Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ phú thái trong tháng 12 năm 2013

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP NIÊN KHĨA: 2011 - 2014 KẾ TỐN LƢU CHUYỂN HÀNG HĨA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ THÁI TRONG THÁNG 12 NĂM 2013 Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN Giáo viên hƣớng dẫn : Th S NGUYỄN THỊ TUYẾT NHUNG Sinh viên thực : LÊ THỊ NỤ MSSV : 111C760034 – Lớp: C11KT01 BÌNH DƢƠNG, THÁNG 5/2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài Kế tốn lƣu chuyển hang hóa xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Phú Thái sản phẩm nghiên cứu riêng Các số liệu luận trung thực tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Bình Dương, tháng 05 năm 2014 Sinh viên thực Lê Thị Nụ LỜI CẢM ƠN Thấm thoát năm học trôi qua, thời gian không dài nhƣng em bạn lớp C11KT01 học đƣợc nghề - kế tốn Để có kiến thức nhƣ ngày hơm nay, nhờ cơng dạy dỗ, bảo tận tình thầy khoa Tài Chính Ngân Hàng - Đại Học Thủ Dầu Một hết lòng truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em thời gian học tập trƣờng Lời đầu tiên, em xin cảm ơn đến quý thầy cô Trƣờng Đại Học Thủ Dầu Một – quý thầy cô khoa Tài Chính Ngân Hàng giảng dạy truyền đạt cho em nhƣng kiến thức nhƣ kinh nghiệm sống Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới cô Ths.Nguyễn Thị Tuyết Nhung giúp đỡ tận tình hƣớng dẫn em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo thực tập Tiếp đến, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo cơng ty anh,chị phịng ban công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Phú Thái tạo điều kiện để em thực tập công ty suốt thời gian qua Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn tới chị Trịnh Thị Hƣơng chị phịng kế tốn nhiệt tình hƣớng dẫn, bảo tạo điều kiện để em đƣợc tiếp cận có hội sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn, thấy đƣợc khác biệt lý thuyết thực tế, đồng thời học hỏi kinh nghiệm để kết hợp lý thuyết với thực tế, góp phần bổ sung kiến thức đƣợc học Em xin gửi tới quý thầy cô cô, , anh, chị công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Phú Thái lời chào trân trọng lời chúc sức khỏe, hạnh phúc, may mắn thành cơng Cuối em xin chúc gia đình, ngƣời thân bạn bè giúp đỡ em nhiều trình học tập nhƣ thời gian thực tập để em hoàn thành tốt chuyên đề Bình Dương, ngày 01 tháng 04 năm 2014 Sinh viên thực tập Lê Thị Nụ MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN DANH MỤC KÍ TỰ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN LƢU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 12 1.1 Khái niệm hạch tốn lƣu chuyển hàng hóa 12 1.1.1 Khái niệm 12 1.1.2.Các mối quan hệ phát sinh hoạt động lƣu chuyển hàng hóa: 12 1.2 Nội dung ý nghĩa hạch tốn lƣu chuyển hàng hóa 12 1.2.1 Nội dung: 12 1.2.2 Ý nghĩa: 13 1.3 Hạch toán lƣu chuyển hàng hóa 13 1.3.1 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 13 1.3.1.1 Phƣơng thức mua hàng thủ tục chứng từ phƣơng pháp tính giá hàng mua 13 1.3.1.2 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 15 1.3.1.3 Kế tốn chi phí mua hàng hóa 18 1.3.2 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 19 1.3.2.1 Thủ tục chứng từ bán hàng 19 1.3.2.2 Nguyên tắc ghi nhận, điều kiện ghi nhận doanh thu 19 1.3.2.3 Các phƣơng pháp tính giá hàng xuất kho 20 1.3.2.4 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 20 1.3.3 Hạch toán hàng tồn kho 23 1.3.3.1 Hạch toán chi tiết hàng tồn kho 24 1.3.3.2 Hạch toán kết kiểm kê 27 1.3.3.3 Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 27 1.4.1 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh 28 1.4.1.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 28 1.4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 29 1.4.1.3 Chi phí quản lý kinh doanh 30 1.4.1.4 Kế tốn chi phí tài 30 1.4.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN xác định kết kinh doanh 31 1.4.2.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 31 1.4.2.2 Xác định kết kinh doanh 32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN LƢU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ PHÚ THÁI 35 2.1 Giới thiệu chung công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái 35 2.1.1 Khái quát q trình hình thành phát triển cơng ty 35 2.1.2 Chức công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái 35 2.2 Tổ chức máy quản lý máy kế tốn cơng ty 36 2.2.1 Tổ chức máy quản lý 36 2.2.2 Tổ chức máy kế toán 37 2.3 Phƣơng thức mua, bán hàng công ty 38 2.3.1 Phƣơng thức mua hàng 38 2.3.2 Phƣơng thức bán hàng 38 2.4 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 39 2.4.1 Hình thức kế toán áp dụng 39 2.4.2 Sơ đồ hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty 39 2.5 Thực trạng tổ chức cơng tác lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái 41 2.5.1 Kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty 41 2.5.1.1 Kế tốn q trình mua hàng 41 2.5.1.2 Kế tốn q trình bán hàng 47 2.5.2 Kế toán chi tiết kho 52 2.5.2.1 Hạch toán chi tiết hàng tồn kho 52 2.5.2.2 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 53 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 53 2.5.3.1 Nội dung xác định kết kinh doanh 53 2.5.3.2 Chứng từ sử dụng 55 2.5.3.3 Sổ sách kế toán 56 2.5.3.4 Trích nghiệp vụ phát sinh liên quan tới chi phí doanh thu tháng 3/2014 56 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 61 3.1.Nhận xét chung: 61 3.1.1 Ƣu điểm 61 3.1.2 Nhƣợc điểm: 62 3.2 Kiến Nghị: 63 3.2.1 Tổ chức máy kế toán 63 3.2.2 Công tác hạch toán kế toán : 64 3.2.3 Trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho 65 KẾT LUẬN 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Trình tự luân chuyển hàng tồn kho theo phƣơng pháp thẻ song song 20 Sơ đồ 2: Trình tự chi tiết hàng tồn kho theo phƣơng pháp sổ số dƣ 21 Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 27 Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 28 Sơ đồ 5: Sơ đồ máy quản lý 31 Sơ đồ 6: Sơ đồ máy kế toán 32 Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức máy vi tính 35 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán mua hàng 40 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán bán hàng 45 Sơ đồ 10: Trình tự hạch toán hàng tồn kho 48 BẢNG Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 55 DANH MỤC KÍ TỰ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB GTGT N-X-T BHXH BHYT KPCĐ Tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Nhập – xuất – tồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn LỜI MỞ ĐẦU Đặt vấn đề Thƣơng mại cầu nối ngƣời tiêu dùng với doanh nghiệp sản xuất Hoạt động kinh tế kinh doanh thƣơng mại lƣu chuyển hàng hóa Để có hàng hóa bán, doanh nghiệp thƣơng mại cần phải tạo nguồn hàng, khai thác, đặt hàng, kí kết hợp đồng….Sau đó, tổ chức bán hàng nghiệp vụ kinh doanh quan trọng doanh nghiệp thƣơng mại Vì thế, thơng qua bán hàng thu hồi vốn, trang trải chi phí hình thành lợi nhuận Lƣu chuyển hàng hóa tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán, trao đổi dự trữ hàng hóa Nói cách khác chức thƣơng mại mua bán, trao đổi hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhằm phục vụ sản xuất đời sống nhân dân Vì vậy, cơng tác hạch tốn lƣu chuyển hàng hóa xác, kịp thời giúp ích nhiều việc đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp vấn đề mà đề tài đề Tầm quan trọng kế toán lƣu chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh Nƣớc ta tích cực tham gia vào trình hội nhập quốc tế, mở rộng mối quan hệ hợp tác với nhiều nƣớc giới lĩnh vực văn hóa, kinh tế, xã hội Nhờ tiếp cận đƣợc với phát triển khoa học kỹ thuật nhƣ phát triển kinh tế giới, tạo điều kiện học hỏi kinh nghiệm nhằm đƣa kinh tế phát triển Từ hình thành nên nhiều cơng ty, khu cơng nghiệp, xí nghiệp sản xuất, chế tạo…, tạo việc làm nâng cao đời sống cho ngƣời lao động Đời sông nâng cao, nhu cầu ngƣời dân phong phú đa dạng Để đáp ứng đƣợc nhu cầu đó, doanh nghiệp việc sản xuất nhiều mặt hàng với nhiều mẫu mã tổ chức lƣu thơng hàng hóa đóng vai trị quan trọng Vì vậy, ta khẳng định tƣơng lai lƣu lƣợng hàng hóa lƣu thơng thị trƣờng ngày nhiều, với tốc độ nhanh, đòi hỏi từ cần có quan tâm nhiều kinh tê tới lĩnh vực lƣu thơng hàng hóa Trƣớc thực tế nhƣ vậy, kế tốn lƣu chuyển hàng hóa phải khơng ngừng cải tiến phƣơng pháp để hồn thành nhiệm vụ thông tin giám sát hoạt động kinh tế, giúp nhà quản trị có đƣợc thơng tin xác, kịp thời từ đƣa đƣợc định tối ƣu cho hoạt động kinh doanh Qua thời gian thực tập công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái, em thấy doanh nghiệp thƣơng mại có nhiệm vụ tổ chức mạng lƣới lƣu thơng hàng hóa phục vụ cho nhu cầu nhân dân, lƣu chuyển hàng hóa hoạt động cơng ty Do kế tốn lƣu chuyển hàng hóa đóng vai trị định q trình hoạt động kinh doanh đơn vị Đây sở để ban giám đốc đƣa định kinh tế quan trọng liên quan tới tồn phát triển công ty Ý nghĩa Trong doanh nghiệp thƣơng mại, việc lƣu chuyển hàng hóa hoạt động chủ yếu quan trọng Vì trình đƣợc thực tốt phản ánh chất lƣợng hiệu kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hƣởng trực tiếp đến tình hình thực kế hoạch nhƣ: kế hoạch lao động, lợi nhuận, tiền lƣơng Tổ chức công tác lƣu chuyển hàng hóa cách khoa học hợp lý phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng việc thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin q trình cách xác đầy đủ cho nhà quản lý để từ có giải pháo định hƣớng phƣơng án kinh doanh có hiệu Mục tiêu đề tài Hệ thống lại sở lý luận kế tốn lƣu chuyển hàng hóa Nghiên cứu thực trạng kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái Đề xuất biên pháp để cải thiện tình hình thực tế kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái Phƣơng pháp thực đề tài Phƣơng pháp vấn: Đƣa câu hỏi thắc mắc để anh chị phịng kế tốn giải đáp, từ tiếp thu chọn lọc nhằm nâng cao kiến thức Phƣơng pháp quan sát: Hằng ngày quan sát nhân viên kế toán làm việc để vận dụng kiến thức vào thực tế nhƣ 10 Nợ TK 1331: 45.507 Có TK 1121: 500.573 Ngày 04/12/2013, công ty xuất kho bán cho cơng TNHH MTV thƣơng mại dịch vụ Hồng Bình 32 can dầu olein tinh luyện hiệu Cái Lân can nhựa 25kg, đơn giá 361.512 đồng/ can theo hóa đơn số 0000051 Nợ TK 632: 17.702.848 Có TK 156: 17.702.848 Ngày 07/12/2013, công ty nhận đƣợc giấy báo nợ ngân hàng Vietcombank tiền lãi tháng với số tiền 216.136 đồng Nợ TK 1121: 216.136 Có TK 515: 216.136 Ngày 30/12/2013, cơng ty nhận đƣợc giấy báo ngân hàng phát sinh lãi vay phải trả Nợ TK 635: 11.730.459 Có TK 1121: 11.730.459 Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi nhận vào sổ nhƣ sau: 57 Đơn vị: Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái Địa chỉ: Tổ 73, KP 5, P Hiệp Thành,TP TDM, tỉnh BD Mẫu số: S03a- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi Chứng từ Diễn giải sổ Số Ngày Đã Số hiệu tài Ghi khoản đối ứng sổ Nợ Số tiền Có Số trang trƣớc chuyển sang 4.362.386.279 … … … … … … … … 01/12/2013 CT05/.192 01/12/2013 Phí dịch vụ X 6427 1121 455.066 01/12/2013 CT05/.192 01/12/2013 Thuế GTGT X 1331 1121 45.507 03/12/2013 CT05/.193 03/12/2013 Phí dịch vụ X 6427 1121 910.800 03/12/2013 CT05/.193 03/12/2013 Thuế GTGT X 1331 1121 91.080 04/12/2013 CT05/.194 04/12/2013 Phí dịch vụ X 6427 1121 1.366.200 04/12/2013 CT05/.194 04/12/2013 Thuế GTGT X 1331 1121 136.620 04/12/2013 CT05/.195 04/12/2013 Phí dịch vụ X 6427 1121 910.800 04/12/2013 CT05/.195 04/12/2013 Thuế GTGT X 1331 1121 91.080 04/12/2013 0051 04/12/2013 Dầu ăn Olein tinh luyện hiệu Cái Lân X 632 156 17.702.848 can nhựa 25kg 06/12/2013 0053 06/12/2013 GVS Sài Gịn Eco Plus khơng lõi/12 X 632 156 4.869.800 06/12/2013 0053 06/12/2013 Khăn ăn Napkin plus Eco X 632 156 3.644.727 06/12/2013 0053 06/12/2013 Khăn ăn Napkin Eco 30*30 X 632 156 9.213.382 07/12/2013 CT05/.196 07/12/2013 Phí dịch vụ X 6427 1121 1.863.000 07/12/2013 CT05/.196 07/12/2013 Thuế GTGT X 1331 1121 186.300 07/12/2013 CT05/.197 07/12/2013 Phí dịch vụ X 6427 1121 931.500 07/12/2013 CT05/.197 07/12/2013 Thuế GTGT X 1331 1121 93.150 … … … … … … … Cộng số chuyển trang … 6.595.240.134 - Sổ có…trang, đánh số từ trang đến trang … - Ngàymở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 58 2.5.3.5 Xác định kết kinh doanh tháng 12/2013 Đơn vị: Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái Địa chỉ: Tổ 73, KP 5, P Hiệp Thành,TP TDM, tỉnh BD Mẫu số: S03a- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày Đã Số hiệu ghi tài khoản Diễn giải ghi sổ Số tiền sổ Số ngày Nợ Có Số trang trƣớc chuyển sang 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 KC01 KC02 KC03 KC04 KC05 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 KC06 KC07 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán 6.595.240.134 x 511 911 43.718.298.962 x 515 911 1.122.058 Kết chuyển giá vốn hàng bán x 911 632 42.540.023.498 Kết chuyển chi phí quản lý x 911 642 988.560.750 hàng dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài x 911 635 78.950.656 31/12/2013 Chi phí thuế TNDN phải nộp x 821 3334 27.971.529 Kết chuyển chi phí thuế TNDN x 911 821 27.971.529 x 911 421 83.914.587 31/12/2013 31/12/2013 phải nộp Kết chuyển lãi Tổng cộng 15.239.694.062 - Sổ có…trang, đánh số từ trang đến trang … - Ngàymở sổ: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 59 Mẫu số: S03a- DN Đơn vị: Công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái Địa chỉ: Tổ 73, KP 5, P Hiệp Thành,TP TDM, tỉnh BD (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Mã số Năm Thuyết minh VI.25 43.718.298.962 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01- 10 43.718.298.962 02) VI.27 42.540.023.498 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ(20= 10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 1.122.058 Chi phí tài 22 VI.28 78.950.656 1.178.275.464 Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 988.560.750 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)- 30 111.886.116 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 50 VI.30 111.886.116 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 51 VI.30 27.971.529 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 - (24+25) 83.914.587 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 17 Lãi cổ phiếu (*) 70 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 60 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1.Nhận xét chung: Qua thời gian thực tập, tìm hiểu công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái đƣợc giúp đỡ tận tình anh chị công ty giúp em nắm đƣợc tổng qt tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty Dựa vào kiến thức học hiểu biết thực tế thời gian qua, nhiều hạn chế nhƣng em xin có vài nhận xét sau: 3.1.1 Ƣu điểm Công ty áp dụng theo mơ hình tập trung trực tuyến với hình thức ghi sổ nhật ký chung Cơng tác kế tốn nói chung đƣợc thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài chính, từ giúp lãnh đạo cơng ty định đắn kịp thời phƣơng án kinh doanh Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế tốn, đƣa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế tốn riêng (phần mềm kế tốn Misa), phù hợp với điều kiện công ty nhờ giúp giảm nhẹ khối lƣợng cơng việc ghi chép nhân viên kế tốn mà cung cấp thơng tin kịp thời nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh công ty Trong cấu tổ chức máy kế tốn : Có thể nói phân công nhiệm vụ cho đối tƣợng lao động phịng kế tốn tƣơng đối hợp lý vừa đủ Thể chỗ, phịng có phân công, phần hành cho nhân viên kế tốn đảm nhiệm khơng xảy tình trạng khơng có việc làm hay dƣ thừa lao động Mặt khác hiểu biết với kinh nghiệm thu đƣợc nhiều năm làm kế toán tổng hợp phối hợp với nhân viên văn phịng thực cơng việc cách hợp lý có tƣơng tác lẫn nên cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc thực tƣơng đối tốt Trong công tác bảo quản lƣu trữ chứng từ: 61 Chứng từ hạch toán ban đầu đƣợc hạch toán nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nƣớc ban hành Việc xếp chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho cơng tác kế tốn giai đoạn đƣợc tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán nhân viên văn phịng tìm thấy nhanh chóng thơng tin, số liệu cần thiết cho công việc Về hệ thống tài khoản sử dụng phƣơng pháp hạch toán, tổ chức sổ sách kế toán Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính ban hành Cơng ty thực đầy đủ chứng từ cần thiết theo nghiệp vụ phát sinh với quy định Nhà nƣớc luân chuyển chứng từ theo trình tự quy định Các nghiệp kinh tế phát sinh đƣợc theo dõi, phản ánh thƣờng xuyên, đƣợc kiểm tra đối chiếu nhân viên kế toán, hạn chế đƣợc sai sót xảy Việc lập báo cáo đƣợc kịp thời xác đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý đơn vị Trong q trình thực cơng tác kế tốn, kế tốn viên kế tốn trƣởng ln đạo kịp thời tình quan trọng nhằm đảm bảo đƣợc tính xác hạch tốn 3.1.2 Nhƣợc điểm: Ngồi ƣu điểm trên, cơng ty tồn cần phải xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập ỏi, em có số ý kiến cần nêu phƣơng hƣớng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái nhƣ sau: Về nội dung phản ánh tài khoản: Chi phí tập hợp vào tài khoản 641 642 số bất hợp lý nhƣ sau: - Tiền lƣơng hai phận quản lý doanh nghiệp phận bán hàng không phân định vào chi phí cho phận riêng mà tập trung đƣa vào tài khoản 642 để phản ánh Tiền lƣơng nhân viên bán hàng đƣợc hạch tốn vào 62 chi phí quản lý doanh nghiệp Điều cho thấy xảy chênh lệch nhiều chi phí hai phận - Chi phí bán hàng nhƣ phí xăng dầu, hóa đơn tiền điện phận bán hàng đƣợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Về hệ thống sổ sách Kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn theo hình thức sổ nhật ký chung sử dụng phần mềm kế toán hỗ trợ Tuy nhiên việc vận dụng hình thức cịn chƣa hợp lý phù hợp Vì kế tốn viên nhập số liệu vào phần mềm hàng ngày nhƣng việc ghi sổ nhật ký chung cịn trì trệ chƣa kịp thời so với thời gian phát sinh nghiệp vụ Việc thực ghi sổ kế tốn máy vi tính nên khơng in tồn hệ thống sổ sách kế toán vào cuối tháng Điều ảnh hƣởng tới việc khơng kiểm sốt đƣợc doanh thu, chi phí, lỗ, lãi phát sinh kỳ Từ quản lý doanh nghiệp khơng nắm bắt đƣợc thơng tin tình hình tài doanh nghiệp dẫn đến không đƣa đƣợc định kinh doanh phù hợp 3.2 Kiến Nghị: 3.2.1 Tổ chức máy kế toán Kiến nghị Trên thực tế, đa số doanh nghiệp nhỏ ln muốn có máy kế tốn gọn, nhẹ để tiết kiệm chi phí, việc kiêm nhiệm doanh nghiệp cao Tuy nhiên, biết cách phân cơng cơng việc cách đắn giảm thiểu số rủi ro việc kiêm nhiệm gây Theo đề xuất công ty cần thiết nên tách bạch kế toán tiền kế toán khoản phải thu để tránh trƣờng hợp chiếm dụng biển thủ tiền, không ghi vào sổ sách kế tốn Tuy nhiên xảy gian lận cịn nhiều Với số lƣợng nhân viên nhƣ thế, em xin có đề xuất mơ hình sau: - Kế tốn trƣởng: Thực khai báo chung, quản lý, tổ chức kế tốn , xử lý trƣờng hợp sai sót, nghiệp vụ phức tạp - Kế toán kho:Ghi chép phản ánh kịp thời số lƣợng nhập, xuất kho hàng hóa số lƣợng hàng tồn kho - Kế toán tiền: Thực theo dõi việc thu, chi tiền 63 - Kế toán khoản phải thu, kế toán doanh thu: Ghi nhận nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp, ghi nhận doanh thu lập hóa đơn bán hàng, theo dõi khoản phải thu khách hàng, cập nhập đầy đủ, xác, kịp thời việc thu chi tiền mặt doanh nghiệp vào sổ quỹ báo cáo cho Ban giám đốc kế toán tiền,… 3.2.2 Cơng tác hạch tốn kế tốn : - Về chi phí bán hàng chi phí quản lý em xin có ý kiến: Cơng ty nên xác định nội dung kinh tế khoản chi phí thực tế phát sinh để phản ánh xác đâu chi phí bán hàng, đâu chi phí doanh nghiệp Phải phân định lại việc hạch toán tiền lƣơng chi phí liên quan theo phận hợp lý Bộ phận bán hàng bao gồm :  Lƣơng trả cho công nhân viên: Nợ TK 6411: Chi phí nhân viên Có TK 334: Phải trả nhân viên  Các khoản trích theo lƣơng: Nợ TK 6411: Chi phí trích theo lƣơng Có TK 3383: BHXH (trích theo tỉ lệ quy định) Có TK 3384: BHYT (trích theo tỉ lệ quy định) Có TK 3388: BHTN (trích theo tỉ lệ quy định)  Chi phí xăng, dầu, hóa đơn tiền điện Nợ TK 6417: Chi phí bán hàng Nợ TK 1331: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 111,112,331…: Tổng giá trị toán - Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập Phiếu kế toán chứng từ ghi sổ riêng để theo dõi theo trình tự - Các chứng từ đƣợc lập máy tính phải đảm bảo nội quy, quy định cho chứng từ kế toán 64 - Sổ nhật ký chung phải ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ kế tốn niên độ kế tốn theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ Số liệu kế tốn Sổ nhật ký chung phản ánh tổng số phát sinh Nợ bên Có tất tài khoản kế toán sử dụng doanh nghiệp - Theo chế độ doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế ghi sổ kế tốn máy vi tính phải chấp hành quy định chế độ sổ kế tốn (về mở sổ, ghi sổ, sữa chữa sai sót, khóa sổ, lƣu trữ sổ) Cuối kỳ, cuối niên độ kế tốn, sau khóa sổ, doanh nghiệp phải in tồn hệ thống sổ kế tốn tổng hợp sổ kế tốn chi tiết, báo cáo tài làm đầy đủ thủ tục pháp lý cần thiết (phải có chữ kí xác nhận ngƣời giữ sổ, ngƣời kiểm tra sổ, kế toán trƣởng giám đốc doanh nghiệp)để lƣu trữ phục vụ cho công việc kiểm tra, kiểm toán, tra doanh nghiệp quan quản lý chức Nhà nƣớc - Hệ thống sổ sách công ty cần trọng mẫu sổ, loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số lƣợng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu tiêu bản, thừa tiêu khơng cần thiết Vì sổ sách đầy đủ sở tốt thuận lợi cho cơng tác ghi sổ đƣợc thực nhanh chóng, rõ ràng - Công ty nên mở sổ chi tiết mặt hàng để tiện theo dõi việc nhập bán hàng hóa kỳ Từ có phƣơng pháp mua thêm mặt hàng hàng hóa cịn nhiều phải tìm đƣợc nơi tiêu thụ để giải vấn đề hàng tồn kho 3.2.3 Trích lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hàng hóa tồn kho thƣờng có thời gian sử dụng có cách bảo quản khác Khi mà hàng hóa tiêu thụ phần lợi nhuận cơng ty Ngƣợc lại, hàng hóa khơng tiêu thụ đƣợc mà nằm kho để bảo quản xảy nhiều khả nhƣ hƣ hỏng, hết hạn sử dụng phẩm chất hàng hóa bị giảm Vì cơng ty khơng lập quỹ dự phịng giảm giá hàng tồn kho thiếu sót cơng ty  Kiến nghị 65 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vật tƣ, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm Vì vậy, cơng ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp tổn thất xảy q trình dự trữ hàng nhƣ: hƣ hỏng, phẩm chất, lỗi thời…mà giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực đƣợc phải đảm bảo điều kiện nhƣ chứng từ hóa đơn hợp pháp chứng khác chứng minh giá vốn hàng tồn kho; vật tƣ hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Phƣơng pháp lập dự phịng: Mức lập dự phịng đƣợc tính: Lƣợng hàng hóa Mức dự phịng giảm giá hàng hóa = thực tế tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Giá gốc X hàng tồn kho theo sổ kế toán Giá trị có - thể thực đƣợc hàng tồn kho “Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiệp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho địa điểm trạng thái theo quy định chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho ban hành kèm theo quết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 trƣởng Bộ Tài Chính Giá trị thực đƣợc hàng tồn kho (giá trị dự kiến thu hồi) giá bán (ƣớc tính) hàng tồn kho trừ chi phí để hồn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ (ƣớc tính) Mức lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho đƣợc tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp toàn vào bảng kê chi tiết Bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá thành tồn sản phẩm hàng hóa tiêu thụ trọng kỳ) doanh nghiệp” (TT228-BTC) Nhƣng mà cơng ty khơng nên lạm dụng việc trích lập dự phịng để đƣa vào chi phí khoản dự phịng khơng có đủ nhằm làm giảm nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nƣớc 66 KẾT LUẬN Kế toán lƣu chuyển hàng hóa xác định kết kinh doanh phần quan trọng cơng tác quản lý hạch tốn doanh nghiệp thƣơng mại, sản xuất Nhận thức đƣợc điều cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Phú Thái chủ động quan tâm tới khâu quản lý kinh doanh xác định kết bán hàng, phịng kế tốn góp phần khơng nhỏ vào thành công chung công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh mở rộng, em hy vọng cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty hoàn thiện đẻ đáp ứng yêu cầu quản lý ngày tăng cao kinh tế thị trƣờng Cuối cùng, em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới cô Ths Nguyễn Thị Tuyết Nhung tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn em hồn thành báo cáo này, em muốn cảm ơn chú, anh chị phịng kế tốn, Ban Giám đốc cơng nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chƣa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều, nên báo cáo tốt nghiệp em chắn không tránh khỏi thiếu sót định Em mong đƣợc bảo tận tình thầy giáo để báo cáo em đƣợc hoàn thiện Bình Dương, ngày 01 tháng năm 2014 Sinh viên thực tập Lê Thị Nụ 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Ts Bùi Văn Dƣơng, giáo trình kế tốn (phần 1&2), NXB lao động, TP.HCM, 10/2009 2) Ts Lê Văn Luyện, giáo trình kế tốn tài chính, NXB Dân Trí, Hà Nội, 5/2012 3) Chế độ kế toán doanh nghiệp 1: Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất giao thơng vận tải, năm2010 4) Tài liệu phịng kế tốn cơng ty 5) Các báo cáo thực tập khóa trƣớc 68 PHỤ LỤC 1: SỔ SÁCH Trang Sổ tài khoản 156 Sổ tài khoản 511 Sổ tài khoản 515 Sổ tài khoản 632 Sổ tài khoản 642 Sổ tài khoản 6427 Sổ tài khoản 635 Sổ tài khoản 821 Sổ tài khoản 911 Sổ tài khoản 421 10 Sổ chi tiết toán với ngƣời bán 11 Sổ chi tiết toán với ngƣời mua 12 Sổ chi tiết bán hàng 13 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 14 Thẻ kho 15 Bảng tổng hợp nhập xuất hàng – hóa 16 PHỤ LỤC 2: CHỨNG TỪ Hóa đơn dịch vụ viên thông Hóa đơn GTGT, số 0001490, ngày 03/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0078488, ngày 04/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0005499, ngày 04/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0000051, ngày 04/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0000053, ngày 06/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0000693, ngày 07/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0008446, ngày 07/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0000057, ngày 08/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0003150, ngày 10/12/2013 Hóa đơn GTGT, số 0003151, ngày 10/12/2013 10 Hóa đơn GTGT, số 0008964, ngày 12/12/2013 11 Hóa đơn GTGT, số 0001570, ngày 11/12/2013 12 Hóa đơn GTGT, số 0075336, ngày 15/12/2013 12 Hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, số 0016579, ngày 17/12/2013 13 Hóa đơn GTGT, số 0000101, ngày 18/12/2013 14 Hóa đơn GTGT, số 0004392, ngày 19/12/2013 15 Hóa đơn bán hàng, số 0084908, ngày 19/12/2013 16 Hóa đơn GTGT, số 0000106, ngày 20/12/2013 17 Hóa đơn GTGT, số 0000109, ngày 20/12/2013 18 Hóa đơn GTGT, số 0000112, ngày 21/12/2013 19 Hóa đơn GTGT, số 0001672, ngày 21/12/2013 20 Hóa đơn GTGT, số 0086730, ngày 24/12/2013 20 Chứng từ giao dịch giấy nộp tiền, ngày 21/12/2013 21 Chứng từ giao dịch ủy nhiệm chi, ngày 24/12/2013 22 Chứng từ giao dịch giấy nộp tiền ngày 29/12/2013 23 Hóa đơn GTGT, số 0000134, ngày 27/12/2013 24 Hóa đơn GTGT, số 0001083, ngày 27/12/2013 25 Hóa đơn GTGT, số 0000131, ngày 27/12/2013 26 Hóa đơn GTGT, số 0000132, ngày 27/12/2013 27 Hóa đơn GTGT, số 0000141, ngày 28/12/2013 28 ... 1.4.2.2 Xác định kết kinh doanh Chứng từ kết chuyển : Phiếu kế toán, Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển a Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 ? ?Xác định kết kinh doanh? ?? dùng để xác định kết. .. Kết chuyển giảm giá hàng bán cuối kỳ Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 “ xác định kết kinh doanh? ?? - TK 512: Doanh thu bán hàng nội - Tài khoản phản ánh doanh. .. giá hàng bán Có TK 521: Chiết khấu thƣơng mại Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu sang TK 911 “ Xác định kết kinh doanh? ?? Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết kinh