Kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH MTV TM DV tống gia

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NIÊN KHÓA 2010 – 2014 KẾ TỐN LƢU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM-DV TỐNG GIA Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Giáo viên hƣớng dẫn: TS.Nguyễn Kim Chung Sinh viên thực hiện: Lê Thùy Trang Anh MSSV: 1054020040 Lớp: D10KT02 Bình Dƣơng, Tháng 05/ Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Kính gửi:  Bộ mơn kế tốn trường Đại Học Thủ Dầu Một  Hội đồng chấm khóa luận Em tên Lê Thùy Trang Anh, sinh viên chuyên ngành kế tốn trường Đại học Thủ Dầu Một, khóa 2010 – 2014 Em xin cam đoan thực q trình làm khóa luận cách khoa học, xác trung thực Các số liệu nêu khóa luận có thật, thu q trình nghiên cứu chưa công bố tài liệu khoa học Binh Dương, ngày 10 tháng 04 năm 2013 Học viên thực Lê Thùy Trang Anh i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban giám đốc cơng ty, phịng ban, đặc biệt giúp đỡ tận tình chị phịng kế toán Em xin cảm ơn anh, chị tận tình giúp đỡ em thời gian thực tập xí nghiệp Trên sở lý thuyết trang bị trường Đại học Thủ Dầu Một giúp em hiểu rõ công tác kế tốn nói chung tính cấp thiết kế tốn lưu chuyển hàng hóa nói riêng Qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia giúp em củng cố lại kiến thức học trường Tuy nhiên thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng ty cịn ngắn, kiến thức học cịn hạn chế thân em cịn chưa có kinh nghiệm, nên khơng tránh sai sót chuyên đề báo cáo thực tập nội dung hình thức Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy giáo chị phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Tống Gia, giúp em hoàn thiện kiến thức kinh nghiệm thực tế Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy khoa kế tốn, đặc biệt thầy TS.Nguyễn Kim Chung tồn thể anh chị cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN LƢU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG CÁC ĐƠN VỊ KINH DOANH THƢƠNG MẠI 1.1 Đặc điểm nhiệm vụ kế toán lƣu chuyển hàng hóa đơn vị kinh doanh thƣơng mại 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại .1 1.1.2 Khái niệm, phân loại, nội dung yêu cầu quản lý hàng hóa 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Phân loại lưu chuyển hàng hóa .3 1.1.2.3 Nội dung lưu chuyển hàng hóa 1.1.2.4 Yêu cầu quản lý hàng hóa 1.1.3 Ý nghĩa lưu chuyển hàng hóa 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa 1.2 Hạch tốn nghiệp vụ lƣu chuyển hàng hóa 1.2.1 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 1.2.1.1 Các phương thức mua hàng thủ tục chứng từ 1.2.1.2 Phương pháp tính giá hàng mua vào 1.2.1.3 Kế tốn chi tiết hàng hóa .7 1.2.1.4 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 10 1.2.2 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 13 1.2.2.1 Phương thức, thủ tục chứng từ bán hàng 13 1.2.2.2 Thủ tục chứng từ bán hàng 13 1.2.2.3 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 13 CHƢƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN LƢU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM-DV TỐNG GIA 18 2.1 Đặc điểm, tình hình chung cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia 18 iii 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 18 2.1.1.1 Sự đời .18 2.1.1.2 Q trình phát triển cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia 19 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia 19 2.1.2.1 Chức 19 2.1.2.2 Nhiệm vụ: 19 2.1.2.3 Lĩnh vực kinh doanh công ty 20 2.1.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh .20 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia 21 2.1.4.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia .21 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý công ty 21 2.1.4.2 Nhiệm vụ chức phòng ban 21 2.2.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia .22 2.2.1.Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia 22 2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán .22 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ thành phần 22 2.2.2 Chế độ kế toán áp dụng 23 2.2.2.1 Hình thức ghi sổ kế tốn: Nhật ký chung 23 2.2.2.2 Sổ kế toán 23 2.2.2.3 Hệ thống chứng từ 24 2.2.3 Phân tích báo cáo tài .25 2.2.3.1 Phân tích khả toán 27 2.2.3.2 Phân tích tỉ số hoạt động 29 2.2.3.3 Phân tích hiệu sử dụng vốn 30 iv 2.3 Tình hình cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia .32 2.3.1 Đặc điểm hoạt động tổ chức kế tốn cơng ty 32 2.3.1.1 Đặc điểm hoạt động 32 2.3.1.2 Nhiệm vụ kế toán 32 2.3.2 Chứng từ kế toán sử dụng công ty 33 2.3.2.1 Lợi ích việc lập chứng từ .33 2.3.2.2 Chứng từ kế tốn sử dụng cơng ty .33 2.3.3 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng 34 2.3.3.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán .34 2.3.4 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng công ty .44 2.3.4.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán .44 2.3.4.2 Phương thức toán .46 2.3.4.3 Tài khoản sổ ghi chép 46 2.3.4.4 Phương pháp tinh giá vốn hàng xuất kho 47 2.3.5 Tình hình hạch tốn hàng hóa tồn kho 54 CHƢƠNG .59 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia 59 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa công ty TNHH TMDV Tống Gia 60 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 v DANH MỤC VIẾT TẮT BH Bán hàng CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CPTC Chi phí tài DT Doanh thu DV Dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn 10 HĐTC Hoạt động tài 11 LN Lợi nhuận 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH TMDV Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ 14 TK Tài khoản 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 TSCĐ Tài sản cố định 17 TNHH TMKT Trách nhiệm hữu hạn thương mại kỹ thuật vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.4 Hạch toán nghiệp vụ mua hàng doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 1.5 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu trình mua hàng doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ tính thuế theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 1.6 Hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán hàng trả góp Sơ đồ 1.7 Hạch tốn tiêu thụ hàng hóa theo phương thức trực tiếp chuyển hàng Sơ đồ 1.8 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 2.1 Quy trình cung cấp hàng hóa Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy quản lý cơng ty Sơ đồ 2.3 Bộ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ 2.5 Sơ đồ TK 156.1 “Giá mua hàng hóa Sơ đồ 2.6 Sơ đồ TK 511.1 “Doanh thu bán hàng hóa” Danh mục biểu Biểu 2.1: Tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Biểu 2.2 Sổ TK 156.1 “Giá mua hàng hóa” Biểu 2.3 Sổ nhật ký đặc biệt TK 111 “Tiền mặt” Biểu 2.4: Sổ Cái TK 156.2 “Chi phí mua hàng” vii Biểu 2.5 Sổ chi tiết tốn TK 131 (Cơng ty TNHH Glassick VN) Biểu 2.6: Thẻ kho bình chữa cháy CO2, 24kg Biểu 2.7: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa (bình chữa cháy CO2, 24kg) Biểu 2.8: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa Biểu 2.9 Sổ nhật ký chung Biểu 2.10 Sổ TK 511.1 “Doanh thu bán hàng hóa” viii LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong doanh nghiệp thương mại,việc lưu chuyển hàng hóa hoạt động chủ yếu quan trọng Vì trình thực tốt phản ánh chất lượng hiệu kinh doanh doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình thực kế hoạch như: kế hoạch lao động, lợi nhuận, tiền lương Tổ chức cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cách khoa học, hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp có ý nghĩa thiết thực quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng việc thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin q trình cách xác đầy đủ cho nhà quản lý để từ có giải pháp định hướng phương án kinh doanh có hiệu Với tầm quan trọng cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa với mong mỏi học hỏi thân, thời gian thực tập, tìm hiểu cơng tác kế tốn công ty kết hợp lý luận thực tiễn em chọn đề tài “Kế toán lƣu chuyển hàng hóa Cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia” Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu sở lý luận quy trình lưu chuyển hàng hóa Mơ tả quy trình lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia Minh họa kế tốn lưu chuyển hàng hóa công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia Đề xuất nhận xét kiến nghị kế toán lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp luận để phân tích sở lý luận Phương pháp phân tích để phân tích nghiệp vụ phát sinh, trình tự ghi sổ kế toán cách thức lưu chuyển chứng từ Phương pháp mô tả để diễn tả số, sổ sách kế toán Phạm vi nghiên cứu Về không gian : Công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia Trường hợp bán hàng có phát sinh chiết khấu, giảm giá Do công ty nhiều khách hàng thường xuyên mua hàng với số lượng lớn nên để thu hút khách hàng cơng ty có định chiết khấu cho khách hàng Tỷ lệ chiết khấu quy định theo tỷ lệ định doanh số mua hàng (1,5%) Ngày 25/11 công ty Đông Á mua 60 máy Video Balun với đơn giá 3.400.000, thuế GTGT 10% hưởng chiết khấu thương mại 1,5% tổng doanh số mua hàng theo HĐ GTGT 078679 Kế toán hạch tốn doanh thu: Nợ TK 131: 224.400.000 Có TK 511: 204.000.000 Có TK 3331 20.400.000 Hạch tốn chiết khấu thương mại: Nợ TK 521: 3.060.000 Nợ TK 3331: 306.000 Có TK 131: 3.366.00 Tính giá vốn xuất kho cho mặt hàng máy Video Balun: Số lượng hàng hóa tồn đầu tháng 11: 17 Đơn giá: 3.088.235 đ/cái ( Số liệu lấy bảng tổng hợp nhập – xuất- tồn) Ngày 12/11 nhập 100 máy Đơn giá: 3.136.000 đ/cái Như tổng giá vốn mặt hàng máy Video Balun là: 17 x 3.088.235 + 43 x 3.136.000 = 187.348.000 đ Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 632: 187.348.000 Có TK 156 (156.1) : 187.348.000 51 HÓA ĐƠN Mẫusố: 01 GTKT – 3LL ML/12P 078679 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 11 năm 2013 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia Địa chỉ: Đường NB5, KP3, TT Mỹ Phước, Bến Cát, Bình Dương Số tài khoản: 102 010 000 598578 Điện thoại: 0650 3556 231 MS: 3701006622 Họ tên người mua hàng: ………………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty TNHH Đông Á Địa chỉ: Đường TC2, KCN Mỹ Phước, H.Bến Cát, T.Bình Dương Số tài khoản: ……………………………………………………………………… Hình thức tốn: Trả chậm MST: 040041182 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Máy Video Balun ĐV T Cái Số Đơn giá Thành tiền lƣợng 60 3.400.000 204.000.000 Chiết khấu: 1,5% 3.060.000 Cộng tiền hàng : Thuế suất GTGT: 10% GTGT: Tổng tiền toán: 200.940.000 Tiền thuế 20.094.000 221.034.000 Số tiền viết chữ: Hai trăm hai mốt triệu ba mươi bốn nghìn đồng Người mua hàng vị (Ký, họ tên) dấu) Người bán hàng Thủ trưởng đơn (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng 52 Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia Mẫu số: 02 – VT Địa chỉ: Đường NB5, KP3, TT Mỹ Phước, Bến Cát, (Ban hành theo QĐ số Bình Dương 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTBTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 25/11/2013 Số: 235 Nợ: TK 632 Có: TK 156 Địa chỉ: Cơng ty TNHH Đông Á Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thanh Lam Lý xuất Bán hang kho: Xuất kho: Công ty Địa điểm: Bến Cát- BD Tên nhãn hiệu, Số lƣợng quy cách, phẩm chất vật Mã Đơn vị Theo Stt Đơn giá Thành tiền Thực tƣ, công cụ, sản số tính chứng xuất phẩm, hàng từ hóa Máy Video Cái 60 17 3.088.235 52.500.000 Balun 43 3.136.000 134.848.000 Cộng 187.348.000 - Tổng số tiền (viết chữ): Một trăm tám bảy triệu ba trăm bốn tám nghìn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐGTGT Ngày 25 tháng 11 năm 2013 Người lập Người nhận Thủ kho phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 53 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.3.5 Tình hình hạch tốn hàng hóa tồn kho Hàng hóa cơng ty theo dõi chi tiết kho phận nghiệp vụ phịng kế tốn Các mặt hàng kinh doanh theo dõi chi tiết cho mặt hàng cụ thể Cơng ty kinh doanh nhiều mặt hàng việc hạch toán chi tiết hàng tồn kho quan trọng  Trình tự hạch tốn chi tiết hàng tồn kho  Trình tự ghi chép kho: Tại kho thủ kho lập thẻ kho cho loại hàng hoá cụ thể,hàng ngày vào chứng từ nhập xuất kho hàng hoá,thủ kho ghi sổ lượng thực nhập,thực xuất vào thẻ kho liên quan,thủ kho theo dõi số lượng.Và sau lần nhập, xuất cuối ngày tính số tồn thẻ kho,mỗi chứng từ ghi vào dòng thẻ kho.Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn thẻ kho với số lượng hàng hố thực tế cịn lại kho để đảm bảo sổ sách vật khớp nhau.Sau ghi vào thẻ kho,thủ kho chuyển toàn chứng từ nhập xuất kho phịng kế tốn  Trình tự ghi chép phận kế tốn: Tại phịng kế tốn mở thẻ kho hàng hố theo dõi chi tiết cho loại hàng hoá tương ứng với thẻ kho để phản ánh số lượng giá trị hàng hoá,hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập xuất kho thủ kho chuyển đến,kế tốn cơng ty tiến hành kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ nhập xuất kho với chứng từ liên quan( hoá đơn bán hàng,phiếu mua hàng,hợp đồng bán hàng…) ghi đơn giá vào phiếu tính thành tiền chứng từ nhập.Căn vào chứng từ nhập xuất kho kiểm tra,kế toán ghi nghiệp vụ xuất nhập kho vào thẻ kho thủ kho Cuối tháng sau ghi chép nghiệp vụ nhập xuất kho vào thẻ kho hàng hố,kế tốn tiến hành cộng thẻ kho tính tổng lượng nhập,trị giá mua thực tế hàng nhập kỳ,tổng lượng hàng xuất kho kỳ mặt hàng cụ thể.Sau từ thẻ kho hàng hố mặt hàng vào số lượng hàng tồn đầu kỳ,giá mua thực tế hàng tồn đầu kỳ,số lượng hàng nhập kỳ,giá mua hàng nhập kỳ, để tính đơn giá vốn bình qn kỳ mặt hàng cụ thể 54 Cuối tháng sau tính tổng số nhập,tổng số xuất,số tồn kho hàng hoá cụ thể kế toán vào thẻ kho hàng hoá mặt hàng cụ thể để tổng cộng số liệu lập bảng tổng hợp nhập xuất hàng hố cụ thể văn phịng cơng ty.Sau vào bảng tổng hợp nhập,xuất,tồn hàng hoá cửa hàng gửi lên kết hợp với bảng tổng hợp nhập, xuất,tồn văn phịng cơng ty kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập,xuất,tồn cơng ty Như để hạch tốn chi tiết hàng hố tồn kho,kế tốn cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song thể qua sơ đồ sau: Chứng từ nhập Sổ chi tiết hàng hóa Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Chú thích Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 55 Biểu 2.6 Thẻ kho bình chữa cháy CO2, 24kg Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống THẺ KHO Gia Số: 08 Ngày lập thẻ: 01/11/2013 Tên nhãn hiệu: Bình chữa cháy CO2 24kg ĐVT : Cái Chứng từ Diễn giải NTGS SH Nhập Xuất Tồn NT Tồn đầu kỳ 50 3/11 PN156 3/11 Nhập tháng 5/11 PX235 5/11 Xuất bán hàng 15/11 PN163 15/11 Nhập tháng 30 60 28/11 PN170 28/11 Nhập tháng 40 100 29/11 PX275 29/11 Xuất bán hàng 40 90 60 50 Cộng phát sinh 110 Tồn cuối kỳ 30 50 110 50 56 Biểu 2.7 Sổ chi tiết vật tƣ hàng hóa (bình chữa cháy CO2, 24kg) SỔ CHI TIẾT VẬT TƢ HÀNG HÓA Từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013 Tên vật tư: Bình chữa cháy CO2 24kg ĐVT: đồng Chứng Từ Số 156 Ngày 03/11 Diễn giải ĐG Nhập SL Xuất TT SL Tồn TT SL TT Số dư đầu tháng 2.750.000 50 137.500.000 Mua hàng nhập kho 2.750.000 50 137.500.000 40 112.000.000 50 136.000.000 2.800.000 40 112.000.000 110 304.000.000 ………………… Cộng 110 305.500.000 Dư cuối tháng Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 55 (Ký tên, đóng dấu) Biểu 2.8 Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn hàng hóa BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN Tháng 11 năm 2013 Tên hàng hóa Tồn đầu tháng Số tiền SL Bình chữa cháy CO2 24kg Máy Video Balun Nhập tháng SL Số tiền Xuất tháng Số tiền SL Tồn cuối tháng Số tiền SL 50 137.500.000 110 304.000.000 110 305.000.000 50 136.000.000 17 52.500.000 100 313.600.000 60 187.348.000 57 178.752.000 320 1.340.512.340 460 798.452.110 554 776.420.000 226 1.362.544.450 …………… Cộng Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) 56 Biểu 2.9 Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2013 ĐVT: đồng Ngà Chứng từ y Số hiệu Ngày Diễn giải ghi tháng sổ 5/1 PN156 PX235 Đã ghi STT sổ dịng Số Số phát sinh hiệu Nợ Có TK đối ứng 1561 112.000.000 03/11 Mua bình chữa cháy CO2,24kg theo HĐ004 05/11 Phải trả người bán X Thuế GTGT đầu vào khấu trừ-10% X Phải trả người bán X Xuất bán bình chữa cháy CO2, 24kg-Giá vốn X hàng bán Giá mua hàng hóa X Phải thu khách hàng X 331 1331 331 632 Doanh thu bán hàng hóa Phải thu khách hàng Thuế GTGT đầu khấu trừ-10% ………………………………………… Tổng cộng 5111 131 3331 HĐ000 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) X X X X Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 57 1561 131 112.000.000 11.200.000 11.200.000 165.500.000 165.500.000 180.000.000 180.000.000 18.000.000 18.000.000 3.382.104.440 3.382.104.440 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Biểu 2.10 Sổ 511.1“doanh thu bán hàng hóa” SỔ CÁI Tháng 11/2013 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511.1 ĐVT: đồng Ngày tháng 30/11 Chứng từ HĐ 0000003 Ngày tháng 05/11 PKC 42 30/11 PKC 43 30/11 Số hiệu Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Nhật ký chung Trang STT số dòng Bán Bình chữa cháy CO2 24kg ……… Kết chuyển chiết khấu thương mại Kết chuyển doanh thu Cộng phát sinh Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ 131 Có 180.000.000 521 10.060.000 911 1.340.560.424 1.350.620.424 1.350.620.424 Ngày 30 tháng 11 năm 2013 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 58 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN LƢU CHUYỂN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM-DV TỐNG GIA 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia Công ty TNHH TM-DV Tống Gia doanh nghiệp thương mại chuyên hoạt động kinh doanh mua bán hàng hóa Vì vậy, cơng tác hạch tốn kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty giữ vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty có ưu nhược điểm sau:  Ưu điểm: Với đội ngũ nhân viên kế tốn có lực chun mơn tinh thần trách nhiệm cao, phịng kế tốn hồn thành nhiệm vụ mình, tổ chức tốt q trình hạch tốn đặc biệt cơng tác hạch tốn lưu chuyển hàng hóa, hoạt động chiếm khối lượng công việc lớn chủ yếu tồn cơng tác kế tốn công ty Công ty tổ chức sổ sách kế tốn tương đối phù hợp với tình hình lưu chuyển hàng hóa Việc lưu chuyển hàng hóa cơng ty tiến hành cách nhanh chóng xác Kế tốn tiến hành hạch tốn hàng hóa mua vào cách xác, cụ thể, mở sổ theo dõi chi tiết mặt hàng Trong công tác hạch toán nghiệp vụ bán hàng tiến hành hạch tốn kịp thời xác, phản ánh doanh thu mặt hàng, tổ chức sổ sách kế toán phù hợp, thủ tục tốn cho khách hàng nhanh chóng Đồng thời kế toán mở sổ chi tiết TK 331, 131 theo dõi khoản phải thu, phải trả đối tượng cụ thể Kế toán thủ kho phối hợp tổ chức hàng tồn kho cơng ty số có tình hình biến động loại hàng hóa cách xác, đảm bảo cơng tác dự trữ hàng hóa cho kinh doanh công ty nhằm phục vụ tốt công tác bán hàng Quá trình kiểm kê tiến hành theo tiến độ thời gian phát thừa thiếu sau kiểm kê xử lý nguyên nhân vi phạm 59  Nhược điểm: Đôi lúc việc lập báo cáo kế tốn cơng ty chậm, kết hợp hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết chưa chặt chẽ, vài số liệu đối chiếu hai mảng đơi cịn có khác biệt, không trùng khớp Một số nghiệp vụ hạch tốn cịn chưa hợp lý: Bán hàng giao thẳng: Đối với phương thức doanh nghiệp làm phiếu nhập kho làm phiếu xuất kho ghi hàng giao thẳng Ngày 26/11 công ty mua 30 lưu điện theo HĐ 30587 với đơn giá 2.500.000đ/cái, giao thẳng cho khách hàng với giá bán 2.550.000đ/cái, thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán: Hạch toán hàng nhập kho: Nợ TK156 (156.1): 75.000.000 Nợ TK133: 7.500.000 Có TK 331: 82.500.000 Khi hàng hóa xác định tiêu thụ, kế tốn ghi doanh thu: Nợ TK131: 84.150.000 Có TK 511 (511.1): 76.500.000 Có TK 3331 : 7.650.000 Đồng thời hạch tốn giá mua hàng hóa: Nợ TK632: 75.000.000 Có TK156 (156.1): 75.000.000 Như trường hợp này, kế tốn cơng ty hạch tốn nhập kho lại xuất kho không hợp lý, làm khó phân biệt bán hàng giao thẳng bán hàng qua kho 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Tống Gia Xuất phát từ tình hình thực tế cơng ty TNHH TMDV Tống Gia, phù hợp với chung doanh nghiệp thương mại, kết hợp với kiến thức học tập, theo em cần hoàn thiện số vấn đề kế tốn lưu chuyển hàng hóa sau: * Hạch toán nghiệp vụ bán hàng 60 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng thẳng Căn hợp đồng kinh tế ký, hóa đơn bán hàng giao thẳng chứng từ liên quan kế toán hạch toán: Khi phát sinh,kế toán ghi: Nợ TK 157 Hàng gửi bán Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Có TK111,112,131 Tổng tiền toán Khi xác định tiêu thụ,kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá tốn Có TK 511 (511.1): Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Đồng thời vào chứng từ có liên quan đến hàng mua để hạch tốn giá vốn hàng hóa: Nợ TK 632: Giá vốn hàng hóa Có TK 157 : hàng gửi bán * Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Tống Gia Công ty cần quan tâm mức công tác mua hàng dự trữ hàng hóa cách thi hành số biện pháp: Xác định số lượng mặt hàng cần phải mua lần để tránh tình trạng ứ đọng hàng hóa dẫn đến ứ đọng vốn tốn chi phí bảo quản Tăng cường công tác quản lý kho, thủ kho phải ln báo cáo tình hình lưu kho công ty 61 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế hội nhập nay, Nhà nước cho doanh nghiệp quyền tự kinh doanh, tự định đoạt cơng việc mình, tự sản xuất, tự tìm kiếm thị trường Nhà nước khơng cịn người cung cấp đầu vào cho doanh nghiệp khơng cịn người tiêu thụ sản phẩm cho doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp buộc phải tự đặt chiến lược kinh doanh nhằm đem lại hiệu cao Trong lưu chuyển hàng hóa điều không thê thiếu doanh nghiệp thương mại Công ty TNHH TMDV Tống Gia có bước tiến vững việc khẳng định vị thị trường Với tiềm lực khả sẵn có nay, chắn cơng ty cịn phát triển lớn mạnh nhiều Trong thời gian thực tập đây, em có hội tiếp cận với mơi trường làm việc khoa học động Đây điều kiện giúp em làm tốt cơng việc thực tế sau Qua em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo công ty, chú, anh chị Phịng Kế tốn tạo điều kiện thực tập tốt cho em Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo T.s Nguyễn Kim Chung người tận tình hướng dẫn em suốt q trình thực tập hồn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 10 tháng 04 năm 2014 Học viên Lê Thùy Trang Anh 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ebook báo cáo tài tác giả Trần Xuân Nam: http://www.webketoan.vn/forum/threads/1437181-Ebook-Ke-toan-tai-chinhTran-Xuan-Nam-Financial-Accounting PGS.TS Bùi Văn Dương (2011), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Lao Động, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM T.S Trần Đình Khơi Ngun (2010), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp phần I, Nhà xuất Tài chính,Trường Đh Kinh Tế Đà Nẵng GS.TS Ngơ Thế Chi T.S Trương Thị Thủy (2007), Giáo trình kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, Học Viện Tài Chính Chứng từ sổ sách cơng ty TNHH MTV TM-DV Tống Gia 63 ... MTV TM- DV Tống Gia? ?? Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu sở lý luận quy trình lưu chuyển hàng hóa Mơ tả quy trình lưu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH MTV TM- DV Tống Gia Minh họa kế toán lưu chuyển hàng hóa. .. Nhận xét công tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH MTV TM- DV Tống Gia 59 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lƣu chuyển hàng hóa cơng ty TNHH TMDV Tống Gia ... cung cấp hàng hóa 20 Nhập kho giao thẳng cho khách hàng 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH MTV TM- DV Tống Gia 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV TM- DV Tống Gia Ban Giám