Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng s v a

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Hải Yến Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG S.V.A KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỆ ĐẠI HỌC CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Hải Yến Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến Mã SV: 1112401221 Lớp Ngành: Kế toán – Kiểm toán : QT1502K Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Hệ thống hóa lý luận chung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mô tả thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng S.V.A năm 2014 Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần xây dựng S.V.A CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên:………………………………………………………………… Học hàm, học vị:………………………………………………………… Cơ quan công tác:………………………………………………………… Nội dung hƣớng dẫn:……………………………………………………… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày … tháng … năm 2015 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày … tháng … năm 2015 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Vũ Thị Hải Yến Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS.Nguyễn Thị Mai Linh Hải phòng, ngày….tháng….năm 2015 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp; - Luôn thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Kết cấu khố luận đƣợc tác giả xếp tƣơng đối hợp lý, khoa học bao gồm chƣơng: Chƣơng 1, tác giả hệ thống hóa đƣợc vấn đề lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 2, sau giới thiệu khái quát cơng ty, tác giả sâu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A, có số liệu minh hoạ cụ thể (năm 2014) Số liệu minh hoạ chứng từ sổ sách có tính logic xác cao Chƣơng 3, sau đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Các giải pháp đƣa có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 05 tháng 07 năm 2015 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các khái niệm 1.1.3.1 Doanh thu 1.1.3.2 Chi phí 1.1.3.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh nội khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán 11 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 12 1.2.2.3 Các phƣơng pháp xác định giá vốn hàng bán 13 1.2.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 15 1.2.3.2 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 20 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 20 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 21 1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 23 1.2.5.1 chứng từ sử dụng 23 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 23 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 23 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 25 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng 25 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng 25 1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán 28 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 29 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG S.V.A 34 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần xây dựng S.V.A 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 34 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A 35 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng S.V.A 36 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 36 2.1.3.2 Chính sách phƣơng pháp kế toán 37 2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ hệ thống tài khoản 38 2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 38 2.1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 39 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây dựng S.V.A 39 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 39 2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty 39 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 39 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 39 2.2.1.4 Quy trình hạch tốn 40 2.2.1.5 Ví dụ minh họa 41 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 45 2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán công ty 45 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 45 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 45 2.2.2.4 Quy trình hạch toán 45 2.2.2.5 Ví dụ minh họa 47 2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp công ty cổ phần xây dựng S.V.A 52 2.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp 52 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng 52 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 52 2.2.3.4 Quy trình hạch tốn 52 2.2.3.5 Ví dụ minh họa 53 2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài cơng ty cổ phần xây dựng S.V.A 57 2.2.4.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài 57 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 57 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 57 2.2.4.4 Quy trình hạch tốn 57 2.2.4.5 Ví dụ minh họa 58 2.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 62 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 62 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng 62 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 62 2.2.6.3 Quy trình hạch tốn 62 2.2.6.5 Ví dụ minh họa 63 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG S.V.A 71 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 71 3.1.1 Ƣu điểm 71 3.1.2 Hạn chế 72 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 73 3.2.1 Ý nghĩa việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh 73 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 73 3.2.3 Nguyên tắc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 74 3.2.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 75 3.2.4.1 Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty cổ phần xây dựng S.V.A 75 3.2.4.2 Hồn thiện q trình ln chuyển chứng từ 79 3.2.4.3 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng S.V.A 80 3.2.4.5 Hoàn thiện việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi 85 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phịng  Ví dụ 3.1 Ngày 21/12/2014 Phí dịch vụ SMS 20.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 642 : 20.000 Có TK 112 : 20.000 Ngồi việc ghi chép vào sổ sách trình bày, kế tốn nên ghi bổ sung vào sổ Chi phí sản xuất kinh doanh cho TK 642 ( Biểu 3.2 ) để theo dõi yếu tố cho chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 77 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG S.V.A Số 158A- Trại Lẻ - Kênh Dƣơng – Hải Phòng Mẫu số S35- DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC ) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH - Tài khoản : 642 Năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B C 21/12/2014 SK2112 21/12/2014 Diễn giải D số phát sinh kỳ … Phí dịch vụ SMS ngân hàng TK đối ứng E Tổng số tiền Ghi Nợ Tài khoản 642 Chia 6421 6422 6423 …… 20.000 112 20.000 911 462.285.886 … 31/12/2014 PKT16/12 31/12/2014 6428 Cộng số phát sinh Ngày…tháng…năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 78 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4.2 Hồn thiện q trình ln chuyển chứng từ Cơng ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ phòng ban, phận Mỗi luân chuyển chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm đƣợc cho ngƣời, phận để có biện pháp xử lý dễ tìm lại bị thất lạc Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ Công ty, nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán công nhân viên việc quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung.Q trình ln chuyển chứng từ phịng ban cơng ty chậm trễ, chứng từ dồn lại đƣợc chuyển đến phịng kế tốn thời điểm, điều gây ứ đọng, tăng khối lƣợng công việc cho kế tốn, dễ gây nhầm lẫn sai sót Vì cơng ty nên có quy định thời gian luân chuyển chứng từ năm kỳ để việc hạch tốn đƣợc khoa học, xác Ngồi cơng ty sử dụng mẫu biên giao nhận chứng từ để giai đoạn luân chuyển chứng từ Mẫu sổ giao nhận chứng từ : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG S.V.A SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày… đến ngày… Ngày Sô hiệu tháng chứng từ giao nhận Ngày tháng chứng từ Số tiền chứng từ Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K Ký tên Bên giao Bên nhận 79 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4.3 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng S.V.A Hiện nay, ứng dụng khoa học công nghệ mang lại nhiều hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Các phần mềm kế tốn giúp kiểm sốt, trì hoạt động cơng ty Các phần mềm kế toán phục vụ nhu cầu quản lý kế tốn nhƣ báo cáo cơng nợ khách hàng chi tiết xác, liệt kê danh sách khách hàng, … Mỗi phần mềm kế toán đƣợc thiết kế khoa học, giao diện giúp ngƣời sử dụng cách dễ dàng Trên thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn nhƣ MISA, CNS, SAS INNOVA … Em xin giới thiệu số phần mềm kế tốn mà donah nghiệp sử dụng + Phầm mềm kế toán MISA SME.NET 2015: MISA SME.NET 2015 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, TSCĐ, CCDC, Tiền lƣơng, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp 3.000.000 đ Giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 80 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Một số điểm bật phần mềm kế tốn MISA: Phân tích tài Cung cấp tức thời nhiều biểu đồ phân tích, hệ thống báo cáo quản trị giúp Giám đốc nắm bắt nhanh chóng, xác thơng tin sức khỏe Doanh nghiệp Phân hệ Quỹ Dễ dàng tạo mẫu Phiếu thu, Phiếu chi theo đặc thù doanh nghiệp, in theo khổ A4, A5 giấy cuộn Dự báo dòng tiền thu, chi tƣơng lai giúp doanh nghiệp tối ƣu vòng quay vốn Phân hệ Ngân hàng Đáp ứng nghiệp vụ tốn qua thẻ tín dụng Lập in chứng từ nhƣ Séc, UNC theo đặc thù biểu mẫu ngân hàng Hỗ trợ đối chiếu chứng từ thu, chi với sổ phụ ngân hàng để phát chênh lệch Phân hệ Mua hàng Tự động phân bổ chi phí mua hàng, chi phí hải quan, hạch toán khoản chiết khấu thƣơng mại, theo dõi chi tiết cơng nợ phải trả theo hóa đơn Phân hệ Bán hàng Cho phép thiết lập sách giá bán chiết khấu cho khách hàng, mặt hàng, theo dõi chiết khấu theo tổng giá trị hóa đơn Lập kế hoạch thu nợ, theo dõi nợ theo giai đoạn, hóa đơn, khách hàng, tự động tính lãi nợ q hạn Phân hệ Quản lý Hóa đơn Hỗ trợ doanh nghiệp tự tạo mẫu, phát hành, in sử dụng hóa đơn theo quy định thông tƣ số 39/2014/TT-BTC Theo dõi thông báo phát hành tem, vé, phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phân hệ Kho Tính giá xuất kho theo nhiều phƣơng pháp: Đích danh, Nhập trƣớc xuất trƣớc, Bình quân cuối kỳ, Bình quân tức thời Quản lý hàng hóa theo mã vạch, số lơ, hạn dùng, mã quy cách, đặc tính sản phẩm, quy đổi theo nhiều đơn vị tính Phân hệ Lƣơng Chấm cơng, lập bảng tổng hợp chấm cơng, tính lƣơng theo thời gian, sản Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 81 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phịng phẩm… Tính lƣơng theo hệ số mức lƣơng tối thiểu tính lƣơng theo lƣơng thỏa thuận nhân viên Phân hệ Hợp đồng Quản lý hợp đồng theo dự án, phận kinh doanh, nhân viên kinh doanh, thị trƣờng Theo dõi khoản dự kiến chi, thực chi, tình hình tốn tự động xác định lãi lỗ theo hợp đồng, dự án Phân hệ Tài sản cố định Tự động tính khấu hao chi tiết đến TSCĐ Tự động phân bổ chi phí khấu hao cho phận, phịng ban, đối tƣợng tập hợp chi phí Cho phép lập biên kiểm kê TSCĐ, tự động xử lý chênh lệch sau kiểm kê Phân hệ Công cụ dụng cụ Phân bổ chi phí lần nhiều lần cho CCDC theo đối tƣợng tập hợp chi phí để tính giá thành, lãi lỗ kinh doanh Cho phép lập biên kiểm kê CCDC, tự động xử lý chênh lệch sau kiểm kê Phân hệ Giá thành Tính giá thành đánh giá sản phẩm dở dang theo nhiều phƣơng pháp Tự động phân bổ chi phí cho đối tƣợng tập hợp chi phí Phân hệ Thuế Tự động lập bảng kê thuế đầu vào, đầu ra, tờ khai… , in tờ khai, báo cáo thuế có mã vạch Xuất báo cáo thuế định dạng XML, nộp báo cáo thuế qua mạng trực tiếp đến quan thuế qua MTAX.VN Phân hệ Ngân sách Lập dự toán chi ngân sách theo chi nhánh, phịng ban Thống kê chi phí theo khoản mục chi phí Phân tích hiệu quản lý chi phí phận, chi nhánh Phân hệ Tổng hợp Tự động kết chuyển lãi lỗ để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Lập đồng thời sổ kế tốn (Tài Quản trị) liệu Tự động lập báo cáo tài tổng hợp cho cơng ty đa chi nhánh Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 82 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phịng + Phần mềm kế toán QLink : Là phần mềm đƣợc xây dựng cơng cụ lập trình tiên tiến C#.NET, sở liệu SQL Server tích hợp Font chuẩn Unicode - Mơ hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty cơng ty thành viên- chi nhánh - Tính linh động, dễ chỉnh sửa: cho phép ngƣời dùng khai báo thêm trƣờng thông tin để theo dõi - Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ - Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác - Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ khác ngƣời dùng tự định nghĩa - Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline - Tích hợp nhiều hệ điều hành nhƣ: Winxp, Vista, Win - Có thể kết nối liệu từ xa (trƣờng hợp bán hàng có showroom, chi nhánh, Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 83 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp cơng ty ) 4.000.000 - Lập trình cơng nghệ Microsoft.NET, xử lý số liệu tốc độ cực nhanh xác việc áp dụng công nghệ xử lý SQL Server Visual Basic, chạy nhiều máy mạng LAN, có chức lƣu liệu sang file khác dự phịng khơi phục liệu bị mất, không sợ virus làm hƣ data - Giao diện dễ nhìn, thao tác ngắn gọn lại thực đƣợc nhiều việc mà phần mềm khác làm đƣợc Hình thức nhập liệu quen thuộc, cực nhanh, dễ sử dụng với chức vƣợt trội việc áp dụng cơng nghệ lập trình hình nhập liệu mà không chia theo phân hệ nhƣ phần mềm kế toán khác, nhập phát sinh bạn mở danh mục hồ sơ xem 3.500.000 Theo em, đ Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K , quen t , 84 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phịng cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp 3.2.4.5 Hồn thiện việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó đòi  Đối tƣợng điều kiện lập dự phòng phải thu khó địi: Là khoản nợ phải thu đảm bảo điều kiện sau : - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu bên khách hàng số tiền nợ bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản phải thu không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý nhƣ khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố… - Những khoản nợ năm trở lên khơng có khả thu hồi nợ đƣợc xử lý xóa nợ  Phƣơng pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xẩy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chƣng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn nhƣng khách hành nợ rơi vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, bị quan pháp luật truy tố…thì doanh nghiệp quy định mức tổn thất khơng thu hồi để đƣợc lập dự phịng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 85 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phịng tổng hợp tồn phần dự phịng vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi Kết cấu TK 139  Bên nợ: + Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi + Xóa khoản nợ phải thu khó địi  Bên có: + Số dự phịng phải thu khó địi đƣợc tính vào chi phí quản lý kinh doanh  Số dƣ bên có: Số dự phịng phải thu khó địi có đầu cuối kỳ  Phƣơng pháo hạch toán: NV1: Nếu số dự phịng phải trích lập năm cao số dƣ khoản dự phịng phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trƣớc doanh nghiệp phải trích trích thêm vào chi phí quản lý kinh doanh phần chênh lệch Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi NV2: Nếu số dự phịng phải trích lập năm nhỏ số dƣ khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập cuối niên độ kế tốn trƣớc doanh nghiệp phải trích thêm phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp NV3: Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi đƣợc, đƣợc phép xóa nợ Việc xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi phải theo sách tài hành Căn vào định xóa nợ khoản phải thu khó địi ghi: Nợ TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi (Nếu lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chƣa lập dự phịng) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 138 – Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 86 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phịng bảng cân đối kế toán) NV4: Đối với khoản nợ phải thu địi đƣợc xử lý xóa nợ, sau thu hồi đƣợc nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên có TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản nằm ngồi bảng cân đối kế tốn)  Ví dụ minh họa: Từ bảng kê công nợ (Biểu 3.6) dựa vào mức trích lập dự phịng theo quy định kế tốn tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi (Biểu 3.7) vào ngày 31/12 nhƣ sau: Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 87 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.3: Bảng kê cơng nợ tính đến ngày 31/12/2014 CƠNG TYCỔ PHẦN XÂY DỰNG S.V.A Số 158A Trại Lẻ, Kênh Dƣơng, Lê Chân, HP BẢNG KÊ CƠNG NỢ Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2014 Tên khách hàng Công ty CP Phú Vinh Số tiền nợ Chƣa đến hạn Không Đến hạn đòi Quá hạn Ghi đƣợc 215.161.000 215.161.000 15tháng 10 ngày Công ty TNHH DV TM An Phú 113.262.000 113.262.000 20 tháng 02 ngày Ông Đặng Văn Vinh 164.765.000 164.765.000 Công ty TNHH Tiến Phát 128.283.000 128.283.000 ………… Công ty TNHH Thiên Ân Tổng cộng 52.641.000 1.569.154.000 52.641.000 515.962.000 Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 672.128.000 tháng 381.064.000 88 Trƣờng ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.4: Bảng kê trích lập dự phịng phải thu khó địi CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG S.V.A Số 158A Trại Lẻ, Kênh Dƣơng, Lê Chân, HP BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2014 Thời gian Cơng ty CP Phú Vinh Số tiền nợ 215.161.000 q hạn trích tốn Tên khách hàng Tỷ lệ lập 15 tháng 10 Số cần lập dự phòng 50% 107.580.500 50% 56.631.000 30% 15.792.300 ngày Công ty TNHH DV TM An 113.262.000 20 tháng 02 Phú ngày Công ty TNHH Thiên Ân Tổng cộng 52.641.000 tháng 381.064.000 180.003.800 Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 180.003.800 Có TK 139: 180.003.800 Kế tốn lập phiếu cho nghiệp vụ ghi vào sổ sách liên quan Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 89 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Là doanh nghiệp xây dựng, Cơng ty phải tự tìm cho hƣớng đắn Việc hạch tốn kế tốn có vai trị quan trọng tích cực cơng tác điều hành, quản lý doanh nghiệp Trong kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh góp phần vào việc cung cấp thơng tin có độ tin cậy cao, nhằm phát đƣợc mặt mạnh, mặt yếu chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa quan trọng việc phát huy yếu tố tích cực, khắc phục cải tiến khuyết điểm để trì phát triển doanh nghiệp, sở đề biện pháp cải tiến nhằm tăng hiệu kinh doanh cho công ty Qua thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng S.V.A em có hội tìm hiểu sâu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh.Cùng với giúp đỡ tận tình Ths Nguyễn Thị Mai Linh anh chị kế tốn Cơng ty cổ phần xây dựng S.V.A em hồn tất khóa luận Qua khóa luận kết hợp kiến thức học trƣờng với thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty, em nhận thức rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn Do kiến thức cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý bảo thầy giáo Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 05 tháng năm 2015 Sinh viên Vũ Thị Hải Yến Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 90 Trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Bộ tài (2001), Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 việc ban hành cơng bố chuẩn mực kế tốn Việt Nam Công ty cổ phần xây dựng S.V.A (2014), Sổ sách kế tốn Cơng ty Sinh viên: Vũ Thị Hải Yến - Lớp QT1502K 91 ... chung công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng II : Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S. V. A Chƣơng... chức v? ??n dụng hệ thống s? ?? s? ?ch kế toán v? ?o cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Hình thức nhật ký chung : kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh s? ??... kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần xây dựng S. V. A - Đề xuất s? ?? giải pháp