Kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ (NHÀ CUNG CẤP) Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lê Đoàn Minh Đức Sinh viên thực hiện: Phạm Ngọc Long Mi MSSV: 1220620107 Khóa: 2012 – 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƢƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 i LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập nghiên cứu khoa Kinh tế trƣờng Đại học Thủ Dầu Một, Em đƣợc rèn luyện bồi dƣỡng kiến thức nhƣ kĩ nghề nghiệp dƣới giúp đỡ nhiệt tâm vô q báu thầy cơ, bạn bè Để hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em xin đƣợc bày tỏ lời cảm ơn, tình cảm chân thành đến tất thầy cô giáo trƣờng giúp đỡ em trình học tập, cảm ơn thầy cô khoa Kinh tế giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Đặc biệt, Em xin đƣợc gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy Lê Đoàn Minh Đức, ngƣời tận tâm bảo, nhiệt tình hƣớng dẫn em viết báo cáo cách đầy đủ Đồng thời em xin đƣợc gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo công ty TNHH Tri Thức Việt tạo điều kiện để em đƣợc thực tập quý công ty Một lời cảm ơn nữa, em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kiểm toán bảo, dạy em kiến thức thực tế, em có nguồn vốn kiến thức vững để hoàn thành tốt báo cáo thực tập Với vốn kiến thức đƣợc tiếp thu q trình thực tập, với em khơng tảng cho trình nghiên cứu mà hành trang vững để em bƣớc vào sống cách tự tin Cuối cùng, em kính chúc quý Thầy Cô nhiều sức khỏe, gặt hái nhiều thành công đƣờng nghiệp giáo dục cao q Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Công ty TNHH Tri Thức Việt mạnh khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc ii iii iv v vi LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài: Bên cạnh việc bắt kịp tốc độ tăng trƣởng phát triển kinh tế thị trƣờng ngày mạnh nhƣ nhà đầu tƣ, chủ doanh nghiệp, tổ chức tín dụng quan nhà nƣớc, quan trọng hết tính chuẩn xác, trung thực hợp lý báo cáo tài để đƣa định đầu tƣ, kinh doanh điều tiết Tƣ vấn tài kiểm tốn điều kiện tích cực đảm bảo cho luật lệ chuẩn mực kế toán đƣợc chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu, tài liệu kế tốn báo cáo tài đƣợc trình bày trung thực hợp lý Trong năm vừa qua, kinh tế thị trƣờng không ngừng biến động, nhu cầu kiểm tốn ngày nhiều, địi hỏi tất yếu chất lƣợng dịch vụ kiểm toán ngày cao Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm tốn độc lập năm qua nƣớc ta chứng minh cho cần thiết hoạt động Kiểm toán Báo cáo tài hoạt động nghệp vụ mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng Báo cáo tài mặt doanh nghiệp, có sức ảnh hƣởng khơng nhỏ đến mặt kinh doanh doanh nghiệp, phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tập tin liệu tổng hợp có đƣợc từ việc thu thập, xử lý liệu kế toán đến việc phản ánh theo phận, khoản mục báo cáo tài Phải trả nhà cung cấp khoản mục trọng yếu Báo cáo tài chính, có rủi ro tiềm tàng cao Nó phản ánh tài sản doanh nghiệp khoản ứng trƣớc cho ngƣời bán, nguồn vốn doanh nghiệp khoản phải trả cho ngƣời bán, đƣợc theo dõi sổ công nợ phải trả nhà cung cấp, tiêu chí đánh giá tổng tài sản tổng nguồn vốn doanh nghiệp Mặt khác Phải trả nhà cung cấp thể mối quan hệ kinh doanh, quy mô sản xuất doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp phần quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, thêm thời gian thực tập Cơng ty Tri Thức Vệt, em đƣợc tiếp xúc với chu trình kiểm tốn Báo cáo tài vii chính, nhƣ chu trình kiểm tốn Phải trả nhà cung cấp công ty thực hiện, nên em chọn đề tài: “Kiểm tốn Khoản mục Nợ Phải trả Cơng ty TNHH Tri Thức Việt thực hiện” Do hạn chế thời gian nên báo cáo này, em sâu tìm hiểu “Kiểm tốn Khoản mục Nợ phải trả nhà cung cấp công ty Tri Thức Việt thực hiện.” Mục Tiêu Nghiên Cứu: - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả nhà cung cấp - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả nhà cung cấp công ty TNHH Tri Thức Việt thực - Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả nhà cung cấp công ty TNHH Tri Thức Việt thực Đối tƣợng Phạm vi nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu: Những đối tƣợng liên quan đến kiểm toán khoản mục Nợ phải trả nhà cung cấp công ty TNHH Tri Thức Việt thực Phạm vi nghiên cứu: + Khơng gian: Em tìm hiểu công ty khách hàng công ty Tri Thức Việt, lý bảo mật thơng tin khách hàng nên em xin đƣợc mã hóa tên công ty khách hàng Công ty TNHH ABC + Thời gian: Cơng ty TNHH ABC có kỳ kế tốn bắt đầu vào ngày 01/01/2014 kế thúc ngày 31/12/2014 Đã đƣợc Cơng ty Tri Thức Việt kiểm tốn kết thúc niên độ báo cáo kiểm toán năm 2014 + Chế độ kế tốn: Cơng ty TNHH ABC áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam đƣợc ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài thơng tƣ hƣớng dẫn thực chuẩn mực chế độ kế tốn Bộ Tài Bên cạnh báo cáo em sâu phân tích tình hình tài cơng ty khách hàng, nhằm đánh giá rủi ro, phục vụ khâu thử nghiệm kiểm toán Tuy nhiên, hạn chế việc thu thập số liệu phân tích, nên em viii khơng phân tích đƣợc theo chiều ngang tiêu so sánh năm – kế hoạch tiêu so sánh năm – bình quân ngành Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp quan sát - Phƣơng pháp thống kê - Phƣơng pháp so sánh, đối chiếu - Phƣơng pháp phân tích đánh giá Bố cục: Nội dung Khố luận trình bày tối thiểu 50, trang khổ A4 theo trình tự nhƣ sau: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC CHU TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT CHƢƠNG BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ VIỆC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO: PHỤ LỤC ix Các ký hiệu viết tắt Ký hiệu Chƣơng Diễn giải Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Quyết định Bộ Tài Chuẩn mực kế tốn 01 Xây dựng Tài sản cố định Doanh nghiệp Tài khoản Kiểm soát nội Bảng Cân đối phát sinh Ban giám đốc/Ban quản trị TNHH BCTC QĐ BTC VAS 01 XDCB TSCĐ DN TK KSNB BCĐPS BGĐ/BQT Chƣơng Công ty Tri Thức Việt Kinh doanh kiểm toán Các giải pháp phần mềm Bà Kiểm toán viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Rủi ro Giấy làm việc Tên ngƣời thực kiểm toán Biên Việt nam đồng Báo cáo kiểm toán Phải thu ngƣời bán ngắn hạn Nợ ngắn hạn Thƣ xác nhận TTV KDKT ERP, IBM,… Ms KTV VACPA RR GLV TTH BB VND BCKiT PTNBNH NNH TXN x Page 35 Sch no Tên khách hàng: Cơng ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Prepared by Reviewed by Reviewed by Reviewed by Name Date TTH 28/01/2015 E245 13 GLV E245 Workdone: Đối với nhà cung cấp bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lƣợng giao dịch Không phát sinh nghiệp vụ phải trả với cơng ty mẹ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/201 (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA Page 36 Sch no Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Prepared by Reviewed by Reviewed by Reviewed by Name Date TTH 28/01/2015 E246 14 GLV E246 Workdone: Đối với giao dịch số dƣ có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chƣa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dƣ cuối kỳ DN không phát sinh khoản phải trả ngƣời bán có gốc ngoại tệ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2013/201 (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA Page 37 Sch no Name Date TTH 28/01/2015 Prepared by Reviewed by Reviewed by Reviewed by Tên khách hàng: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E250 15 GLV E250 Account No No 10 11 12 13 Chi tiết / Details Dr Cr Profit and Loss A/C Balance Sheet Số tiền Tài sản / Assets - Nợ phải trả / Liabilities Nguồn vốn / Capital - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Thu nhập / Income Chi phí / Expenses WP Ref - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/201 (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA M ã số D r Mã số Cr 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Page 38 14 - 15 - Cộng / Total Chênh lệch / Difference - - - - - - - - - - - - - - - - Đối chiếu BCTC khách hàng với BCTC kiểm toán : Reconcilaition of Client's Management Accounts to Audited Financial Statements VND Lợi nhuận theo BCTC khách hàng / Profit as per client management accounts Trừ: Tổng nợ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh / Less: total of debits to profit and loss account Cộng: Tổng có Báo cáo kết hoạt động kinh doanh / Add: total of credits to profit and loss account Lợi nhuận theo BCTC kiểm toán / Profit as per audited financial statements - KHƠNG ĐƢ C XĨA TỪ HÀNG NÀY TRỞ XU NG TK 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 1131 1132 12111 12112 12121 12122 12811 12812 1282 129 1311 1312 1313 133 1331 Mã số BS/PL Tiền mặt Việt Nam 111 Tiền mặt Việt Nam 111 Tiền mặt ngoại tệ 111 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi ngân hàng 111 Tiền Việt Nam 111 Ngoại tệ 111 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển 111 Tiền chuyển Việt Nam 111 Tiền chuyển ngoại tệ 112 Cổ phiếu (ĐT không tháng) 121 Cổ phiếu 112 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu (3 tháng 121 Đầu tƣ ngắn hạn khác 129 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn 131 Phải thu khách hàng ngắn hạn 211 Phải thu dài hạn khách hàng (>1năm) 313 Ngƣời mua trả tiền trƣớc Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/201 (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA 0 0 Page 39 1332 1361 13681 13682 1381 1385 13881 13882 1391 1392 141 142 144 151 152 153 154 155 156 1561 1562 1567 157 158 159 1611 1612 1711 1712 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 212 2122 2123 2124 2125 2128 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 152 212 133 213 158 135 135 218 139 219 158 151 158 141 141 141 141 141 141 141 141 141 141 149 4222 4222 157 327 222 222 222 222 222 222 225 225 225 225 225 228 228 228 228 228 228 228 Thuế GTGT TSCĐ Vốn KD đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác ngắn hạn Phải thu nội dài hạn khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hoá Phải thu khác ngắn hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng nợ phải thu ngắn hạn khó địi Dự phịng nợ phải thu dài hạn khó địi Tạm ứng Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Cầm cố, ký cƣợc, ký quỹ ngắn hạn Hàng mua đƣờng Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm Hàng hóa Giá mua hàng hóa Chi phí thu mua hàng hóa Hàng hố bất động sản Hàng gửi bán Hàng hoá kho bảo thuế Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Chi nghiệp năm trƣớc Chi nghiệp năm Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ (Giao dịch mua) Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ (Giao dịch bán) TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc & cho sản phẩm Tài sản cố định khác TSCĐ th tài Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc & cho sản phẩm Tài sản cố định khác TSCĐ vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hóa Phần mền máy vi tính Giấy phép giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác Chương trình kiểm tốn mẫu (Áp dụng thức từ kỳ kiểm tốn năm 2013/201 (Ban hành theo Quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 Chủ tịch VACPA Page 40 2141 2142 2143 2147 217 221 222 223 228 2281 2282 2288 229 241 2411 2412 2413 242 243 244 311 315 3311 3312 3313 333 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 3339 334 3341 3348 335 3351 3358 3361 3368 337 338 33811 3382 3383 3384 223 226 229 242 241 251 252 252 258 258 258 259 230 230 230 261 262 268 311 311 312 331 132 314 314 314 314 314 314 314 314 314 314 315 315 316 316 317 332 134 319 319 319 319 Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐ vơ hình Hao mịn bất động sản đầu tƣ Bất động sản đầu tƣ Đầu tƣ vào công ty Góp vốn liên doanh Đầu tƣ vào cơng ty liên kết Đầu tƣ dài hạn khác (