vật liệu bao bì, chi phí dịch vụ mua ngồi… Ví dụ 4: Ngày 19 tháng 01 năm 2018 chi tiền toán tiền điện thoại, internet tháng tháng 12 năm 2017, số tiền 531.738 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, tốn cho nhà cung cấp Căn hóa đơn GTGT số 0451906 theo mẫu sau: 55 Mẫu sổ 3.10: Hóa đơn GTGT số 0451906 HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG Mẫu số: 01GTKT0/002 TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE Ký hiệu:NB/17E Số:0451906 Đơn vị bán hàng: Trung tâm Kinh Doanh VNPT-Ninh Bình-Chi nhánh tổng cơng ty dịch vụ Viễn Thơng Mã số thuế: 0106869738-028 Địa chỉ: Đường Trần Hưng Đạo, phường Phúc Thành, Thành phố Ninh Bình, Tỉnh Ninh Bình, Việt Nam Số tài khoản: 3305201000465 NHNH&PTNT Việt Nam – Chi nhánh huyện Nho Quan Tên khách hàng : Công ty TNHH MTV Kinh Doanh Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc- Chi Nhánh Ninh Bình Địa chỉ: SN 64, Đường Trần Hưng Đạo, phố Bình Hà, Phường Ninh Khánh, TP Ninh Bình, T Ninh Bình, Việt Nam Hình thức tốn: TM/CK Mã số thuế : 0107863062-022 STT Dịch vụ sử dụng ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Dịch vụ chịu thuế GTGT ( tháng 12/2017) 531.738 Cộng tiền dịch vụ 531.738 Thuế suất GTGT : 10%= Tiền thuế GTGT 53174 Tổng cộng tiền toán 584.192 Số tiền viết chữ: Năm trăm tám mươi tư nghìn chín trăm mười hai đồng chẵn Signature Valid Ký : Trung tâm Kinh doanh VNPT- Ninh Bình- Chi nhánh tổng cục du lịch viền thông Ký ngày 06/01/2018 Kế toán định khoản sau: Nợ TK 641: 531.738 đồng Nợ TK 1331: 53.174 đồng Có TK 111: 584.912 đồng Khi phát sinh khoản chi phí, chứng từ gốc kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ loại theo mẫu sau: 56 Mẫu sổ 3.11: Chứng từ ghi sổ 74 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 74 Tháng 01 năm 2018 Số hiệu tài khoản Trích yếu Chi tiền thắp hương ngày 15/11 âm lịch Chi tiền rửa xe tháng 1/2018 Nợ Có 641 1111 Số tiền 100.000 1111 100.000 … …… …… Chi tiền bơm mỡ tháng 12 641 1111 70.000 Chi tiền toán cơng tác phí 641 1111 280.000 …………… … … …… 1111 531.738 641 ……… Chi tiền điện thoại, internet tháng 12 641 ……………… … … …… Hoàn ứng xăng dầu + nhớt tháng 641 141 10.454.545 Hoàn ứng xăng dầu + nhớt tháng 641 141 727.273 641 1111 278.863 Chi tiền xăng dầu tạm ứng thiếu theo HĐ 0001462 X X 14.373.840 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người lập Kế tốn trưởng 57 Tổng hợp chi phí bán hàng công ty tập hợp bảng tổng hợp chi phí bán hàng T01/2018 Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ loại TK 641 kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng thực bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Tổng hợp tháng 01, kế tốn kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, kế tốn định khoản sau: Nợ TK 911: 14.373.840đồng Có TK 641: 14.373.840 đồng Mẫu sổ 3.12: Chứng từ ghi sổ số 75 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 75 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Kết chuyển chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 641 Số tiền Ghi 14.373.840 Cộng 14.373.840 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ ta tiến hành lập sổ TK 641 58 Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 641 SỔ CÁI Tháng 01 năm 2018 Tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số tiền TK Diễn giải Ngày đối Nợ Có Xxx Xxx Xxx 1111 100.000 Chi tiền rửa xe tháng 1/2018 1111 100.000 …… … … … ứng tháng Số dư đầu tháng SPS tháng Chi tiền thắp hương ngày 15/11 âm 01/01 PC.NB2.17.0001 01/01 03/01 PC.NB2.17.0003 03/01 … …… … 07/01 PC.NB2.17.0011 07/01 Chi tiền bơm mỡ tháng 12 1111 70.000 07/01 PC.NB2.17.0011 07/01 Chi tiền tốn cơng tác phí 1111 280.000 … …… … … … … 19/01 PC.NB2.17.0026 19/01 1111 531.738 … …… … ………… … … … 31/01 CTGS.NB2.18.024 31/01 Hoàn ứng xăng dầu + nhớt tháng 141 10.454.545 31/01 CTGS.NB2.18.024 31/01 Hoàn ứng xăng dầu + nhớt tháng 141 727.273 31/01 PC.NB2.17.0043.1 31/01 1111 278.863 31/01 KC0118_001 31/01 641 14.373.840 14.373.840 14.373.840 - - lịch … Chi tiền điện thoại, internet tháng 12 Chi tiền xăng dầu tạm ứng thiếu theo HĐ 0001462 Kết chuyển kinh doanh chi phí bán hàng Cộng phát sinh tháng Cộng dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) 59 Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) 3.3.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Trong tháng cơng ty khơng phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 3.3.5.1 Tài khoản sử dụng chứng từ sử dụng TK 515: Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài cơng ty khoản tiền lãi mà công ty thu từ tiền lãi tiền gửi ngân hàng Agribank, chi nhánh Nho quan, Ninh Bình - Chứng từ sử dụng : chứng từ giao dịch 3.3.5.2 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau Ví dụ 5: Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ giao dịch ngân hàng ngày 31 tháng 01 năm 2018 Ngân hàng trả lãi tiền gửi theo HĐ 01310016000531 Mẫu 3.14: Chứng từ giao dịch số : 01310016000531 NH NN & PT NT VIỆT NAM AGRIBANK MANG PHỒN THỊNH ĐẾN KHÁCH HÀNG CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Ngày 31/01/2018 Liên : Khách hàng Chi nhánh : 3305-Chi nhánh huyện Nho Quan – Ninh Bình Địa chỉ: Phố Phong Lạc, Thị Trấn Nho Quan, huyện Nho Quan Mẫu số : 01GTGT2/3305 Ký hiệu : GL/18T Số hóa đơn : 01310016000531 Ngày giá trị : 31/01/2018 SBT : 531 MST : 0100686174 – 488 Điện thoại/ Fax : 303.3866109/030.3662345 Tên khách hàng: Cty TNHH MTV KD PTDV Sơn Hà M Bắc- CN Ninh Bình điểm KD MST : 0107863062022 Địa : Km2, Đường 12B TTNQ H Nho Quan T NB Mã số khách hàng 3305322993852 Số tài khoản : 3305201003775 Loại giao dịch : Lãi tiền gửi Nội dung: Thông tin giao dịch Số tiền Số dư tích lũy: Lãi nhập gốc Khách hàng Thủ quỹ Kế toán định khoản sau: LTT 678.109.200 VND 5.600 VND Giao dịch viên Kiểm soát Nợ TK 112132: 5.600 đồng Có TK 515: 5.600 đồng 60 Ghi Giám đốc Mẫu sổ 3.15: Chứng từ ghi sổ số 76 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 76 Tháng 01 năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Ngân hàng trả lãi tiền gửi Cộng Số tiền Nợ Có 112132 515 5.600 X X 5.600 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ TK 515 kế toán tiến hành tổng hợp DT hoạt động tài kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Từ số liệu tổng hợp kế toán định khoản sau: Nợ TK 515: 5.600 đồng Có TK 911: 5.600 đồng Mẫu sổ 3.16: Chứng từ ghi sổ số 77 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 77 Tháng 01 năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Cộng Người lập Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 515 911 5.600 X X 5.600 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 Mẫu sổ 3.17: Trích sổ TK 515 SỔ CÁI Tháng 01 năm 2018 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu TK: 515 Đơn vị tính: Đồng Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Ngày TK Diễn giải Số tiền đối ứng Có tháng Số dư đầu tháng Xxx Xxx Xxx SPS tháng 31/01 GS.NB2.17.006 31/01 31/01 Ngân hàng trả lãi tiền gửi 112132 31/01 Kết chuyển DT hoạt động tài 911 Cộng phát sinh tháng 5.600 5.600 5.600 5.600 Cộng dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) 3.3.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác - Tài khoản sử dụng: TK 711: Thu nhập khác Trong tháng 01/2018 doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Tài khoản sủ dụng: TK 811: Chi phí khác Trong tháng 01/2018 doanh nghiệp khơng phát sinh nghiệp vụ kinh tế 3.3.7 Kế toán xác định kết kinh doanh Cuối tháng, hạch toán doanh thu khoản chi phí liên quan, kế toán tiến hành xác định kết sản xuất kinh doanh Kế toán lập chứng từ ghi sổ theo mẫu 3.27, 3.28 sau: 62 Mẫu sổ 3.18: Chứng từ ghi sổ số 78 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 78 Tháng 01 năm 2018 CTGS Ngày tháng 31/01 31/01 Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Cộng số phát sinh Người lập Số tiền 511 911 976.465.467 515 911 5.600 X X 976.471.067 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu sổ 3.19: Chứng từ ghi sổ số 79 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 79 Tháng 01 năm 2018 CTGS Số hiệu tài khoản Trích yếu Số tiền Ngày tháng Nợ Có 31/01 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 955.610.020 31/01 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 14.375.437 31/01 Kết chuyển lợi nhuận trước thuế 4212 911 74.001.888 X X 1.043.987.345 Cộng Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán định khoản sau: + Kết chuyển doanh thu BH&CCDV: Nợ TK 511: 976.465.467 đồng Có TK 911: 976.465.467 đồng + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 5.600đồng Có TK 911: 5.600 đồng + Kết chuyển giá vốn bán hàng: Nợ TK 911: 955.610.020 đồng Có TK 632: 955.610.020 đồng + Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 14.375.437 đồng 63 Có TK 641: 14.375.437 đồng + Kết chuyển lợi nhuận trước thuế: Nợ TK 421: 74.001.888 đồng Có TK 911: 74.001.888 đồng Cuối tháng 01 năm 2018 kế toán vào sổ TK 911 theo mẫu sau: Mẫu sổ 3.20: Trích sổ tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2018 Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 Đơn vị tính: Đồng Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Số tiền TK Diễn giải Số dư đầu tháng đối ứng Nợ Có Xxx Xxx Xxx SPS tháng 31/01 PKT 31/01 K/c DT BH&CCDV 511 895.977.969 31/01 PKT 31/01 K/c DT hoạt động tài 515 5.600 31/01 PKT 31/01 K/c giá vốn hàng bán 632 955.610.020 31/01 PKT 31/01 K/c chi phí bán hàng 641 14.375.840 31/01 PKT 31/01 K/c lợi nhuận trước thuế 421 Cộng phát sinh tháng 74.001.888 969.985.457 969.985.457 - - Cộng dư cuối tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng hợp số liệu tháng, kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp kết hoạt động sản xuất kinh doanh: 64 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp kết hoạt động sản xuất kinh doanh T1/2018 TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 CHỈ TIÊU Giá trị Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 976.465.467 Các khoản giảm trừ doanh thu 80.489.095 Doanh thu 895.976.372 Giá vốn hàng bán 955.610.020 Lợi nhuận gộp (59.633.648) Doanh thu hoạt động tài 5.600 Chi phí tài Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng 14.373.840 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh (74.001.888) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận trước thuế (74.001.888) Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN (74.001.888) Lãi cổ phiếu (Nguồn phịng tài chính-kế tốn) 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 3.4.1 Đánh giá chung công tác kế toán * Ưu điểm - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên người đào tạo qua chuyên ngành kế tốn Phịng kế tốn phối hợp chặt chẽ với phịng ban khác đảm bảo cơng tác kế toán tiến hành kỳ hạn - Về quy trình luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh khách quan nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ kế toán lập có đầy đủ ký người có liên quan Việc lưu trữ bảo quản chứng từ Công ty xếp cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết - Về phương pháp tính giá hàng tồn kho: Cơng ty tính giá hàng tồn kho theo phương pháp giá thực tế đích danh hợp lý với quy mơ loại hàng hóa tương đối Cơng ty 65 * Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty cịn tồn hạn chế sau: - Về chế độ kế toán, tài khoản sử dụng, chứng từ kế tốn Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 1141TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/11/1995 Bộ trưởng Bộ Tài Điều hoàn toàn sai so với quy định chế độ kế tốn hành Bên cạnh đó, tài khoản sử dụng, chứng từ (phiếu chi) không phù hợp với quy định chế độ kế tốn - Về cơng tác kế tốn bán hàng Trình tự, phương pháp hạch toán kế toán từ khâu nhận hàng, theo dõi hàng hóa, xuất bán hàng hóa khơng phù hợp với chế độ kế tốn Ngồi cơng tác kế tốn dừng lại chức cung cấp thơng tin xác, kịp thời mà chưa có phân tích đánh giá cụ thể nên chưa phát huy hết chức kế tốn cơng tác quản lý 3.4.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh công ty a Về việc thay đổi chế độ kế tốn Cơng ty bắt buộc phải thay đổi chế độ kế toán theo quy định hành, vào đặc điểm: quy mơ lao động 10 người có tham gia bảo hiểm xã hội doanh thu năm 2017 10 tỷ, công ty phải áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ theo Thơng tư 133/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng năm 2016 Bộ Tài Bên cạnh việc áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư 133/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng năm 2016 Bộ Tài chính, Cơng ty nên thay đổi tồn mẫu chứng từ, sổ sách theo quy định b Về công tác kế toán Bán hàng xác định kết kinh doanh * Quy trình, phương pháp hạch tốn kế tốn bán hàng Do đặc điểm Công ty nhận hàng hóa từ cơng ty mẹ chuyển về, nên quy trình hạch tốn từ nhận hàng hóa tới bán hàng phải thực theo trình tự sau: (1) Khi nhận hàng từ Công ty mẹ chuyển về: Nợ TK1561 Có TK336 Đồng thời, theo dõi chi tiết mã hàng hóa, vật tư sổ kế tốn chi tiết TK1561 (2) Khi bán hàng cho khách hàng: - Phản ánh giá vốn: 66 Nợ TK632: Giá vốn hàng bán Có TK156: Trị giá hàng xuất bán - Phản ánh doanh thu: Nợ TK111, 112, 131: Tổng tiền tốn Có TK5111: Tổng doanh thu chưa có thuế Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp (3) Khi cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán, trả lại hàng: Nợ TK511: Giá trị hàng chưa có thuế GTGT Nợ TK3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK111, 112, 131: Tổng số tiền chiết khấu Riêng trường hợp trả lại hàng, kế tốn định khoản: Nợ TK1561 Có TK632 (4) Cuối kỳ, tốn với cơng ty Nợ TK3361 Có TK111,112 (5) Khi xác định kết kinh doanh: - Kết chuyển chi phí Nợ TK911: tổng chi phí Có TK632: kết chuyển giá vốn Có TK642: kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Có TK635: kết chuyển chi phí tài Có TK811: kết chuyển chi phí khác - Kết chuyển doanh thu Nợ TK511: kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK515: kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK711: kết chuyển thu nhập khác Có TK911: tổng doanh thu - Kết chuyển lãi, lỗ vào TK421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối * Mở tài khoản chi tiết: Để theo dõi chi tiết loại hàng hóa doanh thu, lợi nhuận loại, kế toán phải mở sổ chi tiết cho tài khoản: TK156, TK632, TK5111 theo mã hàng hóa để phục thuận lợi cho công tác quản lý c Bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn Cơng ty nên thường xun tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khóa học ngắn hạn chế độ tài kế tốn để nâng cao trình độ chun mơn nhân viên kế tốn tốn phục vụ cho yêu cầu quản lý 67 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh cần thiết doanh nghiệp Nhận thức điều công ty TNHH MTV Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình chủ động, quan tâm tới khâu bán hàng xác định kết kinh doanh Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh góp phần không nhỏ vào thành công chung công ty Trong thời gian tới, mà công ty bước mở rộng xuất sang nhiều nước khác giới, em hi vọng kế toán cơng ty ngày hồn thiện, bù đắp thiếu sót, giải nhứng khó khăn, vướng đọng cánh tay đắc lực cho ban giám đốc Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên BÙI THỊ NGỌC ÁNH 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, Nxb Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Hoàng Thị Loan (2009), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Nxb đại học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Phương Liên (2006), Hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế toán hình thức kế tốn, Nxb Tài Chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài Chính, HN Một số chuẩn mực kế tốn hành Thơng tư 200TT/BTC ban hành ngày 22/12/2014 ... Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình em sâu nghiên cứu đề tài “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một. .. công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và Phát Triển Dịch Vụ Sơn Hà Miền Bắc – Chi Nhánh Ninh Bình - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm. .. cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty tháng năm 2018 + Nội dung: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Kinh Doanh Và