Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vũ quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thị Thu Hiền Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Lê Thị Thu Hiền Giảng viên hướng dẫn : Ths Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Thị Thu Hiền Lớp : QTL1101K Ngành : Kế toán kiểm tốn Mã SV: 1713441005 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vũ Quang Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm vốn tiền doanh nghiệp 1.1.3 Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.4 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Quy định hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 10 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 16 1.2.4 Kế toán tiền chuyển 22 1.3 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 24 1.3.1 Đặc điểm kế toán vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung 24 1.3.2 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ 25 1.3.3 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ 26 1.3.4 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức kế tốn máy vi tính 28 CHƯƠNG 2: 29 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 29 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Vũ Quang 34 Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Vũ Quang 38 2.2.1 Kế toán tiền mặt Công ty cổ phần Vũ Quang 38 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty cổ phần Vũ Quang 53 CHƯƠNG III 65 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC 65 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 65 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty cổ phần Vũ Quang 65 3.1.1 Ưu điểm 65 3.1.2 Nhược điểm 66 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Vũ Quang 68 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết khố luận :“Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Vũ Quang” Ngoài lời mở đầu kết luận, khoá luận bao gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Vũ Quang Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Vũ Quang Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Bất kỳ doanh nghiệp bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần có lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh Do vốn tiền có vị trí quan trọng định doanh nghiệp, định tồn phát triển doanh nghiệp Tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh vừa kết việc bán hàng thu hồi khoản nợ khách hàng Thiếu tiền vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trị quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh diễn liên tục Quản lý sử dụng tiền vốn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro cao loại tài sản khác cần quản lí chặt chẽ, thường xun kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều cơng cụ quản lí khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lí kinh tế quan trọng Với chức ghi chép phản ánh, tính tốn giám sát thường xun liên tục biến động vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lí sản xuất kinh doanh Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.1.2 Khái niệm vốn tiền doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Qua giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mơ Q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình vận động liên tục vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, q trình ln có phận dừng lại trạng thái tiền tệ, phận gọi vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán, tồn trực tiếp hình thái tiền tệ bao gồm tiền mặt (TK111), tiền gửi Ngân hàng (TK112), tiền chuyển (TK113) 1.1.3 Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiền vốn, thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP mặt mạnh, mặt yếu để có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.4 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trò dụng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.2 Nội dung cơng tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Quy định hạch toán kế toán vốn tiền doanh nghiệp + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu + Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp + Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định chế độ chứng từ kế toán + Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; - Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền + Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí q, đá q Để hạch tốn xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay phải đồng ý Giám đốc Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán Hàng ngày, sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp + Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” + Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp + Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 10 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm + Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch + Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1122; - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối tài khoản có liên quan + Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành + Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm lập Báo cáo tài - Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 11 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP khơng cơng bố giá mua vàng tính theo giá mua cơng bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định 1.2.2.2.Chứng từ hạch toán tiền mặt doanh nghiệp Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền, biên lai thu tiền… - Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số: 02 – TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số: 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT) 1.2.2.3.Tài khoản sử dụng + Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 “Tiền mặt”: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo + TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt quỹ doanh nghiệp TK 111 bao gồm tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 12 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ - Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt doanh nghiệp  Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt tiền Việt Nam 112 111 (1111) Rút tiền gửi ngân hàng 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 121,221 121,221 Thu hồi khoản đầu tư tài 515 doanh, liên kết 635 Lãi Mua chứng khốn góp vốn liên Lỗ 131,138,141 152,153,156 Thu hồi khoản nợ Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa 133 Thuế GTGT 341 211,217 Vay ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản đầu tư 133 Thuế GTGT 411 331,334,338 Nhận vốn góp phát hành cổ phiếu Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt 511,515,711 Doanh thu thu nhập khác 1381 Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê chờ xử lý 3331 Thuế GTGT (nếu có) Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 13 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt ngoại tệ 133,153,156 131,138 111 (1112) Thu nợ phải thu ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, 211,241,642 Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dịch vụ ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, BQLNH) 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá BQLNH) 515 Lãi tỷ giá 635 Lỗ tỷ giá 511,515,711.3331 331,341 Doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ (tỷ giá thực tế BQLNH) Thanh toán nợ vay ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) 515 Lãi tỷ giá 635 Lỗ tỷ giá 413 413 Lãi tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm Lỗ tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm Sơ đồ 1.2 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( Ngoại tệ ) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 14 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Kế tốn tổng hợp thu chi tiền mặt vàng tiền tệ 131,136,138,338 111 (1113) Thu nợ vàng bạc, đá quý, (Giá kim khí q (Giá thực tế) 331,336 Thanh tốn vàng bạc, đá quý (Giá ghi sổ) kim khí quý (Giá ghi sổ) thực tế) 515 635 Lãi Lỗ 515 635 Lãi Lỗ 244 244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ (Tỷ giá thực tế) Chi khoản ký cược, ký quỹ vàng bạc, kim khí quý đá quỹ (Tỷ giá ghi sổ) 511,512, 515,711,3331 Doanh thu thu nhập khác vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ (Giá thực tế thị trường) 411,441 Nhận vốn góp, vốn cấp vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ (Tỷ giá thực tế) 412 412 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư vàng bạc, kim khí quý, đá quỹ Sơ đồ 1.3 Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt (Vàng tiền tệ) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 15 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.2.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh, khoản toán doanh nghiệp với quan, tổ chức kinh tế khác thực chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc tốn vừa an tồn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật toán Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ tốn khơng dùng tiền mặt, toàn số tiền doanh nghiệp trừ số giữ quỹ tiền mặt (theo thoả thuận doanh nghiệp với Ngân hàng) phải gửi vào tài khoản Ngân hàng Các khoản tiền doanh nghiệp Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật tốn địi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số dư loại tiền gửi 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) + Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng doanh nghiệp phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu kế toán nhỏ số Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 16 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ + Ở doanh nghiệp có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chun thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại) + Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu + Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng + Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán tài khoản 1122 - Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tài khoản có liên quan + Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành + Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ thời điểm lập Báo cáo tài Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ nhiều ngân hàng khác Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 17 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP tỷ giá mua ngân hàng khơng có chênh lệch đáng kể lựa chọn tỷ giá mua số ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm đánh giá lại - Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua cơng bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định 1.2.3.2.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Bảng kê ngân hàng - Ủy nhiệm chi - Ủy nhiệm thu 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng + Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút từ Ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) - Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 18 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP + TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp TK 112 bao gồm tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ - Tài khoản 1123 - Vàng tiền tệ 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp  Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam 111 112 (1121) Gửi tiền mặt vào Ngân hàng 111 Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 131,138, 121,221,138,244 121,221 Đầu tư tài chính, góp vốn, liên 635 doanh ký quỹ, ký cược Lỗ Thu hồi khoản nợ, ký quỹ, ký cược, đầu tư ngắn 515 Lãi 152,153,156 Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa hạn, dài hạn 133 Thuế GTGT 3386,341 211,217 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản đầu tư 411 331,338 Nhận vốn góp Thanh tốn khoản nợ vay, nợ phải trả 511,515,711 154,642,635,811 Doanh thu thu nhập khác Chi phí phát sinh 3331 Thuế GTGT ( có) Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt Nam ) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 19 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Kế tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 133,152,153,156 131,138 112 (1122) Thu nợ phải thu ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế BQLNH) 515 Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ (Tỷ giá ngoại tệ (Tỷ giá thực ghi sổ) 635 Lãi tỷ giá 211,217,241,642 tế BQLNH) 515 Lỗ tỷ giá 635 Lãi tỷ Lỗ tỷ giá giá 511,515,711 Doanh thu, thu nhập ngoại tệ ( Tỷ giá thực tế BQLNH) 331,341 Thanh toán nợ phải trả, nợ vay (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 413 413 Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại ngoại tệ cuối năm Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại ngoại tệ cuối năm Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ ) Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K 20 ... TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 29 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Vũ Quang 29... Công ty cổ phần Vũ Quang 29 2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Vũ Quang 34 Lê Thị Thu Hiền-QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ. .. NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC 65 KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VŨ QUANG 65 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty cổ phần Vũ Quang