Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và thiết bị xây dựng tuấn anh

LỜI CẢM ƠN Được phân công quý thầy cô khoa Kinh tế quản trị kinh doanh, Trường Đại học Lâm Nghiệp, sau gần ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh, Hưng Yên” Để hoàn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình thầy cơ, chú, anh chị Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh Em chân thành cảm ơn tới cô giáo – ThS Lưu Thị Thảo người hướng dẫn cho em suốt thời gian làm khóa luận Mặc dù cô bận nhiều công việc không ngần ngại, tận tình dẫn em, định hướng cho em nhiệt tình, để em hồn thành tốt nhiệm vụ Một lần em chân thành cảm ơn cô chúc cô dồi sức khoẻ Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung báo cáo không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm quý thầy cô để báo cáo hoàn thiện Một lần xin gửi đến thầy cô, bạn bè cô chú, anh chị lời cảm ơn chân thành tốt đẹp nhất! Hưng Yên, ngày 06 tháng 05 năm 2018 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.2 Vai trị cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán .6 1.2.1 Các phương thức bán hàng 1.2.2 Phương thức toán 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng .10 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh doanh thu 14 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 1.4 Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 19 1.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 21 1.4.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 22 1.4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 26 1.4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 27 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ THIẾT BỊ XÂY DỰNG TUẤN ANH 29 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 29 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 29 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 29 2.3 Đặc điểm nguồn lực Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 30 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh .30 2.3.2 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh qua năm (2015 – 2017) 32 2.4 Tình hình sử dụng lao động Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 32 2.5 Kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh tiêu giá trị qua năm (2015 – 2017) 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HĐKD CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ THIẾT BỊ XÂY DỰNG TUẤN ANH 37 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 37 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh .37 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 38 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 39 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 40 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 40 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 40 3.2.2 Phương thức bán hàng phương thức toán Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 41 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 42 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng .49 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 52 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 54 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 57 3.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 57 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 58 3.3.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 60 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61 3.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 63 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 65 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh .65 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh .67 KẾT LUẬN .69 TÀI LIỆU THAM KHẢO CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG STT Nội dung viết tắt Ký hiệu nội dung viết tắt Bảo hiểm xá hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Bảo hiểm thất nghiệp BHTN Bảo vệ mơi trường BVMT Báo cáo tài BCTC Bất động sản đầu tư Chi phí CP Doanh nghiệp DN Doanh thu bán hàng 10 Đơn vị tính ĐVT 11 Giá trị cịn lại GTCL 12 Hóa đơn 13 Hóa đơn giá trị gia tăng 14 Kết chuyển KC 15 Kinh doanh KD 16 Kinh phí cơng đồn 17 Ngun giá NG 18 Phiếu xuất kho PXK 19 Tài khoản 20 Tài sản cố định hữu hình TSCĐHH 21 Tài sản cố định vơ hình TSCĐVH 22 Tài sản cố định TSCĐ 23 Tiêu thụ đặc biệt TTĐB 24 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 25 Xuất BĐSĐT DTBH HĐ HĐ GTGT KPCĐ TK XK DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 31 Bảng 2.2 Bảng tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2015 – 2017 32 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 33 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm (2015-2017) 34 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn kế tốn bán bn qua kho .12 Sơ đồ 1.3.Trình tự kế toán bán lẻ 13 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế toán bán hàng đại lý 13 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 18 Kết chuyển DTHĐTC 21 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài .21 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn chi phí tài 22 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán kê toán thu nhập khác 24 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí khác .25 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .26 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 28 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 29 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 38 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 39 DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu 3.1: Phiếu xuất kho 45 Mẫu 3.2: Trích sổ Nhật ký chung 46 Mẫu 3.3 Mẫu sổ TK 632 48 Mẫu 3.4: Hóa đơn gía trị gia tăng .50 Mẫu 3.5: Trích sổ TK 511 51 Mẫu 3.6 Phiếu chi 55 Mẫu 3.7: Sổ Tài khoản 642 56 Mẫu 3.8 Giấy báo có 57 Mẫu 3.9 Sổ Tài khoản 515 58 Mẫu 3.10 Sổ Tài khoản 635 .60 Mẫu 3.11 Sổ Tài khoản 821 .62 Mẫu 3.12: Sổ Tài khoản 911 .64 ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường phát triển với tốc độ nhanh chóng, kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến rõ rệt, có hội gặp nhiều thách thức Việt Nam phải đương đầu với nhiều thử thách vấn đề trị, xã hội kinh tế Trong giai đoạn nay, Việt Nam thành viên thức Tổ chức thương mại giới phải cố gắng để đương đầu với khó khăn hội nhập với nhiều quốc gia cộng đồng kinh tế Để cạnh tranh, đứng vững phát triển kinh tế phải có biến đổi tích cực định chiều rộng lẫn chiều sâu Trước tình hình cơng ty nước phải phấn đấu không ngừng để khẳng định thương hiệu mở rộng thị trường ngồi nước để từ có chỗ đứng vững kinh doanh, để khẳng định vị doanh nghiệp mà khẳng định vị Việt Nam trường quốc tế Muốn tạo dựng chỗ đứng vững để tiến nhanh hơn, tiến xa thị trường doanh nghiệp cần phải cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm để tìm kiếm mở rộng thị trường Ngồi cịn phải tổ chức tốt phận công ty trước tiên phận kế tốn Hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý có hiệu quả, khơng thể thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài đơn vị phạm vi toàn kinh tế quốc dân Do thời gian qua cơng tác kế tốn nước ta có đổi để phù hợp với nhu cầu quản lý mới, với yêu cầu kinh tế thị trường Đối với doanh nghiệp kinh doanh, thương mại thông qua cơng tác kế tốn, doanh nghiệp biết thị trường nào, mặt hàng kinh doanh có hiệu Điều đảm bảo cho doanh nghiệp cạnh tranh thị trường đầy biến động mà cho phép doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh tế đề như: Doanh thu, lợi nhuận Xuất phát từ nhận thức qua thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh em cho rằng: Tiêu thụ hàng hoá hoạt động cơng ty Nó giúp ban quản lý cơng ty nắm rõ doanh thu, lợi nhuận, tình hình kinh doanh cơng ty có thích ứng với chế thị trường hay không Từ kiến thức học trường qua trình thực tập Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh , kết hợp với hướng dẫn nhiệt tình giáo: Th.S Lưu Thị Thảo giúp đỡ tận tình anh, chị phịng kế tốn Cơng ty em lựa chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng qt: Góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh - Đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Đề số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh - Về thực tế nghiên cứu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh - Về lý luận nghiên cứu vấn đề hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh + Về thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2015, 2016, 2017 nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 01 năm 2018 Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.2) sổ TK 642 (Mẫu 3.7) Mẫu 3.7: Sổ Tài khoản 642 SỔ CÁI Tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh Tháng 01 năm 2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải TK Đối ứng Số hiệu Ngày tháng A B C 1/1/18 PKT002 1/1/18 ………… ……………………… Ch phí vận chuyển để 17/1/18 bán hàng cho công ty 1111 Minh An 17/1/18 0000111 D Tháng … năm… Phát sinh kỳ F Hạch toán chi phí thuế 33382 mơn 2017 Nợ Có (1) (2) 2.000.000 200.000 23/1/18 0000548 23/1/18 Mua văn phòng phẩm 24/1/18 BTL 24/1/18 Tính lương phải trả 334 cho người lao động T1 16.438.462 24/1/18 BTL 24/1/18 Tính lương phải trả 334 cho người lao động T1 50.638.462 ………… 31/1/18 31/1/18 KCT1 KCT1 1111 Số phát sinh 177.000 ……………………… 31/1/18 Kết chuyển chi phí bán hàng T1 911 Kết chuyển chi phí 31/1/18 quản lý T1 911 Cộng số phát sinh 32.216.462 109.122.329 141.338.791 141.338.791 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, Họ tên) Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) Giám đốc (Ký, Họ tên) 56 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 3.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài  Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Giấy báo có Ngân hàng -…  Tài khoản sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Cơng ty sử dụng tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới doanh thu hoạt động tài kỳ: khoản lãi tiền gửi ngân hàng, hưởng chiết khấu tốn,…  Phương pháp hạch tốn Ví dụ: Ngày 31/01/2018, Nhận giấy báo có Ngân hàng Quân đội việc trả lãi số dư tài khoản với số tiền 62.500 đồng Căn vào giấy báo có (mẫu 3.8), kế tốn định khoản sau: Nợ TK 1121: 62.500 đồng Có TK 515: 62.500 đồng Các nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.2) sổ TK 515 (Mẫu 3.9) Mẫu 3.8 Giấy báo có PHIẾU BÁO CÓ Ngày/Date:31/01/2018 Nguyên tệ/Currency: VND Tên Khách hàng/ Customer Name: Công ty TNHH thương mại TBXD Tuấn Anh Số Tài khoản/ Account No: 24011201001900 MST KH/ Tax code: 0900920112 Mã GD: FT15208097781771 GDV/ E2174163K001_OFS_TIB Thông tin báo Tài khoản có Tài khoản nợ Bằng chữ Diễn giải Số tiền Loại tiền 24011201001900 62.500 VND 24011201001900 62.500 VND Sáu mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn./ TRẢ LÃI TIỀN GỬI THÁNG 01 NĂM 2018 Lập biểu Kiểm soát 57 Mẫu 3.9 Sổ Tài khoản 515 SỔ CÁI Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài Tháng 01 năm 2018 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ A B Ngày tháng C 31/1/18 BC771 31/1/18 Lãi tiền gửi ngân hàng Số hiệu 31/1/18 KCT1 TK Đối ứng Diễn Giải Nợ D Tháng … năm… Phát sinh kỳ F Kế tốn trưởng (Ký, Họ tên) (1) Có (2) 1121 31/1/18 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài T1 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, Họ tên) Số phát sinh 62.500 62.500 62.500 62.500 Giám đốc (Ký, Họ tên) 3.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài chính: chi phí có liên quan đến hoạt động nguồn vốn, đầu tư tài chính, nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp  Chứng từ sử dụng Chứng từ làm ghi nhận chi phí hoạt động tài bao gồm: - Giấy báo nợ - Ủy nhiệm chi - Bảng trích lập dự phịng giảm giá đầu tư - Các chứng từ khác  Tài khoản sử dụng TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”  Phương pháp hạch toán Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính, kế tốn lập phiếu chi ghi định khoản: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 111, 112… 58 Ví dụ: Ngày 18/01/2018, Thanh tốn tiền lãi khoản vay ơng Bùi Văn Hoạt với số tiền 1.650.000 đồng Đơn vị: Công ty TNHH thương mại thiết Mẫu số 02 - TT bị xây dựng Tuấn Anh (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- Địa chỉ: Đội 6, Thôn Nễ Châu, Xã Hồng BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Nam, Thành phố Hưng Yên, Tỉnh Hưng Yên PHIẾU CHI Số: PC012 Ngày 18 tháng 01 năm 2018 Nợ:635 Có:1111 Họ tên người nhận tiền: Bùi Văn Hoạt Địa chỉ: Lý chi: Thực trả tiền lãi vay ông Bùi Văn Hoạt Số tiền: 1.650.000đ (Viết chữ): triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn/ Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Ngày 17 tháng 01 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn/ Căn vào phiếu chi số 012, kế toán định khoản: Nợ TK 635: 1.650.000 đồng Có TK 1111: 1.650.000 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.2) sổ TK 635 (Mẫu 3.10) 59 Mẫu 3.10 Sổ Tài khoản 635 SỔ CÁI Tài khoản 635- Chi phí hoạt động tài Tháng 01 năm 2018 Ngày TK Chứng tháng Diễn Giải từ ghi sổ Số hiệu A B Đối Số phát sinh ứng Ngày tháng C D F Nợ Có (1) (2) Tháng … năm… Phát sinh kỳ 18/1/18 PC013 18/1/18 Thực tra lai tien vay 31/1/18 31/1/18 KCT1 1111 1.650.000 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài T1 911 Cộng số phát sinh 1.650.000 1.650.000 1.650.000 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3.3.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác  Thu nhập khác: Là khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác”  Chi phí khác: Là chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp như: Chi phí lý nhượng bán TSCĐ, khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, khoản chi phí khác,… - Tài khoản sử dụng: TK 811 – “Chi phí khác”  Chứng từ s dụng: 60 - Kế toán thu nhập khác sử dụng chứng từ: + Phiếu thu +Giấy báo có + Các chứng từ liên quan khác - Kế toán chi phí khác sử dụng chứng từ: + Phiếu chi + Ủy nhiệm chi + Giấy báo nợ + Biên nhượng bán, lý TSCĐ + Các chứng từ liên quan khác Khi phát sinh khoản chi phí khác kế tốn định khoản xác định vào sổ nhật ký chung, vào sổ TK 811, cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, tháng 01/2018 Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác, nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến TK 711 TK 811 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng hóa, khoản chi phí, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác phát sinh kỳ  Công thức xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty: Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế * Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu mức thuế suất 20% Thuế TNDN tháng 01/2018 Cơng ty tính sau: + Doanh thu bán hàng tháng 01/2018 = 554.000.000 đồng + Giá vốn hàng bán tháng 01/2018 = 192.950.000 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh tháng 01/2018 = 32.216.462 + 109.122.329 = 141.338.791 đồng + Doanh thu hoạt động tài tháng 01/2018 = 62.500 đồng + Chi phí hoạt động tài tháng 01/2018 = 1.650.000 đồng 61 * Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 01/2018 = 554.000.000 + 62.500 – 192.950.000 – 141.338.791 – 1.650.000 = 218.123.709 đồng *Chi phí thuế TNDN tháng 01/2018 = 218.123.709*20% = 43.624.742 đồng Kế toán định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821: 43.624.742 đồng Có TK 3334: 43.624.742 đồng Đồng thời, kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.2) sổ TK 821 (Mẫu 3.11) Mẫu 3.11 Sổ Tài khoản 821 SỔ CÁI Tài khoản 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 01 năm 2018 Ngày Chứng tháng từ ghi sổ Số hiệu A B TK Đối Diễn Giải ứng Ngày tháng C D F Số phát sinh Nợ Có (1) (2) Tháng … năm… Phát sinh kỳ 31/1/18 KCT1 31/1/18 Chi phí thuế TNDN 31/1/18 31/1/18 KCT1 3334 43.624.742 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 Cộng số phát sinh 43.624.742 43.624.742 43.624.742 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 62 Cuối tháng, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 43.624.742 đồng Có TK 821: 43.624.742 đồng 3.3.5 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết hoạt động kinh doanh”  Phương pháp hạch toán Sau thực khóa sổ kế tốn, kế tốn thực bút toán kết chuyển, cập nhật vào sổ nhật ký chung (Mẫu 3.2) sổ TK 911 (Mẫu 3.12) Trình tự hạch tốn sau: + Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 554.000.000 đồng Có TK 911: 554.000.000 đồng + Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 192.950.000 đồng Có TK 632: 192.950.000 đồng + Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 141.338.791 đồng Có TK 642: 141.338.791 đồng + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 62.500 đồng Có TK 911: 62.500 đồng + Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 1.650.000 đồng Có TK 635: 1.650.000 đồng + Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 43.624.742 đồng Có TK 821: 43.624.742 đồng + Kết chuyển lãi kinh doanh Nợ TK 911: 174.498.967 đồng Có TK 421: 174.498.967 đồng 63 Mẫu 3.12: Sổ Tài khoản 911 SỔ CÁI Tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh Tháng 01 năm 2018 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu A B ứng Ngày tháng C Số phát sinh TK Đối Diễn Giải D F Nợ Có (1) (2) Tháng … năm… Phát sinh kỳ 31/1/18 KCT1 31/1/18 Kết chuyển doanh thu T1 5111 31/1/18 KCT1 31/1/18 Kết chuyển giá vốn T1 632 192.950.000 31/1/18 31/1/18 6421 32.216.462 6422 109.122.329 31/1/18 31/1/18 31/1/18 31/1/18 31/1/18 KCT1 KCT1 KCT1 KCT1 KCT1 KCT1 31/1/18 31/1/18 31/1/18 31/1/18 31/1/18 554.000.000 Kết chuyển chi phí bán hàng T1 Kết chuyển chi phí quản lý T1 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài T1 515 62.500 Kết chuyển chi phí hoạt động tài T1 635 1.650.000 821 43.624.742 421 174.498.967 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi kinh doanh T1 Cộng số phát sinh 554.062.500 554.062.500 Số dư cuối kỳ Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 64 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh Để tồn phát triển doanh nghiệp thương mại nói riêng doanh nghiệp nói chung phải tìm cho riêng chiến lược kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đối với doanh nghiệp thương mại, bán hàng yếu tố quan trọng Tuy nhiên thực tế doanh nghiệp làm tốt công tác bán hàng Với máy quản lý nhạy bén, linh hoạt kinh doanh công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh đạt thành tựu định ngày khẳng định vị trí thị trường Những thành tựu đạt phần có đóng góp khơng nhỏ máy kế tốn đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Trong trình hoạt động máy kế toán đạt điều đáng ghi nhận song khơng tránh khỏi thiếu sót: 3.4.1.1 Ưu điểm - Về hệ thống kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức kế tốn phổ biến nhìn chung phù hợp với quy mơ tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ phù hợp với trình độ khả chuyên môn người Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, đảm bảo lãnh đạo thống nhất, tập trung điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế tốn - Doanh nghiệp thực theo Thơng tư 133 áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, niên độ kế toán ngày 01/01 đến ngày 31/12 phù hợp với quy định Nhà nước, đảm bảo việc cung cấp thông tin kinh tế tài cách kịp thời, nhanh chóng giúp ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt kịp thời tình hình sản xuất doanh nghiệp định nhanh chóng, hiệu - Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin thường xun, xác vê tình hình HH mặt tiêu thụ, dự trữ cung ứng 65 - Các nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp kế tốn phản ánh cách nhanh chóng kịp thời thơng qua chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ theo quy định Bộ tài để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Về việc ứng dụng kế toán máy vào cơng tác kế tốn: Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh nhanh chóng nắm bắt cơng nghệ, áp dụng phần mềm kế toán Việc sử dụng kế toán máy giúp tinh giảm khối lượng công việc thủ công nhân viên kế tốn Do việc cung cấp thơng tin tài nhanh chóng kịp thời Hệ thống sổ sách kế tốn thực hiên máy nên thơng tin lưu trữ chặt chẽ, số liệu nhầm lẫn so với kế tốn thủ cơng, dễ dàng kiểm tra cần - Các chứng từ trước nhập vào máy kế toán kiểm tra cách kỹ lưỡng Như giảm sai sót từ bước đầu Đảm bảo tính xác cao cho số liệ kế tốn cơng ty 3.4.1.2 Những tồn - Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt như: nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền…Nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào sổ nhật ký chung Do dẫn tới tình trạng số liệu sổ nhật ký chung nhiều, khó theo dõi kiểm sốt tình hình tiêu thụ Cơng ty - Mặc dù hầu hết sổ sách, chứng từ công ty tuân theo chế độ kế tốn hành Song cơng ty mở sổ cái, khơng mở sổ chi tiết tài khoản - Tình hình tổ chức máy kế tốn: cơng ty sử dụng hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung, bên cạnh ưu điểm cịn có tồn như: khối lượng cơng việc kế tốn tập trung nhiều, dẫn đến khả chậm trễ việc vào sổ sách kế toán , khả sai sót cơng tác kế tốn tăng lên.Đặc biệt với tình hình phát triển mạnh cơng ty nay, thương vụ kinh doanh ngày tăng, tương lai cơng ty cịn có kế hoạch mở rộng phạm vi hoạt động vất vả cho nhân viên kế tốn cơng ty - Về khâu quản lý cơng nợ: Việc theo dõi tình hình tốn công nợ khách hàng dừng lại việc cung cấp thơng tin nguội, có nghĩa cho biết tên khách hàng, tổng số nợ sổ sổ chi tiết TK 131, mà thơng tin khả tốn, tình hình tài khách hàng, 66 thời hạn trả nợ Dẫn tới cơng việc kế tốn ngồi tập hợp chứng từ sổ sách cịn kiêm ln cơng việc địi nợ từ khách hàng - Về việc trích lập dự phịng: Số lượng khách hàng cơng ty tương đối lớn việc bán hàng trả chậm thường xuyên xảy Mặc dù báo cáo kế tốn có đề cập tới kế hoach thu hồi nợ rủi ro nợ khó địi xảy công ty chưa thực trích lập dự phịng phải thu khó địi 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh Trước yêu cầu hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty cho phù hợp với chế độ Nhà nước, phù hợp với trình độ quản lý cán kế tốn cơng ty Trên sở kiến thức học giảng đường kiến thức thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất hy vọng góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng sau: - Công ty nên sử dụng nhật ký đặc biệt như: Nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền để giảm bớt số lượng, nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký chung để giảm bớt dày đặc, khó theo dõi sổ nhật ký chung Ngồi ra, nhìn vào sổ nhật ký bán hàng ta thấy doanh thu bán ngày công ty - Đặc biệt, công ty nên mở sổ chi tiết tài khoản để theo dễ theo dõi kiểm soát chi tiết nghiệp vụ phát sinh tài khoản - Để quán triệt ngun tắc thận trọng kế tốn, Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh nên tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi Thực chất công việc cho phép chi nhanh tính dự phịng cách dành phần lợi nhuận năm chuyển sang năm sau nhằm trang trải nợ phải thu khó địi phải xử lý năm sau mà không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm sau - Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh nên thực chiết khấu thương mại để khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn nhằm kích thích tiêu thụ Đồng thời, công ty nên thực chiết khấu toán khách hàng toán tiền hàng sớm, khuyến khích khách hàng tốn nhanh, sịng phẳng cho cơng ty thời gian ngắn nhất, hạn chế vốn bị chiếm dụng 67 - Ở công ty nay, hoạt động quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, tìm hiểu nghiên cứu thị trường chưa thực quan tâm, ý Do để xúc tiến nhanh q trình bán hàng, cơng ty nên thường xuyên xây dựng sách chiến lược kinh doanh mới, hữu hiệu để mở rộng mạng lưới tiêu thụ, tăng số lượng hàng hóa bán để từ tăng doanh thu, tạo lợi nhuận cho cơng ty Công ty nên ý, quan tâm biện pháp, sách thương mại, hoạt động marketing như: tăng cường hoạt động quảng cáo, giới thiệu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ cơng ty để người tiêu dùng có hội quan tâm ý tới nhiều mặt hàng dịch vụ kinh doanh cơng ty, đồng thời tìm hiểu thị trường để từ có hướng thay đổi phù hợp với nhu cầu thị trường… Tuy nhiên hoạt động phải tính tới chi phí cho chi phí bỏ nhỏ mà thu lợi nhuận cao * Để thực tốt giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cần có giúp đỡ, hỗ trợ từ tổ chức liên quan: + Về phía Cơng ty: -Thường xuyên cập nhật thay đổi quy định pháp luật kế tốn để thay đổi cho phù hợp - Tổ chức tuyển dụng, đào tạo nhân lực có chun mơn giỏi - Đầu tư thêm sở vật chất, nâng cao điều kiện môi trường làm việc nhân viên + Về phía Nhà nước: - Các văn pháp luật cần ban hành hướng dẫn cụ thể cho tổ chức kinh tế, đảm bảo cho tổ chức kinh tế thực đầy đủ - Nhà nước cần tạo công việc áp dụng thực sách pháp luật cơng ty - Các quy định cần thống với diễn đạt cách dễ hiểu - Quản lý chặt chẽ trình thực văn pháp luật ban hành 68 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường nay, để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp việc làm cần thiết chiếm vị trí quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp thương mại Tổ chức khâu bán hàng tốt có hi vọng kết khả quan Kết cuối đánh giá thực chất lực kinh doanh, khẳng định vị doanh nghiệp Vì việc tổ chức khoa học hợp lý công tác kế toán đặc biệt kế toán khâu bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa định đến tồn phát triển doanh nghiệp Qua trình học tập trường tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh, em sâu nghiên cứu hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh, Hưng Yên.” Qua thấy ưu điểm tồn công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cuối em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới cô giáo Th.S Lưu Thị Thảo tận tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành báo cáo Em muốn gửi lời cảm ơn tới anh, chị phòng Tài kế tốn Cơng ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chưa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều nên báo cáo em chắn không tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận bảo tận tình thầy, giáo để báo cáo em hoàn thiện Ngày 01 tháng 05 năm 2018 Sinh viên Trần Thị Hương Quỳnh 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016) TT 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ tài (2014) Thơng tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18/06/2014 Bộ trưởng Bộ Tài việc hướng dẫn thi hàng Nghị Định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh (2015-2017), Báo cáo tài chính, Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh, Hưng Yên Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB tài chính, Hà Nội Võ Văn Nhị (2010) Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội Đào Xuân Tiên (2014), Giáo trình ngun lý kế tốn, Học viện Tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội ... tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh - Thực trạng công tác kế toán. .. kinh doanh Công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh Kết cấu khóa luận Chương 1: Cơ sở lý luận cơng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại. .. bị xây dựng Tuấn Anh - Về thực tế nghiên cứu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại thiết bị xây dựng Tuấn Anh - Về lý luận nghiên cứu vấn đề hạch toán kế toán bán hàng