Nghiên cứu công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH kiên thành chương mỹ hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIÊN THÀNH CHƢƠNG MỸ - HÀ NỘI NGÀNH : KẾ TOÁN Mã : 7340301 Giáo viên hƣớng dẫn : TS Hoàng Vũ Hải Sinh viên thực : Ngơ Thu Hồi MSV : 1654040216 Lớp : K61B-KTO Khóa : 2016 -2020 HÀ NỘI, 2020 MỤC LỤC Trang MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC MẪU SỔ v ĐẶT VẤN ĐỀ vi CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3 Kế toán khoản phải thu 1.3.1 Kế toán phải thu khách hàng 1.3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 11 1.3.3 Kế toán tạm ứng 13 CHƢƠNG 16 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KIÊN THÀNH 16 2.1 Giới thiệu chung công ty 16 2.2 Cơ cấu tổ chức 16 2.3 Đặc điểm lao động công ty 17 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 18 i 2.5 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty 19 2.6 Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm (2017-2019) 21 CHƢƠNG 23 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIÊN THÀNH 23 3.1 Tổ chức công tác kế toán 23 3.1.1 Tổ chức máy kế toán 23 3.1.2 Chế độ kế toán nguyên tắc hạch tốn áp dụng Cơng ty 24 3.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 26 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Kiên Thành 27 3.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 27 3.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 38 3.2.3 Kế toán phải thu khách hàng 46 3.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 51 3.2.5 Kế toán tạm ứng 55 3.2.6 Kế toán phải thu khác 56 KẾT LUẬN 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt Tên đầy đủ chữ viết tắt NH Ngân hàng GBC Giấy báo có GTGT Giá trị gia tăng PC Phiếu chi PT Phiếu thu SP Số phiếu TNHH Trách nhiệm hữu hạn TGNH Tiền gửi ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản UNC Ủy nhiệm chi iii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Cơ cấu lao động công ty 18 Bảng 2: Tình hình TSCĐ cơng ty( Tính đến ngày 31/12/2019) 19 Bảng 3: Cơ cấu Tài sản Nguồn vốn cơng ty ( Tính đến ngày 31/12/2019) 20 Bảng 4: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm 2017-2019 công ty TNHH Kiên Thành 22 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng 11 Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 13 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán tạm ứng 15 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy công ty 16 Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu máy kế tốn cơng ty 23 Sơ đồ 2: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung 26 Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền mặt Công ty 28 Sơ đồ 4: Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền mặt Công ty 28 Sơ đồ 5: Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng Công ty 39 Sơ đồ 6: Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền gửi ngân hàng 39 Công ty 39 iv DANH MỤC MẪU SỔ Trang Mẫu 1: Phiếu thu SP 105 30 Mẫu 2: Phiếu chi SP 28‟ 31 Mẫu 3: Trích sổ nhật ký chung 32 Mẫu 4: Trích Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 35 Mẫu 5: Trích Sổ tiền mặt 37 Mẫu 6: Giấy báo có SP 291 41 Mẫu 8: Trích Sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng 43 Mẫu 9: Trích sổ Tiền gửi ngân hàng 45 Mẫu 10: Hóa đơn Dịch vụ SP 158 48 Mẫu 11: Trích sổ chi tiết toán với ngƣời mua (ngƣời bán) 49 Mẫu 12: Trích sổ tài khoản phải thu khách hàng 50 Mẫu 13: Hóa đơn mua dịch vụ 52 Mẫu 14: Trích sổ Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 54 v ĐẶT VẤN ĐỀ I Lý lựa chọn đề tài Trong kinh tế thị trƣờng nƣớc ta thời kỳ hội nhập kinh tế nhƣ nay, cạnh tranh kinh tế ngày mạnh mẽ Một doanh nghiệp hay đơn vị kinh tế dù lớn hay nhỏ muốn tồn tại, phát triển đứng vững thị trƣờng địi hỏi doanh nghiệp đó, đơn vị phải mạnh kinh tế, mạnh tài làm kinh tế thật hiệu Trong doanh nghiệp sản xuất tạo sản phẩm nữa, yếu tố khơng thể thiếu đƣợc trình sản xuất nguồn vốn Nó sở tạo nên sản phẩm chất lƣợng nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao ngƣời tiêu dùng Vốn tiền khoản phải thu chiếm vai trò quan trọng giao dịch mua bán Qua luân chuyển vốn tiền ngƣời ta đánh giá hoạt động tài doanh nghiệp Đồng thời, số có vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp Những vấn đề quan trọng việc sử dụng vốn tiền khoản phải thu nhƣ để đạt đƣợc hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp Đó vấn đề doanh nghiệp quan tâm Vì vậy, việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu có hiệu giúp cho doanh nghiệp chủ động lĩnh vực thu, chi, tăng khả quay vòng vốn trình kinh doanh Đáp ứng đƣợc nhu cầu toán thƣờng xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc thơng tin cần thiết Qua đó, biết hiệu kinh doanh đƣa đƣợc định đầu tƣ đắn Nhận thấy tầm quan trọng kế toán vốn tiền khoản phải thu ảnh hƣởng trực tiếp đến chất lƣợng hiệu quản lý doanh nghiệp, em định chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn Vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Kiên Thành - Chƣơng Mỹ - Hà Nội ” để làm đề tài nghiên cứu cho vi II Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài nghiên cứu công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu Cơng Ty TNHH Kiên Thành, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Vốn tiền khoản phải thu công ty Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn Vốn tiền khoản phải thu công ty - Phân tích đƣợc đặc điểm kết sản xuất kinh doanh Công ty - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công Ty TNHH Kiên Thành - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Công ty thời gian tới III Phạm vi nghiên cứu Không gian Đề tài nghiên cứu đƣợc thực dựa số liệu Công Ty TNHH Kiên Thành Thời gian - Số liệu phục vụ cơng tác kế tốn tháng 02 năm 2019 - Số liệu thứ cấp kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2017, 2018 2019 Đối tượng nghiên cứu - Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty - Tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu nói riêng Công Ty TNHH Kiên Thành IV Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp vii - Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Kiên Thành - Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty Kiên Thành - Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty Kiên Thành V Kết cấu khóa luận Ngồi phần Đặt vấn đề, Kết luận khóa luận gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp Chƣơng 2: Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Kiên Thành Chƣơng 3: Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty Kiên Thành VI Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu - Thu thập số liệu thứ cấp từ phận quản lý Công ty - Tìm đọc nghiên cứu tài liệu, khóa luận chuyên đề liên quan đến đề tài nghiên cứu Phương pháp xử lý số liệu - Phƣơng pháp thống kê kinh tế để xử lý số liệu thu thập đƣợc - Phƣơng pháp kế toán: Phƣơng pháp chứng từ kế toán phƣơng pháp tài khoản kế toán viii CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền khoản phải thu a Vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lƣu động tồn dƣới hình thức tiền tệ Vốn tiền bao gồm: Tiền Việt Nam tiền gửi ngân hàng dùng làm phƣơng tiện toán Trong doanh nghiệp, vốn tiền loại tài sản có tính khoản cao (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), giữ vai trò quan trọng cấu vốn kinh doanh Tiền mặt tài sản doanh nghiệp tồn dƣới hình thái giá trị bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ TGNH giá trị loại vốn tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc nhà nƣớc, cơng ty tài để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt Lãi từ khoản TGNH đƣợc hạch toán vào thu nhập từ hoạt động tài doanh nghiệp b Các khoản phải thu Các khoản phải thu loại tài sản cơng ty tính dựa tất khoản nợ, giao dịch chƣa toán nghĩa vụ tiền tệ mà nợ hay khách hàng chƣa tốn cho cơng ty Các khoản phải thu đƣợc kế tốn cơng ty ghi lại phản ánh bảng cân đối kế toán, bao gồm tất khoản nợ cơng ty chƣa địi đƣợc, tính khoản nợ chƣa đến hạn tốn Phải thu khách hàng khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, tài sản cố định (TSCĐ), khoản đầu tƣ tài chính, cung cấp dịch vụ 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán a Kế toán vốn tiền Kế toán phải mở sổ kế tốn ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu TK VietinBank - Chi nhánh Tây Thăng Long Lãi TG (VietinBank - Chi 28/2 294 28/2 nhánh Tây Thăng Long) -Cộng số phát sinh tháng -Số dƣ cuối năm - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 63521 8111 1.205.555 4.862 5151 48.785 1.507.386.860 2.104.885.378 2.647.228 - Ngày mở sổ: Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu)  Kế toán khoản phải thu 3.2.3 Kế toán phải thu khách hàng a Chứng từ sử dụng Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thơng thƣờng, Phiếu thu, Giấy báo có ngân hàng b Luân chuyển chứng từ Trình Tự luân chuyển chứng từ: Khi khách hàng đến toán nợ tiền mặt kế tốn phải đối chiếu chi tiết phiếu xuất kho với số hóa đơn, số tiền phải thu, sau kế tốn lập phiếu thu ghi giảm nợ phải thu chi tiết cho khách hàng đồng thời ghi nhận vào sổ chi tiết tiền mặt Trƣờng hợp khách hàng toán chuyển khoản ngân hàng, nhận đƣợc giấy báo có lệch chuyển có ngân hàng, kế tốn đối chiếu chứng từ gốc, ghi giảm nợ phải thu chi tiết cho khách hàng ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng c Tài khoản sử dụng Tài khoản 131111 _ Phải thu ngắn hạn khách hàng chi tiết cho khách hàng (HDCPVN2),(CPV-CN), (JAPFAVN) (NHCPVN), (CPV) d Trình tự kế tốn * Các nghiệp vụ phát sinh Cơng ty TNHH Kiên Thành Ngày 10/02/2019 Doanh thu vận chuyển ( Theo bảng kê số 03 ngày 10/02/2019 ) cho Công ty CP chăn nuôi CP Việt Nam - CN Hải Dƣơng2 - số tiền 149.735.810 VNĐ, kế toán ghi: 46 Nợ TK 131111: 149.735.810 Có TK 5123: 136.123.464 Có TK 33311: 13.612.346 Chứng từ kèm: Hóa đơn dịch vụ SP 145 Ngày 15/03/2019 Chuyển tiền vc cám tháng 12/2018 (Công ty CP chăn nuôi CPV-CN số Phú Thọ) số tiền 65.282.336 VNĐ Nợ TK 11211: 65.282.336 Có TK 131111: 65.282.336 Chứng từ kèm theo: GBC SP 289 Ngày 22/02/2019 Chuyển tiền theo HĐ số: 146+147 ngày 10/2/2019 (Công ty CP JAPFA COMPEED Việt Nam) vào TK VietinBank - Chi nhánh Tây Thăng Long số tiền 148.677.989 VNĐ , Kế toán ghi Nợ TK 11211: 148.677.989 Có TK 131111: 148.677.989 Chứng từ kèm theo: GBC SP 292 Ngày 25/09/2019 Doanh thu vận chuyển cám giống (C.ty CP chăn nuôi CP Việt Nam - CN Hà Nam) số tiền 49.982 851 VNĐ, kế tốn ghi Nợ TK 131111: 49.982 851 Có TK 5123: 45.438.955 Có TK 33311: 4.543.896 Chứng từ kèm: Hóa đơn dịch vụ SP 154 Ngày 25/02/2019 Doanh thu vận chuyển gà tháng 02/2019 (CPV NM Chế biến sản phẩm thịt Hà Nội) số tiền 66.362.516 VNĐ, kế tốn ghi Nợ TK 131111: 66.362.516 Có TK 5123: 60.329.560 Có TK 33311: 6.032.956 Chứng từ kèm: Hóa đơn dịch vụ SP 158 47 Mẫu 10: Hóa đơn Dịch vụ SP 158 Ngày 25/02/2019 Doanh thu vận chuyển cám tháng 02/2019 cho CPV NM Chế biến sản phẩm thịt Hà Nội – CPV số tiền 125.544 320 VNĐ, kế tốn ghi Nợ TK 131111: 125.544 320 Có TK 5123: 114.131.200 Có TK 33311: 11.413.120 Chứng từ kèm: Hóa đơn dịch vụ SP 159 Ngày 28/02/2019 Doanh thu vận chuyển heo từ trại lò mổ tháng 02/2019 (Công ty CP chăn nuôi CP Việt Nam - CN Thanh Hoá) số tiền 26.400.000 VNĐ, kế toán ghi Nợ TK 131111: 26.400.000 Có TK 5123: 24.000.000 Có TK 33311: 2.400.000 Chứng từ kèm: Hóa đơn dịch vụ SP 164 e Sổ sách kế toán Sử dụng Sổ nhật ký chung ( mẫu 3.3), Sổ chi tiết phải thu khách hàng ( theo Khách hàng ) (mẫu 3.11) Sổ Tk 131(mẫu 3.12) 48 Mẫu 11: Trích sổ chi tiết tốn với ngƣời mua (ngƣời bán) Đơn vị: Công ty TNHH Kiên Thành Địa chỉ: Tổ 8, khu Tân Mai, thị trấn Xuân Mai, Chƣơng Mỹ, Hà Nội Sổ chi tiết toán với ngƣời mua (ngƣời bán) (Dùng cho TK: 131) Tài khoản: Phải thu khách hàng Đối tƣợng: CPV - NM chế biến SP thịt Hà Nội Loại tiền: VNĐ Thời hạn Số phát sinh đƣợc TK Diễn giải chiết Nợ Có đối ứng khấu Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Mẫu số S31-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) D E Số dƣ Nợ Có - Số dƣ đầu kỳ 82.865.596 - Số phát sinh kỳ 25/02 25/02 158 159 25/02 25/02 Vận chuyển gà tháng 2/2019 Vận chuyển cám tháng 2/2019 5123 60.329.560 33311 6.032.956 5123 114.131.200 33311 11.413.120 - Cộng số phát sinh 191.906.836 - Số dƣ cuối kỳ 109.041.240 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 49 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu 12: Trích sổ tài khoản phải thu khách hàng Đơn vị: Công ty TNHH Kiên Thành Địa chỉ: Tổ 8, khu Tân Mai, thị trấn Xuân Mai, Chƣơng Mỹ, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 02 năm 2019 Tên tài khoản Phải thu khách hàng Số hiệu 131 Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B Diễn giải C Nhật ký chung Số hiệu Trang STT TK đối ứng sổ dòng D E G H -Số dƣ đầu kỳ 10/02 Số tiền Nợ Có 5.771.187.824 145 10/02 Vận chuyển(theo bảng kê số 03) ngày 10/2 Công ty CP chăn nuôi CP Việt Nam - CN Hải Dƣơng2 5123 136.123.464 33311 13.612.346 15/02 Chuyển tiền vc cám tháng 289 15/02 12/2018 (Công ty CP chăn nuôi CP VN-CN số Phú Thọ) 11211 22/02 Chuyển tiền theo HĐ số: 291 22/02 142+143 ngày 31/1/2019 công ty Cp JAPFA COMPEED 11211 184.397.455 22/02 Chuyển tiền theo HĐ số: 292 22/02 146+147 ngày 10/2//2019 công ty Cp JAPFA COMPEED 11221 148.677.989 25/02 25/02 25/02 28/02 154 25/02 Vận chuyển Cám giống Công ty Chăn nuôi CP VN- CP Hà Nam 158 25/02 Vận chuyển gà tháng 2/2019 CPV - NM chế biến SP thịt Hà Nội 159 25/02 Vận chuyển cám tháng 2/2019 CPV - NM chế biến SP thịt Hà Nội 164 28/02 Vận chuyển heo từ trại lị mổ tháng 2/2019 Cơng ty CP Chăn ni CP VN- CN Thanh Hóa 50 65.282.336 5123 45.438.955 33311 4.543.896 5123 60.329.560 33311 6.032.956 5123 114.131.200 33311 11.413.120 5123 24.000.000 33311 2.400.000 -Cộng số phát sinh tháng 3.378.026.171 1.296.838.075 -Số dƣ cuối năm 7.852.375.920 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.4 Kế tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ a Chứng từ sử dụng Các hoá đơn giá trị gia tăng ngƣời cung cấp hàng hóa, dịch vụ Bảng kê hố đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào b Tài khoản sử dụng Tài khoản 13311 _ Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ hàng hóa dịch vụ c Trình tự kế tốn * Các nghiệp vụ phát sinh Công ty TNHH KIÊN THÀNH Ngày 03/02/2019 Nhập dầu (Công ty TNHH TV Nguyên Minh) số tiền 185.177.138 VNĐ Nợ TK 1542: 168.342.853 Nợ TK 13311: 16.834.285 Có TK 331111: 185.177.138 Chứng từ kèm: Hóa đơn mua DV SP 11 Ngày 05/02/2019 Chi tiền toán tiền cƣớc điện thoại cho TTKD VNPT Hà Nội BPQL số tiền 217.867 VNĐ Nợ TK 6421: 228.619 Nợ TK 13311: 22.862 Có TK 1111: 251.481 Chứng từ kèm theo: Phiếu chi SP 39 Ngày 12/02/2019 Phí Bảo hiểm TNDS xe: 29C-473.14; 29C-474.12; 29C-47407 (Cơng ty bảo việt Đông Đô) số tiền 5.928.000 VNĐ Nợ TK 1543: 5.430.000 51 Nợ TK 13311: 498.000 Có TK 331111: 5.928.000 Chứng từ kèm: Hóa đơn mua DV SP 13 Ngày 22/02/2019 Thanh tốn tiền ăn (cơng ty TNHH Phúc Hƣng Thịnh) số tiền 1.678.000 VNĐ Nợ TK 6421: 1.525.455 Nợ TK 13311: 152.545 Có TK 1111: 1.678.000 Chứng từ kèm: Hóa đơn mua DV SP 54 Ngày 25/02 Nhập lốp ô tô (Công ty TNHH Dân Chủ) số tiền 2.880.000 VNĐ Nợ TK 1543: 2.618.182 Nợ TK 13311: 261.818 Có TK 331111: 2.880.000 Chứng từ kèm: Hóa đơn mua DV SP 16 Mẫu 13: Hóa đơn mua dịch vụ Ngày 28/02 Chi toán tiền cƣớc vận chuyển (cty XD Tây Bắc) số tiền 19.965.000 VNĐ Nợ TK 1545: 18.150.000 52 Nợ TK 13311: 1.815.000 Có TK 1111: 19.965.000 Chứng từ kèm: Phiếu chi SP 154  Khấu trừ thuế tháng không phát sinh nghiệp vụ Nợ TK 33311 Có TK 13311 d Sổ sách kế tốn Sử dụng Sổ Nhật ký chung (mẫu 3.3) Sổ TK 133 (mẫu 3.14) 53 Mẫu 14: Trích sổ Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Đơn vị: Công ty TNHH Kiên Thành Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Tổ 8, khu Tân Mai, thị trấn Xuân Mai, Chƣơng Mỹ, Hà Nội SỔ CÁI Tháng 02 năm 2019 Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Số hiệu 133 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Nhật ký chung Diễn giải D Trang sổ STT dòng E G Số hiệu TK đối ứng H -Số dƣ đầu kỳ Số tiền Nợ Có 233.576.153 1/2 38 1/2 Thanh tốn tiền cƣớc điện thoại Cơng ty viễn thơng Quân đội 1111 19.806 3/2 11 3/2 Nhập dầu (Công ty TNHH TV Nguyên Minh) 331111 16.834.285 5/2 39 5/2 Thanh toán tiền cƣớc điện thoại TTKD VNPT Hà Nội 1111 22.862 331111 498.000 12/2 13‟ 12/2 Phí Bảo hiểm TNDS xe: 29C-473.14; 29C-474.12; 29C-47407 (Công ty bảo việt Đơng Đơ) 14/2 47 14/2 Chi tiền tốn dịch vụ ăn uống Cty Cổ phần Eecompany 1111 538.900 19/2 49 19/2 Thanh toán tiền cƣớc điện thoại TTKD VNPT Hà Nội 1111 5.664 1111 29.091 22/2 50 22/2 Chi nộp kiểm định xe: 29C-474.96 (Trung tâm đăng kiểm xe giới 36.03D - 3603D) 22/2 54 22/2 Thanh toán tiền ăn (công ty TNHH Phúc Hƣng Thịnh) 1111 152.545 25/2 16‟ 25/2 Nhập lốp ô tô(Công ty TNHH Dân Chủ) 1111 261.818 54 28/2 55 28/2 Thanh toán tiền cƣớc CPN tháng 2/2019 Bƣu Điện Xuân Mai 1111 74.818 28/02 154 28/02 Chi toán tiền cƣớc vận chuyển (cty XD Tây Bắc) 1111 1.815.000 -Cộng số phát sinh tháng 181.899.541 -Số dƣ cuối năm 415.275.694 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Ngƣời đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.5 Kế toán tạm ứng a Chứng từ sử dụng Kế toán vào Phiếu đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, Phiếu hồn ứng chứng từ tốn: hóa đơn GTGT,…để hạch tốn tạm ứng b Tài khoản sử dụng Tài khoản 141 _ Tạm ứng c Trình tự kế toán * Các nghiệp vụ phát sinh Công ty TNHH KIÊN THÀNH Ngày 28/02/2019 Thu tiền tạm ứng Bùi Thị Ánh Tuyết số tiền 50.000.000 VNĐ Nợ TK 1111: 50.000.000 Có TK 141: 50.000.000 Chứng từ kèm theo: Phiếu thu SP 147 Ngày 13/02.2019 Thanh toán nợ thẻ TDQT (Bùi Thị Ánh Tuyết) TK VietinBank - Chi nhánh Tây ThăngLong – NHCTHL số tiền 50.000.000 VNĐ Nợ TK 141: 50.000.000 Có TK 11211: 50.000.000 Chứng từ kèm theo: UNC SP 723 e Sổ sách kế toán Sử dụng Sổ nhật ký chung ( mẫu 3.3) 55 3.2.6 Kế tốn phải thu khác Khơng phát sinh nghiệp vụ tháng 3.3 Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Kiên Thành 3.3.1 Nhận xét chung a Về thực chế độ kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn  Ưu điểm Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Hình thức có mẫu số đơn giản, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý Bên cạnh đó, cơng ty cần trang bị đầy đủ hệ thống máy tinh giúp cho việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế nhanh chóng dễ dàng theo dõi Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cung cấp thơng tin kịp thời cho lãnh đạo có u cầu Vì tình trạng biến động vốn tiền dƣợc Công ty nắm bắt kịp thời Về nguyên tắc hạch toán: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật hàng ngày vào sổ nhật ký chung số kế toán chi tiết theo ngun tác nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Vì tình trạng giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu đƣợc thuận lợi Về hệ thống chứng từ kế toán áp dụng: Công ty tuân thủ quy định Nhà nƣớc Ngoài chứng từ đƣợc xếp theo thứ tự tháng, quý giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu đƣợc thuận lợi Về sổ sách kế toán: Đƣợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Về máy tổ chức kế toán đơn giản, bố trí cách hợp lý chặt chẽ, hoạt động có nề nếp, vận dụng cơng nghệ vào cơng việc Đặc biệt công ty trọng cao trình độ cho cơng nhân viên  Nhược điểm - Vẫn số nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ kế toán Tuy nhiên tất nhầm lẫn đƣợc phát điều chỉnh kịp thời 56 - Lƣợng công việc dành cho nhân viên phận kế toán chƣa phân phối hợp lý, nhân viên lại đảm nhiệm nhiều khâu tính tốn dẫn đến dễ sai sót - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hợp lý nhiên khối lƣợng công việc nhiều, nhƣợc điểm hình thức nhật ký chung việc ghi chép đƣợc thực nhiều Điều ảnh hƣởng đến tới thời gian để hồn thành cơng việc khác b Nhận xét tình hình vốn tiền khoản phải thu  Ưu điểm Kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty tƣơng đối hoàn chỉnh - Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc lƣơng chuyển chứng từ tƣơng đối tốt - Công ty trì mức cân tài mức khả quan, đảm bảo khả toán khoản nợ đến hạn, điều giúp cơng ty hoạt động kinh doanh ổn định mà ko chịu sức ép lớn khoản nợ  Nhược điểm - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo thông tƣ 133/2016 theo dõi biến động vốn tiền đƣợc theo dõi cách chi tiết nhƣng có số TK sử dụng chƣa hợp lý nhƣ + TK 5123 đƣợc gọi doanh thu dịch vụ hàng hóa khơng theo hạch tốn TK thơng tƣ 133 + Chƣa chi tiết TK 131 theo đối tƣợng sổ tổng hợp, chi tiết sổ chi tiết công nợ + Một số mẫu sổ, chứng từ sử dụng mẫu cũ chƣa thay đổi hoàn toàn sang thông tƣ nhƣ phiếu thu, phiếu chi, sổ Nhật ký chung, sổ quỹ, - Sổ NKC, sổ sổ khác khơng ghi rõ kí hiệu chứng từ 3.3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn - Giải khó khăn vốn kinh doanh: Vốn kinh doanh đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh công ty giao dịch, 57 toán, điều kiện để cơng ty phát triển tồn diện Vì để giảm bớt sức ép vốn cần: + Tích cực tìm biện pháp để thu hồi nợ khách hàng + Huy động vốn nhàn rỗi nội công ty để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh công ty + Phải theo dõi thƣờng xuyên biến động tiền mặt TGNH để từ biết đƣợc số lƣợng tiền tồn cơng ty có phƣơng án thích hợp kinh doanh + Áp dụng sửa đổi hệ thống tài khoản mẫu sổ sách hợp lý theo thông tƣ 133/2016 - Sử dụng hệ thống TK phù hợp + Sử dụng TK 511 thay TK 5123 + Tk 131 tiết theo khách hàng VD: TK 131001 – KH công ty CP Chăn nuôi CP Việt Nam–CN Hải Dƣơng2 TK 131002 – KH công ty CP Chăn nuôi CP Việt Nam–CN Hà Nam - Để đáp ứng nhu cầu toán cho khoản chi tiêu, mua sắm doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch điều hòa lƣợng tiền mặt quỹ cho hợp lý vừa đảm bảo nhu cầu tốn cơng ty, vừa khơng gây ứ đọng vốn, tránh trƣờng hợp tiền không sinh lời - Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu khách hàng toán trƣớc hạn Để từ thu hồi vốn đƣa vốn vào sử dụng cách nhanh chóng, cịn khách hàng trả nợ không hạn, công ty nên đƣa biện pháp mềm dẻo để tạo tâm lý cho khách hàng - Kế toán phải mở sổ chi tiết cho khách hàng để theo dõi chặt chẽ phải đƣa biện pháp cụ thể việc ghi chép sổ sách tránh tình trạng ghi trùng lặp tốn chi phí thời gian - Tuyển chọn nhân viên kế tốn có lực, có đạo đức để làm việc khoa học, xác hiệu 58 KẾT LUẬN Trong tất doanh nghiệp nhƣ công ty hoạt động nhắm đến mục tiêu lợi nhuận Việc hạch toán tốt vốn tiền nhƣ công tác quản lý vốn nhƣ để đem lại hiệu cao vấn đề quan trọng Qua thời gian thực tập hoạt động kế toán vốn tiền công ty nhận thấy công tác vốn tiền cơng ty có số hạn chế nhỏ nhƣng công ty thực theo quy định, chế độ kế toán hành Kế toán vốn tiền Cơng ty TNHH Kiên Thành sử dụng hình thức nhật ký chung đƣợc ghi chép cách đầy đủ, thực tế kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu vấn đề quan trọng, doanh nghiệp muốn tồn phát triển việc hạch tốn giúp doanh nghiệp thấy rõ đƣợc tình hình vốn thời gian qua, đồng thời qua giúp doanh nghiệp nhận đƣợc thiếu sót, hạn chế từ giúp doanh nghiệp phát triển sau Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhƣ nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền địi hỏi phải đƣợc kiện toàn Trong suốt thời gian thực tập nghiên cứu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng công ty TNHH Kiên Thành, giúp em đem hiểu biết từ lý thuyết để vận dụng vào thực tế Từ đó, nhằm cao kiến thức trình độ chuyên môn cho thân 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất tài Thơng tƣ 133/2016/TT-BTC Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – Trƣờng đại học kinh tế quốc dân Hà Nội Tài liệu phận quản lý công ty TNHH Kiên Thành Chứng từ sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính, sơ đồ kế tốn – Nhà xuất tài Tài liệu mạng internet 60 ... lý luận kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp vii - Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Kiên Thành - Thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu cơng ty Kiên Thành - Giải... kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3 Kế toán khoản phải thu 1.3.1 Kế toán. .. THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH KIÊN THÀNH 3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn 3.1.1 Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán vấn đề