Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và phát triển xây dựng đức linh

LỜI CẢM ƠN Để hồn thiện khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh” trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô Trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam nói chung, thầy khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh nói riêng tận tâm dạy dỗ, truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu bốn năm học tập rèn luyện trường Em xin cảm ơn giáo T.s Đồn Thị Hân tận tình hướng dẫn em thực khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cán phận kế tốn Cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập Công ty, tiếp xúc thực tế, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Và đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới chị kế tốn cơng ty, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em nhiệt tình trình thực tập cơng ty q trình làm Mặt dù cố gắng để hoàn thiện tốt khóa luận tốt nghiệp mình, nhiên với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập có hạn nên làm khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế… Em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy phận kế tốn Cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Đó hành trang quý giá giúp em hồn thiện kiến thức sau MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn BH XĐKQKD doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.1 Một số khái niệm công tác BH XĐKQKD 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán BH XĐKQKD 1.1.3 Ý nghĩa hoạt động BH XĐKQKD 1.1.4 Các phương thức bán hàng toán với khách hàng 1.2 Công tác kế toán BH XĐKQKD doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 1.2.5 Kế toán doanh thu tài chi phí tài 16 1.2.6 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 18 1.2.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG ĐỨC LINH 23 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 23 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 23 2.1.3 Ngành nghề đăng ký sản xuất kinh doanh công ty 24 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 25 2.1.5 Đặc điểm nguồn lực công ty 26 2.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần (2015-2017) 29 2.3 Những thuận lợi khó khăn phương phướng phát triển công ty 31 2.3.1 Thuận lợi 31 2.3.2 Khó khăn 32 2.3.3 Phương hướng phát triển công ty 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 34 TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG ĐỨC LINH 34 3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 34 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn cơng ty 34 3.1.2 Hình thức tổ chức kế tốn áp dụng cơng ty 36 3.1.3 Phương tiện phục vu, hỗi trợ kế toán 37 3.1.4 Hệ thống áp dụng công ty 37 3.1.5 Chế độ kế tốn sách áp dụng cơng ty 37 3.2 Thực trạng công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 37 3.2.1 Phương thức tiêu thụ tốn cơng ty 37 3.2.2 Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty 38 3.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng 45 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 59 3.3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn bán hàng xác định KQKD cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 59 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BH Bán hàng BTC Bộ tài CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh PXSX Phân xưởng sản xuất QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phẩm TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Danh mục ngành nghề đăng ký kinh doanh công ty 24 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động công ty 26 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 27 Bảng 2.4: Tình hình sở vật chất kỹ thuật công ty năm 2017 28 Bảng 2.5 Kết hoạt động sản xuất công ty năm 2015-2017 30 Bảng 3.1 Tổng hợp giá vốn bán hàng tháng 12/2017 44 Bảng 3.3: Tổng hợp chi phí QLKD doanh nghiệp tháng 12/2017 51 Bảng 3.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế tốn kế toán doanh thu bán hàng 10 Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn chi phí tài 18 Sơ đồ 1.7: Trình tự kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.8: Trình tự kế toán thu nhập khác 20 Sơ đồ 1.9: Quy trình hạch toán thuế TNDN 21 Sơ đồ 1.10: Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức công ty 25 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 Sơ đồ 3.2 Hình thức ghi sổ nhật ký chung 36 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12/2017 57 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Hóa đơn GTGT bán hàng vận chuyển thẳng 40 Mẫu sổ 3.2: Phiếu xuất kho số 04 41 Mẫu sổ 3.3 Trích sổ nhật ký chung Tháng 12/2017 42 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ TK 632 tháng 12/2017 45 Mẫu sổ 3.5 hóa đơn GTGT bán hàng vận chuyển thẳng 47 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ TK 511 tháng 12/2017 48 Mẫu số 3.8: Mẫu phiếu chi PC-05 51 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 642 tháng 12/2017 52 Mẫu sổ 3.10: Mẫu giấy báo có 53 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 515 tháng 12/2017 54 Mẫu sổ 3.12 Trích sổ TK 821 56 Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 911 58 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Quá trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế đặt cho doanh nghiệp nước ta nhiều hội thách thức Trong năm trở lại giai đoạn đầy khó khăn thử thách với doanh nghiệp Việt Nam khủng khoảng tài tồn cầu gây nên Bên cạnh chế thị trường cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi doanh nghiệp để tồn điều kiện phải có điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cách hiệu để đứng vững thị trường ngày phát triển Muốn quản lý tốt kinh doanh có hiệu doanh nghiệp phải biết sử dụng kế toán công cụ quản lý quan trọng thiếu Đặc biệt để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa cơng tác kế toán bán hàng phải phát huy hết vai trị chức nó, cần phải biết tổ chức công tác cách hợp lý, khoa học thường xuyên hoàn thiện phù hợp với doanh nghiệp phù hợp với tình hình Mục tiêu cuối cao doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, hay doanh nghiệp thương mại, dịch vụ phải quan tâm đến việc tiêu thụ bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thân doanh nghiệp mình, đầu trình sản xuất, thương mại doanh nghiệp, khâu doanh nghiệp ghi nhận kết hoạt động doanh nghiệp hình thức doanh thu bán hàng Nhận biết tầm quan trọng q trình thực tập cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh em chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác hạch toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh + Đánh giá đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh + Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh + Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Phạm vi nghiên cứu  Phạm vi không gian: Nghiên cứu công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh – Hà Nội  Phạm vi thời gian nội dung: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm 2015-2017 + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12/2017 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phướng pháp thu thập số liệu, tài liệu + Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn cơng ty, giáo trình chuyên đề, khóa luận tốt nghiệp + Các báo cáo cơng ty liên quan đến cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty + Các sổ sách có liên quan + Khảo sát thưc tiễn tình hình sản xuất kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh + Kiểm tra thu nhập số liệu từ phịng ban cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 5.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu, tài liệu + Xử lý số liệu phần mềm Excel + Sử dụng phương pháp phân tích: thống kê so sánh, thống kê mơ tả để tính tốn phân tích số thống kê phục vụ cho mục đích nghiên cứu +Phân tích nội dung đặc điểm công ty thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh - Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh - Đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Kết cấu khóa luận Ngồi phần đặt vấn đề kết luận khóa luận gồm chương sau:  Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại  Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh  Chương 3: Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh – Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết); – Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ  Chứng từ sử dụng: Phiếu XK, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao, bảng lương khoản trích theo lương, Nội dung VD1: Ngày 17/12 toán tiền điện nước cho phận quản lý doanh nghiệp số tiền chưa thuế GTGT 10% 1.050.000 đồng tiền mặt phiếu chi số PC12-07 Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản Nợ TK 6422: 1.050.000 Nợ TK 1331: 105.000 Có TK 111: 1.155.000 Mẫu sổ 3.7: Phiếu chi PC-04 Công ty TNHH thương mại phát triển Đức Linh Hồng Hậu - Phú Thinh -Sơn Tây- Hà Nội Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số133/2016/TTBTC ngày26/8/2016 BTC) Quyển số: Số:094 Nợ:6422 Có:1111 PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 12 năm 2017 Họ tên người nhận tiền: Quách Quang Phú Địa chỉ: Nhân Viên Lý chi: Thanh toán tiền điện cho phận QLDN Số tiền: 1.155.000 đồng (Viết chữ):Một triệu trăm năm mươi nằm nghìn đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 17 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): 50 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) VD2: Ngày 17/12 tốn chi phí điện thoại phận bán hàng tháng 11/2017 số tiền 435.000 đồng, thuế GTGT 43.500 đồng PC05-17 Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản Nợ TK 6421: 435.000 Nợ TK 133: 43.500 Có TK 111: 478.500 Mẫu số 3.8: Mẫu phiếu chi PC-05 Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Hồng Hậu - Phú Thinh -Sơn Tây- Hà Nội Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số133/2016/TTBTC ngày26/8/2016 BTC) Quyển số: Số:095 Nợ:6421 Có:1111 PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 12 năm 2017 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thu Lan Địa chỉ: Nhân Viên Lý chi: Thanh toán tiền điện thoại cho phận bán hàng Số tiền: 478.500 đồng (Viết chữ): Bốn trăm bảy tắm nghìn năm trăm đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 17 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp tháng 12/2017 Công ty thể qua biểu 3.4 Bảng 3.3: Tổng hợp chi phí QLKD doanh nghiệp tháng 12/2017 STT Nội dung Phí rút tiền Phí chuyển tiền Phí SMS Thanh tốn tiền điện nước BP QLDN Thanh tốn tiền điện T11 CP cơng cụ, vật liệu Tiền lương BPBH Các khoản trích theo lương BPBH Tiền lương BP QLDN 51 Số tiền 629.588 551.914 66.000 1.050.000 435.000 20.000.000 91.460.000 21.493.100 62.652.000 10 11 12 Tổng Các khoản trích theo lương BP QLDN Khấu hao BPBH Khấu hao BP QLDN 14.723.220 13.632.000 8.953.000 235.645.822 Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí QLKD sang TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 911: 235.645.822 Có TK 642: 235.645.822 Căn vào Nhật ký chung bảng tổng hợp, kế toán vào sổ tài khoản 642 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 642 tháng 12/2017 Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Hồng Hậu - Phú Thinh -Sơn Tây- Hà Nội Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo TT133/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” Tháng 12 năm 2017 ĐVT: đồng Ngày thág ghi sổ Chứng từ Ngày SH Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 01/12 01/12 05/12 GBN01 Số phát sinh Nợ Có XXX XXX Phí rút tiền 50tr 11211 16.500 05/12 Phí SMS T11 11211 55.000 07/12 07/12 Phí SMS T12 1121 11.000 08/12 08/12 08/12 08/12 Phí rút tiền 540.650.000 Phí rút tiền tỷ 1121 1121 59.472 178.415 16/12 16/12 1121 176.684 17/12 17/12 1111 1.050.000 17/12 17/12 1111 435.000 21/12 21/12 1121 529.914 23/12 23/12 Phí rút tiền tỷ Thanh toán tiền điện nước BP QLDN Thanh toán tiền điện thoại T11 Phí chuyển tiền 18.12.2015 Phí chuyển tiền 1121 22.000 24/12 24/12 Phí rút tiền 1121 67.320 26/12 26/12 Phí rút tiền 200tr 1121 88.000 27/12 27/12 Phí rút tiền 1121 43.197 28/12 28/12 Chi phí cơng cụ, vật liệu 335 20.000.000 29/12 29/12 TÍnh lương BPBH 334 91.460.000 29/12 29/12 Các khoản trích theo lương 338 21.493.100 52 29/12 29/12 Tính lương phận quản lý 334 62.652.000 29/12 29/12 Các khoản trích theo lương 338 14.723.220 30/12 30/12 Khấu hao BPBH 214 13.632.000 30/12 30/12 214 8.953.000 31/12 31/12 Khấu hao BP QLDN Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 Tổng số phát sinh Số dư cuối kỳ 235.645.822 235.645.822 235.629.322 XXX XXX 3.2.2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài  Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng TK 515 doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài cơng ty khoản tiền lãi mà công ty thu từ tiền lãi, tiền gửi ngân hàng, từ chênh lệch tỷ giá bán USD Chứng từ sử dụng: giấy báo có  Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: VD: Ngày 29/12 nhận lãi tiền gửi ngân hàng theo giấy báo có (mẫu sổ 3.11) số tiền 97.711 đồng Căn vào giấy báo có( mẫu sổ 3.11), kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 97.711 đồng Có TK 515: 97.711 đồng Mẫu sổ 3.10: Mẫu giấy báo có Đơn vị: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng-VPbank MST: 0100230800-040 Mẫu số: 01GTKT2/003 Ký hiệu: AA/12T Số: 161470727839222000001 GIẤY BÁO CÓ CREDIT ADVIC Số No: Ngày Date: 29/12/2017 .giờ Chi nhánh Branch Name: VPbank TP Hịa Bình Số tài khoản Account No: : 12012122255355 Tên tài khoản Account Name: Công ty TNHH TM & PT XD ĐỨC LINH Mã số thuế Tax code: 0106595413 Địa Address: Hồng Hậu, Phường Phú Thịnh, Thị Xã Sơn Tây, Hà Nội Nội dung Remarks: Ngân hàng trả lãi tiền gửi theo HĐTG Số tiền chữ Amount in words: Chín bảy nghìn bảy trăm mười đồng Số tiền số Amount in figures: 97.711 Ngày 29 tháng 12 năm 2017 53 Giao dịch viên Teller Kiểm soát viên Supervisor Cuối tháng vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài vào TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 515: 97.711 Có TK 911: 97.711 Căn vào nhật ký chung, kế toán lập vào sổ TK 515( mẫu sổ 3.11) Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 515 tháng 12/2017 Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Hồng Hậu - Phú Thinh -Sơn Tây- Hà Nội Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo TT133/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tháng 12 năm 2017 ĐVT: đồng Ngày thág ghi sổ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu 29/12 29/12 GBC 31/12 31/12 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh kỳ Nhận lãi TGNH Kết chuyển doanh thu tài Số phát sinh xxx xxx Nợ 1121 97.711 911 97.711 97.711 Tổng số phát sinh XXX Số dư cuối kỳ Có 97.711 XXX 3.2.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài  Tài khoản sử dụng TK 635: - chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài cơng ty khoản tiền lỗ mà cơng ty phải chịu từ lãi tiền vay phải trả cho ngân hàng, lỗ từ chênh lệch tỷ giá bán USD - Chứng từ sử dung: giấy báo nợ Trong tháng 12/2017 khơng phát sinh chi chi hoạt động tài 3.2.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 54 TK 711 “ Thu nhập khác” TK 811 “ Chi phí khác” - Chứng từ sử dụng: Quyết định lý TSCĐ, biên lý TSCĐ Phiếu thu, phiếu chi,… Tại công ty, tháng 12 năm 2017, khơng có nghiệp vụ thu nhập khác chi phí khác phát sinh 3.2.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20% Cụ thể, tháng 12 năm 2017 kế tốn xác định chi phí thuế TNDN sau: Doanh thu tháng 12/2017 = 3.270.917.000 đồng Giá vốn hàng bán tháng 12/2017 = 2.880.062.320 đồng Doanh thu hoạt động tài tháng 12/2017 = 97.711 đồng Chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2017 = 235.645.822 đồng Doanh thu khác tháng 12/2017 = đồng Chi phí khác tháng 12/2017 = đồng Lợi nhuận kế tốn trước thuế tháng 12/2017 Chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 = 155.306.569 đồng = 155.306.569 x 20% = 31.061.313 đồng Sau kết chuyển tài khoản liên quan vào TK 911, kế toán xác định chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 tạm tính định khoản sau: Nợ TK 821 : 31.061.313 đồng Có TK 3334 : 31.061.313 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào Sổ TK 821 (mẫu sổ 3.11) 55 Mẫu sổ 3.12 Trích sổ TK 821 Cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Hồng Hậu - Phú Thinh -Sơn Tây- Hà Nội Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo TT133/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tháng 12 năm 2017 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày tháng 31/12/ 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Số hiệu Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Thuế TNDN tạm tính K/c chi phí thuế TNDN vào TK 911 Số hiệu TK đối ứng 3334 Số phát sinh Nợ 31.061.313 31.061.313 911 31.061.313 Xxx Tổng sô phát sinh Số dư cuối kỳ Có 31.061.313 Xxx 3.2.2.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” * Quy trình hạch tốn : Sau thực khóa sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhập vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan sổ TK 511,632, sổ TK 911 (mẫu sổ 3.14) Trình tự hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh thể qua sơ đồ sau: 56 TK 632 TK911 TK 511 (2) 2.880.062.320 (1) 3.270.917.000 TK 642 TK 515 (4) 235.645.822 (3) 97.711 TK 421 TK 635 (5) TK 821 (6) 31.061.313 (7) 155.306.569 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12/2017 (1) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán (3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài (4) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh (5) Kết chuyển chi phí tài (6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (7) Kết chuyển lãi kinh doanh Căn vào Sổ nhật ký chung quy trình hạch tốn, kế tốn vào sổ TK 911 (mẫu sổ 3.14) 57 Mẫu sổ 3.13 Trích sổ TK 911 Cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Hồng Hậu - Phú Thinh -Sơn Tây- Hà Nội Mẫu số S03a – DNN (Ban hành theo TT133/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tháng 12 năm 2017 ĐVT: đồng Ngày tháng Chứng từ Ngày tháng 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số hiệu Diễn giải Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ K/c doanh thu K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí tài K/c doanh thu hoạt động tài K/c chi phí kinh doanh K/c chi phí thuế TNDN K/c lợi nhuận Tổng sơ phát sinh Nợ Có ……… ………… 511 3.270.917.000 632 2.880.062.320 635 515 97.711 642 235.645.822 821 31.061.313 421 124.244.756 Số dư cuối kỳ 3.271.014.711 3.271.014.711 xxx xxx Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh tháng 12/2017 thể qua biểu 3.5 sau: Bảng 3.4 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 ĐVT: đồng STT (1) CHỈ TIÊU (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán 58 Mã (3) 01 02 Số tháng (5) 3.270.917.000 10 3.270.917.000 11 2.880.062.320 10 11 12 13 14 15 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24-25) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiêp (60=50-51) 20 390.854.680 21 22 23 25 97.711 0 235.645.822 30 155.306.569 31 32 40 50 51 0 155.306.569 31.061.313 60 124.245.256 Nguồn: Phòng kế tốn tài Như vậy, việc hạch tốn xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại phát tiển xây dựng Đức Linh tiến hành đầy đủ tuân thủ nguyên tắc hạch toán 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 3.3.1.1 Ưu điểm: - Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh có đội ngũ kế tốn trẻ, nhiệt tình, động, chịu áp lực cơng việc có uy tín với lãnh đạo Các cơng việc thu thập, kiểm tra, xử lý số liệu thực chặt chẽ, đảm bảo xác khoa học, kịp thời cho thơng tin kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đắn - Nhiệm vụ kế tốn viên phân cơng rõ ràng, phù hợp với lực ưu điểm người - Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức tập chung nên việc nghi chép theo dõi diễn hàng ngày cách kịp thời, xác, đối chiếu sổ dễ dàng, tổ chức phịng kế tốn phù hợp, gọn nhẹ 59 - Công ty thường xuyên tạo điều kiện cho kế toán viên tham gia khóa học viên nghiệp vụ ngắn hạn dài hạn để nâng cao thêm suất trình độ làm việc - Phịng kế tốn chấp hành đúng, đầy đủ chế độ chuẩn mực, thường xuyên cập nhật văn pháp luật hành nhằm tuân thủ quy định hạch toán kế tốn - Cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh lựa chọn áp dụng theo TT133/2016/TT-BTC, kế toán áp dụng linh hoạt, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn hình thức nhật ký chung, với hình thức cho phép kế tốn viên thực chun mơn hóa cao dễ kiểm tra đối chiếu theo chứng từ ghi sổ loại - Cơng tác kế tốn quản lý, lãnh đạo ban giám đốc thực trở thành công cụ kinh tế đắc lực, hiệu 3.3.1.2 Nhược điểm - Thành tựu cơng tác quản lý, hạch tốn kế tốn đóng góp khơng nhỏ vào thành cơng công ty song bên cạnh thành tựu vướng mắc, tồn mà nhà quản lý nói chung cán kế tốn nói riêng cần phải quan tâm để có biện pháp xử lý kịp thời, nâng cao hiệu cơng việc tổ chức hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh - Hệ thống sổ sách, hồ sơ, tài liệu kế toán chưa đảm bảo lưu trữ an toàn phù hợp cho việc tìm kiếm - Các sản phẩm hàng hóa công ty mặt hàng dễ hư hỏng, ẩm mốc, hao hụt, nhiên cơng ty chưa có biện pháp bảo quản thực hiệu quả, gây tổn thất đến chất lượng số lượng hàng bán - Do đặc điểm kinh doanh công ty mặt hàng dễ hư hỏng, ẩm ướt, nhiên cơng ty chưa có biện pháp bảo quản thưc hiệu gây tổn thất đến chất lượng số lượng hàng bán 60 - Hoạt động kinh doanh công ty chủ yếu chịu rủi có thay đổi giá cả, kế tốn chưa có biện pháp để tránh rủi ro - Công ty chưa đến công tác giảm giá hàng bán, chiết khấu cho khách hàng 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi bên cạnh tồn số khâu cần sửa đổi hoàn thiện Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn công ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện “ cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” sau: Về máy quản lý - Công ty nên xây dựng kho bảo quản với biện pháp bảo quản an tồn, phù hợp, trích lập dự phịng cho loại hàng hóa - Cơng ty cần trọng đến việc thường xuyên nâng cấp sửa chữa máy móc thiết bị, nhằm nâng cao xuất làm việc, chất lượng sản phẩm Về tổ chức công tác bán hàng: - Công ty nên áp dụng sách giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại cụ thể đối tượng khách hàng (khách hàng mua với số lượng lớn) nhiều để kích thích nhu cầu mua hàng đại lý - Kế toán nên ghi sổ theo dõi chứng từ ghi sổ chứng từ loại - Kế tốn nội cần phối hợp hồn thiện để hồn thành nhiệm vụ chu trình hạch tốn diễn đầy đủ Về sổ sách kế tốn: - Cơng ty thực kinh doanh nhiều loại mặt hàng, nhiên q trình hạch tốn khơng ghi chi tiết để thuận tiện cho việc đánh giá lợi nhuận mang lại cho loại mặt hàng 61 Về công tác tổ chức máy kế toán: Do số lượng nhân viên phịng tài kế tốn lớn so với tổng sổ nhân viên công ty, nên thời gian rảnh rổi nhân viên xảy Công ty nên bố trí nhân viên làm cơng tác kế tốn phù hợp hơp, chuyên nghiệp để giảm bớt chi phí cho khâu quản lý 62 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh em thấy tổ chức công tác bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại có ý nghĩa tầm quan trọng đặc biệt giúp doanh nghiệp xác định đắn chi phí, thu nhập, hiệu sử dụng vốn cho hoạt động kinh doanh điều kiện Công ty chủ động mặt tài tự chủ kinh doanh Việc đổi khơng ngừng hồn thiện cơng tác quản lý kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh để thích ứng với yêu cầu quản lý chế thực vấn đề cấp bách Với kiến thức học trường đợt thực tập công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh em bước đầu tiếp cận với thực tế Trong trình nghiên cứu đưa hệ thống sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Từ việc nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bàn hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 133/TT/BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Bộ Tài Chính (2006), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội PGS TS NGND Ngơ Thế Chi (chủ biên), TS Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Tài liệu kế tốn Cơng ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh - Hà Nội 64 ... QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG ĐỨC LINH 3.1 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh. .. kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đặc điểm công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh - Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác. .. định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây dựng Đức Linh - Đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại phát triển xây