Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần lâm sản và xuất nhập khẩu tổng hợp bình dương (genimex corp)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – PHẢI TRẢ VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN” Giảng viên hướng dẫn: Th.s LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ KIM THOA MSSV: 1323403010083 Niên khoá: 2013 - 2017 Chuyên ngành: KẾ TỐN Bình Dương, năm 2017 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu học tập trường đến nay, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ quý Thầy Cô, gia đình bạn bè Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến quý Thầy Cô Khoa Kinh Tế, tồn thể Thầy Trường đại học Thủ Dầu Một lời cảm ơn chân thành Cảm ơn Thầy tận tâm giảng dạy, hết lịng truyền đạt vốn kiến thức kinh nghiệm cho chúng em suốt thời gian học tập Đây không tảng cho trình nghiên cứu thực tế lần mà cịn hành trang q báu cho đường kinh tế sau em, để em bước vào đời cách vững tự tin Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới Thầy LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC trực tiếp hướng dẫn, tận tình dạy em trình nghiên cứu viết báo cáo Qua thời gian thực tập CÔNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT giúp em tích lũy kiến thức khoa học kinh tế nâng cao hiểu biết thực tế Để có điều kiện nhờ tận tình dạy anh chị phịng kế tốn kiểm tốn Cơng ty, quan trọng Giám đốc Công Ty tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập, giúp em làm quen với thực tế, nhiệt tình anh chị phịng kiểm tốn phận khác Cơng ty giúp em hồn thành tốt tập Em xin chân thành cám ơn ! Xin nhận nơi em lời chúc sức khỏe, thành công hạnh phúc ! Thủ Dầu Một, ngày tháng năm 2017 Sinh viên thực NGUYỄN THỊ KIM THOA MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHU TRÌNH MUA HÀNG – PHẢI TRẢ VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Bản chất chu trình 1.1.3 Chức chu trình 1.2 NỘI DUNG, MỤC TIÊU KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ THANH TOÁN 1.2.1 Nội dung 1.2.2 Mục tiêu 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán: 1.3.2 Thực kiểm toán: 1.3.2.1 Đánh giá hệ thống KSNB: 1.3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát: .8 1.3.2.3 Thử nghiệm bản: 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 10 1.4 PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 12 1.4.1 Khái niệm – Mục đích – Ý nghĩa 12 1.4.1.1 Khái niệm 12 1.4.1.2 Mục đích 12 1.4.1.3 Ý nghĩa .13 1.4.2 Các số tài liên quan 13 1.4.2.1 Các số chung .13 1.4.2.2 Các số liên quan 15 CHƯƠNG 17 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN 17 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 17 2.1.2 Ngành nghề hoạt động 18 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 20 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 21 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy Kiểm toán 22 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG - PHẢI TRẢ VÀ THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH ABC DO CÔNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN 23 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 23 2.2.2 Thực kiểm toán 32 2.2.2.1 Đánh giá hệ thống KSNB 36 2.2.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 36 2.2.2.3 Thử nghiệm 37 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 55 2.3 PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH ABC 56 2.3.1 Phân tích theo chiều dọc 56 2.3.1.1 Các số chung: 56 2.3.1.2 Các số liên quan: 58 2.3.2 Phân tích theo chiều ngang (So sánh năm – năm trước) 59 2.3.1.1 Các số chung: 59 2.3.2.2 Các số liên quan: 60 CHƯƠNG 62 NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 62 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH 63 TRI THỨC VIỆT .63 3.2 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT 64 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 65 3.2.2 Thực kiểm toán 66 3.2.3 Kết thúc kiểm toán 66 3.3 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KIỂM TỐN QUY TRÌNH MUA HÀNG – PHẢI TRẢ – THANH TỐN DO CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN 66 3.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 66 3.3.2 Thực kiểm toán 67 3.3.3 Kết thúc kiểm toán 69 3.4 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH ABC 69 3.4.1 Phân tích theo chiều dọc 69 3.4.1.1 Chỉ số chung .69 3.4.1.2 Chỉ số liên quan 71 3.4.2 Phân tích theo chiều ngang (So sánh năm – năm trước) 71 3.4.2.1 Chỉ số chung .71 3.5.2.2 Chỉ số liên quan 72 3.5 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – PHẢI TRẢ – THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 73 3.5.1 Về đánh giá tính trọng yếu, phân bổ mức trọng yếu rủi ro KiT 73 3.5.2 Hoàn thiện việc tìm hiểu hệ thống KSNB thử nghiệm kiểm sốt khách hàng 73 3.5.3 Hoàn thiện việc thực thủ tục phân tích 74 3.5.4 Tăng cường việc thu thập chứng 75 3.5.5 Tăng cường kiểm tra việc mua hàng chi phí mua 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .78 PHỤ LỤC 79 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ STT Ký hiệu viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTV Tri Thức Việt KTV Kiểm toán viên Khách hàng Khách hàng KSNB Kiểm sốt nội BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp NPT Nợ phải trả người bán KiT Kiểm toán 10 GLV Giấy làm việc 11 TK Tài khoản 12 TXN Thư xác nhận 13 CTKiT Chương trình kiểm tốn DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU STT Bảng Tên đầy đủ Trang 2.1 Biến động số dư TK 331 Công ty ABC 27 2.2 Phân tích tỷ suất khả tốn 28 2.3 Bảng xác định mức trọng yếu 30 2.4 Đánh giá mức độ rủi ro 31 2.5 Bảng số liệu tổng hợp phải trả nhà cung cấp NH/DH 38 2.6 Bảng tổng hợp chi tiết công nợ phải trả cuối năm 41 2.7 Kiểm tra nghiệp vụ bất thường 44 2.8, 2.10 Tổng hợp xác nhận công nợ 45, 47 2.9 Bảng theo dõi gửi thư xác nhận 46 10 2.11 Tổng hợp số dư nhà cung cấp có khoản trả tiền trước 48 11 2.12 12 2.13 13 2.14 Bảng kiểm tra tính kỳ 52 14 2.15 Phân tích số chung theo chiều dọc 56 15 2.16 Phân tích số vịng quay phải trả người bán theo chiều dọc 58 16 2.17 17 2.18 18 2.19 Phân tích số chung theo chiều ngang 19 2.20 Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán Công ty TNHH Xưởng Giấy Chánh Dương Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán Công ty TNHH công nghệ môi trường Tồn Việt Phân tích Thời gian vịng quay khoản phải trả người bán theo chiều dọc Phân tích Tỉ trọng phải trả người bán tổng nợ ngắn hạn theo chiều dọc Phân tích Tỉ trọng phải trả người bán tổng nợ ngắn hạn theo chiều ngang 49 50 59 59 60 61 DANH SÁCH SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ STT Kí hiệu Sơ đồ 2.1 Tên đầy đủ Cơ cấu máy quản lý Công ty TNHH Tri Thức Việt Trang 21 LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Hoạt động kinh tế thị trường, điều quan trọng nhà đầu tư, chủ doanh nghiệp quan nhà nước kinh tế tài có thơng tin đáng tin cậy để đưa định đầu tư, định kinh doanh định điều tiết Với tác dụng đó, tư vấn tài kiểm tốn trở thành nhu cầu thiếu kinh tế thị trường Tư vấn tài kiểm tốn điều kiện tích cực đảm bảo cho luật lệ chuẩn mực kế toán chấp hành nghiêm chỉnh, số liệu, tài liệu kế tốn trình bày trung thực hợp lý Thực tế cho thấy năm gần đây, hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đạt nhiều bước phát triển Bên cạnh phát triển đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ban hành theo hướng hội nhập với thơng lệ quốc tế Kiểm tốn cơng cụ kinh tế ngày khẳng định vị trí tầm quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế quốc dân nước ta Một hoạt động nghiệp vụ chủ yếu mà công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phản ánh Các thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối tập hợp thành phận, khoản mục Khi tham gia kiểm tốn Báo cáo tài cho đơn vị khách hàng, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn độc lập thường phân chia thành chu trình, khoản mục khác dựa vào đặc điểm để tiến hành thủ tục kiểm tra phù hợp, tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu quả, hiệu lực kiểm toán Các chu trình kiểm tốn viên quan tâm dành nhiều thời gian là: chu trình bán hàng thu tiền, chu trình mua hàng – phải trả tốn, chu trình hàng tồn kho,… Trong đó, Chu trình mua hàng – phải trả toán chu trình có số dư khoản mục Nợ phải trả người bán,… Báo cáo tài ln trọng yếu liên quan tới nhiều tiêu quan trọng Mặt khác, tiêu Nợ phải trả người bán báo cáo tiêu thức đánh giá tình hình tài tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm tốn chu trình mua hàng – phải trả tốn phần quan trọng kiểm toán BCTC Nhận thức điều này, nên thời gian thực tập Cơng ty TNHH Tri Thức Việt có điều kiện tham gia vào q trình thực kiểm tốn chu trình cơng ty khách hàng Tri Thức Việt, kết hợp với việc em có số hiểu biết định vấn đề nên chọn đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG – PHẢI TRẢ VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH TRI THỨC VIỆT THỰC HIỆN” làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục tiêu đề tài Chuyên đề thực tập nghiên cứu em quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng, phải trả toán với người bán, với mục tiêu dựa vào lý thuyết kiểm toán, cụ thể kiểm toán Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC việc xem xét thực tiễn, phân tích quy trình kiểm tốn Cơng ty, từ rút học kinh nghiệm đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình mua hàng tốn Cơng ty Tri Thức Việt thực Phạm vi đề tài Quy trình kiểm tốn phần hành Nợ phải trả người bán Công ty TNHH Tri Thức Việt thực thơng qua khách hàng Cơng ty Vì vấn đề bảo mật nên em xin tạm gọi tên đơn vị khách hàng TTV Công ty TNHH ABC, số liệu em thu thập kiểm toán BCTC Công ty ABC số liệu thực tế phát sinh năm 2015 để minh họa cho chu trình kiểm toán nghiệp vụ mua hàng, phải trả toán với người bán Số tiền bảng tính tiền Việt Nam, đơn vị tính đồng Bên cạnh đó, viết em sâu phân tích tình hình tài Cơng ty khách hàng (Cơng ty TNHH ABC), nhằm đánh giá rủi ro phục vụ cho khâu thử nghiệm kiểm toán Tuy nhiên, hạn chế việc thu thập số liệu phân tích, nên em khơng phân tích theo chiều ngang tiêu “Số vòng quay phải trả người bán” “Thời gian vòng quay khoản phải trả người bán” ... Phiếu nhập kho Hoạt động kiểm sốt Mơ tả qui trình với hợp đồng nhập vào kho Kế toán vào phiếu nhập chứng từ mua hạch toán vào phần mềm Ghi nhận hàng tồn kho theo dõi nợ phải trả Hóa đơn ký duyệt Kế. .. nhanh Công ty ABC thời điểm kết thúc niên độ 0,8 - Hệ số khả toán tiền mặt cho biết khả toán nhanh tiền khoản tương đương tiền khoản nợ ngắn hạn Chỉ tiêu xác định tỷ số tiền khoản tương đương tiền. .. Bảng 2.10 Trích GLV KTV Tổng hợp xác nhận công nợ Dựa vào kết tổng hợp trên, ta thấy: Khoản mục phải trả người bán có tỉ lệ TXN có hồi âm so với tổng số dư TK 331 93,26% Thêm vào đó, khoản trả