Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH đầu tư thương mại xây dựng vận tải anh quân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Nguyễn Thị Hương Giang Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VẬN TẢI ANH QUÂN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Nguyễn Thị Hương Giang Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHỊNG – 2021 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hương Giang Mã SV: 1412401267 Lớp: QT 1805K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp  Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền  Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kếtốn vốn tiền đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các tài liệu, số liệu cần thiết Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn vốn tiền năm 2019 Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân Địa điểm thực tập tốt nghiệp Tại: Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân, địa chỉ: Số 155 Hàng Kênh - Lê Chân - Hải Phịng KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 10 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên : Trần Thị Thanh Thảo Đơn vị công tác : Khoa Quản Trị Kinh Doanh Họ tên sinh viên : Nguyễn Thị Hương Giang Đề tài tốt nghiệp : Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Ngành: Kế toán kiểm toán TNHH đầu tư thương mại xây dựng vận tải Anh Quân Nội dung hướng dẫn : Kế toán vốn tiền Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Sinh viên Nguyễn Thị Hương Giang trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt yêu cầu quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): +Về lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo TT133 +Về thực tiễn: Đã mơ tả chi tiết kế tốn vốn tiền Công TNHH đầu tư thương mại xây dựng vận tải Anh Quân theo hình thức kế toán Nhật ký chung với số liệu năm 2019 Các số liệu tính tốn minh họa phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế tốn từ chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu khóa luận tốt nghiệp cử nhân Từ việc đưa số liệu tính hình thực tế cơng ty viết phân tích ưu nhược điểm đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH đầu tư thương mại xây dựng vận tải Anh Quân nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp: Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .2 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Vai trò kế toán vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.4 Nhiệm vụ công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp nhỏ vừa 1.3 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa 13 1.3.1 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung 13 1.3.2 Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký – Sổ 14 1.3.3 Đặc điểm kế toán vốn tiền theo theo hình thức Chứng từ ghi sổ .15 1.3.4 Đặc điểm kế toán vốn tiền theo hình thức kế tốn máy vi tính 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VẬN TẢI ANH QUÂN 18 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân .18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân 18 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân 19 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân 20 2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân .22 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.1.4.1.Cơ cấu máy kế tốn Cơng ty 23 2.1.4.2 Hình thức ghi sổ sách kế tốn Cơng ty 23 2.1.4.3 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán 25 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân 25 2.2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân .26 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân .45 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VẬN TẢI ANH QUÂN 64 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân 64 3.1.1 Ưu điểm .64 3.1.2 3.2 Nhược điểm 66 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân 67 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, việc tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập thực tế doanh nghiệp em xin chọn đề tài :“Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân” làm đề tài tốt nghiệp cho Ngồi lời mở đầu kết luận, khoá luận bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân Trong thời gian thực khóa luận em giúp đỡ tận tình cô giáo Th.s Trần Thị Thanh Thảo cô, phịng kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân Mặc dù cố gằng nhiều trình độ cịn hạn chế thời gian có hạn nên khóa luận KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để khóa luận em hoàn thiện CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần có lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh, dùng để tiêu khoản chi phí phát sinh hàng ngày Do vốn tiền có vị trí quan trọng, thiếu doanh nghiệp Tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh vừa từ nguồn thu từ hoạt động bán hàng thu hồi khoản nợ khách hàng Thiếu tiền vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trị quan trọng, đảm bảo cho cơng tác sản xuất, kinh doanh diễn liên tục, không bị ngắt quãng Vốn tiền tài sản có khả phát sinh rủi ro cao loại tài sản khác doanh nghiệp cần quản lí chặt chẽ; thường xun kiểm tra kiểm sốt khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lí khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lí kinh tế quan trọng 1.1.2 Khái niệm vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa Vốn tiền phần tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Qua giai đoạn vận động vốn khơng ngừng biến đổi hình thái biểu lẫn quy mô Vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn, tồn trực tiếp hình thái tiền tệ bao gồm tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng 1.1.3 Vai trò kế toán vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa thể sau: - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh giám sát thường xun liên tục biến động vật tư, tiền vốn, thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh - Tổ chức thực đầu đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán nhằm thực chức kiểm soát, phát kịp thời chi tiêu lãng phí KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP - So sánh đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữ sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời sai lệch 1.1.4 Nhiệm vụ công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Để thực tốt việc quản lý vốn tiền, với vai trị dụng cụ quản lý kinh tế, kế tốn cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế tốn thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp nhỏ vừa Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí q, đá q Để hạch tốn xác tiền mặt tiền mặt doanh nghiệp phải tập trung quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không nhờ người khác làm thay Trong trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay phải đồng ý Giám đốc Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ Hàng ngày sau thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Hàng ngày, sau nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi sổ quỹ Sau kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt 1.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp (TK 111) - Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền Việt Nam, ngoại tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ, theo quy định chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 1.2.1.2.Chứng từ hạch toán tiền mặt doanh nghiệp Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người có uỷ quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ sau nhận phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau thực xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” “ Đã chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếuvới báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Ngồi phiếu chi, phiếu thu để hạch tốn vào tài khoản 111 cịn cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền, biên lai thu tiền… - Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số: 02 – TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số: 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số: 06 - TT) 1.2.2.3.Tài khoản sử dụng + Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 “Tiền mặt”: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ nhập quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thừa quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán) Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ xuất quỹ; - Số tiền Việt Nam, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán 1.2.2.4 Phương pháp hạch toán tiền mặt doanh nghiệp  Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt tiền Việt Nam 112 111 (1111) Rút tiền gửi ngân hàng 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 121,221 121,221 Thu hồi khoản đầu tư tài 515 doanh, liên kết 635 Lãi Mua chứng khốn góp vốn liên Lỗ 131,138,141 152,153,156 Thu hồi khoản nợ Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa 133 Thuế GTGT 341 211, 217 Vay ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản đầu tư 133 Thuế GTGT 411 331,334,338 Nhận vốn góp phát hành cổ phiếu Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt 511,515,711 Doanh thu thu nhập khác 1381 Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê chờ xử lý 3331 Thuế GTGT (nếu có) Sơ đồ 1.1 Kế tốn tổng hợp thu – chi tiền mặt (Tiền Việt Nam) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt ngoại tệ 133,153,156 131,138 111 (1112) Thu nợ phải thu ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, 211,241,642 Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dịch vụ ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) ( Tỷ giá thực tế, BQLNH) 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá BQLNH) 515 Lãi tỷ giá 635 Lỗ tỷ giá 511,515,711.3331 331,341 Doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ (tỷ giá thực tế BQLNH) Thanh toán nợ vay ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) 515 Lãi tỷ giá 635 Lỗ tỷ giá 413 413 Lãi tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm Lỗ tỷ giá đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm Sơ đồ 1.2 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( Ngoại tệ ) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp nhỏ vừa Trong trình sản xuất kinh doanh, khoản toán doanh nghiệp với quan, tổ chức kinh tế khác thực chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc tốn vừa an tồn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật toán Các khoản tiền doanh nghiệp Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chun dùng cho hình thức tốn khơng dùng tiền mặt séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật tốn địi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động số dư loại tiền gửi 1.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng (TK112) - Tài khoản 112 dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng doanh nghiệp Căn để hạch toán Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng giấy báo Có, báo Nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) - Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1381) (nếu số liệu kế toán lớn số liệu ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3381) (nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP - Khoản thấu chi ngân hàng không ghi âm tài khoản tiền gửi ngân hàng mà phản ánh tương tự khoản vay ngân hàng 1.2.3.2.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Bảng kê ngân hàng - Ủy nhiệm chi - Ủy nhiệm thu 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng + Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán) Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút từ ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán) Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi Ngân hàng thời điểm báo cáo Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng Đồng Việt Nam - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi đồng tiền ghi sổ kế tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp  Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam 111 112 (1121) Gửi tiền mặt vào Ngân hàng 111 Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 131,138, 121,221,138,244 121,221 635 Đầu tư tài chính, góp vốn, liên doanh ký quỹ, ký cược Lỗ Thu hồi khoản nợ, ký quỹ, ký cược, đầu tư ngắn 515 Lãi 152,153,156 Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa hạn, dài hạn 133 Thuế GTGT 3386,341 211,217 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản đầu tư 411 331,338 Nhận vốn góp Thanh tốn khoản nợ vay, nợ phải trả 511,515,711 154,642,635,811 Doanh thu thu nhập khác Chi phí phát sinh 3331 Thuế GTGT ( có) Sơ đồ 1.3 Kế tốn tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt Nam ) KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Kế tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 133,152,153,156 131,138 112 (1122) Thu nợ phải thu ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế BQLNH) 515 Mua vật tư hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ (Tỷ giá ngoại tệ (Tỷ giá thực ghi sổ) 635 Lãi tỷ giá 211,217,241,642 Lỗ tỷ giá tế BQLNH) 515 635 Lãi tỷ Lỗ tỷ giá giá 511,515,711 Doanh thu, thu nhập ngoại tệ ( Tỷ giá thực tế BQLNH) 331,341 Thanh toán nợ phải trả, nợ vay (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 413 413 Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại ngoại tệ cuối năm Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại ngoại tệ cuối năm Sơ đồ 1.4 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng ( Ngoại tệ )  ... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VẬN TẢI ANH QUÂN 18 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân ... ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân .45 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VẬN TẢI ANH. .. Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân 20 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư Thương mại Xây dựng Vận tải Anh Quân .22 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP