Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại dịch vụ minh châu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên:Nguyễn Thị Huyền Trang Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH CHÂU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Huyền Trang Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang Mã SV: 1212401007 Lớp: QT1603K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính toán bảnvẽ) - Tìm hiểu lý luận công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu - Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tínhtoán Sử dụng số liệu năm 2014 phục vụ công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu Địa điểm thực tập tốtnghiệp Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ QTKD Cơ quan công tác:Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn:Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ Minh Châu Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 18 tháng năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Thị Huyền Trang Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Sinh viên Nguyễn Thị Huyền Trang, lớp QT1603K trình làm khóa luận thực tốt quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dung yêu cầu viết - Đồng thời, sinh viên Trang chăm chỉ, chịu khó nghiên cứu nội dung mặt lý thuyết thực tế vấn đề liên quan đến đề tài khóa luận Ngoài sinh viên Trang thể trình nghiên cứu nghiêm túc thể nội dung viết sâu số liệu phong phú Đánh giá chất lượng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…): - Chương 1: Hệ thống hóa sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Chương 2: Mô tả chi tiết kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu Số liệu khảo sát năm 2014 phong phú logic - Chương 3: Đưa ưu nhược điểm công tác kế toán nói chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Trên sở đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu Các kiến nghị đánh giá có tính khả thi Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Cán hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANHTRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3.1 Doanh thu 1.1.3.2 Chi phí 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 13 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 14 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 14 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 14 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 17 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 19 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 19 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 19 1.2.3.3 Phương pháp hạch toán 21 1.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 22 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 22 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 22 1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 24 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 24 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 24 1.2.5.3 Phương pháp hạch toán 25 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 26 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 26 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 26 1.2.6.3 Phương pháp hạch toán 26 1.3 Tổchức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào công tác kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 28 1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 28 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 29 1.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 32 1.3.4 Hình thức kế toán máy vi tính 34 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH CHÂU 36 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 36 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 37 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn chiến lược công ty 38 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 40 2.1.4.1 Cơ cấu máy quản lý 40 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban công ty 40 2.1.5 Tổ chức máy kế toán công ty 42 2.1.5.1 Cơ cấu máy kế toán 42 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 42 2.1.5.3 Các sách phương pháp kế toán áp dụng công ty 43 2.1.5.4 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 43 2.1.5.5 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 43 2.1.5.6 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 44 2.2 Thực trạng công tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 45 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty 45 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 51 2.2.3 Nội dung doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 56 2.2.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 61 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 67 2.2.6 Kế toán chi phí thuế TNDN 67 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 71 CHƯƠNG 3MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CỐNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH CHÂU 81 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 81 3.1.1 Ưu điểm 81 3.1.1.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty 81 3.1.1.2 Đánh giá công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 82 3.1.2 Một số mặt hạn chế công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 83 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần xác định xác kết kinh doanhcủa loại sản phẩm công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 84 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống tài khoản công ty 84 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán chi tiết công ty 85 3.2.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi 90 3.2.4 Hoàn thiện việc đại hóa công tác kế toán công ty 94 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC VIẾT TẮT CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thương mại CP Cổ phần DNSX Doanh nghiệp sản xuất GTGT Giá trị gia tăng HĐSXKD Hoạt động sản xuấ kinh doanh HĐTC Hoạt động tài HTK Hàng tồn kho K/c Kết chuyển 10 NNSN Ngân sách Nhà nước 11 NTGS Ngày tháng ghi sổ 12 SPS Số phát sinh 13 SX Sản xuất 14 SXKD Sản xuất kinh doanh 15 TK Tài khoản 16 TKĐƯ Tài khoản đối ứng 17 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 18 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 19 TSCĐ Tài sản cố định 20 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 21 XDCB Xây dựng 22 XK Xuất Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Về sổ sách sử dụng Khóa luận tốt nghiệp Công ty chưa mở sổ chi tiết bán hàng sổ chi phí sản xuất kinh doanh dẫn đến công ty không theo dõi doanh thu, giá vốn lợi nhuận gộp mặt hàng khó theo dõi yếu tố chi phí quản lý phát sinh kỳ  Về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Là doanh nghiệp thương mại nên quy mô khoản phải thu khách hàng công ty lớn mà việc toán khách hàng chậm, chí nhiệu khách hàng nợ hạn Vì việc công ty không lập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi để tránh rủi ro hạn chế lớn  Về sách bán hàng Hiện công ty sách ưu đãi kinh doanh Đó việc cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu chiết khấu thương mại chiết khấu toán Việc không áp dụng chiết khấu thương mại công ty làm cho doanh thu công ty giảm đáng kể khách hàng không hưởng lợi nhiều mua hàng với số lượng lớn Điều gây ảnh hưởng đến khả thu hồi vốn nhanh, vòng quay luân chuyển vốn lưu động mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công ty chưa áp dụng sách chiết khấu toán dẫn đến giảm khả thu hồi vốn doanh nghiệp, hạn chế việc khách hàng chiếm dụng vốn công ty 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần xác định xác kết kinh doanhcủa loại sản phẩm công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống tài khoản công ty Theo em công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết cho tài khoản 511 để theo dõi doanh thu cho mặt hàng cụ thể sau: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 51111: Doanh thu bán Dầu Diesel TK 51112: Doanh thu bán Dầu FO TK 51113: Doanh thu bán Dầu nhờn Vanellus 20W50 Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp TK 51114: Doanh thu bán Dầu nhờn Van 20W40 TK 51115: Doanh thu bán Dầu nhờn BP 20W50 Theo em công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết cho tài khoản 632 để theo dõi giá vốn cho mặt hàng cụ thể sau: TK 6321: Giá vốn bán Dầu Diesel TK 6322: Giá vốn bán Dầu FO TK 6323: Giá vốn bán Dầu nhờn Vanellus 20W50 TK 6324: Giá vốn bán Dầu nhờn Van 20W40 TK 6325: Giá vốn bán Dầu nhờn BP 20W50 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán chi tiết công ty  Khi hạch toán doanh thu bán hàng công ty cần hạch toán chi tiết doanh thu loại mặt hàng bán nhằm nắm bắt chi tiết doanh thu tiêu thụ mặt hàng Từ đó, cấp lãnh đạo đưa chiến lược tiêu thụ hàng hóa như: marketing, tìm kiếm thị trường, tìm đối tác,… Như công ty nên mở sổchi tiết bán hàng cho loại mặt hàng dầu(Biểu 3.1, 3.2)  Khi hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán nên hạch toán chi tiết giá vốn hàng hóa bán thông qua doanh thu giá vốn chi tiết, ta xác định lãi gộp mặt hàng Vì công ty nên mở thêm sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán mặt hàng dầu (Biểu 3.3,3.4) Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Mẫu Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị:…… Địa chỉ:…… Mẫu số S17-DNN Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm ( hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): … Năm… Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Doanh thu Diễn giải TKĐƯ D E Số lượng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 Các khoản tính trừ Khác Thuế (5212, 5213) Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 86 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Sổ chi tiết bán hàng dầu Diesel Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu ĐC: 19/80G Đường Lê Lai, Phường Lạc Viên, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng Mẫu số S17-DNN Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Dầu Diesel Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ A … Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C … … Doanh thu Đơn giá Thành tiền (đồng) 3=1x2 Diễn giải TK ĐƯ D E Số lượng (lít) 112 6.000 18.909 113.450.000 … 05/12 HĐ 028 05/12 Bán cho công ty Phúc Nam … … … … 30/12 HĐ 037 30/12 Bán cho công ty Kiếm Bình 111 1.000 16.870 16.870.000 31/12 HĐ 038 31/12 Bán cho công ty Thành An 131 5.400 16.870 91.098000 Cộng số phát sinh 1.342.080 26.700.855.010 Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 87 Các khoản tính trừ Khác Thuế (5212,5213) Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu 3.3: Mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị:……… Địa chỉ:…… Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số S18-DNN Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 154 , 632, 642,242) - Tài khoản: - Tên phân xưởng: - Tên sản phẩm, dịch vụ: Năm Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ghi Nợ tài khoản Số hiệu Ngày tháng Diễn giải B C D TK ĐƯ E Tổng số tiền Chia … … … … … … … - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ - Cộng SPS kỳ - Ghi Có TK… - Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 88 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.4: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh dầu Diesel (mở cho TK 632) Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu ĐC: 19/80G Đường Lê Lai, Phường Lạc Viên, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng Mẫu số S18-DNN Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH - Tài khoản: 632 - Tên sản phẩm: Dầu Diesel Năm 2014 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Ghi Nợ tài khoản 632 Diễn giải Số hiệu Ngày tháng A B C D … … … 05/12 PX63 … TK ĐƯ Chia Tổng số tiền Số lượng (lít) Đơn giá (đồng) E …… … … … … 05/12 Xuất hàng theo HĐ 0000028 156 106.956.000 6.000 17.826 … … …… … … … … 30/12 PX71 30/12 Xuất hàng theo HĐ 0000037 156 15.400.000 1.000 15.400 31/12 PX72 31/12 Xuất hàng theo HĐ 0000038 156 83.160.000 5.400 15.400 26.360.702.170 1.342.080 Cộng SPS kỳ Ghi Có TK… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 89 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Hoàn thiện việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi Căn khoản điều khoản 1,2,3 điều thông tư số 228/2009/TTBTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp doanh nghiệp quy định nguyên tắc chung, trích lập sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi: “Thời điểm lập hoàn nhập khoản dự phòng thời điểm cuối kỳ kế toán năm Trường hợp doanh nghiệp Bộ Tài chấp thuận áp dụng năm tài khác với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 01/1 kết thúc 31/12 hàng năm) thời điểm lập hoàn nhập khoản dự phòng ngày cuối năm tài chính”  Điều kiện: khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản không đủ xác định nợ phải theo quy định xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng,…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bi quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết  Phương pháp lập dự phòng Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 90 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tính trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Theo định 48/2006/QĐ-BTC, khoản nợ phải thu khó đòi hạch toán vào tài khoản 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi Phương pháp hạch toán kế toán tài khoản 1592 – Dự phòng phải thu khó đòi Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp có lập Báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoàn nhập - Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch lớn hạch toán vào chi phí, ghi: Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1592 - Dự phòng phải thu khó đòi - Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 1592 - Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 91 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xác định thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 1592 - Dự phòng phải thu khó đòi(Nếu lập dự phòng) Nợ TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131, 138 Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 - Nợ khó đòi xử lý (Tài khoản Bảng Cân đối kế toán) - Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xoá nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 – Nợ khó đòi xử lý (Tài khoản Bảng cân đối kế toán) - Các khoản nợ phải thu khó đòi bán cho Công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu (đang phản ánh Bảng Cân đối kế toán) cho Công ty mua, bán nợ thu tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, (Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 1592 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi) Nợ TK liên quan (Số chênh lệch giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu từ bán khoản nợ số bù đắp khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định sách tài hành) Có TK 131, 138, Căn Bảng kê công nợ (Biểu 3.5),kế toán lập Bảng kê trích lập dự phòng (Biểu 3.6) Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 92 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: Bảng kê công nợ Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu ĐC: 19/80G Đường Lê Lai, Phường Lạc Viên, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng Tel: (0313) 766.970 BẢNG KÊ CÔNG NỢ (Tính đến 31/12/2014) Nợ chưa đến hạn Nợ đến hạn STT Tên công ty Số tiền Công ty CP Nam Việt 81.760.164 Cty TNHH MTV vận tải biển Nam Triệu 13.731.344.114 7.893.556.220 5.837.787.894 Công ty CP TM VT biển Đại Nam 4.805.785.139 2.250.640.500 2.555.144.639 Công ty CP DV Tuấn Thành 240.500.000 240.500.000 Công ty TNHH Thịnh Cường 3.780.820.080 … … …… …… Cộng 43.124.462.191 25.752.883.445 Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K Nợ hạn Ghi 81.760.164 tháng 15 ngày 3.780.820.080 15 tháng ngày …… …… …… 9.366.103.654 8.005.475.092 93 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.6: Bảng kê trích lập dự phòng BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG (Tính đến 31/12/2013) Đơn vị tính: đồng Thời gian Tỷ lệ hạn trích lập toán Số cần lập dự phòng STT Tên công ty Số tiền Công ty CP Nam Việt 81.760.164 tháng 15 ngày 30% 24.528.049 Công ty TNHH Thịnh Cường 3.780.820.080 15 tháng ngày 50% 1.890.410.040 Cộng 3.862.580.244 1.914.938.089 Kế toán định khoản nợ phải thu khó đòi Nợ TK 6422: 1.914.938.089 Có TK 1592: 1.914.938.089 Đồng thời, kế toán tiến hành lập phiếu kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 642 sổ TK 159 3.2.4 Hoàn thiện việc đại hóa công tác kế toán công ty Ưu điểm việc sử dụng phần mềm kế toán máy hạch toán kế toán: Ít tốn thời gian: Đây khía cạnh tốt nhát sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in Chính xác: Các chương trình kế toán có độ xác cao gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai liệu thông tin sai lệch từ đầu Dễ sử dụng: Hầu hết phần mềm kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế toán có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế toán doanh nghiệp sử dụng cách dễ dàng Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế toán FAST, CYBER, ACOUTING, MISA, ASOFT, ADSOFT…Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế toán phù hợp để hỗ trợ cho công tác kế toán nói chung kế toán bán hàng nói riêng Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 94 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 (Nguồn: www.misa.com.vn) Chức năng: MISA SME.NET phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp MISA SME.NET phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 95 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Phần mềm kế toán FAST Accounting 11 (Nguồn: www.fast.com.vn) Chức năng: Phần mềm Fast accounting ( phiên 11) mang tính trội chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ, tự động hóa xử lý số liệu ( tự động phân bổ chi phí mua hàng, tự động gán giá bán tùy theo sản phẩm ), quản lý số liệu liên năm giúp thuận lợi so sánh số liệu kỳ kế toán, quản lý số liệu nhiều sở, tiện ích nhập số liệu ( chuyển từ hình nhập số liệu sang hình nhập số liệu khác bẳng thao tác kích chuột phải, xem báo cáo nhập liệu, giao diện hai ngôn ngữ Anh Việt ) Đây dòng sản phẩm truyền thống Fast dòng sản phẩm doanh nghiệp dùng nhiều Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 96 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp định tồn doanh nghiệp Qua việc hạch toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh mà người quản lý xác định doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có hiệu hay không Để từ đưa chiến lược phù hợp giúp đẩy mạnh sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời việc hạch toán giúp cho nhà đầu tư tìm hiểu tình hình hoạt động doanh nghiệp định có nên đầu tư doanh nghiệp không Sau thời gian thực tập công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu, giúp em nhận thức vấn đề kế toán doanh thu, kế toán chi phí quản lý xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, phản ánh tình hình số liệu công tác hạch toán kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty đưa ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty Do thời gian thực tập có hạn, nhận thức thân hạn chế nên khóa luận em tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận bảo, ý kiến đóng góp từ phía thầy cô, nhà trường, ban giám đốc phòng kế toán công ty để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo – Thạc sĩ Trần Thị Thanh Thảo, thầy cô khoa Quản trị kinh doanh anh chị phòng kế toán công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châuđã giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phòng, ngày 27 tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Huyền Trang Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 97 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, NXB Đại học kinh tế Quốc dân Các chứng từ, sổ sách năm 2014 công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Châu PGS.TS Nguyễn Văn Công (2009), Kế toán doanh nghiệp, NXB Tài PGS.TS Nguyễn Văn Nhị (2007), Kế toán tài chính, NXB Tài Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Trang – Lớp QT1603K 98