Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV TM DV nguyễn lộc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM-DV NGUYỄN LỘC Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Bình An Sinh viên thực hiện: Nguyễn Ngọc Thoại Vy MSSV: 1220620251 Khóa: 2012 – 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƯƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 Tên đề tài LVThS: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trường đại học Kinh tế - Kỹ thuật Bình Dương LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng cám ơn Công ty TNHH MTV Thương mại-Dịch vụ Nguyễn Lộc, Ban giám đốc, Ban lãnh đạo Công ty tạo hội cho em thực tập quý công ty Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn tồn thể anh chị nhân viên phịng kế tốn hỗ trợ để em tiếp cận với công việc thực tế, giúp đỡ để em vượt qua khó khăn, hồn thành tốt cơng việc giao.Về phía nhà trường, em xin cảm ơn BGH Nhà trường Đại học Thủ Dầu Một tạo điều kiện để em tiếp xúc với môi trường thực tế Áp dụng kiến thức học vào thực tiễn, bổ sung thêm kĩ cần thiết cho thân lĩnh vực chuyên môn Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên hướng dẫn em- Cô Thạc sĩ Phạm bình An Cơ hỗ trợ tận tình, tư vấn giúp em hồn thành tốt khóa luận Cơ khơng ngại khó khăn hướng dẫn em cách thức, quy trình để làm tốt đạt kết cao Một lần nữa, em gởi đến Cô Thạc sĩ Phạm Bình An, anh chị phịng kế tốn tập thể nhân viên Cơng ty TNHH MTV Thương mại- Dịch vụ Nguyễn Lộc lời cảm ơn chân thành sâu sắc giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Sinh viên thực Nguyễn Ngọc Thoại Vy i MỤC LỤC Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Thương mại-Dịch vụ Nguyễn Lộc………………… ….1 1.1 Lý luận chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh……… .… 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh………………… ………………………………………………………… 1.1.2 Mối quan hệ doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh…… ….… 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh… … 1.2 Nội dung kế toán doanh thu…… …… …………………………………… 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ……….………… ………… ….2 1.2.2 Kế toán doanh thu nội bộ………………………………………… .………… 1.2.3 Kế toán doanh thu chưa thực hiện…… .…………………………………… 1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính…………………………… ………… …6 1.4 Kế toán thu nhập khác……… ………………………………………….…….… 1.5 Kế toán giá vốn hàng bán…… ………………………………………………… 1.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính…………… ……………………………… 1.7 Kế tốn chi phí bán hàng…… ………………………………………………… 11 1.8 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp………… ……………………………… 12 1.9 Kế tốn chi phí khác………………………………… ……………………… 13 1.10 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp…… ………………………………13 ii 1.10.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp hành………… …………………………… 14 1.10.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp hoãn lại………………………… ……… ………16 1.11 Kế toán Xác định kết kinh doanh… ……………………………… ……….16 1.12 Phân tích tình hình tài cơng ty 19 Chương 2: Thực trạng cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Thương mại-Dịch vụ Nguyễn Lộc……………………………… 28 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH MTV Thương mại- Dịch vụ Nguyễn Lộc 28 2.1.1 Giới thiệu chung công ty………………………………………… 28 2.1.2 Nhiệm vụ công ty…………………………………………………………… 28 2.1.3 Quyền hạn công ty………………………………………………………….…29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty………………………………… 29 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý……………………………………………… 30 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban………………………………… 30 2.1.4.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán………………………………………….….32 2.1.4.4 Chức năng, nhiệm vụ máy kế tốn………………………………………32 2.1.4.5 Hình thức tổ chức kế tốn áp dụng cơng ty……………………………….…33 2.1.4.6 Tình hình vận dụng chế độ, sách kế tốn…………………………………35 2.1.4.7 Sổ sách kế tốn………………………………………………………………….36 2.1.4.8 Chế độ báo cáo tài chính……………………………………………………… 36 2.1.5 Đánh giá sơ lược tình hình tài cơng ty năm qua .37 2.1.6 Phân tích sơ Báo cáo tài năm 2014 Cơng ty .39 2.1.6.1 Khả toán ngắn hạn 39 2.1.6.2 Khả toán dài hạn .40 2.1.6.3 Hiệu hoạt động .40 iii 2.1.6.4 Khả sinh lợi 41 2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty……………………………………………………………………………………46 2.2.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ…………………………………46 2.2.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính……………………………………………49 2.2.3 Kế tốn thu nhập khác…………………………………………………………….50 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán…………………………………………………………51 2.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu……………………………………………52 2.2.5.1 Chiết khấu thương mại………………………………………………………….52 2.2.5.2 Hàng bán bị trả lại………………………………………………………………53 2.2.5.3 Giảm giá hàng bán………………………………………………………………53 2.2.6 Kế bán chi phí bán hàng………………………………………………………… 53 2.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp…………………………………………….53 2.2.8 Chi phí tài chính……………………………………………………………….….56 2.2.9 Kế tốn chi phí khác………………………………………………………………58 2.2.10 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp……………………………………58 2.2.11 Kế toán Xác định Kết kinh doanh………………………………………… 59 Chương 3: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Thương mại- Dịch vụ Nguyễn Lộc………….62 3.1 Nhận xét…………………………………………………………………………… 62 3.1.1 Về máy quản lý…………………………………………………………….… 62 3.1.2 Về tổ chức máy kế toán……………………………………………………… 62 3.1.3 Về tổ chức hình thức kế tốn…………………………………………………… 63 3.1.4 Việc sử dụng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách…………………………… 64 3.2 Kiến nghị……………………………………………………………………………64 3.2.1 Tổ chức máy kế toán………………………………………………………… 64 3.2.2 Tích cực cải thiện máy tổ chức, nâng cao suất lao động……………… 64 iv 3.2.3 Nâng cáo hiệu quản lý……………………………………………………… 65 3.2.4 Nâng cao hiệu sử dụng vốn ……………………………………………….….65 3.2.5 Mở rộng thị trường………………………………………………………… ……65 3.2.6 Đẩy mạnh công tác Marketing………………………………………………….…66 3.2.7 Nâng cấp máy móc, thiết bị cơng ty…………………………………….… 66 3.2.8 Cơng nợ trích lập dự phịng………………………………………………….…66 3.2.9 Hạch tốn khoản phải thu khách hàng……………………………………… 66 3.3 Một số kiến nghị khác……………………………………………………………….67 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BGĐ: Ban giám đốc BGH: Ban giám hiệu CP: Chi phí Cty: Cơng ty GTGT: Giá trị gia tăng HĐKD: Hoạt động kinh doanh HH: Hiện hành LN: Lợi nhuận MTV: Một thành viên TK: Tài khoản TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định VAT: Thuế Giá trị gia tăng khấu trừ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Doanh thu- chi phí Quý III Quý IV năm 2014 Bảng 2.2 Sổ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.3 Sổ doanh thu hoạt động tài Bảng 2.4 Sổ doanh thu khác Bảng 2.5 Sổ giá vốn hàng bán Bảng 2.6 Sổ chi phí bán hàng Bảng 2.7 Sổ quản lý doanh nghiệp Bảng 2.8 Sổ chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hành Bảng 2.9 Sồ Xác định Kết kinh doanh vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 1.3 Kế tốn thu nhập khác Sơ đồ 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.5 Kế tốn chi phí tài Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí bán hàng Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.8 Kế tốn chi phí khác Sơ đồ 1.9.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN Hiện hành Sơ đồ 1.9.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại Sơ đồ 1.10 Kế toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung viii 60 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI- DỊCH VỤ NGUYỄN LỘC 3.1 Nhận xét - Trong suốt thời gian tồn phát triển máy kế toán Doanh nghiệp đặc biệt kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho nhà quản trị Bộ máy kế toán khơng ngừng cải tổ, hồn thiện để nâng cao hiệu lao động cố gắng để đưa số liệu xác phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giúp nhà quản trị có định chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu - Qua thời gian thực tập công ty, với quan sát tìm hiểu mình, khả hạn chế, song với kiến thức học trường em xin đưa vài nhận xét cơng tác kế tốn chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh nói riêng cty sau: 3.1.1 Về máy quản lý Ưu điểm - Ban lãnh đạo Công ty nhà quản lý chuyên môn có nhiều kinh nghiệm cơng việc chun mơn công tác quản lý chuyên môn - Trong Công ty công việc phân bổ cách hợp lý cho phịng ban có lãnh đạo riêng, trực tiếp đạo hướng dẫn nhân viên, phịng ban phận có liên kết chặt chẽ thống nhất, tạo hiệu cao công việc - Đội ngũ nhân viên Cơng ty có lực, tinh thần trách nhiệm cao công việc, giúp công việc thuận lợi nhanh chóng 61 Nhược điểm - Khơng nghe ý kiến nhân viên, hành xử độc lập dễ dẫn đến định sai lầm hay hoang mang cho nhân viên 3.1.2 Về tổ chức máy kế toán Ưu điểm - Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, phân cơng hợp lý, nhân viên có khả thực cơng việc theo nhiệm vụ - Đội ngũ kế tốn viên trẻ động có trình độ chun mơn nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm cao phối hợp với để công việc đạt hiệu cao - Công ty sử dụng chương trình phần mềm kế tốn vào việc tổng hợp xử lý thông tin, số liệu … Điều giúp cho cơng việc kế tốn bớt phần phức tạp, nhanh chóng, tiết kiệm chi phí nhân lực - Luôn chấp hành theo chế độ kế tốn thực tốt vai trị doanh nghiệp nhà nước Cơng tác kế tốn xác, rõ ràng trung thực - Kế tốn cơng ty làm chức nhiệm vụ, ghi chép, tính tốn phản ánh tình hình hiệu kinh doanh công ty, cung cấp thông tin cần thiết, xác cho cơng tác quản lý, tham mưu cho ban giám đốc nâng cao hiệu kinh doanh Nhược điểm - Số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế Một nhân viên làm nhiều công việc làm hiệu suất cơng việc giảm dẫn đến sai sót 3.1.3 Về hình thức tổ chức kế tốn - Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung phù hợp quy mô, tổ chức tình hình hoạt động Doanh nghiệp - Ghi chép dựa sở chứng từ hợp pháp xếp khoa học nên số liệu sổ kế toán trùng khớp với số liệu chứng từ - Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng phù hợp biểu mẫu nhà nước quy định, trình tự luân chuyển hợp lý 3.1.4 Việc sử dụng hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách 62 - Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 15/QĐBTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính - Các báo cáo tài lập theo quy định, đầy đủ, kịp thời - Các chứng từ kế toán ghi chép chặt chẽ, lúc, luân chuyển theo trình tự đuợc xếp cách có hệ thống - Hệ thống tài khoản lập theo quy định Bộ Tài Chính chi tiết theo yêu cầu Doanh nghiệp 3.1.5 Về tình hình tài - Qua năm thấy lợi nhuận Công ty giảm mạnh qua năm 2013, 2014 Điều chứng tỏ hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đà xuống Nguyên nhân phần chi phí q trình hoạt động kinh doanh Công ty tăng mạnh qua năm nên làm cho lợi nhuận Công ty giảm mạnh - Do đó, Cơng ty cần phải có biện pháp kiểm sốt tình hình chi phí cách chặt chẽ để góp phần làm tăng lợi nhuận Công ty, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Tổ chức máy kế toán - Liên tục cập nhật chuẩn mực kế toán hay quy định kế toán - Nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên phịng kế tốn - Cần phân chia cơng việc rõ ràng Tránh tình trạng nhân viên mà phải làm nhiều cơng việc dẫn đến sai sót khơng đáng có xãy - Cần ổn định đội ngủ nhân viên, xây dựng đội ngủ nhân viên có phẩm chất, lực, cải tạo nâng cao hiệu công việc đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển Công ty - Thực khoản phải thu khách hàng chặt chẽ - Nâng cấp tồn máy vi tính phịng kế tốn để cơng việc tiến triển nhanh - Chi phí khác công ty bỏ nhiều so với thu nhập khác Công ty nên xem xét giảm bớt chi phí để tăng doanh thu lợi nhuận 3.2.2 Tích cực cải thiện máy tổ chức, nâng cao suất lao động 63 - Công ty thường xuyên quan tâm đến đội ngũ cán công nhân viên mặt vật chất tinh thần, tạo điều kiện cho cán công nhân viên phấn đấu học tập - Tăng cường khoá đào tạo nhằm nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên Phát huy tinh thần đoàn kết, hợp tác người, sẵn sàng giúp đỡ lẫn nhau, tạo hăng say hoạt động 3.2.3 Nâng cao hiệu quản lý - Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát sở để định hướng giải quyết, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn q trình hoạt động kinh doanh - Đồng thời làm tốt công tác vận động, phát huy dân chủ giữ nghiêm kỷ luật, tạo mối quan tâm lành mạnh, xây dựng đoàn kết thống tập trung quyền lực phục vụ công tác kinh doanh có hiệu 3.2.4 Nâng cao hiệu sử dụng vốn - Thanh lý tài sản cố định không cần không sử dụng - Nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định - Tranh thủ nguồn tài trợ từ bên để nâng cao vốn cho hoạt động kinh doanh - Cần có sách thu hồi khoản nợ Nên lập dự phòng khoản nợ phải thu - Thu hồi vốn kịp thời theo quy định ghi hợp đồng 3.2.5 Mở rộng thị trường - Công ty cần phải liên doanh liên kết với nhiều công ty tỉnh - Phải mở thêm chi nhánh khu vực phát triển 3.2.6 Đẩy mạnh công tác marketing - Phải nghiên cứu thị trường, quảng cáo thương hiệu hình ảnh cơng ty khơng có cách tốt cách xây dựng sản phẩm có chất lượng - Nắm bắt giá thị trường, cần đưa sách thích hợp để thu lợi nhuận cao 3.2.7 Nâng cấp máy móc, trang thiết bị công ty 64 - Hiện loại trang thiết bị, máy móc cơng ty q cũ, làm ảnh hưởng đến tốc độ xử lý công việc, gây khó khăn việc xử lý, lưu trữ số liệu truyền tải liệụ 3.2.8 Cơng nợ trích lập dự phịng - Tổ chức theo thõi cơng nợ chặt chẽ, theo quy định hợp đồng thương mại - Cơng ty cần trích lập nợ thu khó địi vào cuối kỳ kế toán nhằm hạn chế bù đắp khoản thiệt hại thu hồi 3.2.9 Hạch toán khoản phải thu khách hàng - Để tránh tình trạng chiếm dụng vốn, Cơng ty nên thực thường xuyên chiết khấu toán với khách hàng đồng thời nên tăng tỷ lệ chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng toán 3.3 Một số kiến nghị khác - Mở rộng hệ thống khách hàng, tìm kiếm khách hàng tiềm -Nghiên cứu giả thị trường, đối thủ cạnh tranh lĩnh vực vận chuyển nhằm phục vụ giá tốt cho khách hàng thu lợi nhuận cho - Cơng ty nên trọng việc đưa mức giá phù hợp nhằm thu hút khách hàng nhiều toán tiền hàng cách nhanh chóng - Cơng ty nên áp dụng nhiều phương thức bán hàng để tăng thêm doanh thu, tăng lợi nhuận cho đơn vị đảm bảo độ an toàn, rủi ro hoạch định đưa phương thức bán hàng - Cơng ty nên có sách khen thưởng nhân viên để động viên khuyến khích người làm việc có hiệu cao - Đối với khoản bán hàng số lượng lớn thu tiền ngay, Cơng ty cần khuyến khích khách hàng tốn qua ngân hàng để tránh rủi ro khơng đáng có tốn -Kế tốn cần kê khai nộp thuế theo thời hạn mà Nhà nước quy định để không bị xử phạt nộp chậm trễ 65 KẾT LUẬN Qua trình tìm hiểu thực tế thời gian thực tập giảng dạy thầy cô trường Đại Học Thủ Dầu Một em hiểu tầm quan trọng việc tổng hợp doanh thu khoản chi phí liên quan xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết đơn vị sản xuất hoạt động kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh góp phần quan trọng vào hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Nó cho biết doanh nghiệp lời hay lỗ để từ có phương hướng hoạt động phù hợp hơn, nâng cao lợi nhuận tăng doanh thu góp phần vào việc phát triển, xác định kết kinh doanh công ty kỳ hoạt động Do việc tính tốn doanh thu chi phí, xác định kết kinh doanh hợp lý, đắn ảnh hưởng lớn tới tồn phát triển Công ty Nhà quản lý cần kiểm tra theo dõi chặt chẽ kế toán doanh thu chi phí kế tốn phát sinh khác công ty khoản phát sinh cho cân đối, hợp lý phù hợp với quy định tài Với lãnh đạo sở khoa học ban Giám đốc Với tinh thần trách nhiệm nỗ lực cố gắng cao cán công nhân viên, linh động đội ngũ cán quản lý, em tin tưởng công ty ngày phát triển mạnh mẽ đạt hiệu kinh tế cao Cuối em xin chân thành cảm ơn đến Quý Thầy Cô Ban Giám Đốc toàn thể nhân viên phận kế tốn cơng ty tất giúp đỡ để luận văn em hoàn thành tốt đẹp 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO T.S Trần Phước, Giáo trình Ngun Lý Kế Tốn, NXB Thống Kê, 2010 T.S Trần Đức Nghĩa, Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ kế tốn, NXB Thống Kê, TP Hồ Chí Minh, 2006 Luật kế toán văn kế toán hành T.S Phan Đức Dũng, Sách Kế Toán Tài Chính, NXB Thống Kê, 2010 Các Webside: Http://www.webketoan.vn Http://www.danketoan.com 67 PHỤ LỤC Bảng 2.2 SỔ CÁI DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Đơn vị: Cty TNHH MTV TM-DV Nguyễn Lộc Địa chỉ: 668, TDM, Bình Dương Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên TK: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Trang Diễn giải Ngày NKC Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có Xuất bán Gas Htrong 01/10 HĐ 01/10 cho Cửa hàng Gas Hồng 120 111 200.000.000 111 1.200.000 131 450.000.000 911 16.328.640.793 Hà Xuất bán Gas Tsun cho 17/10 HĐ 17/10 nhà hàng Sunhouse 152 Xuất bán Gas Htrong 19/11 HĐ 19/11 Quốc Đăng 360 cho Cty TNHH MTV Kết chuyển doanh thu 31/12 KC01 31/12 bán hàng cung cấp dịch vụ CỘNG PHÁT SINH 16.328.640.793 16.328.640.793 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sồ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 68 Bảng 2.3 SỔ CÁI DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị: Cty TNHH MTV TM-DV Nguyễn Lộc Địa chỉ: 668, TDM, Bình Dương Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên TK: Doanh thu hoạt đơng tài Số hiệu: 515 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ 31/10 Chứng từ Số hiệu NH01 Ngày 31/10 Trang Diễn giải NKC Thu tiền lãi từ ngân TK đối ứng 112 911 Số phát sinh Nợ Có 158.753 hàng 31/12 KC02 31/12 KC doanh thu tài 158.753 CỘNG PHÁT 158.753 158.753 SINH Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sồ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 69 Bảng 2.4 SỔ CÁI DOANH THU KHÁC Đơn vị: Cty TNHH MTV TM-DV Nguyễn Lộc Địa chỉ: 668, TDM, Bình Dương Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên TK: Thu nhập khác Số hiệu: 711 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ 25/10 Chứng từ Số Trang TK NKC đối Ngày HĐ PT06 Số phát sinh Nợ Có ứng hiệu 25/10 100 30/11 Diễn giải Thanh lý xe tải 131 150.000.000 111 2.000.000 ISUZU 30/11 Thu tiền Hoàng Hải vi phạm hợp đồng 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển 911 218.275.212 thu nhập khác CỘNG PHÁT 218.275.212 218.275.212 SINH Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sồ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 70 Bảng 2.5 SỔ CÁI GIÁ VỐN HÀNG BÁN Đơn vị: Cty TNHH MTV TM-DV Nguyễn Lộc Địa chỉ: 668, TDM, Bình Dương Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu : 632 ĐVT:Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày Trang TK NKC đối Số phát sinh Nợ Có ứng Gía vốn Gas 01/10 PXK01 01/10 Htrong ngày 156 40.120.000 156 240.125 156 49.848.027 01/10 HĐ120 Gía vốn Gas Tsun 17/10 PXK02 17/10 ngày 17/10 HĐ152 Gía vốn Gas 19/11 PXK03 19/11 Htrong ngày 19/11 HĐ360 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển giá 911 16.516.714.523 vốn hàng bán CỘNG PHÁT 16.516.714.523 16.516.714.523 SINH Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sồ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 71 Bảng 2.6 SỔ CÁI CHI PHÍ BÁN HÀNG Đơn vị: Cty TNHH MTV TM-DV Nguyễn Lộc Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: 668, TDM, Bình Dương ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ 08/10 Số Diễn giải Ngày TK NKC đối BTTT HĐ Số phát sinh Nợ Có ứng hiệu 08/10 Trả lương đợt L 26/11 Trang 111 15.498.182 111 2.780.000 111 cho CNV 26/11 Mua xăng vận chuyển hàng 103 bán 30/11 HĐ 31/11 Thanh toán tiền điện 007 15/12 HĐ 15/12 Mua xăng 1.230.120 vận 111 2.000.000 214 595.774 chuyển hàng 125 bán 31/12 KH04 31/12 Trích KH TSCĐ cho phận bán hàng 31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí CỘNG PHÁT 911 293.408.342 293.408.342 293.408.342 SINH Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sồ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 72 Bảng 2.7 SỐ CÁI CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Đơn vị: Cty TNHH MTV TM-DV Nguyễn Lộc Địa chỉ: 668, TDM, Bình Dương Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Trang TK NKC đối ứng Số phát sinh Nợ Có 02/10 HĐ160 02/10 Tiếp khách 111 2.103.000 09/11 HĐ940 09/11 Tiếp khách 111 1.025.000 14/12 HĐ772 14/12 Tiếp khách 111 4.599.000 23/12 HĐ717 23/12 Mua văn phòng 111 450.000 334 16.500.000 214 1.230.120 911 phẩm 31/12 PBL4 31/12 Lương cơng nhân viên văn phịng 31/12 KH04 31/12 Trích KH TSCĐ cho phận quản lí doanh nghiệp 31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí 520.172.412 quản lí doanh nghiệp CỘNG PHÁT SINH 520.172.412 520.172.412 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sồ (Kí, họ tên) Kế tốn trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 73 Bảng 2.10 SỔ CÁI XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Đơn vị: Cty TNHH MTV TM-DV Nguyễn Lộc Địa chỉ: 668, TDM, Bình Dương Mẫu số S03b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Quý 4/2014 Tên TK:Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ 31/12 Chứng từ Số Diễn giải Ngày Trang TK NKC đối Nợ Có ứng hiệu KC01 Số phát sinh 31/12 KC doanh thu bán 511 16.328.640.793 515 158.753 711 218.275.212 hàng cung cấp dịch vụ 31/12 KC02 31/12 KC doanh thu tài 31/12 KC03 31/12 KC Thu nhập khác 31/12 KC04 31/12 KC Giá vốn 632 16.516.714.523 31/12 KC05 31/12 KC CP bán hàng 641 293.408.342 31/12 KC06 31/12 KC CP quản lý 642 520.172.412 421 (783.220.519) doanh nghiệp 31/12 KC10 31/12 KC lợi nhuận trước thuế CỘNG PHÁT 16.547.074.758 16.547.074.758 SINH Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sồ Kế tốn trưởng Giám đốc (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 74 ... chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa... luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH MTV Thương mại-Dịch vụ Nguyễn Lộc - Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công. .. doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh? ??…… .… 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh? ??……………… ………………………………………………………… 1.1.2 Mối quan hệ doanh thu, chi phí xác